審計人員法律責任的成因

㈠ 國家審計風險的成因中法律因素的表現

1、法制觀念淡薄，使審計執法行為處於兩難狀態，造成執法不嚴和監督不利的風險。尤其當法律讓位於權利時，審計風險就更大。我國目前的上市公司，大多數是由國企改制而來，一些國有企業根本沒有近三年內連續盈利的經經營成果，但當地政府為提高政績，以行政手段干預，製造虛假財務成果，包裝了本不具備上市條件的企業，使之「合法」上市。這樣審計行為將聽從政府命令，審計的獨立性失去意義，風險是顯而易見的。

2、作為審計處理、處罰依據的行政法律、法規依據不足或不完善，造成審計風險。例如，關於審計結果公告制度，《審計法》規定：「審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。」，也就是說審計機關可以公布也可以不公布。公布審計結果這一法律規定，成了具有任意性的自由裁量權，而不是作為法律義務規定「應當或必須」公告審計結果。具體什麼情況下公布希么情況下不公布，相關准則又沒有規定，所以審計機關對此操作起來較難，風險也很大。再如，一個問題有多種法律依據，且相互矛盾；有些問題沒有具體的法律法規，只能依據地方政策來來處理或評價。這將導致了審計評價、審計結論、審計處理處罰的風險。

3、被審計單位自身環境。我國的企事業單位還沒建立起完善有效的內部控制制度，有的不健全，有的即使健全了也是責任模糊、流於形式，缺乏執行的主體，尤其對管理層的控制更是失效。而審計依據這樣的內部控制制度實施審計後，得出的審計結果可能與造假、欺騙及違規經營現象相反。內部控制制度的失效突出表現在管理層舞弊失控，這是審計最大的風險。如上市公司銀廣夏、億安科技、東方鍋爐等造假黑幕，不僅揭示了上市公司內部控制問題，更給審計界敲響了風險的警鍾。

㈡ 注冊會計師法律責任的成因

(一)社會因素
社會公眾對注冊會計師的高度信任和高度期望值是導致注冊會計師法律責任產生的社會因素，近幾年來，社會公眾對注冊會計師出具的審計報告越來越關注，社會公眾對注冊會計師的信任度和期望值也越來越高，但同時由於社會公眾對注冊會計師行業還缺乏足夠的了解，因此，導致社會公眾對注冊會計師提出了許多不合理要求，各方報表使用者和利益集團希望注冊會計師能查出被審單位報表中存在的所有錯誤，舞弊和違法行為，事實上這是混淆了會計責任和審計責任的區別，一旦審計報告結論與被審單位實際情況不符.投資者或債權人遭受了損失，他們總是希望從其他方面得到補償而不管是誰的錯誤。另一方面由於受審計時間，審計方法及成本的制約，注冊會計師發現被審計單位所有的錯誤.舞弊及違法行為是不可能的。
(二)經濟因素
近年來，隨著注冊會計師行業競爭的加劇.一些事務所為了提高業務量、爭奪客戶、追求經濟效益，在選擇被審計單位時喪失了應有的慎重，沒有採取必要的措施對被審計單位的歷史情況進行必要的了解，評價它的品格，弄清委託的真正目的。少數注冊會計師在自身利益的驅動下，不顧職業道德，迎合委託方的無理要求，對被審計單位報表中的虛假錯弊聽之任之，出具虛假審計報告，或與被審計單位串通造假。同時由於我國的審計費用比國際同行低，一些政府部門都為會計師事務所制定了最低收費標准，為了生存和發展注冊會計師不得不降低審計成本.也就不可能花費大量人力，物力去審計某一個項目，審計質量可想而知。
(三)環境因素
我國現階段市場經濟運行的不規范性是注冊會計師法律責任的環境因素。從公司內部環境來看，目前我國公司法人治理結構形同虛設，國有法人股缺位，股權過度集中，董事會、監事會由大股東操縱，或由內部人控制的情況十分嚴重，從而給公司管理當作盈利管理，粉飾報表、操縱利潤提供了可乘之機。公司內部控制的缺失造成公司內部控制的鬆散和低效，高級管理層對財務報告，特別是對會計政策隨意選擇和變更，公司由一人或少數幾人把持或壟斷財務決策，內部審計人員缺少獨立性和專業訓練，內部審計部門的設置只具象徵意義。經營者由被審計人變成了審計委託人，注冊會計師在激烈的市場競爭中遷就上市公司，默許上市公司造假，幾乎成了一種「理性選擇」注冊會計師是市場的重要參與者，他們的行為必然受到市場其他參與者的影響，沒有好的執業環境，注冊會計師很難獨善其身。
(四)法律因素
我國相關的法律法規滯後於經濟發展的實際需要是造成注冊會計師法律責任的法律因素。隨著市場經濟的發展，會計環境的不斷改變，在對會計信息的不同認識而產生的法律沖突中，有關民事糾紛的問題最多。可是，這方面的規定恰恰是最不完善、也是最為缺乏的。

㈢ 注冊會計師法律責任的成因是什麼

(一)主觀因素:會計師事務所及注冊會計師自身的原因
我國目前絕大多數事務所都採取了有限責任公司的形式。幾十萬元的注冊資本承擔的卻是涉及幾億、數十億數額的業務。在這種情況下,事務所放棄道德的成本很低,潛在收益卻很高,難以保持獨立性。事務所為了追求經濟效益、爭取客戶,往往不惜降低審計質量,出具虛假報告。另外,會計師事務所為了獲取利潤,總是想方設法壓縮成本。如:不重視對員工的培養和後續教育;不當分工或授權;承接不能勝任的業務;不執行三級復核制度,內部控制薄弱;甚至有的事務所搞承包,收入分成,把審計收入包給個人,出讓事務所的公章;將事務所的個人收入與審計單位緊密相連等等。
注冊會計師個人職業道德低下、專業勝任能力不足、缺乏應有的職業謹慎及個別審計欺詐行為的存在也是導致注冊會計師法律責任的重要原因。
(二)客觀因素:社會公眾對審計期望過高
社會公眾對審計作用的理解與審計人員行為結果及注冊會計師職業界自身對審計業績看法間存在著差異,即審計期望差距。由於受審計技術和成本的限制,注冊會計師不能指望通過審計查出企業所有錯誤和舞弊。但是社會公眾往往將審計意見視同對會計報表的擔保或保證。一旦發現所依據的會計報表存在錯報和漏報,以致影響了他們的決策,就會想到把注冊會計師送上被告席。

㈣ 注冊會計師法律責任的成因及具體形式

注冊會計師作為一種特殊的職業，要承擔特定的法律責任。注冊會計師的法律責任，主要是由以下幾個因素構成：

• 行業規范的責任：注冊會計師領域有自己的職業、倫理和技術規范，如果注冊會計師在工作中違反了這些規范，例如提供虛假報表或偽造審計證據等，那麼他們就會面臨行業規范的責任。

• 合同責任：注冊會計師在向客戶提供審計或其他服務時，通常要簽訂合同。如果注冊會計師沒有按照合同履行職責，客戶可能會起訴注冊會計師違反合同條款，這就是合同責任。

• 民事侵權責任：如果注冊會計師的審計、財務報表等內容給客戶造成了經濟損失，客戶可以視情況提起民事訴訟，要求注冊會計師承擔侵權責任。

• 刑事責任：如果注冊會計師故意或重大過失地違反了相關法律法規，例如貪污、受賄、行賄、洗錢等，那麼他們就可能面臨刑事責任，需要承擔法律後果。

具體形式方面，注冊會計師可能需要承擔的責任包括但不限於經濟賠償、罰款、職業禁用、注銷執照、刑事罰款、刑事拘留、刑事逮捕等等。這些責任的具體形式取決於違規情況和相關法律法規的規定。為了避免這些法律責任的產生，注冊會計師應該嚴格遵守審計和會計相關的法律法規和職業規范，確保自己的工作盡職盡責。

㈤ 論注冊會計師法律責任的成因及規避一般答辯會有哪些問題

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。本文研究了注冊會計師法律責任的相關問題：注冊會計師法律責任的發展過程；注冊會計師法律責任的成因分析；注冊會計師下法律責任的界定；注冊會計師避免法律訴訟的策略。

法律責任是指違反法律規定的行為應當承擔的法律後果，是制裁違法者的法律依據。法律責任是我國法律制度中的一項重要內容，對法律規定的貫徹執行具有極其重要的影響作用。注冊會計師法律責任問題的研究，歷來是世界各國審計理論界研究的重點課題，它不僅直接關繫到注冊會計師行業本身的生存和發展，而且影響著整個社會經濟秩序的健康運行。我國注冊會計師事業的發展過程，也遇到了相當多的法律訴訟問題，關注注冊會計師行業的發展，探討注冊會計師法律責任的規范，旨在進一步完善注冊會計師的法律體系，使我國注冊會計師事業能在一個較規范、合理的社會環境中得到有序健康的發展。

西方注冊會計師的法律責任包括民事責任和刑事責任兩種。

民事責任是注冊會計師承擔責任中最常見的形式，刑事責任是最嚴厲的形式，但較少見。一件成立的刑事訴訟案件對注冊會計師來說，不僅要承擔辯護費、罰金和服刑。由此引起的民事責任，常常也會導致注冊會計師事務所破產，後果相當嚴重。

我國注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種。這三種責任之間並行不悖，不能相互代替，行政責任與刑事責任可由國家行政機關（主要指財政部門）與司法部門主動追究，而民事責任則要由受害方提起民事訴訟，國家機關不能依職權主動介入。目前，我國頒布的不少重要的經濟法律法規，如《注冊會計師法》、《公司法》、《刑法》、《證券法》中，都有專門規定會計師事務所、注冊會計師責任的條款。

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㈥ 什麼是審計責任

審計責任是注冊會計師執行審計業務、出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。
法律責任是指注冊會計師出現工作失誤或欺詐時，在法律上應承擔的責任；職業責任是指注冊會計師在承辦審計業務時應履行的義務和職責。法律責任和職業責任是審計責任的兩個方面，兩者是互相補充、緊密相連的，法律責任一般建立在職業責任基礎上，即注冊會計師首先應當違反了職責，並給相關利益人造成了經濟損失，才有承擔法律責任的可能。

審計責任的法律構成要件
注冊會計師承擔審計責任必須符合以下法律構成要件，
第一，適格的行為主體，即承擔審計責任的主體,必須是參與審計活動的注冊會計師或有關組織和個人，凡參與審計活動的組織和個人均可構成審計責任的主體，具體包括注冊會計師、會計師事務所，主任會計師及受聘參與審計活動的專家與助理人員等。
注冊會計師對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；另外，主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。
第二，行為主體存在過錯，即行為主體的存在過錯或舞弊行為；
第三，行為違法，即行為主體的過錯行為違反了相關法律法規或業務約定的規定；
第四，有損害事實，即對他方當事人已經造成了財產損失；
第五，因果關系，即行為主體的違法行為與損害事實之間存在引起與被引起的關系，這是確定對某一特定損害是否應由行為主體承擔法律責任的關鍵要件。
審計責任的形成原因
注冊會計師審計責任的形成原因涉及諸多方面，但其主要方面具體表現如下：
1.會計目標的多元化,增加了注冊會計師的審計風險。
管理者、投資者、債權人、國家稅收征管等對會計信息的不同要求，使得會計處理不得不在這幾種要求之間予以平衡，從而增加了對會計信息解釋的可爭議性。由於經濟環境的變化，會計信息處理的復雜化以及不同階層理解沖突的增加，必然導致審計風險。
2.市場運行機制不合理，影響了注冊會計師的獨立性。
首先，公司治理結構存在嚴重缺陷。我國上市公司股權結構畸形，國有股東缺位，或者一股獨大的現象比較普遍，「內部人控制」現象非常嚴重。加之由被審計者委託審計，注冊會計師的獨立性無疑會受到被審計者的影響，在激勵的市場競爭中遷就、默許被審計者造假，幾乎成為一種「理性選擇」。其次，不具備條件的國企轉化上市及地方政府的不當干預，同樣會加大注冊會計師的審計風險。
3.市場經濟條件下,會計信息的經濟後果性增加了審計責任。
在市場經濟條件下，會計信息的決策作用變得非常重要，一項小小的錯誤會計信息,可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬,甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出,一產生不應出現的經濟後果性,或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時,必將帶來法律上的沖突。因此,會計信息經濟後果性的增大,也會引起相關的審計責任問題。

不論被審計單位還是審計單位，都是根據同一個企業已經實現了的經濟活動履行各自的職能。就是說，兩者反映和監督的都是同一會計主體的經濟活動。所以，它們的客觀基礎是一致的。
參考文獻
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