審計失敗一定要負法律責任嗎

『壹』 審計人員應對審計錯報負一定責任嗎

審計人員應對審計錯報負一定責任
注冊會計師在實施審計時應保持職業上應有的認真和謹慎態度，根據審計准則的要求，充分考慮審計風險，通過實施必要和適當的審計程序，將會計報表中存在的嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應負審計責任。

會計師事務所和注冊會計師可能因違約、過失和欺詐等行為惹來官司。
1．違約
違約是指注冊會計師沒有達到與客戶簽訂的合同條款要求的行為，主要包括：未能完成委託業務；未能按時按質完成委託業務；未能遵守客戶事先聲明的保密要求。
2．過失
過失是指在一定條件下，注冊會計師在執業時因缺少其應有的合理的職業謹慎而導致審計失敗的行為。過失的基本特徵是非故意的。當過失給他人造成損害時，注冊會計師應承擔過失責任。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。過失分為普通過失和重大過失。
普通過失即一般過失，是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎，沒有完全遵循專業准則的要求而導致審計失敗。
重大過失是指連起碼的職業謹慎都沒有保持，對業務或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業標准或嚴重違背審計准則而導致審計失敗。例如，注冊會計師在執行審計業務時，根本沒有遵循《獨立審計准則》的要求，即為重大過失。
另外，還有一種過失叫「共同過失」，是指因注冊會計師和客戶雙方共同的責任而導致的審計失敗，即對他人過失，受害者自己未能保持合理的謹慎因而蒙受損失。比如：被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息，後來又指控注冊會計師未能妥當地編制納稅申報表。在這種情況下，法律可能判定被審計單位有共同過失。
「重要性」和「內部控制」這兩個概念有助於區別注冊會計師的普通過失和重大過失。如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予發現，但因疏忽未能發現就可能被解釋為重大過失，如果會計報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對會計報表的影響卻較大，在這種情況下，如果注冊會計師未能查出這些問題，發表了不恰當的審計意見，這一般被認為存在普通過失；如果內部控制制度不健全，注冊會計師應調整實質性測試程序的性質、時間和范圍獲合理確信發現由此產生的會計報表的重要錯報、漏報，否則就具有重大過失的性質；如果內部控制制度本身非常健全，卻由於內部職工串通舞弊，導致良好的內部控制制度失效，一般認為注冊會計師沒有過失或只存在普通過失。
3．欺詐
欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為，是注冊會計師為了達到欺騙他人目的，明知委託單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述，出具無保留意見的審計報告的行為。與欺詐相關的另一個概念是「推定欺詐」，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失。，推定欺詐和重大過失這兩個概念的界限往往很難界定，美國許多法院曾經將注冊會計師的重大過失解釋為推定欺詐，注冊會計師的法律責任進一步加大。
4.沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
注冊會計師過失程度的大小並沒有特別嚴格的界限，在實務中也往往難以界定。前面提到了它們之間的主要區別，具體到每一個案例則由法院根據具體情況給予解釋。

『貳』 審計風險和審計失敗注冊會計師應對哪一個承擔責任

同學你好，很高興為您解答！

審計失敗就是指審計人員未能發現財政、版財務收支及財務報表權 中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。

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『叄』 審計法律責任

審計法復律責任有：
1、注冊會計師制對自身的審計行為及其結果負責，承擔的是審計責任；一般而言，負責審計活動的項目負責人（注冊會計師）應對其審計行為和結果負責，即審計過程應符合《獨立審計准則》的規定，並保持應有的職業謹慎，否則，應承擔相應的審計責任（包括法律責任和職業責任）；
2、在審計報告中簽名的注冊會計師應對審計活動的結果負責，並對外承擔全部或主要的審計責任；
3、會計師事務所在審計報告中加蓋公章，需以法人身份對注冊會計師審計活動的行為及其結果負直接責任；同時，在審計報告中加蓋事務所公章是主任會計師的職權行為或者授權行為，並且主任會計師承擔三級復核中的最後一級復核，因此應對事務所的全部審計活動承擔相應的審計責任；
4、主任會計師對其簽名的審計報告結論負直接責任；受聘參與審計活動的專家及助理人員應就其相應的工作承擔責任。

『肆』 做審計壓力大嗎 審計出錯的是不是要承擔責任啊

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組版織的重大項目權和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。
審計員的工作內容：
1、審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發現和審計建議，為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見
7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

『伍』 審計失敗如何界定

審計失敗，顧名思義，審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。近來，隨著我國審計事業的迅速發展，審計失敗的案件屢屢發生，給審計機構、企業和社會造成巨大的損失，審計失敗的問題也引起了審計理論與實踐研究界的高度關注。<br> 是否造成審計失敗的決定性因素是審計人員的執業行為。不論被審計單位的經營狀況及財務錯弊的嚴重程度如何，如果審計人員缺乏應有的職業關注、沒有相應的執業能力、沒有進行必要的實質性測試，最終出具了與事實不符的審計意見，就屬於審計失敗。但是，被審計單位的經營狀況及財務錯弊的嚴重程度對審計人員執業判斷、方法手段、能力要求等方面的影響不容忽視，它直接影響到審計人員正確執行審計准則的難度，從而間接地與審計失敗相關聯。下面將從審計主體和審計客體兩個角度出發闡述審計失敗的原因。<br> <br>（一）審計主體方面的原因<br> <br>1、審計人員對被審計單位的經濟業務活動和會計信息處理過程缺乏充分了解<br> 財務活動是經濟活動的貨幣表現，財務活動中的舞弊行為無疑是為了掩飾經營活動的虛假性和違法性，被審計單位的財務數據一般講本身不存在問題，除非技術上的低級錯誤，但是其反映的內容是否真實？又是通過怎樣的程序出籠？因此，審計人員如果不熟悉被審計單位的業務活動和會計信息處理程序，僅限於有關的會計資料，是很難查清問題的。據有關部門調查，當被審計單位存在以下情況時出具虛假財務報告的可能性極大。<br> （1）被審單位存在嚴重舞弊行為或違法現象；<br> （2）被審單位存在決策失誤並由此帶來一定損失；<br> （3）被審單位業務量大，經濟業務復雜；<br> （4）被審單位會計核算程序復雜，有大量關聯方交易；<br> （5）被審單位存在財務危機等。由此可見，不充分了解被審單位的經濟業務活動和會計程序，就首先意味著審計不到位，審計證據搜集不充分，對虛假的財務報告也就無從查起。<br> 2、審計人員的過失行為<br> 過失是指審計人員在執行審計業務時，沒有完全遵循或完全沒有遵循獨立審計准則的要求執業，而出具不實審計報告的行為。它往往是審計人員未能保持審計工作應有的職業謹慎態度，未能嚴格遵循審計准則的要求，未能對被審計單位的內控制度、審計的重要性和審計風險進行有效的評估，未能恰當地運用審計程序獲取審計證據，未能嚴格執行工作底稿的三級復核制度等諸多方面因素造成。這些應該做而未做的後果是審計報告嚴重失真。如：深圳中天勤會計師事務所的注冊會計師在對銀廣夏的應收帳款進行審計時，不僅詢證函的寄發與回收讓被審單位經手，而且對於取得的回函也未作必要的分析；對於無法執行函證程序的應收帳款，注冊會計師在運用替代程序時，未能取得海關報關單、運單、提單等外部證據，僅根據公司內部證據便確認公司的應收帳款；此外未能有效執行分析性測試程序，在銀廣夏 2000年度主營業務收入大副增長的情況下生產用電的電費卻降低的情況沒有發現或報告。諸如此類的問題還有很多，問題都出在疏於對審計准則的執行，在專業勝任能力方面存在重大過失。<br> <br>3、審計方法方面的缺陷<br> 從審計方法來看，審計人員過度依賴於被審單位的內部控制制度測試及內部審計結果。內審和內控制度測試固然是審計的重要環節，但是內控制度的運行受到單位管理的局限，特別是當被審單位的內控制度較差，會計信息失真時，內部審計本身就意味著錯誤與失敗。另一方面，審計在採用傳統的統計抽樣方法下，具有一定的機械性和風險性，當取證采樣存在不同或不均衡，特別是當樣本情況復雜或遇到新的問題時，容易影響到審計結果的准確性，從而導致審計失敗。<br> （二）審計客體方面的原因<br> <br>1、審計對象、范圍的拓展，致使審計風險增大，審計失敗的概率增加<br> 被審單位的經濟業務隨市場經濟的不斷拓展，會計客體方法會日趨復雜，特別是受知識經濟及信息化網路化的發展影響，大量的智力密集型企業，如「網上公司」、「模擬公司」等虛擬實體的興起，在一定程度上拓展了被審實體的范圍，也增加了相應的審計內容，如人力資源審計、非財務報表信息審計、企業購並審計、跨國業務審計等新內容，都以不同程度拓展了審計內容，增加了審計難度。增加了審計失敗的可能性。<br> <br>2、被審計單位會計報表表述不實，增大了審計風險，審計失敗的概率增加<br> 會計報表表述不實主要有兩種：錯誤和舞弊。從我國證監會的處罰公告中可以看出，絕大部分審計失敗都存在上市公司蓄意財務舞弊。我國上市公司質量大多不高，為了達到上市的要求，以及上市後為了能夠配股、增發新股，財務舞弊成了達到目的的捷徑。另外，政府過多的干預行為，如證券市場准入審批制、調動政府資源進行「救市」等，使得虛假會計信息得以長期存在。國家會計學院誠信教育課題組作了一次問卷調查，從回答的問卷統計中，形成假帳的主要因素排位是：「政府領導要政績」為第一因素，佔48%；「企業領導要政績」為第二因素，佔36%；「會計人員要飯碗」為第三因素，佔9.33%；「注冊會計師要鈔票」排在第四因素，佔6.67%。從問卷調查可以看出形成假帳的主要因素並不在於會計人員和審計人員方面，而是在於政府和企業的領導官員。

『陸』 注冊會計師審計報告出問題要承擔什麼責任

注冊會計師審計報告出問題要承擔民事責任性質認定，責任承擔主體。對於注冊版會計師出具不實報告權應當對利害關系人承擔何種民事責任，最高院司法解釋已經明確態度認定為是侵權責任。

而且就相關條款可以推斷出是特殊侵權責任，但並未進一步界定特殊侵權責任的具體類型，有待進一步完善。

審計侵權責任的承擔主體如何確定的問題，是指會計師事務所出具不實審計報告而導致利害關系人（第三人）受損害，承擔賠償責任的主體是會計師事務所還是注冊會計師，或者是兩者共同承擔。

如果注冊會計師違反法律法規、審計准則和業務質量控制制度出具不實審計而造成利害關系人損失的，會計師事務所可以通過勞動合同和業務質量控制制度以及其他內部規章制度來追究注冊會計師的民事責任。

『柒』 審計失敗是一種違規行為還是犯罪行為

審計失敗是一種違規行為還是犯罪行為
對於這個問題要一分為二地對待，不要有錯誤就專是違規、屬就是犯罪，常言道，人無完人、孰能無過，首先要看失敗是主管造成的還是客觀造成的，一定要充分分析，仔細研究，決不能重新再錯、也就是錯上加錯，如果是故意失敗不用多說就是嚴肅處理，構成犯罪的不能姑息，移送司法機關懲處，否則還是吸取教訓、引以為戒，這就是黨的歷來方針政策。

『捌』 如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯誤,則注冊會計師應承擔法律責任嗎

您好。
如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯誤，注冊會計師 不一定 應承擔法律責任。
這是因為，被審計單位財務報表是由被審計單位出具的，不是由注冊會計師出具的，因此被審計單位財務報表的責任主體是被審計單位，而不是注冊會計師。
那注冊會計師就沒有責任？
不是的，注冊會計師的責任是，通過一定的審計程序，何玲保證被審計單位出具的財務報表不存在重大錯報風險。
這有兩層意思：
一，是重大錯報風險，如果只是小錯誤，或者說不重大的錯誤，則無所謂。何謂重大？意思是能影響報表使用者做出決策的錯誤。比如，我是投資者，我想投資某公司，但是如果我知道某個錯誤後我就不想投資了，那這個錯誤就是重大的。如果只是折舊少計算了幾萬塊錢或者費用多報銷了幾千塊錢，我作為投資者是不在乎的，那麼這就是非重大錯報。
二，是合理保證。合理保證指的是不是100%的保證沒有錯誤。因為注冊會計師畢竟是外部人員，而且是普通人，不是神。他對企業的情況了解沒有那麼清楚，如果企業鐵了心要造假，注冊會計師也不一定就能發現。所以，注冊會計師只要嚴格按照審計准則的要求，做了所有該做的工作，還是沒有發現重大的錯誤，那麼他就是沒有責任的。
因此，如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯誤，注冊會計師 不一定 應承擔法律責任。
但是，如果注冊會計師故意不作為，或者能力不足造成了報表使用者的損失，注冊會計師是要負責人的。有時會被判處賠償責任，在國外，這一懲罰是很嚴重的。

『玖』 會計師事務所出具了嚴重失實的審計報告需承擔哪些法律後果

有效的市場監管主要是指市場監管機構按照相關的行業標准和要求對其監管對象在從事業版務的過程中進行事前權、事中和事後的監管；嚴格的事後懲罰機制是指會計師事務所在發生重大失職或參與造假行為時，由市場監管機構或相關法律部門對其進行行政或刑事處罰，讓失職的中介機構承擔相應的行政、刑事和民事賠償責任。

『拾』 需要負法律責任嗎

不負任何責任
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