應收賬款函證法律效力

① 應收賬款為什麼一定要函證

應收賬款的目的是驗證應收賬款余額是否真實准確。 通過第三方提供的回信，可以更有效地證明被查詢人的存在和被審計實體記錄的可靠性。 如果答復中存在差異，則CPA可以調查並驗證原因，並確定其是否構成虛假陳述。 基於此，獲取足夠和適當的有關應收帳款余額的審計證據。

要在被審計單位沒有預防的情況下，由審計人員來自編制、寄發和回收詢證函。有時，審計人員對應收賬款審計擬採用函證法時，在與被審計方接觸過程中，言談舉止無意中會泄漏函證的有關信息；

包括是否要函證、函證的范圍、對象、方式等。假如被審計單位在應收賬項中藏有「貓膩」，獲取這些信息後會引起警惕，採取應對措施，致使審計方法失效。因此，審計人員應保持職業謹慎，在被審計方沒有準備的情況下，利用應收賬款明細賬或銷貨發票載明的債務人地址，親自編制、寄發和回收詢證函。

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應收賬款函證就是直接發函給被審單位的債務人，要求核實被審單位應收賬款的記錄是否正確的一種方法。函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審單位及其有關人員在銷售業務中發生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。

通過函證可以有效地證明債務人的存在和被審單位記錄的可靠性。由於函證所取得的是外部證據，證明力較強，這有助於實現與管理當局的「存在或發生」認定、「權利與義務」認定、「完整性」認定以及「估價或分攤」認定相關的審計目標。因此審計人員應把函證作為應收賬款審計的一項必要程序。

② 如何進行應收賬款函證求解

應收賬款函證就是直接發函給被審計單位的債務人，要求核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，有關證明債務的存在和記錄的可靠性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中發生的差錯或弄虛作假、徇私舞弊行為。

函證對象
函證的范圍和對象。除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取充分、適當的審計證據。函證數量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：
（1）應收賬款在全部資產中的重要性。若應收賬款在全部資產中所佔的比重較大。則函證的范圍應相應大一些。
（2）被審計單位內部控制的強弱。若內部控制制度較健全，則可以相應減少函證世；反之，則應相應擴大函證范圍。
（3）以前期間的函證結果。若以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。
（4）函證方式的選擇。若採用積極的函證方式，則可以相應減少函證量；若採用消極的函證方式，則要相應增加函證量。
一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；主要客戶（包括關系密切的客戶）項目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

③ 應收賬款詢證函加蓋公章還是財務章，急急急。

蓋公章。應收賬款函證，加蓋被審計單位的印章是為了保證被函證單內位能夠回函。公章對外容部才有法律效力,財務章只能蓋在支票上。

公章是指國家權力、黨政機關、司法、工會、共青團、婦聯等機關、團體，企業事業單位，民政部門登記的民間組織等業務專用章。

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應收賬款的審計方法

1、對應收賬款進行核對。首先取得或編制應收賬款明細表進行復核加總。然後將明細表數額與企業總賬、明細賬合計數進行核對，看是否相符。

2、對應收賬款進行賬齡分析。編制應收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其餘額列示表中，對不重要的或余額較小的可以匯總列示。

3、請被審計單位協助，標示出至審計時已收回的應收賬款。對已收回金額較大的款項進行常規檢查。

4、將應收賬款向債務人進行函證。證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中發生差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。需把握的關鍵環節。

④ 應收賬款函證應該用來揭露什麼問題呢

應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款。

應收賬款函證就是直接發函給被審計單位的債務人，要求核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，有關證明債務的存在和記錄的可靠性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中發生的差錯或弄虛作假、徇私舞弊行為。通過函證可以有效地證明債務人的存在和被審單位記錄的可靠性。由於函證所取得的是外部證據，證明力較強，這有助於實現與管理當局的"存在或發生"認定、"權利與義務"認定、"完整性"認定以及"估價或分攤"認定相關的審計目標。因此審計人員應把函證作為應收賬款審計的一項必要程序。
在具體運用應收賬款函證審計程序時，可以分六個步驟進行：
一是嚴格控制函證過程。
為了加強審計工作的獨立性，保證函證的可靠性，應做到確保詢證函上的名稱、地址、金額與函證賬戶的有關資料一致;函證資料寄出之前，應妥善保管;要求被詢證者將回函直接寄給審計小組，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函:審計人員除了直接接收外，還應要求被詢證者寄回詢證函原件;詢證函寄出要由審計人員親自辦理;對於因無法投遞而退回的信函，要進行分析、研究、處理，查明是由於被函證者地址遷移、差錯而致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。
二是合理確定函證的范圍和對象。
審計人員應考慮成本效益原則，對函證的范圍和對象應根據職業判斷做出選擇。在確定函證范圍時應考慮的因素主要包括:(1)應收賬款在全部資產中的重要性。如果應收賬款在資產總額中所佔比重較大，應相應擴大函證范圍;反之，縮小函證范圍。(2)被審單位內部控制的強弱。若內部控制較混亂，則相應擴大函證范圍;反之，可以相應減少函證數量。(3)以前期間函證的結果。若以前期間函證時發現重大差異或有未曾回函的賬戶，應擴大本期函證范圍，並把有問題的賬戶選為本期函證的樣本。 另外，審計人員應選擇大額或賬齡較長項目、與債務人發生糾紛項目、關聯方(包括持股不少於5%以上股東)項目、主要客戶(包括關系密切的客戶)項目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項目以及非正常的項目等作為函證對象。
三是科學選擇函證方式。
函證方式分為肯定式函證和否定式函證兩種。肯定式函證，又稱正面式、積極式函證，就是向債務人發出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。一般來說，相關的內部控制無效時，固有風險和控制風險評估為高水平;預計差錯率較高;個別賬戶的欠款金額較大;有理由相信欠款存在爭議、差錯等情況應選擇肯定式函證方式。否定式函證，又稱反面式、消極式函證。它也是向債務人發出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務人向審計人員復函。一般來說，相關的內部控制有效時，固有風險和控制風險評估為低水平;預計差錯率較低;欠款金額小的債務人數量很多;審計人員有理由相信大多數被函證者能認真對待詢證函，並對不正確的情況予以反饋等情況應選擇否定式函證方式。但有時候兩種函證方式結合起來使用可能更適宜，如對於大金額的賬項採用肯定式函證，對於小金額的賬項採用否定式函證。
四是恰當選擇函證時間。
為了充分發揮函證的作用，應恰當選擇函證的發送時間。審計人員通常以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函時間，在期後適當時間內實施函證，盡可能做到在注冊會計師的審計工作結束前取得函證的全部資料。如果固有風險和控制風險評估為低水平，審計人員也可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，並對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性測試程序。
五是認真進行函證結果差異分析。
收到的詢證函若有差異，審計人員應對此進行分析，尋找差異的原因，並應與債務人直接聯系，作進一步核實，必要時應要求被審單位作適當調整。產生差異的原因可能是由於購銷雙方登記入賬的時間不同，或是一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。因登記人賬的時間不同產生的差異主要表現為:第一，詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款;第二，詢證函發出時，被審計單位的貨物已經發出並已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物;第三，債務人由於某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到;第四，債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款。此時審計人員要結合不同情況選擇適當的方法進一步審查。
六是正確評價函證結果。
審計人員應將函證的過程和情況記錄在審計工作底稿中，並據以評價應收賬款。
評價內容包括:
(1)審計人員應重新考慮過去對內部控制的評價是否適當;控制測試的結果是否適當;分析性復核的結果是否適當;相關的風險評價是否適當等等。
(2)如果函證結果表明沒有審計差異，則審計人員可以合理地推論全部應收賬款總體是正確的。
(3)如果函證結果表明存在審計差異，則審計人員應當估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為對應收賬款累計差錯進行更加准確的估計，也可以擴大函證范圍。

⑤ 審計應收賬款函證問題！

1、通過審查期後的收款予以證實，注冊會計師可請被審計單位協助，在應收賬款明細表上標出至審計時點已收回的應收賬款，檢查資產負債表日後應收賬款明細賬，核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發票等。

2、注意憑證發生日期的合理性，分析收款時間是否與合同相關要素一致，若款項已經收回，則可為資產負債表應收賬款的存在性等提供有效證據。

3、檢查有關原始憑據，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。注冊會計師的抽查應當是針對具體明細賬戶余額的，可通過從原始發票追查至會計記錄和從相關會計記錄追查至合同、訂單兩個方向進行。

4、檢查和核對銷售發票、出庫單、運輸單據以及經濟合同等原始憑證和資料，如果以上資料形成的證據鏈能夠相互印證，就可以判斷債權的真實性。

(5)應收賬款函證法律效力擴展閱讀：

審計應收賬款函證注意事項：

1、要在被審計單位沒有預防的情況下，由審計人員來自編制、寄發和回收詢證函，審計人員應保持職業謹慎，在被審計方沒有準備的情況下，利用應收賬款明細賬或銷貨發票載明的債務人地址，親自編制、寄發和回收詢證函。

2、函證的范圍和對象應根據職業判斷做出選擇，審計人員應考慮成本效益原則，不需要對被審計單位所有的應收賬款進行函證。函證數量的大小、范圍是由諸多因素決定的，審計人員應根據職業判斷作出選擇。

3、函證方式的選擇應結合重性原則具體確定。函證方式有兩種：肯定式函證和否定式函證，肯定式函證就是向債務人發出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函，否定式函證，它是向債務人發出詢證函，但所函證的款項相符時不必復函，只有不符時才要求債務人復函。

4、函證結果的控制、差異分析應實事求是，初步總結和評價要客觀，審計人員應當控制詢證函的發送和收回，並對函證結果進行分析，實施必要的審計程序，尋找差異原因，最後對被審計單位的應收賬款做出初步總結和評價。

參考資料來源：網路-應收賬款函證

參考資料來源：網路-應收賬款審計

⑥ 審計人員如何對應收賬款進行函證

（1）取得或編制應收賬款明細表，復核加計正確，並與報表數、總賬數和回明細賬數核對相符。（2）分析答應收賬款賬齡。（3）向債務人函證應收賬款。（4）請被審計單位協助，在應收賬款明細表中標出至審計時已收回的應收賬款金額。（5）檢查未經函證應收賬款。（6）審查壞賬的確認和處理。（7）檢查有無不屬於結算業務的債權。（8）檢查應收賬款是否已用於融資，並根據融資合同判定其屬質押還是出售，其會計處理是否正確。（9）檢查外幣應收賬款的折算。（10）分析應收賬款明細賬余額。（11）確定應收賬款在資產負債中是否已恰當披露。

⑦ 應收帳款函證是否應提供給被審單位

對於應收賬款的函證是注冊會計師對應收賬款的存在和發生的認定而採取的一個實質性測試程回序答所產生的外部書面證據,是審計證據證明力較強的一種證據.詢證函的原件應作為審計的底稿一起保存在事務所,當委託方有需要時可以提供復印件.

⑧ 應收賬款函證和應付賬款函證有何異同

【不同點】

【1】必要性不同。
一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應付賬款況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但是如果控制風險比較高，應付賬款金額較大或被審計單位經濟困難階段，則應進行應付賬款的函證。而應收賬款的函證是應收賬款審計中必要的且有效的方法，它可以證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，是應收賬款審計時所必須採用的審計程序之一。
【2】函證對象的選擇不同。
應付賬款函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人以及那些在資產負債表日金額不大甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人。而應收賬款函證時，則應選擇那些在全部資產中所佔比例較大的應收賬款，即應收賬款余額較大的賬戶。
【3】函證方式不同。
應付賬款函證最好採用積極方式，並具體說明應付金額。而應收賬款函證，既可以採用積極方式，也可以採用消極方式，但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時採用。

【相同點】
應付賬款函證與應收賬款函證一樣，注冊會計師都必須對函證過程進行控制，並要求將回函寄往會計師事務所。根據回函的情況，編制與分析函證結果匯總表，對未回函的，決定是否採用替代審計程序。