審計學注冊會計師法律責任案例
① 審計學的案例 王偉作為ABC會計師事務所審計項目負責人，在審計以甲公司201X年度財務報表時遇到以下情況
一、審計復報告甲公司董制事會：我們接受委託，審計了貴公司200×年12月31日的資產負債表及該年度的利潤表、現金流量表。這些會計報表的編制由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發表審計意見。我們的審計是根據《中國注冊會計審計准則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。經審計，我們發現貴公司200×年貴公司購入的部分硬體賬面成本為900萬元，期末的可變現凈值為520萬元尚未進行相應的會計處理。我們認為，按照《企業會計准則》的規定，應對硬體作存貨跌價准備處理380萬元，但貴公司未接受我們的意見。該事項使貴公司資產負債表、利潤表及現金流量表反映不公允、不合理。我們認為，除存在本報告第二段所述存貨跌價准備的會計處理不符合規定外，上述會計報表符合《企業會計准則》和《××會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司200×年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及現金流量情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。會計師事務所公章中國注冊會計師（簽名、蓋章）（地址）年月日
② 審計學案例分析
（一）案例線索及分析
案例一：注冊會計師張剛審計新興公司2001年度會計報表時，了解到該公司2001年3月1日購買某項專有技術，支付價款240萬元，根據相關法律規定，該項無形資產的有效使用年限為10年。2001年12月31日，公司與轉讓該技術的單位發生合同糾紛，專有技術的使用范圍也因受到一定的限制而可能造成減值。審計中未發現新興公司進行賬務處理。
案例一分析：《企業會計制度》第四十六條、《企業會計准則--無形資產》第十五條規定：無形資產的成本，應自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷。
如果預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：合同規定了受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限；合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的；攤銷年限不應超過有效年限；合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限
不應超過10年。
《企業會計制度》第四十九條規定：無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對於可收回金額低於賬面價值的差額，應當計提無形資產減值准備。
據此，注冊會計師張剛應進行如下審計處理：
1.提請新興公司在規定預計使用年限內平均攤銷該項無形資產：
當年應攤銷額=（240÷10）÷12×10=20（萬元）
會計處理為：
借：管理費用 200000
貸：無形資產 200000
2.提請新興公司對該專有技術發生減值准備後可能收回的金額計提無形資產減值准備。經有關專業技術人員估計，預計可收回金額為50萬元，為此，應進行如下會計處理：
借：營業外支出 500000
貸：無形資產減值准備 500000
3.應將審驗情況及被審計單位的調整情況詳細記錄於審計工作底稿中。
4.如被審計單位拒絕調整，審計人員應考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。
案例二：注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到大華公司從當年初開始研究開發一項新技術，至2001年9月10日研究成功，共發生開發費用150萬元及律師費50萬元。為使該項新技術運用到生產中，大華公司發生相關費用30萬元。
2001年11月，大華公司與可可公司簽訂協議，將開發的該項新技術出售給可可公司，雙方協議價格400萬元，可可公司於12月5日預付了300萬元價款。協議中規定，該項新技術出售給可可公司後，大華公司需繼續提供售後服務，以保證可可公司使用該項技術所生產的產品必須達到大華公司規定的質量標准，如果1年內未能達到規定的質量標准，可可公司有權原價返回大華公司。
案例二分析：《企業會計准則--無形資產》第十三條規定：自行開發並依法申請取得的無形資產，其入賬價值應按依法取得時發生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請取得前發生的研究與開發費用，應於發生時確認為當期費用。
第十四條規定：無形資產在確認後發生的支出，應在發生時確認為當斯費用。
第十九條規定：企業出租無形資產時，所取得租金應按《企業會計准則--收入》的規定予以確認；同時，還應確認相關的費用。
據此，注冊會計師李文應進行如下審計處理：
1.提請大華公司就無形資產價值的確認、轉讓收入的確定等進行調整。
在確認無形資產專有技術時，作如下會計處理：
借：無形資產 2000000
貸：銀行存款等科目 2000000
支付確認無形資產後續支出時：
借：管理費用 300000
貸：銀行存款等科目 300000
2.根據協議規定，在大華公司對可可公司使用該項新技術後能否達到規定的質量標準的可能性不可確定時，大華公司轉讓新技術的主要風險和報酬並未轉移，不能確認2001年度的該項無形資產的轉讓收入。為此，提請大華公司作如下調整處理：
借：其他業務收入 3000000
貸：預收賬款 3000000
同時，調整已計算的應交稅金。
（二）案例評價
無形資產是公司為了生產、經營由股東投入、自行創造、購入等到方式而持有沒有實物形態，但在一定期間能為公司帶來經濟利益流入的非貨幣性的長期資產。在會計和審計實務中，無形資產的確認應符合以下特性：
一是無形資產不具有實物形態；二是無形資產屬於非貨幣性長期資產；三是無形資產持有的目的是使用而不是出售；四是無形資產在創造經濟利益方面存在不確定性；五是無形資產取得具有有償性。
由於無形資產的價值具有相對的不確定性，注冊會計師在審計中必須對其存在性、歸屬性和會計處理的合法性給予一定的關注。無形資產的審計可採用以下特殊審計程序：
1.索取並審閱被審計單位無形資產明細賬，逐一檢查與無形資產相關的文件、資料，了解其內容和計價依據、所有權等。
2.審查無形資產當年增加，關注入賬價值中資本化支出和費用的劃分是否合理。
3.審查無形資產攤銷期間估計的合理性及其本期攤銷是否正確、會計處理是否合規。
4.檢查無形資產的減值准備計提情況。
5.審核本期無形資產轉讓、出租等處置的合法性及其會計處理。
6.檢查無形資產在資產負債表中是否適當披露。
二、土地及土地使用權的審計案例
（一）案例線索及分析
案例一：注冊會計師吳生審計富達公司2001年度會計報表中固定資產項目時，發現土地資產價值1000萬元，但未見公司建立相關的固定資產卡片。經向公司有關人員詢問，初步確認系1997年全國「清產核資」對土地的重估價值，並按照財政部財工字[1995]108號文件進行了會計處理。
案例一分析：財政部《關於國有企業清產核資中土地估價有關財務處理問題的通知》[財工字（1995）108號]規定：企業土地估價應按照國家規定的范圍，在弄清權屬、界線和面積等基本情況的基礎上，依據國家統一的土地估價技術標准進行，並按規定程序予以確認、批復；對於企業過去已作為固定資產單獨入賬的土地，估價後，應按確認、批復的價值調整賬面價值，並按調整後的賬面價值單獨入賬，不計提折舊，調整後的土地賬面價值高於原賬面價值部分，經清產核資機構會同同級財政部門批准後，作為國家投資，在資本公積中單獨反映對於通過行政劃撥方式依法取得的土地，企業應按確認、批復的價值，經清產核資機構會同同級財政部門批准後，作增加固定資產處理，同時增加國家資本公積金。企業佔用的行政劃撥土地在估價入賬後，應在固定資產中單獨反映，不計提折舊。
據此，注冊會計師吳生應進行以下審計處理：
1.取得並查閱富達公司1997年「清產核資」有關部門對土地估價結果的批復文件。
2.取得並查閱當地土地管理部門頒發的「土地使用證」。
3.根據上述查閱的資料記錄的土地面積及價款等，與實際佔用土地數量核對看是否一致；入賬價值是否與財政部門文件規定一致。
4.提取被審計單位相關的土地佔用面積和土地使用證的相應的備查記錄。
5.應將審驗情況及被審計單位的調整情況詳細記錄於審計工作底稿中。
6.注冊會計師還應提請被審計單位注意土地資產不能計提固定資產折舊。
案例二：注冊會計師吳生在審計富達公司2001年度會計報表中的無形資產項目時，發現該公司無形資產中的土地使用權價值計3000萬元，其中原列「無形資產--西廣場土地使用權」1500萬元已於當年7月1日進行綜合大樓的建設。富達公司2001年度每月按80萬元攤銷無形資產。
案例二分析：《企業會計制度》第四十七條規定：企業購入或以支付土地出讓全方式取得的土地使用權，在未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，並按本制度規定的期限攤銷。房地產開發企業開發商品房時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入開發成本；企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。
據此，注冊會計師吳生應對富達公司的上述經濟事項向被審計單位提出以下調整意見：
1.2001年7至12月已攤銷的「無形資產--西廣場土地使用權」480萬元應沖回：
借：無形資產 4800000
貸：管理費用 4800000
2.將用於綜合大樓建設的西廣場土地使用權的賬面價值轉入「在建工程一綜合大樓」相應的工程成本中。
3.應將審驗情況及被審計單位的調整情況詳細記錄於審計工作底稿中。
4.如被審計單位拒絕調整，審計人員應考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。
案例三：注冊會計師吳生審計富達公司2001年度會計報表固定資產項目時，了解到富達公司當年報廢第二生產車間廠房一棟，公司已按照《企業會計制度》的規定通過固定資產清理進行了處理。在查閱該項目固定資產清理資料時，注意到該廠房的原值中包括了所佔用土地使用權100萬元，按當時支付土地出讓金購買土地使用權的協議規定使用年限為50年計算，該土地剩餘使用年限為20年。
案例三分析：財政部《實施＜企業會計制度＞及其相關准則問題解答》（財會〔2001〕43號）文規定：土地使用權轉入房屋、建築物的價值後，其價值攤銷年限如何確定？
答：公司以購入或支付土地出讓金方式取得的土地使用權的賬面價值，轉入開發商品房成本，或轉入在建工程成本後，其賬面價值構成房屋、建築物實際成本。如果土地使用權的預計使用年限高於房屋、建築物的預計使用年限的，在預計該項房屋、建築物的凈殘值時，應當考慮土地使用權的預計使用年限高於房屋、建築物預計使用年限因素，並作為凈殘值預留，待該項房屋、建築物報廢時，將凈殘值中相當於尚可使用的土地使用權價值部分，轉入繼續建造的房屋、建築物的價值，如果不再繼續建造房屋、建築物的，則將其價值轉入無形資產進行攤銷。如公司將土地連同地上房屋、建築物一並出售的，按其賬面價值結轉固定資產清理。
執行《企業會計制度》前土地使用權價值作為無形資產核算而未轉入所建造的房屋、建築物成本的公司，可不作調整，其土地使用權價值按照《企業會計制度》規定的期限平均攤銷。
據此，注冊會計師吳生應進行如下審計處理：
1.提請被審計單位在進行固定資產報廢時，將尚可使用的土地使用權價值部分轉入無形資產，其調整的價值為：100÷50×20＝40（萬元），為此，建議富達公司作如下會計調整：
借：無形資產--土地使用權 400000
貸：固定資產清理 400000
借：固定資產清理 400000
貸：營業外支出 400000
2.應將審驗情況及被審計單位的調整情況詳細記錄於審計工作底稿中。
3.如被審計單位拒絕調整，審計人員應考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。
（二）案例評價
我國實行土地的社會主義公有制，即全民所有制和勞動群眾集體所有制。由於土地的所有權為國家所有，按目前有關法規規定，除國有企業可以經過批准無償取得「劃撥土地使用權」外，其他企業和單位的土地使用權可以通過「評估作價入股」、繳納「土地出讓金」、繳納「場地使用費」或簽訂租賃合同支付租全的形式取得土地使用權。因此，企業對土地取得和使用、權利和義務就構成了土地資產會計核算的重要內容。根據上述土地資產會計核算的特殊性，注冊會計師在審計實務中應從以下兩個方面來實施土地資產審計程序：
一是審計「固定資產--土地」的特殊考慮。注冊會計師審計國有企業「固定資產--土地」項目時，必須通過獲取審計證據確認其確實屬於國有企業歷史形成，或1997年「清產核資」過程中根據有關規定按評估價值50%入賬確認的數額；同時，還應向被審計單位獲取有關土地管理部門頒發的「土地使用證」，並驗證其實際佔用情況。
二是審計「無形資產--土地使用權」的特殊考慮。注冊會計師審計「無形資產--土地使用權」時，應實施以下審計程序：
第一，索取並查閱被審計單位所在土地管理部門的土地使用權出讓合同及「土地使用權證」，並應查驗其一致性；
第二，對通過「轉讓」方式取得的土地使用權，除索取雙方簽訂的轉讓合同外，還應查驗有關辦理土地過戶手續，並確認土地剩餘使用年限是否明確；
第三，查驗入賬的土地使用權數額，在徵用土地過程中向原土地使用者支付的各種補償費用有無屬於應計入固定資產價值的；
第四，查驗賬面所列土地使用權期間是否已開工建造自用項目，如已開始建造，是否按《企業會計制度》的規定將其相應的賬面價值轉入在建工程成本；
第五，查驗攤銷的數額，是否將原取得的價值扣除已轉入在建工程部分數額在土地使用權規定的使用年限內計算；
第六，查驗核對是否有應辦理繳納土地出讓金取得土地使用權，應辦理土地使用權租賃合同而未辦理的事項；
第七，對國有企業以外的公司、企業，注冊會計師還應查驗實際佔用的土地是否全部取得土地管理部門頒發的「土地使用權證」或「土地使用權租賃合同」，如被審計單位存在不具備上述審計證據的土地資產，應向被審計單位索取相關說明，必要時，應在審計報告中以適當的方式表達審計意見。
③ 審計學案例，哪位高手幫忙解答一下啊
《審計學案例》是高等學校會計學專業主幹課程教材《審計學》的輔專導書。
主要內容有：屬審計目標與審計計劃案例、審計風險與重要性、內部控制及評審案例、收入循環審計案例、支出循環審計案例、存貨與固定資產循環審計案例、籌資與投資循環審計案例、貨幣資金審計案例、終結審計案例、審計報告案例、其他鑒證服務案例、職業道德與法律責任案例。
《審計學案例》側重介紹西方會計制度下的審計案例，旨在提高學生對審計學基本理論的理解。還可供在職人員參考使用。
④ 審計學，關於注冊會計的
注冊會計師執業准則體系框架
中國注冊會計師執業准則體系包括鑒證業務准則、相關服務准則和會計師事務所質量控制准則。
鑒證業務准則分為中國注冊會計師審計准則、中國注冊會計師審閱准則和中國注冊會計師其他鑒證業務准則(分別簡稱審計准則、審閱准則和其他鑒證業務准則)。其中，審計准則是整個執業准則體系的核心。
審計准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對提供合理保證，並以積極方式提出結論。
審閱准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱服務時，注冊會計師提供有限保證，並以消極方式提出結論。
其他鑒證業務准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業務，根據鑒證業務的性質和業務約定的要求，提供有限保證或合理保證。
相關服務准則用以規范注冊會計師代編財務信息、執行商定程序，提供管理咨詢等其他服務。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。
質量控制准則用以規范會計師事務所在執行各類業務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。應收賬款函證就是直接發函給被審計單位的債務人，要求核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確的一種審計方法。
函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，有關證明債務的存在和記錄的可靠性。
必要性：防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售業務中發生的差錯或弄虛作假、徇私舞弊行為。
范圍：一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；主要客戶（包括關系密切的客戶）項目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。
如果滿意請採納
⑤ 審計學案例分析2：XY公司系股份有限公司，A和B注冊會計師負責對其2011年度會計報表進行審計
同學你好，很高興為您解答！
您好，您可以把這個問題放在高頓部落上，讓一內起考注冊會計師的小夥伴容一同幫你參考參考哦。另外您還可以來高頓題庫免費做注冊會計師的題目。
希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。
再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。
高頓祝您生活愉快！
⑥ 審計學里,說某個注冊會計師的父親在被審計的公司擁有利益，說產生了重大自身利益威脅，怎麼解釋
舉個例子，來A是注冊會計師，自B是A父親，C公司是被A審計的上市公司，B是C公司的股東，持有C公司10%的股票。那麼，假設C公司財務報表存在造假，如果披露出來，股票可能就會大跌，就直接影響到B的財產。而BA是父子關系，在這種情況下，A可能為了B的財產不受影響，做出有違職業道德的事情（隱瞞C公司財務造假的事實），這就是審計事項與A發生了重大自身利益的威脅。
⑦ 審計學案例分析題
1.A注冊會計師了解到某軟體公司張先生曾參與甲公司計算信息系統的設計工作，因此內聘請張先容生加入審計項目組，測試該系統並出具測試報告。（不能聘請張先生加入審計項目組，因為張先生曾參與甲公司計算信息系統的設計工作）
2.在審計過程中，A注冊會計師要求審計組成員相互復核所執行的工作，並在工作底稿復核人員欄簽名（應進行三級復核）
3.在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到答復（只有在得到回復後才能出具審計報告）
⑧ 審計學中審計雙方的責任是什麼（審計人員和被審單位）
根據《獨立審計基本准則》的規定，被審計單位負有以下會計責任：建立和健全本單位的內部控制制度；保護本單位的資產安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。如果被審計單位管理當局未正確履行其職責，注冊會計師按照獨立審計准則的要求實施審計仍不能合理保證被審計後的會計報表中無重大差錯，會計報表使用者因根據審計報告進行管理決策失誤，其責任則應由被審計單位承擔，而不應由注冊會計師承擔。被審計單位的會計責任應寫入審計業務約定書中，以示負責。
審計責任是注冊會計師對委託人和被審計單位應盡的義務，是審計職業賴以生存和發展的基礎。我國《獨立審計基本准則》規定：「按照獨立審計准則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任。」 另根據第九條規定：「注冊會計師的審計意見應合理地保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，但不應被認為是對被審計單位持續經營能力及經營效率、效果所做出的承諾。」
我國已頒布和實施的具體准則《錯誤與舞弊》，其目的也是明確會計責任與審計責任。具體內容為：
1．注冊會計師在實施審計時應保持職業上應有的認真和謹慎態度，根據審計准則的要求，充分考慮審計風險，通過實施必要和適當的審計程序，將會計報表中存在的嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應負審計責任。
2．由於審計測試和被審計單位內部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據獨立審計准則進行審計，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭發出來，只能做到合理確信的程度。所謂合理確信就是注冊會計師不對會計報表的正確性負責。用西方審計學的話來說就是，注冊會計師不是會計報表正確性的保險人和擔保人，因為那是會計責任。
3．注冊會計師在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，並確定是否修改或追加審計程序。如果證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審計單位適當處理，並考慮其對會計報表的影響。必要時，應徵求律師的意見或取消業務約定。如果被審計單位拒絕調整，或適當披露已發現的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應當發表保留意見或否定意見。如果無法確定 已發現的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應當發表保留意見或拒絕表示意見。
導致法律責任的原因
在當今社會，注冊會計師被控告的原因可能是多方面的，有的是被審計單位方面的責任，有的是注冊會計師方面的責任，有的是雙方的責任，還有的是使用者誤解的原因。其中，被審計單位方面的責任和注冊會計師方面的責任是最重要的。
（一）被審計單位方面的責任
1．錯誤、舞弊和違法行為
被審計單位發生嚴重的錯誤和舞弊而注冊會計師未能查出，往往給他人造成損失，注冊會計師可能遭受到委託單位及有關方面的控告。
錯誤是指會計報表中存在的無意錯報或漏報。錯誤主要包括：原始記錄和會計數據的計算、抄寫錯誤；對事實的疏忽和誤解，對會計政策的誤用。
舞弊是指會計報表中存在不實反映的故意行為。舞弊主要包括：偽造、變造記錄或憑證；侵佔資產；隱瞞或刪除交易或事項；記錄虛假交易或事項；蓄意使用不當的會計政策。錯誤和舞弊的區別在於錯誤是無意的，舞弊是故意的。例如篡改、偽造、虛構編制會計報表的數據，極力掩蓋錯報事項，蓄意漏記重要業務，蓄意遺漏應披露的事項，蓄意錯用會計政策等都是舞弊。
違反法規行為是指被審計單位故意或非故意違反會計准則及國家相關法律法規的行為，包括賄賂、不合法政治捐助和違反特定法律及政府規定等行為。對於被審計單位的違法行為，被審計單位應負直接會計責任，注冊會計師只能負審計責任。
由於審計的固有限制，不能苛求注冊會計師發現和揭露會計報表中所有錯誤與舞弊情況。因此，既不能要求注冊會計師對所有未查出的會計報表中的錯誤與舞弊情況負責，也不意味著注冊會計師對未能查出的會計報表中的重大錯誤與舞弊沒有任何責任，關鍵要看未能查出的原因是否源自注冊會計師本身的過錯。
2．經營失敗
被審計單位在經營失敗時，也可能會連累到注冊會計師。經營失敗是經營風險的極端情況。經營風險是指企業由於經濟形勢或經營條件的變化，、比如經濟蕭條、決策失誤或同行業之間意想不到的競爭等，而無力歸還借款或無法達到投資人期望的收益。審計失敗是指注冊會計師由於沒有遵守公認審計准則而形成或提出了錯誤的審計意見。出現經營失敗時，審計失敗可能存在，也可能不存在。另外，還可能存在這樣的情況，即注冊會計師確實遵守了審計准則，但卻提出了錯誤的審計意見，這種情況稱為審計風險。
（二）注冊會計師方面的貴任
會計師事務所和注冊會計師可能因違約、過失和欺詐等行為惹來官司。
1．違約
違約是指注冊會計師沒有達到與客戶簽訂的合同條款要求的行為，主要包括：未能完成委託業務；未能按時按質完成委託業務；未能遵守客戶事先聲明的保密要求。
2．過失
過失是指在一定條件下，注冊會計師在執業時因缺少其應有的合理的職業謹慎而導致審計失敗的行為。過失的基本特徵是非故意的。當過失給他人造成損害時，注冊會計師應承擔過失責任。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。過失分為普通過失和重大過失。
普通過失即一般過失，是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎，沒有完全遵循專業准則的要求而導致審計失敗。
重大過失是指連起碼的職業謹慎都沒有保持，對業務或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業標准或嚴重違背審計准則而導致審計失敗。例如，注冊會計師在執行審計業務時，根本沒有遵循《獨立審計准則》的要求，即為重大過失。
另外，還有一種過失叫「共同過失」，是指因注冊會計師和客戶雙方共同的責任而導致的審計失敗，即對他人過失，受害者自己未能保持合理的謹慎因而蒙受損失。比如：被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息，後來又指控注冊會計師未能妥當地編制納稅申報表。在這種情況下，法律可能判定被審計單位有共同過失。
「重要性」和「內部控制」這兩個概念有助於區別注冊會計師的普通過失和重大過失。如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規審計程序通常應予發現，但因疏忽未能發現就可能被解釋為重大過失，如果會計報表有多處錯報事項，每一處都不算重大，但綜合起來對會計報表的影響卻較大，在這種情況下，如果注冊會計師未能查出這些問題，發表了不恰當的審計意見，這一般被認為存在普通過失；如果內部控制制度不健全，注冊會計師應調整實質性測試程序的性質、時間和范圍獲合理確信發現由此產生的會計報表的重要錯報、漏報，否則就具有重大過失的性質；如果內部控制制度本身非常健全，卻由於內部職工串通舞弊，導致良好的內部控制制度失效，一般認為注冊會計師沒有過失或只存在普通過失。
3．欺詐
欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為，是注冊會計師為了達到欺騙他人目的，明知委託單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛偽陳述，出具無保留意見的審計報告的行為。與欺詐相關的另一個概念是「推定欺詐」，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失。，推定欺詐和重大過失這兩個概念的界限往往很難界定，美國許多法院曾經將注冊會計師的重大過失解釋為推定欺詐，注冊會計師的法律責任進一步加大。
4.沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定
注冊會計師過失程度的大小並沒有特別嚴格的界限，在實務中也往往難以界定。前面提到了它們之間的主要區別，具體到每一個案例則由法院根據具體情況給予解釋。
⑨ 審計學 我國注冊會計師有哪些法律責任，應從哪些方面採取措施規避法律責任
同學你好，很高興為您解答！
注冊會計師被稱為經濟警察，偵查企業財務報表的違規情況，在現代經濟社會中發揮著越來越重要的作用。為了保護審計報告使用者的合法權益，規范注冊會計師的職業行為，強化注冊會計師的風險責任意識，我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。解決好注冊會計師法律責任問題，不僅會影響社會審計的質量，決定審計職業社會地位的高低，對於我國證券市場健康有序的運行、市場經濟的法制建設也將起到不可估量的作用。
一、注冊會計師的法律責任范圍
我國規范注冊會計師法律責任的法律主要有：《會計法》、《侵權責任法》、《公司法》、《證券法》、《注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計准則》《刑法》、等，規定注冊會計師的法律責任主要包括行政責任、民事責任、刑事責任三個方面。行政責任主要包括：警告、沒收違法所得、罰款、暫停其執行業務、責令停業、吊銷執業資格證書等；民事責任主要是賠償責任，是指注冊會計師及會計師事務所違反法律規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任；刑事責任是指：注冊會計師發生出具的證明文件有重大失實的，造成嚴重後果或故意提供虛假證明文件，情節嚴重等違法行為構成犯罪的，要依法承擔刑事責任。
二、注冊會計師法律責任成因探討
1.會計目標多元化導致審計風險增加
市場經濟制度的逐步建立和完善，會計主體目標由單一的經管責任向多元化發展，既為經管責任服務，又為經營決策服務，會計處理不得不在這兩種要求之間尋找平衡，從而增加了對會計信息解釋的爭議性。此外，市場經濟中經管責任的關系人帶有很大的不確定性，受託人和委託人之間的經濟責任關系也成為具有雙向約束力的約定權責關系，這種平等權利，既給了受託方自主處理會計信息的機遇，也增強了委託方要求獲得合理保證的會計信息的需求。社會生活的復雜，會計信息處理的靈活以及不同行業，不同利益階層理解的差異，這就給會計信息的理解沖突埋下了伏筆。
2.社會經濟總量的增加，會計信息的重大影響增加了審計法律責任
市場經濟條件下，證券市場的存在使得委託方與受託方的關系變得不確定，雙方的關系是否建立與解除，在很大程度上要依賴於會計信息的反映內容。因此，會計信息的決策作用變得非常重要。一項小小的錯誤會計信息，可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬，甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出，一旦產生不應出現的經濟後果性，或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時，必將帶來法律上的沖突。會計信息經濟後果性的增大，勢必會引起相關的審計法律問題。
3.市場經濟強調主體的平等性，強化了各主體的法律責任
在市場經濟條件下，法律已成為調節個人與社會、秩序與自由、權威與服從三大矛盾的准則。法律地位的平等表明了受託方與委託方具有相同的經濟權利。當對會計信息的理解發生沖突時，雙方不再依據行政權利與級別，而更多的是依據原先制定的「游戲規則」——法律條文來處理有關的爭議。由於權利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自衛的勇氣與能力。因此，運用法律手段來調節會計信息處理與理解的沖突，必將成為市場經濟環境中最為常見的手段之一。
4.注冊會計師的違法違規行為最終導致法律責任的承擔
由於專業勝任能力、風險意識、責任意識和道德意識的差異，導致注冊會計師行業執業水平存在很大的差異，特別是注冊會計師在執業過程中風險防範意識問題，以及某些注冊會計師為個人謀取私利而不惜鋌而走險等問題導致過失與欺詐等違規和犯罪行為的發生，使承擔法律責任成為必然。
三、注冊會計師法律責任的防範措施
1.嚴格執行審計准則
判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在於注冊會計師是否遵照審計准則的要求執業。因此注冊會計師應熟練掌握准則的各項規定及其操作辦法，嚴格依據審計准則的要求執行業務，出具報告。遵循「獨立、客觀、公正」的審計准則規范，不從事不能勝任的委託業務，不對未來事項的實現程度作出保證。
2.不代行委託單位管理決策的職能
注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委託從事相關業務，是運用自己專業和經驗的優勢，指導被審計單位進行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案，對其經營結果進行鑒證，而不是代為行使相關職能。
3.完善事務所內部控制制度建設
會計師事務所是注冊會計師的執業場所，也是對注冊會計師進行監督管理的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障，也為注冊會計師創造了良好的工作氛圍。因此，應當健全事務所的內部控制管理規范，通過嚴格的內部控制活動加強對執業活動的各個環節的質量和誠信管理最大限度的消除和防範出現的弊端和風險，不斷提高注冊會計師的執業水平。
4.加強對事務所質量控制制度的外部監督
事務所質量控制制度的完善與執行效果不僅僅是事務所自身的問題，其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監督的形式主要是同業復核，是指由另一家事務所或職業團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統的健全性及其執行情況進行調查和評估，據以確定該家事務所是否嚴格執行了審計標准，進而保證和提高整個審計行業的執業水平。我國對事務所的執業質量檢查，主要是由地方注冊會計師協會每年組織開展常規性檢查，但每年檢查
的次數和覆蓋面都非常有限，許多問題難以發現，監督作用的發揮、檢查人員的獨立性、檢查的制度化規范化等都存在一定的不足，有待完善。
5.謹慎選擇被審計單位
注冊會計師想要盡量避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位，即對客戶的選擇和客戶業務的類型要做細致分析。首先注冊會計師要採取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對其職工、行業主管部門是否有不正當行為，尤其對財務困難的客戶要特別注意，不能以高額的審計費用作為唯一的衡量標准。其次，嚴格簽訂業務約定書，這是注冊會計師控制審計風險，避免法律訴訟最為重要的一環。業務約定書應當列明服務項目、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、明確，不要有模稜兩可的詞語。
6.加強後續教育、提高專業勝任能力
面對日新月異的經濟壞境，注冊會計師應加強後續教育，以獲得最新的知識。同時加強職業道德、職業謹慎方面的教育工作，在審計准則中，審計程序通常規定的非常明確，但它不可能解決在特定單位審計過程中出現的問題，並不足以保證審計工作質量。
總之，注冊會計師的法律責任是由其審計特點決定的，注冊會計師審計的固有風險決定了其法律責任是不可能被完全規避的，採取相應的措施只能有效的降低承擔法律責任的概率。注冊會計師應嚴格按照審計准則和相關法律法規的要求進行執業，以嚴格的執業道德要求自己，規范自身的執業行為。在採取有效措施之外，投保必要的注冊會計師責任險，也是在法律責任發生時有效降低自身風險的必要措施之一。
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⑩ 關於審計學(注冊會計師)專業
就業前景還可以.學成後可應聘在各種審計崗位上工作,如注冊會計師審計,政府審計,內部審計
注冊會計師專業目前沒有研究生,審計,會計,財務管理等相關的研究生你可以考慮.
審計學<含注冊會計師方向>主要學的是外部審計,即注冊會計師從業必須掌握的知識及審計相關的知識:會計,審計,財務管理,經濟法,稅法,等等.
希望對你能有所幫助。