虛假信息披露法律責任

㈠ 萬福生科財務造假違背了哪些會計准則和法規的規定

(一)虛假陳述行為的界定
虛假陳述包括虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏以及不正當披露。根據中國證監會《信息披露違法行為行政責任認定規則》(以下簡稱《虛假陳述行政責任規則》)的規定：
1.信息披露義務人未按照法律、行政法規、規章和規范性文件，以及證券交易所業務規則規定的信息披露(包括報告)期限、方式等要求及時、公平披露信息，應當認定構成「未按照規定披露信息」的信息披露違法行為。
2.信息披露義務人在信息披露文件中對所披露內容進行不真實記載，包括發生業務不入賬、虛構業務入賬、不按照相關規定進行會計核算和編制財務會計報告，以及其他在信息披露中記載的事實與真實情況不符的，應當認定構成「所披露的信息有虛假記載」的信息披露違法行為。
3.信息披露義務人在信息披露文件中或者通過其他信息發布渠道、載體，作出不完整、不準確陳述，致使或者可能致使投資者對其投資行為發生錯誤判斷的，應當認定構成「所披露的信息有誤導性陳述」的信息披露違法行為。
4.信息披露義務人在信息披露文件中未按照法律、行政法規、規章和規范性文件以及證券交易所業務規則關於重大事件或者重要事項信息披露要求披露信息，遺漏重大事項的，應當認定構成「所披露的信息有重大遺漏」的信息披露違法行為。
(二)虛假陳述的行政責任
1.發行人、上市公司
根據《證券法》的規定，發行人、上市公司或者其他信息披露義務人未按照規定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，給予警告，並處以30萬元以上60萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，並處以3萬元以上30萬元以下的罰款。
《虛假陳述行政責任規則》對此作出了詳盡規定：
(1)對虛假陳述中個人責任的認定
①發行人或者上市公司的董事、監事和高級管理人員，負有保證披露信息真實、准確、完整、及時和公平的義務，應當視情形認定其為直接負責的主管人員或者其他直接責任人員承擔行政責任，但其能夠證明已盡忠實、勤勉義務，沒有過錯的除外。
②董事、監事，高級管理人員之外的其他人員，如果確有證據證明其行為與信息披露違法行為具有直接因果關系，包括實際承擔或者履行董事、監事或者高級管理人員的職責，組織、參與、實施了公司信息披露違法行為或者直接導致信息披露違法的，應當視情形認定其為直接負責的主管人員或者其他直接責任人員。
③如有證據證明因信息披露義務人受控股股東、實際控制人「指使」，未按照規定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，在認定信息披露義務人責任的同時，應當認定信息披露義務人控股股東、實際控制人的信息披露違法責任。信息披露義務人的控股股東、實際控制人是法人的，其負責人應當認定為直接負責的主管人員。
【解釋】控股股東、實際控制人直接授意、指揮從事信息披露違法行為，或者隱瞞應當披露信息、不告知應當披露信息的，應當認定控股股東、實際控制人「指使」從事信息披露違法行為。
(2)可以考慮「從輕或者減輕處罰」的情形
①未直接參與信息披露違法行為;
②在信息披露違法行為被發現前，及時主動要求公司採取糾正措施或者向證券監管機構報告;
③在獲悉公司信息披露違法後，向公司有關主管人員或者公司上級主管提出質疑並採取了適當措施;
④配合證券監管機構調查且有立功表現;
⑤受他人脅迫參與信息披露違法行為;
⑥其他需要考慮的情形。
(3)可以考慮「不予行政處罰」的情形
①當事人對認定的信息披露違法事項提出具體異議記載於董事會、監事會、公司辦公會會議記錄等，並在上述會議中投反對票的;
②當事人在信息披露違法事實所涉及期間，由於不可抗力、失去人身自由等無法正常履行職責的;
③對公司信息披露違法行為不負有主要責任的人員在公司信息披露違法行為發生後及時向公司和證券交易所、證券監管機構報告的;
④其他需要考慮的情形。
【解釋】《虛假陳述行政責任規則》中明確規定，任何下列情形，不得單獨作為不予處罰情形認定：(1)不直接從事經營管理;(2)能力不足、無相關職業背景;(3)任職時間短、不了解情況;(4)相信專業機構或者專業人員出具的意見和報告;(5)受到股東、實際控制人控制或者其他外部干預。
(4)應當「從重處罰」的情形
①不配合證券監管機構監管，或者拒絕、阻礙證券監管機構及其工作人員執法，甚至以暴力、威脅及其他手段干擾執法;
②在信息披露違法案件中變造、隱瞞、毀滅證據，或者提供偽證，妨礙調查;
③兩次以上違反信息披露規定並受到行政處罰或者證券交易所紀律處分;
④在信息披露上有不良誠信記錄並記入證券期貨誠信檔案;
⑤證監會認定的其他情形。
2.證券服務機構
證券服務機構未勤勉盡責，所製作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業務收入，暫停或者撤銷證券服務業務許可，並處以業務收入1倍以上5倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業資格，並處以3萬元以上10萬元以下的罰款。

㈡ 在哪裡能看到以前的招股說明書

在中國證券監督管理委員會的官網，發行部可以查到。

1. 登陸證監會官網，「網頁鏈接」

2. 然後往下拉，找到右邊的部門設置中的「發行部」。

(2)虛假信息披露法律責任擴展閱讀：

招股說明書的特點：

1．招股說明書概要屬於法定信息披露文件：招股說明書概要應當與招股說明書一並報請證券監管機構審批。作為招股說明書附件，招股說明書概要應依照法律規定和證券監管機構要求記載法定內容。

2．招股說明書概要屬於引導性閱讀文件：招股說明書內容詳盡但不便於投資者閱讀和了解，為增強招股文件的易解性，盡可能廣泛、迅速地向社會公眾投資者提供和傳達有關股票發行的簡要情況，應以有限數量的文字作出招股說明書概要，簡要地提供招股說明書的主要內容。一般情況下，招股說明書概要約為1萬字左右。

3．招股說明書概要屬於非發售文件：根據現行規定，招股說明書概要標題下必須記載下列文字：「本招股說明書概要的目的僅為盡可能廣泛、迅速地向公眾提供有關本次發行的簡要情況。招股說明書全文為本次發售股票的正式法律文件。投資者在做出認購本股的決定之前，應首先仔細閱讀招股說明書全文，並以全文作為投資決定的依據。」雖然招股說明書概要並非發售文件，但不得誤導投資人。

㈢ 中華人民共和國國務院令第485號·商業特許經營管理條例2016年1月31日

中華人民共和國國務院令第485號是《商業特許經營管理條例》。全文如下：

第一章總則

第一條為規范商業特許經營活動，促進商業特許經營健康、有序發展，維護市場秩序，制定本條例。

第二條在中華人民共和國境內從事商業特許經營活動，應當遵守本條例。

第三條本條例所稱商業特許經營(以下簡稱特許經營)，是指擁有注冊商標、企業標志、專利、專有技術等經營資源的企業(以下稱特許人)，

以合同形式將其擁有的經營資源許可其他經營者(以下稱被特許人)使用，被特許人按照合同約定在統一的經營模式下開展經營，並向特許人支付特許經營費用的經營活動。

企業以外的其他單位和個人不得作為特許人從事特許經營活動。

第四條從事特許經營活動，應當遵循自願、公平、誠實信用的原則。

第五條國務院商務主管部門依照本條例規定，負責對全國范圍內的特許經營活動實施監督管理。省、自治區、直轄市人民政府商務主管部門和設區的市級人民政府商務主管部門依照本條例規定，負責對本行政區域內的特許經營活動實施監督管理。

第六條任何單位或者個人對違反本條例規定的行為，有權向商務主管部門舉報。商務主管部門接到舉報後應當依法及時處理。

第二章特許經營活動

第七條特許人從事特許經營活動應當擁有成熟的經營模式，並具備為被特許人持續提供經營指導、技術支持和業務培訓等服務的能力。特許人從事特許經營活動應當擁有至少2個直營店，並且經營時間超過1年。

第八條特許人應當自首次訂立特許經營合同之日起15日內，依照本條例的規定向商務主管部門備案。在省、自治區、直轄市范圍內從事特許經營活動的，

應當向所在地省、自治區、直轄市人民政府商務主管部門備案;跨省、自治區、直轄市范圍從事特許經營活動的，應當向國務院商務主管部門備案。

特許人向商務主管部門備案，應當提交下列文件、資料：

(一)營業執照復印件或者企業登記(注冊)證書復印件;

(二)特許經營合同樣本;

(三)特許經營操作手冊;

(四)市場計劃書;

(五)表明其符合本條例第七條規定的書面承諾及相關證明材料;

(六)國務院商務主管部門規定的其他文件、資料。特許經營的產品或者服務，依法應當經批准方可經營的，特許人還應當提交有關批准文件。

第九條商務主管部門應當自收到特許人提交的符合本條例第八條規定的文件、資料之日起10日內予以備案，並通知特許人。特許人提交的文件、資料不完備的，商務主管部門可以要求其在7日內補充提交文件、資料。

第十條商務主管部門應當將備案的特許人名單在政府網站上公布，並及時更新。

第十一條從事特許經營活動，特許人和被特許人應當採用書面形式訂立特許經營合同。

特許經營合同應當包括下列主要內容：

(一)特許人、被特許人的基本情況;

(二)特許經營的內容、期限;

(三)特許經營費用的種類、金額及其支付方式;

(四)經營指導、技術支持以及業務培訓等服務的具體內容和提供方式;

(五)產品或者服務的質量、標准要求和保證措施;

(六)產品或者服務的促銷與廣告宣傳;

(七)特許經營中的消費者權益保護和賠償責任的承擔;

(八)特許經營合同的變更、解除和終止;

(九)違約責任;

(十)爭議的解決方式;

(十一)特許人與被特許人約定的其他事項。

第十二條特許人和被特許人應當在特許經營合同中約定，被特許人在特許經營合同訂立後一定期限內，可以單方解除合同。

第十三條特許經營合同約定的特許經營期限應當不少於3年。但是，被特許人同意的除外。特許人和被特許人續簽特許經營合同的，不適用前款規定。

第十四條特許人應當向被特許人提供特許經營操作手冊，並按照約定的內容和方式為被特許人持續提供經營指導、技術支持、業務培訓等服務。

第十五條特許經營的產品或者服務的質量、標准應當符合法律、行政法規和國家有關規定的要求。

第十六條特許人要求被特許人在訂立特許經營合同前支付費用的，應當以書面形式向被特許人說明該部分費用的用途以及退還的條件、方式。

第十七條特許人向被特許人收取的推廣、宣傳費用，應當按照合同約定的用途使用。推廣、宣傳費用的使用情況應當及時向被特許人披露。

特許人在推廣、宣傳活動中，不得有欺騙、誤導的行為，其發布的廣告中不得含有宣傳被特許人從事特許經營活動收益的內容。

第十八條未經特許人同意，被特許人不得向他人轉讓特許經營權。被特許人不得向他人泄露或者允許他人使用其所掌握的特許人的商業秘密。

第十九條特許人應當在每年第一季度將其上一年度訂立特許經營合同的情況向商務主管部門報告。

第三章信息披露

第二十條特許人應當依照國務院商務主管部門的規定，建立並實行完備的信息披露制度。

第二十一條特許人應當在訂立特許經營合同之日前至少30日，以書面形式向被特許人提供本條

第二十二條規定的信息，並提供特許經營合同文本。

第二十二條特許人應當向被特許人提供以下信息：

(一)特許人的名稱、住所、法定代表人、注冊資本額、經營范圍以及從事特許經營活動的基本情況;

(二)特許人的注冊商標、企業標志、專利、專有技術和經營模式的基本情況;

(三)特許經營費用的種類、金額和支付方式(包括是否收取保證金以及保證金的返還條件和返還方式);

(四)向被特許人提供產品、服務、設備的價格和條件;

(五)為被特許人持續提供經營指導、技術支持、業務培訓等服務的具體內容、提供方式和實施計劃;

(六)對被特許人的經營活動進行指導、監督的具體辦法;

(七)特許經營網點投資預算;

(八)在中國境內現有的被特許人的數量、分布地域以及經營狀況評估;

(九)最近2年的經會計師事務所審計的財務會計報告摘要和審計報告摘要;

(十)最近5年內與特許經營相關的訴訟和仲裁情況;

(十一)特許人及其法定代表人是否有重大違法經營記錄;

(十二)國務院商務主管部門規定的其他信息。

第二十三條特許人向被特許人提供的信息應當真實、准確、完整，不得隱瞞有關信息，或者提供虛假信息。特許人向被特許人提供的信息發生重大變更的，應當及時通知被特許人。特許人隱瞞有關信息或者提供虛假信息的，被特許人可以解除特許經營合同。

第四章法律責任

第二十四條特許人不具備本條例第七條第二款規定的條件，從事特許經營活動的，由商務主管部門責令改正，沒收違法所得，處10萬元以上50萬元以下的罰款，並予以公告。

企業以外的其他單位和個人作為特許人從事特許經營活動的，由商務主管部門責令停止非法經營活動，沒收違法所得，並處10萬元以上50萬元以下的罰款。

第二十五條特許人未依照本條例第八條的規定向商務主管部門備案的，由商務主管部門責令限期備案，處1萬元以上5萬元以下的罰款;逾期仍不備案的，處5萬元以上10萬元以下的罰款，並予以公告。

第二十六條特許人違反本條例第十六條、第十九條規定的，由商務主管部門責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，並予以公告。

第二十七條特許人違反本條例第十七條第二款規定的，由工商行政管理部門責令改正，處3萬元以上10萬元以下的罰款;情節嚴重的，處10萬元以上30萬元以下的罰款，並予以公告;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

特許人利用廣告實施欺騙、誤導行為的，依照廣告法的有關規定予以處罰。

第二十八條特許人違反本條例第二十一條、第二十三條規定，被特許人向商務主管部門舉報並經查實的，由商務主管部門責令改正，處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的，處5萬元以上10萬元以下的罰款，並予以公告。

第二十九條以特許經營名義騙取他人財物，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由公安機關依照《中華人民共和國治安管理處罰法》的規定予以處罰。
以特許經營名義從事傳銷行為的，依照《禁止傳銷條例》的有關規定予以處罰。

第三十條商務主管部門的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予處分。

第五章附則

第三十一條特許經營活動中涉及商標許可、專利許可的，依照有關商標、專利的法律、行政法規的規定辦理。

第三十二條有關協會組織在國務院商務主管部門指導下，依照本條例的規定製定特許經營活動規范，加強行業自律，為特許經營活動當事人提供相關服務。

第三十三條本條例施行前已經從事特許經營活動的特許人，應當自本條例施行之日起1年內，依照本條例的規定向商務主管部門備案;逾期不備案的，依照本條例第二十五條的規定處罰。

前款規定的特許人，不適用本條例第七條第二款的規定。

第三十四條本條例自2007年5月1日起施行。

(3)虛假信息披露法律責任擴展閱讀：

中華人民共和國國務院令第485號，《商業特許經營管理條例》已經2007年1月31日國務院第167次常務會議通過，現予公布，自2007年5月1日起施行。

為規范商業特許經營活動，促進商業特許經營健康、有序發展，維護市場秩序，制定本條例。在中華人民共和國境內從事商業特許經營活動，應當遵守本條例。

本辦法由國務院責任解釋。商務部於2004頒布的《商業特許經營管理辦法》（2004年第25號）同時作廢全文共九章四十二條。

新版細則

第一章

總則

第一條

為規范商業特許經營行為，保護當事人的合法權益，促進商業特許經營健康有序發展，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱商業特許經營（以下簡稱特許經營），是指通過簽訂合同，特許人將有權授予他人使用的商標、商號、經營模式等經營資源，授予被特許人使用；被特許人按照合同約定在統一經營體系下從事經營活動，並向特許人支付特許經營費。

第三條

在中華人民共和國境內開展特許經營活動適用本辦法。

第四條

特許人可以按照合同約定，將特許經營權直接授予被特許人，被特許人投資設立特許經營網點，開展經營活動，但不得再次轉授特許經營權；或者將一定區域內的獨家特許經營權授予被特許人，該被特許人可以將特許經營權再授予其他申請人，也可以在該區域內設立自己的特許經營網點。

第五條

開展特許經營應當遵守中華人民共和國的法律、法規，遵循自願、公平、誠實、信用的原則，不得損害消費者合法權益。

特許人不得假借特許經營的名義，非法從事傳銷活動。

特許人以特許經營方式從事商業活動不得導致市場壟斷、妨礙公平競爭。

第六條

商務部對全國特許經營活動實施監督管理，各級商務主管部門對轄區內的特許經營活動實施監督管理。

第二章

特許經營當事人

第七條

特許人應當具備下列條件：

（一）依法設立的企業或者其他經濟組織；

（二）擁有有權許可他人使用的商標、商號和經營模式等經營資源；

（三）具備向被特許人提供長期經營指導和培訓服務的能力；

（四）在中國境內擁有至少2家經營1年以上的直營店或者由其子公司、控股公司建立的直營店；

（五）需特許人提供貨物供應的特許經營，特許人應當具有穩定的、能夠保證品質的貨物供應系統，並能提供相關的服務。

（六）具有良好信譽，無以特許經營方式從事欺詐活動的記錄。

第八條

被特許人應當具備下列條件：

（一）依法設立的企業或者其他經濟組織；

（二）擁有與特許經營相適應的資金、固定場所、人員等。

第九條

特許人享有下列權利：

（一）為確保特許經營體系的統一性和產品、服務質量的一致性，按照合同約定對被特許人的經營活動進行監督；

（二）對違反特許經營合同規定，侵犯特許人合法權益，破壞特許經營體系的被特許人，按照合同約定終止其特許經營資格；

（三）按照合同約定收取特許經營費和保證金；

（四）合同約定的其他權利。

第十條

特許人應當履行下列義務：

（一）按照本辦法有關規定及時披露信息；

（二）將特許經營權授予被特許人使用並提供代表該特許經營體系的營業象徵及經營手冊；

（三）為被特許人提供開展特許經營所必需的銷售、業務或者技術上的指導、培訓及其他服務；

（四）按照合同約定為被特許人提供貨物供應。除專賣商品及為保證特許經營品質必須由特許人或者特許人指定的供應商提供的貨物外，特許人不得強行要求被特許人接受其貨物供應，但可以規定貨物應當達到的質量標准，或提出若干供應商供被特許人選擇；

（五）特許人對其指定供應商的產品質量應當承擔保證責任；

（六）合同約定的促銷及廣告宣傳；

（七）合同約定的其他義務。

第十一條

被特許人享有下列權利：

（一）獲得特許人授權使用的商標、商號和經營模式等經營資源；

（二）獲得特許人提供的培訓和指導；

（三）按照合同約定的價格，及時獲得由特許人提供或安排的貨物供應；

（四）獲得特許人統一開展的促銷支持；

（五）合同約定的其他權利。

第十二條

被特許人應當履行下列義務：

（一）按照合同的約定開展營業活動；

（二）支付特許經營費、保證金；

（三）維護特許經營體系的統一性，未經特許人許可不得轉讓特許經營權；

（四）向特許人及時提供真實的經營情況，財務狀況等合同約定的信息；

（五）接受特許人的指導和監督；

（六）保守特許人的商業秘密；

（七）合同約定的其他義務。

第三章

特許經營合同

第十三條

特許經營合同的內容由當事人約定，一般包括以下內容：

（一）當事人的名稱、住所；

（二）授權許可使用特許經營權的內容、期限、地點及是否具有獨占性；

（三）特許經營費的種類、金額、支付方式以及保證金的收取和返還方式；

（四）保密條款；

（五）特許經營的產品或服務質量控制及責任；

（六）培訓和指導；

（七）商號的使用；

（八）商標等知識產權的使用；

（九）消費者投訴；

（十）宣傳與廣告；

（十一）合同的變更和解除；

（十二）違約責任；

（十三）爭議解決條款；

（十四）雙方約定的其他條款。

第十四條

特許經營費是指被特許人為獲得特許經營權所支付的費用，包括下列幾種：

（一）加盟費：是指被特許人為獲得特許經營權而向特許人支付的一次性費用；

（二）使用費：是指被特許人在使用特許經營權過程中按一定的標准或比例向特許人定期支付的費用；

（三）其他約定的費用：是指被特許人根據合同約定，獲得特許人提供的相關貨物供應或服務而向特許人支付的其他費用。

保證金是指為確保被特許者履行特許經營合同，特許人向被特許人收取的一定費用。合同到期後，保證金應退還被特許人。

特許經營雙方當事人應當根據公平合理的原則商定特許經營費和保證金。

第十五條

特許經營合同的期限一般不少於3年。

特許經營合同期滿後，特許人和被特許人可以根據公平合理的原則，協商確定特許經營合同的續約條件。

第十六條

特許經營合同終止後，原被特許人未經特許人同意不得繼續使用特許人的注冊商標、商號或者其他標志，不得將特許人的注冊商標申請注冊為相似類別的商品或者服務商標，不得將與特許人注冊商標相同或近似的文字申請登記為企業名稱中的商號，不得將與特許人的注冊商標、商號或門店裝潢相同或近似的標志用於相同或類似的商品或服務中。

第四章

信息披露

第十七條

特許人和被特許人在簽訂特許經營合同之前和特許經營過程中應當及時披露相關信息。

第十八條

特許人應當在正式簽訂特許經營合同之日20日前，以書面形式向申請人提供真實、准確的有關特許經營的基本信息資料和特許經營合同文本。

第十九條

特許人披露的基本信息資料應當包括以下內容：

（一）特許人的名稱、住所、注冊資本、經營范圍、從事特許經營的年限等主要事項，以及經會計師事務所審計的財務報告內容和納稅等基本情況；

（二）被特許人的數量、分布地點、經營情況以及特許經營網點投資預算表等，解除特許經營合同的被特許人占被特許人總數比例；

（三）商標的注冊、許可使用和訴訟情況；商號、經營模式等其他經營資源的有關情況；

（四）特許經營費的種類、金額、收取方法及保證金返還方式；

（五）」最近5年內「所有涉及訴訟的情況；

（六）可以為被特許人提供的各種貨物供應或者服務，以及附加的條件和限制等；

（七）能夠給被特許人提供培訓、指導的能力證明和提供培訓或指導的實際情況；

（八）法定代表人及其他主要負責人的基本情況及是否受過刑事處罰，是否曾對企業的破產負有個人責任等；

（九）特許人應被特許人要求披露的其他信息資料。

由於信息披露不充分、提供虛假信息致使被特許人遭受經濟損失的，特許人應當承擔賠償責任。

第二十條

被特許人應當按照特許人的要求如實提供有關自己經營能力的資料，包括主體資格證明、資信證明、產權證明等。在特許經營過程中，應當按照特許人的要求及時提供真實的經營情況等合同約定的資料。

第二十一條

在特許經營期間及特許經營合同終止後，被特許人及其雇員未經特許人同意，不得披露、使用或者允許他人使用其所掌握的特許人的商業秘密。

第二十二條

未與特許人鑒定特許經營合同，但通過特許人的信息披露而知悉特許人商業秘密的人和申請人，應當承擔保密義務。未經特許人同意，不得泄露、向他人透露或轉讓特許人的商業秘密。

第五章

廣告宣傳

第二十三條

特許人在宣傳、促銷、出售特許經營權時，廣告宣傳內容應當准確、真實、合法，不得有任何欺騙、遺漏重要事實或者可能發生誤導的陳述。

第二十四條

特許人和被特許人在廣告宣傳材料中直接或者間接含有特許人的經營收入或者收益的記錄、數字或者其他有關資料，應當真實，涉及的地區及時間應當明確。

第二十五條

特許人和被特許人不得以任何可能誤導、欺騙、導致混淆的方式模仿他人商標、廣告畫面及用語或者其他辨識標記。

第二十六條

在特許經營推廣活動中，特許人不得人為誇大特許經營所帶來的利益或者有意隱瞞特許經營客觀上可能出現的影響他人利益的情況。

第六章

監督管理

第二十七條

各級商務主管部門應當加強對本行政區域內特許經營活動的管理和協調，指導當地行業協會（商會）開展工作。

各級商務主管部門應當建立特許人、被特許人信用檔案，及時公布違規企業名單。

第二十八條

特許經營行業協會（商會）應當根據本辦法制定行業規范，開展行業自律，為特許經營當事人提供相關服務，促進行業發展。

第二十九條

特許人應當在每年1月份將上一年度簽訂的特許經營合同的情況報其所在地商務主管部門和被特許人所在地商務主管部門備案。所在地商務主管部門應將備案情況報上一級商務主管部門。

第三十條

在特許經營活動中涉及專利許可的，應當按照《中華人民共和國專利法》及其實施細則的有關規定簽訂專利許可合同，並按《專利實施許可合同備案管理辦法》規定辦理備案事宜。

第三十一條

在開展特許經營活動之前，特許人應按《中華人民共和國商標法》及其實施條例的規定辦理商標使用許可合同備案事宜。

第七章

外商投資企業的特別規定

第三十二條

外商投資企業不得以特許經營方式從事《外商投資產業指導目錄》中的禁止類業務。

第三十三條

外商投資企業以特許經營方式從事商業活動的，應向原審批部門提出申請增加「以特許經營方式從事商業活動」的經營范圍，並提交下列材料：

（一）申請書及董事會決議；

（二）企業營業執照及外商投資企業批准證書（復印件）；

（三）合同、章程修改協議（外資企業只報送章程修改）；

（四）證明符合本辦法第七條規定的有關文件資料；

（五）反映本辦法第十九條規定的基本信息資料；

（六）特許經營合同樣本；

（七）特許經營操作手冊。

審批部門應當在收到上述全部申請材料之日起30日內做出批准或者不批準的書面決定。

申請人獲得批准後，應在獲得審批部門換發的《外商投資企業批准證書》後1個月內向工商行政管理機關辦理企業登記變更手續。

第三十四條

外商投資企業經批准以特許經營方式從事商業活動的，應在每年1月份將上一年度簽訂的特許經營合同的情況報原審批部門和被特許人所在地商務主管部門備案。

第三十五條

外國投資者設立專門以特許經營方式從事商業活動的外商投資企業時，除符合本辦法外，還須符合外商投資有關法律、法規及規章的規定。

第三十六條

本辦法施行前已經以特許經營方式從事商業活動的外商投資企業，應將已開展業務的情況向原審批部門備案，繼續以特許經營方式從事商業活動的，應按本章規定的程序辦理相關手續。

第三十七條

港、澳、台投資企業在內地以特許經營方式從事商業活動參照本章規定執行。

第八章

法律責任

第三十八條

違反本辦法第七條、第八條規定的，由商務主管部門責令改正，並可處以3萬元以下罰款；情節嚴重的，提請工商行政管理機關吊銷營業執照。

第三十九條

未按本辦法規定進行信息披露的，由商務主管部門責令改正，並處以3萬元以下罰款；情節嚴重的，提請工商行政管理機關吊銷營業執照。

第四十條

特許人違反本辦法規定進行廣告宣傳的，按照《中華人民共和國廣告法》及其他有關法律、行政法規及規章的規定處理。

第九章

附則

第四十一條

本辦法由商務部負責解釋。

第四十二條

本辦法自2005年2月1日起施行，原國內貿易部發布的《商業特許經營管理辦法（試行）》同時廢止。

㈣ 公司債券和企業債券的區別

公司債券和企業債券的區別：一是在發行制度上，公司債採取核准制，企業債採取的是專審核制，二是在發行條屬件方面，公司債相對比較寬松；三是在擔保上，公司債採取無擔保形式，而企業債要求由銀行或集團進行擔保。
企業債券(EnterpriseBond)通常又稱為公司債券，是企業依照法定程序發行，約定在一定期限內還本付息的債券。公司債券的發行主體是股份公司，但也可以是非股份公司的企業發行債券，所以，一般歸類時，公司債券和企業發行的債券合在一起，可直接成為公司(企業)債券。企業債券是公司依照法定程序發行、約定在一定期限還本付息的有價證券。通常泛指企業發行的債券，中國一部分發債的企業不是股份公司，一般把這類債券叫企業債

㈤ 關於特許經營的法律法規

在我國經濟快速增長的趨勢下，商業特許經營持續高速發展，在國民經濟中占據越來越重要的地位。對於特許人來說，商業特許經營具有不受資金限制，可以低成本地迅速擴張規模，塑造品牌等優勢，越來越多的企業通過商業特許經營擴大規模，促進發展。但商業特許經營具備眾多優勢的同時，也面臨多方面的法律風險，下面主要從信息披露方面分析商業特許經營的法律風險。
商業特許經營信息披露方面的法律風險主要有四個方面：

一、特許人未進行信息披露的法律風險
信息披露是特許人的法定義務。由於特許人與被特許人信息地位不對等，特許人真實、全面披露有關商業特許經營的信息，對保障被特許人的知情權，防止欺詐，維護雙方交易安全公平尤為重要。我國《商業特許經營管理條例》明確規定特許人應當在特許經營合同訂立之日前30日以書面形式對被特許人進行信息披露。
特許人違反信息披露義務的法律責任主要包括：

1、行政法律責任：商務主管部門責令改正，處以一定數額罰款；

2、民事法律責任：被特許人可以解除商業特許經營合同；

3、刑事法律責任：以商業特許經營名義騙取他人財物，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

二、特許人信息披露不適當的法律風險
特許人向被特許人披露的信息應當真實、准確、完整，不得隱瞞有關信息，或者提供虛假信息。否則，特許人將面臨行政罰款、特許經營合同解除的法律風險。

三、特許人未保存信息披露證據的法律風險
特許人對是否履行信息披露義務具有舉證責任，因此，若特許人只是口頭披露，或者進行了書面披露但沒有保存相關證據，特許人無法舉證證明已經履行信息披露義務，將不得不承擔不利的法律後果。

四、特許人信息披露中泄露商業秘密的法律風險
《商業特許經營信息披露管理辦法》規定特許人應當披露的諸多信息中，很大部分屬於特許人的商業秘密，這些商業秘密一旦泄露，很可能給特許人帶來不可估量的經濟損失。若特許人為保護商業秘密，不進行信息披露，將承擔違反信息披露義務的法律風險。若特許人在信息披露中商業秘密保護不力，將嚴重影響特許體系的健康發展，給特許人帶來極大的經濟損失。因此，特許人在信息披露過程中應注意防範商業秘密泄露的法律風險。
信息披露是特許人的法定義務，特許人應真實、准確、完整地進行信息披露，並做好信息披露與保護商業秘密之間的平衡，防範法律風險的同時，完善商業特許經營體系，促進企業更好更快發展。

㈥ 什麼是注冊會計師的虛假陳述行為

淺談對注冊會計師虛假陳述行為的規制

公司的信息披露必須規范，這是證券市場公平、公開、公正地有序運作的重要前提之一。而注冊會計師作為重要的市場中介服務機構在規范上市公司信息披露中負有重要責任。比如眾所周知的紅光案件，會計師事務所接受了30萬元所謂審計費用後，在紅光公司實際虧損10.3億元的情況下，為其編造了一大堆虛構數據。1997年紅光公司上市招股說明書中，連續三年盈利、1996年凈利潤達5400萬元的數據均為虛假記錄。該公司上市後僅半年，所募集4.1億元資金即已虧去一半，致使不明真相的投資者損失慘重。象紅光公司這樣隱瞞財務狀況，騙取上市資格的現象暴露出上市公司在信息披露方面的諸多問題，尤其不利於證券市場的優勝劣汰以及社會資源的最優配置，更不利於監督企業受託責任的履行情況。上市公司通過信息披露，就可以反映公司管理當局受託責任的履行情況，促使公司資產發揮最佳效益，為股東和社會帶來最大的利益，並引導社會資源的配置。如果上市公司的信息披露是虛假的或誤導的，就使得對管理當局的監督失控，還可能助長證券市場的過度投機和不正當競爭，擾亂了證券市場的穩定性和有序性。

一、注冊會計師在信息披露行為中扮演角色的經濟學分析

注冊會計師對第三者法律責任的內涵審計關系中，個人投資者既不是委託人，也不是被審計單位，與注冊會計師沒有直接的契約關系，處於第三者的地位。因此，注冊會計師本應站在獨立審計的角度，出具客觀真實的財務信息報告，為投資者以及其他會計信息使用者服務。但是在我國上市公司中，由於股權結構的不合理，國有股一股獨大的現象導致股東大會的權利並未有效行使，公司董事無法受到股東大會的有效約束，於是經理人員就擁有很大部分的自主權包括對公司財務會計信息系統的控制權，這就產生了出於各種目的粉飾報表的動機。從博弈的角度解釋，就是公司內部的逆向選擇問題構成報表粉飾的動機，而外部環境中的上市公司與監管機構以及中介機構即注冊會計師的報表審計行為之間的博弈則進一步促成了利用會計差錯更正粉飾報表的行為。

注冊會計師如果能夠獨立於上市公司相關利益主體之外，客觀反映和評價公司的實際情況，本來可以降低這種信息的不對稱性。但是，由於利益機制的驅動，正如紅光案件中出現的情況，出於自身利益最大化的要求，且相關的懲罰措施以及法律規制尚待完善，在收益和成本的配比替換中間，注冊會計師往往會選擇鋌而走險，出具與客觀事實不符甚至背道而馳的審計報告，從而向投資者傳遞錯誤的信息。近年來的銀廣廈事件、美國的安然事件都暴露了注冊會計師的獨立性問題還有待於加強。

根據西方經濟學裡面的假設條件，作為「理性人」或者「經濟人」，追求的是自身利益的最大化，因此，在選擇出具客觀審計意見和與上市公司合謀出具虛假的會計信息之間，關鍵是注冊會計師的收益和成本的比較，那麼除了加強其職業道德的建設和發揮行業自律的作用外，應當從經濟的角度考慮，加大利益導向。這就是一方面應當提高審計收費的力度即注冊會計師本身的收益，另一方面也必須從法律上加以規范，增加對其進行虛假報告披露和虛假陳述的懲罰力度，加大其出具非客觀信息的成本。那麼這就涉及到如何在法律法規角度進一步規范注冊會計師行為的問題。

二、我國的法律監管與存在的問題

在法律監管方面，當前我國對於注冊會計師提供虛假會計信息的法律責任主要在《刑法》、《會計法》、《證券法》、《公司法》及相關的法律解釋中有規定。從法律責任的種類來看主要有：刑事責任、民事責任和行政責任三種。

(一)刑事責任。

1995年全國人大常委會通過的《關於懲治違反公司法犯罪的決定》，增加了「提供虛假財務報告罪」的罪名，標志著我國首次將純粹的會計違法行為納入刑法調整范圍。1997年10月1日開始實施的新《刑法》，在「妨害對企業、公司管理秩序罪」以及「破壞金融管理秩序罪」等章節中，進一步增加了與會計違法行為的有關罪名，如虛假出資、虛報注冊、證券發行中的虛假信息披露、清算過程中的虛假會計記錄以及金融機構賬外經營的行為等等。

(二)行政責任。

《注冊會計師法》第39條規定：會計師事務所、注冊會計師違反本法第20條、第21條規定的，對注冊會計師可以做出警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務所可以做出警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等行政處罰。

(三)民事責任。

《注冊會計師法》第44條規定,「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。」《證券法》第202條規定，為證券發行、上市或者證券交易活動出具審計報告的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假造成損失的，承擔連帶賠償責任。最高人民法院於2002年1月15日發布的《關於受理證券市場因虛假陳述引發的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》，以及2003年1月9日發布的《關於審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》，對因虛假陳述行為引發的侵權民事賠償的諸多法律內容作了具體規定，這標志著證券市場信息披露義務人從此開始為自己的信息披露承擔民事賠償責任，也標志著我國證券民事賠償制度真正進入司法實踐階段。

但是，如果認真剖析我國現有的法律，就不難看出我國現行法律對注冊會計師的虛假陳述行為的規制還缺乏力度。這主要體現在以下幾個方面：

1.執法力度不強。雖然我國法律明確規定了行政、民事、刑事三種責任形式，但據粗略統計，過去１０年因會計造假被中國證監會發現並處罰的上市公司可能不足１００例。此外，迄今為止，監管部門主要依靠行政處罰手段來打擊上市公司的會計信息造假，對直接責任人追究刑事責任的少之又少，民事賠償更是微乎其微。如雖然我國《刑法》規定，中介組織人員故意提供虛假證明材料，輕者判５年，重者判５至１０年，並處罰金。然而，注冊會計師違反上述條款的案件雖然屢有發生，但被照此繩之以法者，迄今尚寥寥可數，絕大多數處罰還停留在罰款、停止執業資格的層面上，因此，即使會計造假被發現了，所付出的代價也是極其有限的，這在客觀上也助長了造假的泛濫。

2.有些法規缺乏可操作性。如民事賠償責任中，什麼是虛假會計信息，如何認定虛假會計信息，如何處理這一民事責任，有些並不具體也不合理，這就給具體的司法判決帶來了很大的不確定性。又如在刑事責任中，什麼是情節嚴重，什麼是重大後果等沒有詳細的說明，也難以判斷。

三、對加強監管的一些建議

（一）應在立法上逐步完善會計法制建設，主要建立以民事責任為主，行政責任和刑事責任為輔的全方位、立體式的法律責任體系。

在民事責任中，第一，要明確虛假信息的范疇。我國的法律在判斷中主要是參照民法通則、公司法等，卻沒有參照會計法、審計法等專業性的法律，而對虛假信息的認定，經濟學專家和法學專家的認定肯定不一樣，因此，從公平的角度考慮，應結合法律和經濟的要求，准確地界定虛假信息的含義。第二，關於民事賠償的歸責原則，新出的《規定》強調無過錯責任原則。這實際上是加大了信息披露人的責任，也就是說只要會計信息質量存在缺陷並給使用者造成了損害，無論生產者在生產或報告過程中是否具有過錯，均應對信息使用者承擔損害賠償責任。筆者認為，在現階段採取這種嚴格責任制，與我國的經濟發展水平，特別是證券業的發展水平不太適應。因為根據《規定》，只要信息披露人會計報表存在虛假陳述行為，投資人所投資的是與虛假陳述直接關聯的證券；投資人在虛假陳述實施日及以後，至揭露日或者更正日之前買入該證券，那麼投資人在虛假陳述揭露日或者更正日及以後，因賣出該證券發生的虧損或者因繼續持有該證券而發生的虧損，信息披露人應承擔民事賠償責任。這種對虛假陳述與證券損失之間的因果關系的簡單界定，實際上採用了無過錯責任原則，剝奪了信息披露人基於自身無過錯事由提出的免責抗辯，而把投資者因決策失誤及市場系統風險招致的損失都歸咎於信息披露人。這種簡單化的歸責處理，雖然大大簡化了投資者的民事訴訟程序，提高了投資者的勝訴率，保障了投資者的利益，但顯然不利於維護信息披露人的正當合法權益。因此筆者建議現階段還是應採取過錯責任的方式。第三，關於賠償中損失的確定。目前司法界對於注冊會計師出具虛假驗資報告的，是以驗資金額的不實部分作為賠償金額，而不是以會計信息使用者使用該虛假會計信息實際受到損失的金額為依據。這雖然能得到一具體的賠償金額，具有一定的客觀性。然而這一規定，沒有考慮到虛假會計信息對證券市場的潛在影響，並不適用於所有與虛假會計信息有關的法律沖突。筆者認為，應以實際受到損失的金額作為依據，即按買入與賣出的差價損失，及由此產生的稅金損失、傭金損失和利息損失作為賠償的參照金額。

（二）要加強處罰力度，不能以行政處罰代替刑事處罰。

雖然刑事責任是最嚴厲的一種責任形態，范圍不宜過寬，但是它能夠對一些造成嚴重後果的行為給予最嚴厲的懲罰，可以增加法律的威懾力，阻止違法事件的發生。因此，要切實做好刑法的實施工作。除此以外，最高法院新出台的兩個司法解釋都對民事賠償責任作了非常具體的規定，第三人即廣大投資者有了法律上的依據，對注冊會計師出具虛假信息的行為，可以要求其承擔民事賠償責任。

㈦ 在特許經營中與信息披露有關的法律責任有哪些

商業特許經營管理條例
第一章 總 則
第一條 為規范商業特許經回營活動答，促進商業特許經營健康、有序發展，維護市場秩序，制定本條例。
第二條 在中華人民共和國境內從事商業特許經營活動，應當遵守本條例。
第三條 本條例所稱商業特許經營（以下簡稱特許經營），是指擁有注冊商標、企業標志、專利、專有技術等經營資源的企業（以下稱特許人），以合同形式將其擁有的經營資源許可其他經營者（以下稱被特許人）使用，被特許人按照合同約定在統一的經營模式下開展經營，並向特許人支付特許經營費用的經營活動。
企業以外的其他單位和個人不得作為特許人從事特許經營活動。
第四條 從事特許經營活動，應當遵循自願、公平、誠實信用的原則。
第五條 國務院商務主管部門依照本條例規定，負責對全國范圍內的特許經營活動實施監督管理。省、自治區、直轄市人民政府商務主管部門和設區的市級人民政府商務主管部門依照本條例規定，負責對本行政區域內的特許經營活動實施監督管理。
第六條 任何單位或者個人對違反本條例規定的行為，有權向商務主管部門舉報。商務主管部門接到舉報後應當依法及時處理。