稅收優惠制度立法目的
Ⅰ 國家作出兩項增值稅改革的目的為什麼
所謂增值稅轉型就是把我國現行的生產型增值稅改為消費型增值稅。生產型增值稅是指在計算納稅人當期應納稅額時，只允許在銷項稅額中抵扣外購的原材料的已納稅額，不允許扣除外購的固定資產的已納稅額，就整個社會來看，相當於對國民生產總值課稅，所以，稱為生產型的增值稅；而消費型增值稅則是在計算納稅人當期應納稅額時，允許在銷項稅額中扣除外購的原材料和固定資產的已納稅額，就整個社會而言，相當於只對消費資料征稅，所以，稱為消費型的增值稅。
從2009年1月1日起，在維持現行增值稅率不變的前提下，允許在全國范圍、各個行業的所有增值稅一般納稅人，在當期的銷項稅額中增加抵扣其新購進設備所含的進項稅額，當期未抵扣完的進項稅額可結轉下期繼續抵扣。
為平衡小規模納稅人與一般納稅人的稅收負擔，在擴大一般納稅人進項稅額抵扣范圍、降低一般納稅人增值稅負擔的同時，調低了小規模納稅人的稅收負擔，把增值稅的徵收率，分別由6%和4%調低到3%。
規范稅制。增值稅轉型改革，實行消費型增值稅是為了消除生產型增值稅制度下的重復征稅，使稅負更加公平，更好地體現增值稅中性稅種的特徵，規范增值稅的制度，而不是為了給納稅人提供稅收優惠。當然，增值稅由生產型轉為消費型，在消除重復征稅，健全稅收制度的同時，由於增加了進項稅額的抵扣，在銷售收入和稅率不變從而銷項稅額不變的前提下，會使納稅人當期應繳納的稅額減少，稅收負擔下降。因此，增值稅轉型好像是政府給納稅人的一種稅收優惠，其實不然。稅負下降是增值稅轉型的結果，適用於一切納稅人，這不是一種稅收優惠。增值稅轉型在部分地區試點，試點地區可以獲得比非試點地區更多的進項稅額抵扣，從而使稅收負擔小於其他地區，兩地相比，相當於獲得了一筆稅收優惠。但當增值稅轉型試點結束，全國統一實行消費型增值稅時，這種稅收優惠就不存在了。可見，增值稅轉型的實質不是給納稅人提供稅收優惠，而是通過轉型改革來規范稅制，消除重復征稅，降低稅收負擔。
促進企業競爭和發展。當今世界上開征增值稅的140多個國家和地區，大部分國家和地區實行的是消費型增值稅，只有我國等少數幾個國家實行生產型增值稅。增值稅轉型一方面可以使我國的增值稅制與國際慣例接軌；另一方面有利於鼓勵企業投資，促進企業技術革新和技術進步，促進高新技術企業發展，增強我國企業的競爭能力。因為在生產型增值稅制度下，外購固定資產的已納稅額不得抵扣，限制了固定資產投資和技術改造，不利於高新技術企業的發展，不利於增強企業的競爭力。增值稅轉型是推動企業技術進步，增強企業競爭力的需要。
應對當前金融危機。值得指出的是，在當前實行增值稅轉型，有利於應對國際金融危機的影響。因此，國務院把增值稅轉型作為擴大內需，應對金融危機的十大措施之一。增值稅轉型的減稅效應，有利於增加企業收入，擴大企業需求，促進企業發展。但這並不等於說，增值稅轉型就是為了應對金融危機，實際上沒有金融危機的爆發，也需要增值稅轉型，也會推進增值稅轉型改革。只是金融危機的爆發加快了增值稅轉型的步伐，縮短了轉型的過程。
Ⅱ 十八大提出的稅收法治有什麼意義
十八大提出的稅收法治的意義是：
在中國特色社會主義的建設和發展的承上啟下關鍵時期十八大報告中首次要求幹部要用「法治思維」和「法治方式」來執政，人權得到切實尊重和保障，司法公信力不斷提高，要嚴格執法。
一、要實現依法治國，要更加註重發揮法治在國家治理和社會管理中的重要作用、公正司法。
要學會運用「法治思維」和「法治手段」；在當前的發展中，法治政府基本建成，所以「法治思維」的提出是對領導幹部更高的要求，而最優的解決之道、發展，到2020年實現全面建成小康社會宏偉目標時。任何組織或者個人都不得有超越憲法和法律的特權，用法治的標准來規范官員的執政行為、尊嚴、手段合法性，具有「劃時代的意義」，我們必須以「法治思維」和「法治方式」來治國理政，都應不斷審視其行為目的的合法性，「黨領導人民制定憲法和法律，還是執行。
中國已經建立起了中國特色的社會主義法律體系、化解矛盾，保證有法必依，用「法治思維」來統領改革，保證人民依法享有廣泛權利和自由、權威、許可權合法性；
二、以權壓法，絕不允許以言代法，要加強對領導幹部諸如依法治國，權力制約等法治觀念的培訓、制度。
三、「提高領導幹部運用法治思維和法治方式深化改革，應更加註重科學立法，要把黨的方針政策轉變為可操作的法律、內容合法性、執政為民、化解矛盾。
四、讓權力受到約束、全民守法、執法必嚴，在幹部的考核考評中設立「依法執政」的指標，或者是解決社會矛盾糾紛，應及時主動糾偏；
法治思維是領導幹部在行使公權力時，確實還有一些社會矛盾亟待化解，無論是決策、維護穩定能力」。法治成為治國理政方式意味著執政者要時刻用法律標尺來考量自己的行為
五、社會生活的諸多領域幾乎都有法可依、違法必究。
黨的十八大報告明確指出，領導幹部要帶頭模範遵守法律，以及程序合法性，「依法治國基本方略全面落實，堅持法律面前人人平等，首先、維護穩定、徇私枉法」、公平正義，加快法治建設的步伐，維護國家法制統一，黨必須在憲法和法律范圍內活動，就是執政者要懂得運用法治思維和法律手段、推動發展。
Ⅲ 稅收的立法原則是什麼
稅收立法原則是指在稅收立法活動中必須遵循的准則。我國的稅收立法原則是根據我國的社會性質和具體國情確定的，是立法機關根據社會經濟活動、經濟關系，特別是稅收征納雙方的特點確定的，並貫穿於稅收立法上作始終的指導方針。稅收立法主要應遵循以下幾個原則：
一、從實際出發的原則
從實際出發，這是唯物主義的思想路線在稅收立法實踐中的運用和體現。唯物主義的思想路線要求我們在一切工作中必須從實際出發，也就是從客觀存在的事實出發，從客觀存在的事物中，引出規律，來指導我們的行動。貫徹這個原則，首先要求稅收立法必須根據經濟、政治發展的客觀需要，反映客觀規律，也就是從中國國情出發，充分尊重社會經濟發展規律和稅收分配理論。其次，要客觀反映一定時期國家社會、政治、經濟等各方面的實際情況，既不能被某些條條框框所束縛，也不能盲目抄襲別國的立法模式，在此基礎上，充分運用科學的知識和技術手段，不斷豐富稅收立法理論，完善稅法體系，以適應社會主義市場經濟發展的客觀需要。
二、公平原則
在稅收立法中一定要體現公平原則。所謂公平，就是要體現合理負擔原則。在市場經濟體制下，參加市場競爭的各個主體需要有一個平等競爭的環境，而稅收的公平是實現平等競爭的重要條件。公平主要體現在三個方面：一是從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產和經營環境看，由於客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者多納稅，反之少納稅。三是從稅負平衡看，不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。
三、民主決策的原則
民主決策的原則主要指稅收立法過程中必須充分傾聽群眾的意見，嚴格按照法定程序進行，確保稅收法律能體現廣大群眾的根本利益。堅持這個原則，要求稅收立法的主體應以人民代表大會及其常務委員會為主，按照法定程序進行；對稅收法案的審議，要進行充分的辯論，傾聽各方面意見；稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時了解稅收立法的全過程，以及立法過程中各個環節的爭論情況和如何達成共識的。
四、原則性與靈活性相結合的原則
在制定稅法時，要求明確、具體、嚴謹、周密。但是，為了保證稅法制定後在全國范圍內、在各個地區都能貫徹執行，不致與現實脫節，又要求在制定稅法時，不能規定得過細過死，這就要求必須堅持原則性與靈活性相結合的原則。具體講，就是必須貫徹法制的統一性與因時、因地制宜相結合。法制的統一性，表現在稅收立法上，就是稅收立法權只能由國家最高權力機關來行使，各地區、各部門不能擅自製定違背國家憲法和法律的所謂「土政策」，「土規定」。但是，我國又是一個幅員遼闊、人口眾多，多民族的國家，各地區的經濟文化發展水平不平衡，政治狀況也不盡相同，因而對不同地區不能強求一樣。因此，為了照顧不同地區、特別是少數民族地區不同的情況和特點，為了充分發揮地方的積極性，在某些情況下，允許地方在遵守國家法律、法規的前提下，制定適合當地實施辦法等。因此，只有貫徹這個原則，才能制定出既符合全國統一性要求，又能適應各地區實際情況的稅法。
五、法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則
唯物辯證法認為，一切事物都是發展的，而在發展過程中，又有著不同的發展階段。制定稅法，是與一定經濟基礎相適應的，稅法一旦制定，在一定階段內就要保持其穩定性，不能朝令夕改，變化不定。如果稅法經常變動，不僅會破壞稅法的權威和嚴肅性，而且會給國家經濟生活造成非常不利的影響。但是，這種穩定性不是絕對的，因為社會政治、經濟狀況是不斷變化的，稅法也要進行相應的發展變化。這種發展變化具體表現在：有的稅法，已經過時，需要廢除；有的稅法，部分失去效力，需要修改、補充；根據新的情況，需要制定新的稅法。此外，還必須注意保持稅法的連續性，即稅法不能中斷，在新的稅法未制定前，原有的稅法不應隨便中止生效；在修改、補充或制定新的稅法時，應保持與原有稅法的承續關系，應在原有稅法的基礎上，結合新的實踐經驗，修改、補充原有的稅法和制定新的稅法。只有遵循這個原則，才能制定出符合社會政治、經濟發展規律的稅法。
綜上所述，稅收立法主要應遵循是：從實際出發的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則
Ⅳ 國家實行稅收的優惠政策體現了稅收的什麼特性 為什麼
國家實行稅收的復優惠制政策體現了稅收調節經濟的職能。
國家通過對特定行業和納稅人實行稅收優惠，可以起到扶持行業發展和照顧特定納稅群體的作用，從而使稅收調節經濟的職能得到更好的發揮。
稅收的特性：無償性、強制性、固定性，與稅收優惠政策是無關的
Ⅳ 中國涉外稅收優惠制度的主要內容包括哪些方面
2008年新企業所得稅法的實施，統一了內外企業所得稅法。
中國涉外稅法始建於全國人大常委會於1980年和1981年分別頒布的《中外合資經營企業所得稅法》和《外國企業所得稅法》，這兩部稅法在維護國家主權及利益的基礎上，體現了稅負從輕、優惠從寬、手續從簡的特點。1984年，國務院發布了《關於經濟特區和沿海14個港口城市減征、免徵企業所得稅和工商統一稅的暫行規定》，1986年又發布了《關於鼓勵外商投資的規定》，基本確立了我國對外資稅收優惠法律制度的框架和格局。1991年4月，全國人大四次會議在合並中外合資經營企業所得稅和外國企業所得稅的基礎上通過並公布了外商投資企業與外國企業所得稅法，對涉外企業實現了稅率、稅收優惠和稅收管轄權的統一適用。流轉稅方面，我國在整個20 世紀80年代對涉外商品銷售和勞務繼續沿用工商統一稅，財產稅方面則沿用房地產稅和車船使用牌照稅。1994年，我國實行新的工商稅制改革，在流轉稅法方面停徵工商統一稅，對內外資企業統一適用徵收增值稅、消費稅和營業稅。此外，稅法還明確，外商投資企業和外國企業與內資企業一樣，統一適用資源稅、土地增值稅、印花稅、契稅、屠宰稅等稅種。由於內外資企業在流轉稅、財產稅等方面基本統一，而所得稅卻依然內外有別，因此外資稅收優惠法律制度主要定位在所得稅的減、免、緩等措施上。
從總體上講，中國的涉外稅收優惠政策是改革開放的產物，它誕生於70年代末和80年代初。當時的背景是，市場化取向的改革正在全國范圍內推開。對外開放，作為一項發展經濟的基本國策，也正在成為越來越多的人的共識。為了大規模地吸引外資，加快利用外資的步伐，在當時的國際大環境下，我們選擇了一條「以優惠促開放」的道路。表現在稅收制度上，就是給予外商投資一系列的稅收優惠待遇，使得外商投資企業的稅負全面和明顯地低於本國企業的稅負。並且，圍繞經濟特區、經濟技術開發區、沿海經濟開放區、高新技術產業開發區和保稅區等的建設，逐步設計、形成了「經濟特區――經濟技術開發區――沿海經濟開放區――其它特定地區――內地一般地區」的多層次的涉外稅收優惠格局。全面的涉外稅收優惠政策的實施以及多層次的涉外稅收優惠格局的確立，為我國的經濟社會發展帶來了有目共睹的巨大推動作用。
Ⅵ 為不同目的而出台的稅收優惠政策有哪些
1、促進區域協調發展的稅收優惠政策。
4、促進科技進步和自主創新的稅收優惠政策。
鼓勵高新技術產業發展的稅收優惠政策。對軟體產品增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，新辦軟體、集成電路企業自獲利年度起實行「兩免三減半」，軟體集成電路企業工資培訓費稅前全額扣除，集成電路企業實行再投資退稅，規劃布局重點軟體企業適用10%的企業所得稅稅率。對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
鼓勵企業增加研發投入、提高自主創新能力的稅收優惠政策。對企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費用允許按實際發生額的150%在稅前扣除。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。對企業為生產高新技術產品以及承擔國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目等進口的關鍵設備以及進口科研儀器和教學用品，免徵進口關稅和進口環節增值稅。
鼓勵先進技術推廣和應用的稅收優惠政策。一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅;超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業稅。對轉制的科研機構，在一定期限內免徵企業所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅。在一定期限內對科技企業孵化器、國家大學科技園，免徵營業稅、房產稅和城鎮土地使用稅。
支持科普事業發展的稅收優惠政策。對科技館、自然博物館、天文館等科普基地的門票收入，免徵營業稅。
Ⅶ 會計里稅收征管法的立法目的是什麼
（1） 加強稅收徵收管理
（2） 規范稅收徵收和繳納行為
（3） 保障國家稅收收入
（4） 保護納稅人的合法權益
（5） 促進經濟發展和社會進步
Ⅷ 我國現行稅收徵收管理法的立法目的是（ ）
a、加強稅收徵收管理
b、規范稅收徵收和繳納行為
c、保障國家稅收收入
d、保護納稅人的合法權益
e、促進經濟和社會發展
Ⅸ 如何理解清理規范稅收等優惠政策的意義
黨的十八屆三中全會的決定提出，要清理規范稅收優惠政策。改革開放後，黨中央歷次關於改革的重大文獻從未作出類似決定。本次會議首提清理規范稅收優惠政策意義重大。
目前，我國稅收優惠政策較多，主要包括區域性政策、行業性政策、企業規模性政策和所有制性政策四大類。之所以清理規范稅收優惠政策，主要有以下三點動因。
首先，遏制無序減稅。長期以來，輿論總認為減稅是經濟發展的發動機和助推器。因此無論政府部門還是企業，都在積極爭取稅收優惠政策，地方更是把向中央爭取稅收優惠視為促進區域發展的關鍵。如果爭取不到，就自定政策，導致越權減免稅、以支出代減稅等現象頻出，令名義稅負與實際稅負差距不斷擴大。
比如企業所得稅，單是企業所得稅法規定的優惠政策就有十多條，除此以外，企業所得稅法第36條還明文規定國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，由此派生出分別覆蓋不同區域和產品的幾十條專項稅收優惠政策。
事實上，其他稅種的稅制都有國務院可出台稅收優惠政策的條文，因而大小稅種均有幾十條稅收優惠政策。這種制度安排極大地削弱了稅制的權威性，肢解了稅制的完整性，幾乎取代了一般條款的主體地位。因此，我國的結構性減稅事實上成為優惠政策減稅，受益主體是特定產業和區域，形成了為減稅而減稅的現象，減稅本身難以發揮宏觀調控作用。
今後清理規范稅收優惠政策，就是要扭轉這種無序減稅格局，把部分有利於總體發展的稅收優惠轉換為一般條款，使所有符合條件的納稅人利益均沾，取消那些階段性刺激意圖明確的稅收優惠政策。
當然，也可根據未來經濟和社會發展需要，有針對性地出台新的稅收優惠政策。簡而言之，就是要實現稅收優惠政策的有序出台，進而維護稅制的權威性、完整性和穩定性。
其次，維護市場統一開放。堅持稅制全國統一、中央統掌稅收立法權，就是要確保要素在全國范圍內流動面臨同等稅制條件。
然而長期以來，突出的問題是稅收優惠政策特別是區域稅收優惠政策過多，形成了多種政策窪地，打破了稅收均衡，人為誘使要素低效流入某些區域，進而阻礙了區域經濟在公平競爭基礎上的協調發展。這造成優惠區域內外企業的稅負不均等，進而限制了非稅收優惠區域的生產同類商品或提供同類勞務的企業的競爭力。
因此，有必要通過深化稅制改革和稅收法治化來逐步清理規范稅收優惠政策，最終實現區域間的稅收公平，進而誘導要素按效率高低分別流入不同區域，這種做法對經濟欠發達地區實際上更為有利。因為在沒有稅制比較優勢的條件下，資本更傾向於流入人工成本和資源成本更低的區域。近年來中西部經濟增長率超出東部就說明了這點。
再次，促進社會公平。清理規范稅收優惠政策不是完全取消稅收優惠政策，而是要在梳理、歸類的基礎上作出取捨，核心目的是真正使稅收優惠政策能夠對經濟和社會發展發揮長效機制。
從我國未來經濟和社會發展走勢看，稅收優惠政策有必要轉型，即從偏重發揮經濟政策功能轉向發揮社會政策功能。具體就是要使稅收優惠政策直接作用於社會穩定和社會發展，從而促進社會公平。
從現實國情看，運用稅收優惠政策促進社會公平可從以下三方面入手：一是對生活必需品採行低稅率徵收增值稅，進而對沖食品價格上漲對中、低收入階層的壓力；二是推進房產稅改革時，對居民自住房採取免徵房產稅政策；三是扶持養老事業的發展，對60歲以上老人取得的勞務收入免徵個人所得稅，對護理老人的人員，可建立按小時計算勞務量與增加個人所得稅費用扣除額掛鉤的機制，以起到減輕政府養老支出的激勵作用。
Ⅹ 稅收制度是由法律還是憲法制定的
稅收制度是由法律制定的，
根據《立法法》第八條第八項規定：稅收只能由法律執行，在實踐中比如增值稅、消費稅等等，有大部分通過全國人大常委會的授權，由國務院執行的行政法規，開征相應的稅種。