我國稅收立法思考

㈠ 我國第一部地方稅收立法是什麼

1950年1月由當時政務院第十七次會議通過並頒布的《全國稅收實施要則》。這是新中國成立後我國頒布實施的第一部稅收方面的基本稅法。

㈡ 我國稅收立法中體現了稅收法律關系的什麼性質

稅收立法是特定的國家機關依據法定職權和程序，運用一定技術，回制定、認可、修改答、補充、廢止、解釋和監督稅法的活動，需要堅持稅收法定主義原則。因此，此次個人所得稅法的修改，聯系了理論與實證，法律與經濟等不同的視角和層面，進行全面的分析和深入的探討；體現了稅收立法的法定程序，遵循法案的提出、法院的審議、法案的表決以及法律或法規公布四個階段要求，同時展開了一些新的實踐，是稅收立法程序的一次改進，完善了稅收立法中國家機關的許可權劃分，實現一定程度的相互制衡，發揮了稅收立法中專家的一部分作用，體現了稅收立法的透明度和公開性，同時首次立法聽證會的召開，也是我國聽證制度邁出的重要一步。此次個人所得稅法的修改，是我國稅收立法程序的一次改進，具有重要意義。

㈢ 目前我國的稅收立法存在哪些問題

目前稅收立法權存在的問題
（一）政府及其部門稅收立法權過大
1984年，全國人大常委會作出《關於授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例（草案）試行的決定》，在我國開了授權立法的先河。從目前情況來看，除了《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《外商投資企業所得稅法》和《個人所得稅法》等三部法律由全國人大立法外，其他有關稅收方面的法律、法規等全部授權國務院及其相關主管部門頒布、發布、制定、修訂等。為此筆者認為，授權立法雖然順應了稅收在我國國民經濟發展的新情況，但同時也生以下問題。
1．大量的立法授權，其透明度不夠。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，國有及國有控股企業、外商投資企業、私營企業等各種性質的企業層出不窮，企業的經濟效益不斷提高，職工和個人的收入也隨之不斷增長，稅收已涉及到千家萬戶和每個公民。任何法律、法規或者規章，都要有人來執行和遵守。因此稅收立法程序透明、公開、公正顯得尤為重要。按照目前我國的立法程序，稅收法律是經國務院提議，由代表全國人民意志的全國人民代表大會審議通過，具有相當的廣泛性、代表性和透明度，很大程度上體現了人民的意志。而國務院及其稅務主管機關制定的稅收法規，尤其是稅務主管機關制定的稅收法規，其廣泛性、代表性、透明度可以說很低。首先立法不講程序。如我們在日常工作看到的稅務機關頒發的文件中，常常用到「經國務院領導同意……」的字眼，或者乾脆把某某領導同志的講話作為文件下發也不乏其有。在行政立法過程中普遍存在「有程序規定不照辦，沒有程序規定更好辦」的情況。其次對稅收立法缺少有力的監控機制。在我國現行的立法體制中，對稅收立法的監控規定不是很完善，不論是事前的監督，還是事後的監督，具體的監督部門、監督措施甚至監督程序無法落實，從而使得帶有部門利益傾向的稅收立法紛紛出台。如稅收任務作為考核指標後，有的地方把稅收收入作為對稅務部門主要的考核指標，任務完成有獎，完不成一切免談，實行一票否決，於是在一些地方稅務部門為了本部門利益，出現收取「過頭稅」、「寅吃卯糧」虛假入庫等種種奇怪現象。
2．立法層次較低，缺乏權威性。我國憲法規定，全國人民代表大會及其常務委員會行使國家立法權。作為國家經濟生活中重要的稅收立法，很少由全國人民代表大會及其常務委員會制定，絕大部分由其授權政府部門來制定，如當前我國稅收收入中，絕大部分是增、消、營流轉稅、企業所得稅等，而這些稅收立法權、解釋權、修訂權等在國務院及其主管行政部門。誠然，作為國務院及其主管的行政部門制定的法規和規章，是在人大授權的范圍之內，也具有相當的嚴肅性和權威性，但不可否認的，這些並不是法律，不具有與人大所制定的法律有同等的地位。
3．絕大部分稅權具有濃厚的行政命令。在任何國家或地區，凡是涉及到國民財富的調整，涉及到企業財產的再分配的稅收制度的問題，其稅權立法權必須由立法機關制定相關法律，政府和行政部門必須嚴格執行。然而我們國家恰恰相反，幾乎所有涉及到企業和個人的財產和財富的分配，均由政府部門及其行政部門制定相關制度，然後命令下級政府部門及其行政部門遵照執行。如1993年國務院頒布《關於實行分稅制財政管理體制的決定》（國發[1993]85號）、《批轉國家稅務總局工商稅制改革實施方案的通知》（國發[1993]90號），這兩大牽涉到中央與地方經濟利益，牽涉到所有國人和企事業單位財富分配的重大財稅體制改革的制度，全部由政府部門制定，時至今日，始終沒有超越這種行政行為的局面。
4．立法權與執法權出於同一主體，不能保證執法的公正。這里講的立法權是指稅務機關在其職權范圍內制定的法規、規章、決定等具有普遍約束力的稅收規范性文件的權力。從法理上講，稅務機關在法律規定的授權范圍內制定相關稅收政策似乎是合理的，也是合法的，但實際情況並非如此，因為它也是稅收執法部門。首先，它是行政立法，不是由民意代表制定，廣大納稅人參與的機會少，且程序相對簡單，有的根本不按程序，並不能保證依法治稅和保護納稅人權利；其次，有些稅務法規具有很強的特需性，即稅務機關往往根據自身的需要制定一些特定的規定。
（二）政府部門稅收立法權部門利益化傾向日趨嚴重。
1．行政利益和行政自利性非常明顯。現代社會利益多元化趨向日趨明顯，行政管理領域內除了國家利益、社會利益、個人利益以外，還有不容忽視的行政利益，即行政機關在上述利益之外所獨立主張和追求的、純粹出於行政考慮的利益。就與公共性相對應的行政自利性而言，行政機關是由人組成的，自然不能擺脫人所固有的自利性。行政利益和行政自利性是非法定的，但卻是客觀存在的。如最近鬧得沸沸揚揚的內外資企業所得稅統一的問題，主管財稅財政部認為，隨著中國加入世貿組織後過渡期以來，內外資企業稅負不均，既有悖於稅收的國民待遇原則，不利於平等公平競爭，也影響內資企業進一步提高競爭能力，強調內外資企業所得稅並軌必須進行；而在同一問題上主管外國企業投資管理和吸引外資的商務部對此並不認同，認為給外資企業一定的優惠並不違反世貿組織的國民待遇原則，不同意馬上取消這一稅收優惠政策。這本來是全國人大立法機構的事，而由於我國目前的稅收立法體製造成了國務院兩個主管部門出於不同利益考慮，對同一問題得出相反的結論，這在世界上也是少有的。
2．稅收法規制定權不符合規定。根據我國目前的稅收管理體制，稅收法規的制定權應在國務院及其主管全國稅務機關的國家稅務總局。如《稅收徵收管理法》規定，凡由稅務機關徵收的各種稅收徵收管理，均使用於該法，同時規定，國務院稅務主管部門主管全國稅收徵收管理工作，這就意味著，國務院對凡涉及《稅收徵收管理法》所轄的一切涉稅事務，能授權的均應授權給國家稅務總局負責管理。但就目前情況看並非如此。如全國人大授權給國務院的《增值稅條例》、《消費稅條例》等，其實施細則均由財政部負責頒布，由財政部、國家稅務總局負責對其進行解釋 。財政部與國家稅務總局的職能和職責范圍有很大區別，財政部參與類似上述純粹稅收法規的制定，與全國人大頒布的《稅收徵收管理法》有關立法精神不符。
3．立法活動與立法過程中的利益驅動現象。對自身利益最大化的追求在立法過程中廣泛存在，尤其是部門利益、地方利益在立法過程中得到了淋漓盡致的體現。由於每一件立法的出現，都必然意味著某種國家權力的授予或分配，而權力則意味著某種潛在的利益，因是之故，各種五花八門的立法也就有可能出台。雖然我國《立法法》就關於立法許可權的分配問題已經十分明確，但除了客觀方面的原因外，在立法過程中對自身利益、部門利益追求現象存在不爭的事實。如中央三令五申要維護國家稅收法律、法規的統一性、嚴肅性和權威性，各地方政府和部門不得擅自出台稅收優惠政策。但各地政府和部門為了吸引外來投資，以發展地方經濟為由，競相設立所謂的經濟開發區、工業園區，大開稅收優惠政策口子，今天這個地方出台企業所得稅二免三減半政策，明天那個地方馬上出台更優惠的稅收政策，為了自身利益，濫用《立法法》所賦予的權力，完全把國家稅收法律置於腦後。
4．行政「立法」，實質上就是利益分配的產物。所有的立法，都是權力和權利的再分配，涉及稅收立法權的爭奪也是如此，不客氣地借用經濟學的術語，是「設租」與「尋租」的產物。通過這些立法，某些政府部門所擁有的審批權、管理權、許可權得到了擴張，其所謂的利益（隱性的、潛在的、不易人們發覺的）得到了維護，因此，有些部門在立法過程中根本不顧社會公正與大眾利益，甚至是國家利益，不怕麻煩，想方設法地拚命把所謂的權力攬在懷中，以在社會管理中取得最大權力。這種情況在某些社會性立法及政府對經濟的管制性立法中也極為常見。
（三）征納對象之間的法律地位及不對稱。
從目前立法程序和立法精神的情況來看，由於我國的稅收立法主要是行政立法，幾乎所有涉及到納稅人的法規、規章等，主要強調的國家權力和納稅人的義務，而相對忽視對國家權力的制約和對納稅人權利的保護。這種情況從我國的稅收法規中最高法律《稅收征管法》中就有體現。如《稅收征管法》中規定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，等等。這些行政處罰的幅度過大，會造成稅務機關的自由裁量權過大；在《稅收征管法》 未明確、全面規定納稅人的權利，稅收征管中侵犯納稅人合法權益的現象時有發生。如前幾年國家大量賒欠企業出口退稅現象十分嚴重，要知道享受國家出口退稅是國家給予出口企業法定的優惠政策，也是國際慣例，納稅人這些權利沒有得到應有的保護。

㈣ 思考我國財政的法制化和民主化

法制化部分-

財政是國家實現其職能，滿足社會公共需要的重要物質基礎，擔負著維護國家機關的正常運轉、促進經濟文化事業繁榮和社會穩定等重要職責。因此，我們必須不斷加強財政法制建設，將財政管理活動納入法制化軌道，實現依法理財，依法行政，依法治國。

一、實現依法理財，必須加強財政法制建設

1.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於實現財政管理的法制化。
2.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於貫徹落實科學發展觀。 3.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於建立公共財政體制。建設公共財政體制框架，必須遵循公平、公正、法制等市場經濟基本通行的規則，也就是要堅持依法行政、依法理財。 4.加強財政法制建設，有助於實現財政職能，保障財政部門依法履行其職責。因此，加強財政立法工作，加快制度建設步伐，對於部門立法中不合理的減收、增支內容予以抑制，從法律的角度為實現財政職能把關。
運用法律手段，將法治貫穿於財政管理的全過程，才能確保財政行為規范化，不斷提高財政管理水平。

二、加強財政法制建設亟需解決的主要問題

1.財政法律體系不健全的問題，造成財政行政行為違反現行法律。

2.財政法律制度總體的立法層次比較低，法律規定之間存在著不協調的問題。 3.財政立法質量有待進一步提高的問題。

4.財政執法行為有待進一步規范的問題，加強執法監督仍是當前和今後一個時期依法理財面臨的重大課題。

5.法制意識、依法理財觀念有待進一步增強的問題，迫切需要提高法制意識，樹立法制觀念。

三、加強財政法制建設，積極推進依法理財

貫徹依法治國方略，積極推進依法理財，必須進一步加強財政法制建設。通過加強財政立法，建立健全財政法律體系，嚴格財政執法，完善財政執法監督，深入開展財政法制宣傳教育，為財政管理創造良好的法制環境。

1.建立健全財政法律體系，使各項工作有法可依。 2.加強財政立法工作，切實提高立法質量。
3.強化財政執法，規范執法行為。加強財政執法，使財政管理法制化、規范化，提高財政管理的透明度，有利於提高財政管理的水平和效率。 4.加強財政法制宣傳教育，促進依法理財工作的順利開展

民主化部分

民主最初體現於政治領域，即政府行為的合法性只能源於主權人民行使其自治權所授予的權威。從政治角度，實現所有公民的民主、政治平等以及基本的政治權利是國家的基本任務；從經濟角度，保護財產權，實現經濟的自由，增加財富的機會，實現社會整體福利的增進是國家職責所在。
財政橫亘一國政治、經濟領域，構成市場經濟下政府進行資源配置、提供公共物品的政府性經濟組織安排和政府性經濟行為的規則體系。一方面，財政是一國政府得以生存的經濟支柱，其經濟來源是建立在對公民私有財產合法的剝奪之上，這種對公有領域和私有領域的劃分，無疑應當取得利益受損方的認可，才能實現和維持國家行為的合法性。另一方面，從經濟學角度，財政提供公共物品，必須是任何個人無法排他地佔有和消費的物品，否則政府參與市場競爭，不僅是對私人經濟自由的侵害，同時也是對源於公民的財政資金的不當使用。因此，政治民主和經濟民主集中在財政領域就表現為財政民主。一方面，在政治的領域中，財政民主是公民政治參與和政治溝通的權利的保障；另一方面，在經濟的領域中，財政民主是公民基本財產權的保護。
之所以強調財政民主，是因為在我國，一切權力屬於人民，人民通過其選舉產生的人民代表大會以及其他方式、途徑行使管理國家事務、社會事務的權力。如審批預算是憲法等相關法律賦予人民代表大會的一項職權。因此，無論是預算的編制還是審批，均應反映人民之意願並得到人民代表大會的批准。
貫徹民主原則，一是可以保證公共財政的科學性，使公共財政符合國民經濟發展的客觀規律，以及真正反映未來年度財政收支情況；二是有利於實現對政府財政收支行為的監督，防止出現隨意性。防止政府濫用權力，就必須以公民的民主權利約束國家公共權力。
二、財政民主的制度構建
從理論上看，財政旨在提供公共物品。在現實生活中，為防止財政活動偏離公共利益，保留公民對重大財政事項的決定權，是財政民主的核心和目的所在。財政民主一般表現為財政議會主義，即重大財政事項必須經過代議機構審批。我國《憲法》第2條規定，中華人民共和國的一切權力屬於人民。人民行使國家權力的機關是全國人民代表大會和地方各級人民代表大會。人民依照法律規定，通過各種途徑和形式，管理國家事務，管理經濟和文化事業，管理社會事務。因此，從淵源上看，財政民主是憲法所規定的人民主權理論在財政法領域的落實和體現。而《立法法》第8條明確規定財政、稅收的基本制度只能制定法律，從形式和程序上保證了財政的民主性。
重大財政事項由人民代表大會審查決定也是財政民主的重要體現。除了對財稅方面的基本制度制定法律以外，人民代表大會的財政決定權也體現在預算審批上。根據我國《憲法》及《預演算法》的相關規定，全國人民代表大會負責審批中央預算，地方各級人大負責審批本級地方預算，這表明，財政民主的基本要求在我國已得到了確認。同時，財政民主還要求賦予人民對財政事項的廣泛監督權。這要求財政行為的決策程序、執行過程以及實施效果，須具備公開性、透明性等特點。否則無論預算審批或預算監督，都只會流於形式，公開透明更無從談起了。細化到具體的財政行為，則表現為財政收入與支出行為的民主化。
（一）支出民主：以公共需要定位財政支出
政府的支出邊界到底在哪裡，這不是單純用理論可以解決的問題。雖然古典學派認為政府的活動是一種消費現象，主張縮小財政規模。但新財政思想卻認為市場機能在實際經濟社會中根本難以發揮，更何況還存在分配不均的問題，若政府不介入幾乎無法平息。兩種觀點都從不同角度反映了市場和政府的界限的模糊性。但事實是，由於政府執行宏觀經濟職能的需要，財政職權在一定程度上有擴張的趨勢，從而引起財政支出的增加。
一般說來，財政支出是國家通過財政收入將集中起來的財政資金進行有計劃的分配以滿足社會公共需要，是財政職能的具體化，服務於政府職能。基於公共物品理論的分析，既然市場無法有效提供，那麼財政支出就是全部公共物品（包括全部純公共物品和部分准公共品）。只有滿足公共需要的事務，財政才應提供資金支持，否則偏離公共物品的政府財政分配行為本質上不能反映公民對公共物品的偏好而不能被視作財政民主行為。因此，財政支出民主首先應當表現為在財政支出決策的達成上，主要反映為人民對政府開支的權力制約和政府經濟職能執行的協調和平衡。
（二）收入民主：以公共權力定位財政收入
政府為履行公共職責所承擔的財政支出，需要積極謀取財政收入。財政收入，是政府為履行公共職能，滿足公共服務要求的財政支出需要，通過國家依法籌措的所有貨幣資金的總和，一般包括：稅收、費、國有資產收益、公債以及罰沒等其他形式收入。國家獲取財政收入憑借的是公權力，即由立法機關賦予公共部門代表公眾行使的強制性的權力。這種強制性權力是在分散決策基礎上集體選擇的結果，用來解決分散決策難以解決的各種問題。現代民主制下公共部門的任何權力都應通過公共選擇程序如投票，由立法機關審批、賦予，否則就是濫權，構成對私權利的侵犯。因此，議會制之所以能夠從社會中吸取更多的財政收入，其原因就在於代議制給予了財產權利人參與決策的機會，使他們相信代議機構決定的合法性， 這也是國家獲取財政收入的正當性基礎。
由此可見，在一個國家的「錢袋子」問題上，財政民主實踐了權利與權力之間的良性互動。財政的一系列環節中，從征稅開始，到支出、績效評估和監督，都應該在代表機構的決定與掌控之中，從而依法實現對政府活動的范圍、方向和政策目標的監督與有效控制。

㈤ 完善我國個人所得稅的立法思考要從那幾個方面入手寫

一點個人建議吧。稅法，通常有這么幾個基本點：納稅人，征稅范圍，計稅基礎版，稅率，稅收優惠等。
如果要完權善個人所得稅，結合目前的個人所得稅法，
從納稅人角度來說，是否將所有應納入征稅范圍的人都包括進來了，對於低收入人群是否將其排除在外，如何合理的進行規定，是需要進一步完善的地方；
征稅范圍：是否所有的個人收入都應該計入個稅中，是否所有該計入的都征了稅，例如高收入人群在很多地方都有收入，境內外等，取得收入的方式也有很多種，現金的，實物的，是否都征了個人所得稅；
稅率：目前的稅率是否合理，隨著通貨膨脹的加劇，是否應再次提高起征點？是否對高收入人群所征的稅還不夠重？是否應該像美國一樣以家庭為計稅單位？等等
稅收優惠：目前的稅收優惠是否足夠，是否應對低收入人群增加更多的優惠而對高收入人群減少優惠？
論文還是自己調查研究自己寫比較好，也是個學習的過程。我在這只能拋磚引玉了。。。純手打，望採納

㈥ 完善我國稅收立法許可權體制應從哪些方面著手

一、國家整體立法體制和稅收管理體制的完善是我國稅收立法許可權體製得以改進和完善的前內提條件容

二、確立"稅收法定主義",為改進和完善我國稅收立法許可權體制的總的指導原則

三、目前可以從縱向和橫向兩個方面來對我國稅收立法許可權體制進行改革和完善

㈦ 我國循環經濟法律制度的立法思考有哪些

5.2 我國循環經濟的法律制度的問題思考
5.2.1 循環經濟立法理念滯後
在中國，可持續發展，循環經濟，和其他新的概念和內容保護沒有被納入憲法和基本法律。雖然生產實踐中，中國的環境污染和資源破壞問題十分突出，經濟社會發展與生態環境的矛盾依然突出，和我們現有的環境法律和法規在很大程度上仍然是基於治療或分段的末端治理的概念，規則，減少廢物的產生和沒有足夠的重視。
因此，我們必須調整循環經濟立法的價值，立法過程中必須注意的是，最後的循環經濟模式和治理的概念和建設具有顯著差異的方法。循環經濟立法必須強調法律和經濟手段，節約資源的有效利用，污染控制和環境保護為主要目的，增強法律的主動控制，通過循環經濟立法，決定了政府，企業，權利，責任，引導和促進積極的循環經濟體系建設的公共參與義務在我們的過去；在環境立法領域的配置和利用自然資源的主要目的，環境惡化，很少有針對性的重大事件，所以這一立法思想是被動立法。同時，在循環經濟立法的國際環境是一個更大的國家的一些規范認同的一部分，也是我國循環經濟立法必須明確，例如，其管轄范圍內的世界的自然生態資源的永久主權的規范，規范和公平的全球團隊責任規范。
5.2.2循環經濟立法體系有待完善
根據國外成熟的立法經驗說明，我們國家在循環經濟立法方面有以下幾方面需要完善：「
首先是需要修改憲法。通過修改現行憲法承認的環境是一個基本的所有權人的基本屬性，並給它的憲法權利的地位。事實上，不僅是環境的生存權利，而且發展權是對人類生存和發展的必不可少的前提。因此，我們必須調整我國現行憲法的一些對循環經濟的明確聲明的國家發展戰略環境保護規定。
第二是《環境保護法》需要修訂。循環經濟價值到環境保護法和其他的基本法律文件。在環境保護法的一般規定，使循環經濟綱領性的要求是在子行清潔生產和資源回收和循環利用的規定。同時，明確相關的程序要求，以增強其可操作性。
第三是循環經濟基本法律《循環經濟促進法》的配套立法需要制定。首先，根據基本法制定發展循環經濟涉及各種特殊規律。我國應是《循環經濟促進法》為基本法律框架，及時制定更為具體的法律和法規。根據發展循環經濟的立法經驗，結合我國的具體立法的現實，我認為，我們目前沒有一個大循環經濟包括至少一個單一的法律《汽車回收法》、《資源有效利用促進法》、《重新包裝回收法》、《綠色消費法》、《電子回收法》、《廢物處置法》。同時，從經濟立法循環系統，現有的《清潔生產促進法》、《固體廢物污染環境防治法》、《可再生能源法》、《水污染防治法》、《節約能源法》和其他法律、行政法規對循環經濟系統需要一個特定的區域分散的、抽象的，系統的身體和訴訟解決機制的缺乏，因此，需要特別立法相結合加以解決，很有必要。此外，法律體系不完善體現在資源法，基本規律和特殊規律之間的環境保護，一類跨部門和跨缺乏資源和環境保護的要求，綜合利用部門的全面的法律秩序，如日本的《資源法》和《廢物處置法有效利用促進法》。
第四是需要制定和完善循環經濟的專門條例和行政規章。為了與這些法律的比賽，我們的政府也需要法律法規的支持。例如，《可再生資源回收管理條例》、《污染物排放控製法規》、《能源發展環境管理條例》、《能源開發管理條例》、《環境法規手冊》、《生物安全條例》、《包裝材料回收管理》、《節約石油管理辦法》、《資源開發的生態保護管理辦法》等。此外，特殊的法規和行政規章的發展過程中，我們必須與中國的國情，充分結合，強調針對性和可操作性相結合的原則，對法律、法規的有效實施奠定了堅實的基礎
為了與這些法律的相比，我們的政府也需要法律法規的支持。例如，《可再生資源回收管理條例》、《污染物排放控製法規》、《能源發展環境管理條例》、《能源開發管理條例》、《環境法規手冊》、《生物安全條例》、《包裝材料回收管理》、《節約石油管理辦法》、《資源開發的生態保護管理辦法》等。此外，特殊的法規和行政規章的發展過程中，我們必須與中國的國情，充分結合，強調針對性和可操作性相結合的原則，對法律、法規的有效實施奠定了堅實的基礎。
第五是有關循環經濟的立法文件需要修改。只有少數的相關法律和循環經濟的法規，以及相關的循環經濟方面的立法較少，但過去由於缺乏法律之間存在的一些綜合性的指導和協調統一還有很多沖突和矛盾，一般不具備實際操作。例如，

第二，具體的立法不足，當地的循環經濟。例如，在名冊上建立強制回收和再利用，廢棄條件設定技術標准和技術規范建立了回收和再利用率的測定，循環在目前非常缺乏可操作性的專項法規在這方面信息披露等法律問題。
第三，缺乏企業實踐循環經濟的激勵和約束機制。這些措施，如稅收，價格等方面的投資和相應的財務利益激勵機制的缺失，一些公司更願意在發展循環經濟的支付罰款，也不願意增加投資。當地企業的許多地方政府，在法律和循環經濟的違反規定，你不能增加處罰，不是企業行為發揮有效的調節作用，使循環經濟和節能減排和經濟活動的實踐中仍然存在的邊緣狀態的執行往往由企業在規避。[12]」

5.2.4 相關配套的制度建設不夠完善
發展循環經濟必須對傳統經濟發展模式的轉變，循環經濟是一種新的經濟發展模式，也需要逐步建立在支持轉型成功的經濟發展方式轉型過程中的一個系統，新的經濟體系。這個國家應該優先考慮以下方面需要完善的配套系統：一個稅收體系的完善。如企業排污費的徵收標准，需要增加，以減少污染排放；對企業所得稅的徵收生態建設，將所得的稅收部分主要是用在中西部地區生態建設；對新鮮的材料和產品包裝的企業所得稅徵收的，所以使用較少的原材料企業；促進城市污水處理費徵收垃圾費；同時也有毒有害物質應引入電池包裝或包裝容器押金返還制度。第二，價格體系需要改進。需要被實現以促進循環經濟的發展，價格和收費政策，提高我國的自然資源和價格形成機制，與最終產品調整資源產品的價格關系，更好地分配資源的市場發揮基礎性作用。三須按照「污染者付費使用的開發者使用的生態環境有償的原則推進系統破壞者恢復」保護補償。第四，要進一步完善循環經濟產品標簽制度，推動政府綠色采購，循環經濟，鼓勵公眾購買產品。

㈧ 我國稅收立法的現狀

對於我國稅法立法現狀的評價，有不少專家持如下的看法：我國已經初步建立起基本適應社會主義市場經濟發展要求的稅法體系或體系框架。筆者對這種評價不敢苟同。

法的體系是否建立，是有一定的衡量標準的。根據法律體系構成的一般原理，從總體上說，一個國家只有一個法律體系，它由三個次級體系構成。一是法律部門體系。這是法律體系的橫向構成，也是法律體系最基本的構成。二是法律效力體系。這是法律體系的縱向構成。依據不同的法的形式的效力層次，依次由憲法、法律、行政法規、地方性法規、行政規章和地方規章等構成法律的效力體系。三是實體法與程序法體系。有實體法就必須有程序法與之相適應，否則，實體法就不能得到有效實施。反之，有程序法就必須有實體法與之相適應，程序法的設定以實現實體法為目的，其相互關系具有目的和手段、內容和形式的性質。有程序法而無實體法，程序法便是無所適從的虛設形式。法的體系的基本特徵可以概括為五個方面。第一，內容完備，要求法律門類齊全，方方面面都有法可依。如果法規零零星星，支離破碎，一些最基本的法律都沒有制定出來，或者雖然制定了，但規定的內容很不完善，與現實不相適應，就不能說法律體系已經初步建立。第二，結構嚴謹。要求各種法律法規成龍配套，做到上下左右相互配合，構成一個有機整體。我國的法律體系是以憲法為核心，以法律為主幹，以行政法規、地方性法規、行政規章相配套而建立的，各法律部門之間，上位法與下位法之間，其界限分明而又相互銜接。第三，內部和諧。各種法律規范之間，既不能相互重復，也不能相互矛盾。所有的立法都必須以憲法為依據，並且下位法不能與上位法相抵觸，要克服從部門利益保護主義和地方利益保護主義的立場出發來立法的傾向。第四，形式科學和統一。從法的不同稱謂上就能比較清楚地看出一個法的規范性文件的制定機關、效力層次及適用范圍。第五，協調發展。法不是一種孤立現象，在法的體系的發展變化中，要在宏觀上和微觀上做到與外部社會環境的協調發展，適時地進行法的立、改、廢活動。

上述法的體系的構成原理及特徵，作為衡量法的體系是否建立的標准，對於法的次級體系，例如稅法體系，也是適用的。以此為衡量標准，從我國稅法的現實立法上觀察，還不能得出我國稅法體系或稅法體系框架已經初步建立的結論。
http://www.civillaw.com.cn/Article/default.asp?id=28432

㈨ 我國稅收立法現狀 我國現行稅種有哪些

中國現行的稅種共18種，分別是：
增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市版維護建權設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地佔用稅、契稅、煙葉稅、環保稅。
只有個人所得稅、企業所得稅、車船稅、環保稅、煙葉稅和船舶噸位稅，這6個稅種通過全國人大立法，其他絕大多數稅收事項都是依靠行政法規、規章及規范性文件來規定。

㈩ 根據企業所得稅稅收總額的規定談談我國稅法發展方向和立法構建

內容提要：改革開放三十年，我國經濟建設和社會進步取得舉世矚目的偉大成就，稅收事業發生翻天履地的變化，對經濟發展和民生改善的作用日益突出。本文在回顧三十年來我國稅制發展變遷的基礎上，分析了市場經濟發展、體制改革深化以及經濟全球化背景下稅制改革將面臨的機遇與挑戰，並從完善增值稅制度等七個方面探討如何推進新一輪稅制改革，具有重要的現實與實踐意義。
關鍵詞：稅制改革、機遇與挑戰、若干思考

1978年的十一屆三中全會，拉開了改革開放的序幕，我國開始了現代化的偉大進程，全國人民努力建設國家，造就了經濟的長期高速增長，取得了舉世矚目的偉大成就。三十年國運昌盛，三十年殷民阜利，稅收事業發生翻天履地的變化，作為經濟體制配套改革重要組成部分的稅制改革穩步推進，催生稅收收入快速增長，稅收對經濟發展和民生改善的作用日益突出。認真分析改革開放三十年來稅制發展變遷，探討如何推進新一輪稅制改革，具有重要的現實與實踐意義。
一、簡要回顧我國稅制改革三十年歷程
三十年稅制改革經歷兩大時期、六大變革，實現稅收收入總額由1978年的591億元上升至2007年的49449億元，年均增幅達2.79倍創世界奇跡，並深刻影響經濟生活的方方面面。第一個時期是1978年改革開放到1993年，適應改革開放需要，國營企業全面實行利改稅和工商稅制改革。1992年鄧小平南巡講話之後，確立了社會主義市場經濟體制。為適應新時期市場經濟的需要，1994年進行改革開放後第二次大規模稅制改革。
1978－2007年稅收總收入增長變化圖
（一）個人所得稅改革。隨著改革開發帶來的經濟發展，需要通過稅收調節來緩解社會收入分配不均的狀況，我國第一部個人所得稅法於1980年9月公布實施。之後，涉及個人利益分配的稅收法規相繼出台：1985年先後發布了國營企業獎金稅暫行規定、國營企業工資調節稅暫行規定、集體企業獎金稅暫行規定、事業單位獎金稅暫行規定；1986年至1988年先後發布了城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例、個人收入調節暫行條例、關於徵收私營企業投資者個人收入調節稅的規定。1994年修改後的《個人所得稅法》施行，將個人所得稅、個人收入調節稅、個體工商業戶所得稅合並為個人所得稅；1999年《個人所得稅法》再次修訂，對儲蓄存款徵收利息稅；第三次修訂將起征點調整為1600元；2008年3月起將起征點調整為2000元。
（二）涉外稅制初步建立。1980年9月公布了中外合資經營企業所得稅法，與1981年出台的外國企業所得稅法，極大促進了涉外經濟的發展。1980年到1990年，外資從無到有，引資成效初顯。十年間我國實際利用外商直接投資206.92億美元，涉外稅收收入1980年僅有100萬元，1990年達到49.15億元。1991年7月起施行的外商投資企業和外國企業所得稅法，對中外合資企業、合作企業以及外國企業實施統一的所得稅法。由於所得稅負擔水平普遍降低，極大地鼓舞了外商的投資熱情，吸引大量的外商投資。1991年到1993年外資由少變多漸成規模，不僅帶來建設資金，還帶來先進技術經驗，對我國經濟快速增長、提高技術水平和企業管理水平起到促進作用。但一個內外有別的稅收雙軌制，形成對國民的歧視和對外籍人士的超國民待遇，致使稅收不公平。
（三）利改稅及工商稅制改革。在認真總結國內流轉稅制發展經驗的基礎上，1980年在柳州、長沙、青島、上海等城市進行增值稅試點，1983年起實施增值稅暫行辦法，並對國營企業實行第一步利改稅，國營企業所得稅和國營企業調節稅形成雛形；1984年對國營企業實行第二步利改稅，把現行工商稅按照性質劃分為產品稅、增值稅、營業稅和鹽稅等4個稅種；對國營企業徵收所得稅；開征資源稅和利潤調節稅；將國營企業繳納的固定資產佔用費改為固定資產稅；恢復徵收城市房地產稅、車船使用牌照稅、印花稅、特種消費行為稅和集市交易稅，開征土地使用稅和城市建設稅，建立起多種稅多環節多層次的復合稅制，我國稅制建設開始步入新軌道。並相繼發布了燒油特別稅、牲畜交易稅、建築稅、建築稅、國營企業所得稅、國營企業調節稅、產品稅、增值稅、營業稅、鹽稅、資源稅、國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、城市維護建設稅、進出口關稅、車船使用稅、房產稅、筵席稅、印花稅、特別消費稅、教育附加、固定資產投資方向調節稅、農業稅、耕地佔用稅等稅收法規，合理調節各方面經濟利益，正確處理國家、企業、個人之間利益關系，中央與地方關系，充分發揮稅收作用，促進國民經濟發展。