稅收法治治理

1. 如何加強稅收治理體系和治理能力建設推進依法行政

(一)走依法治稅道路，逐步健全稅法體系。堅持稅收法定原則，完善稅法和稅制體系。首先，制定《稅收基本法》。規范稅收法律體系，規范納稅人的權利和義務、提高稅收執法和司法的法律效力。其次，優化稅種結構。全面實行營改增，提高直接稅比重，適時開征社會保障稅、房產稅、遺產稅等新稅種。第三，改革地方稅制度與中央稅、中央與地方共享稅制度。對非稅收入管理制度進行改革，經一定程序，地方可以結合當地經濟和社會發展狀況，在本地區開征某些獨特的稅種（如某些特產稅和行為稅），解決地方稅稅種劃分和稅收結構不合理的問題。第四，逐步建立規范的稅收立法機制、科學的稅收征管機制、有效的執法考核機制、嚴密的內外監控機制，把稅收執法的各種行為置於法律法規的嚴格約束之下。
（二）走內涵式的發展道路，完善稅收組織體系和征管體系。稅收組織體系、征管體系建設應堅持科學化、專業化、信息化的發展思路，穩步推進組織架構優化調整、業務模式的轉型升級、業務流程的重組再造，全面推進稅務組織的扁平化、網路化，努力推動稅源管理工作的重心從事務管理向風險管理轉變，稅收管理員工作的重點從涉稅審批向納稅輔導和納稅評估轉變，納稅評估從傳統的「經驗小作坊模式運作」向「科技產業化運作」轉變，把稅收征管推向更深層次、更新階段、更高水平。統一征管機構設置，建立高效的稅務征管體系。
(三)走服務型機關建設的道路，優化納稅服務方式。稅收聯系著每一個公民，關繫到千家萬戶。征納和諧對於社會主義和諧社會的建設意義重大，是稅收事業科學發展的重要體現。未來的稅務機關必須加快推進稅收管理從強化執法的一元突進向服務和執法二元平衡發展的結構性轉變，建立起以納稅人為導向，有利於促進征納和諧、有利於促進自願遵從的現代稅制體系和稅收管理與服務體系。要大力發展稅收電子服務，努力構建以網上辦稅為主體，自助辦稅等多渠道辦稅為補充，窗口辦稅為輔助的納稅服務工作格局，為納稅人提供更加優質、高效、便捷的納稅服務，更好地保障納稅人權益，促進納稅人滿意度和遵從度不斷提高。
（四）走科技興稅的發展道路，提升信息管稅水平。信息技術對於稅收價值創造，對於促進稅收事業科學發展具有關鍵作用。未來的稅收管理必須不斷強化信息聚集和分析應用能力，不斷提升信息技術應用的深度和廣度。為此，要按照統一規劃設計、強化信息集中、服務用戶需求、推進開放共享的思路推進信息化建設，同時，以「信息管稅」為核心，圍繞發揮「大數據」優勢，進一步強化數據挖掘，實現被動管理向主動管理轉變、信息不足向信息充分轉變。進一步調整信息收集重點，配合好稅制的改革和轉型，真正依託持續提升的數據應用能力，不斷增強信息技術服務稅收管理質效提高、稅收成本降低的水平。在此過程中，要持續優化稅務組織和稅收業務體系，完善制度機制，不斷促進稅務組織的簡約化、敏捷性，以及稅收管理和服務的精確性和人性化。
（五）走人才強稅的發展道路，發揮人力資源作用。稅收事業科學發展的核心是人。未來的稅收管理必須圍繞人才興稅，建設學習型稅務組織，大力培養稅務領軍人才，並拓寬基層稅務幹部職業發展通道；按照「制度+科技」的思路，依靠科技手段，深化內控機制建設，從根本上規范稅收執法，從源頭上促進稅務幹部廉潔從稅；推進現代稅務文化建設，提煉中國稅務核心價值觀，共塑稅收現代化夢想，激發幹事創業熱情；要加強稅收智庫建設，引入更多的專業機構和團隊科學研究分析稅收改革與發展，探索建立稅務機關、公眾、智庫共同參與的科學民主決策機制。
（六）走可持續發展的道路，推動績效管理考核。績效管理是目前較為薄弱的環節，也是未來稅收事業實現科學發展的關鍵保障。為此，在探索稅收現代化的進程中，要強化變革績效管理，建立科學規劃－科學實施－科學評價－科學改進的管理閉環，確保改革創新活動自身的持續優化；要建立健全組織、部門和幹部「三位一體」的績效管理體系，營造奮發向上、公平競爭、寬容失敗的創新環境，激發隊伍創新活力；要強化成本效益管理，既注重投入，更注重產出，綜合運用管理創新、技術提升和人才資源優化配置，最大限度的用好有限資源，提升稅收現代化轉型發展效率。

2. 如何優化稅收法治環境

發揮調節作用，為轉變經濟發展方式服務。以轉變職能為核心，進一步改革和完善稅收制度，認真落實結構性減稅政策，強化徵收管理，堅持依法征稅，依率計征，征之有度，不征「過頭稅」和「人情稅」，充分發揮稅收對經濟的調節作用，為轉變經濟發展方式創造條件。
圍繞「做大做強支柱產業，加快振興傳統產業，改造提升優勢產業」目標，深入企業廠礦車間開展服務性稅收調研，了解企業涉稅訴求。
按照建設「兩型社會」要求，運用稅收調控手段，鼓勵企業綜合利用「三廢」，投資環保產業，發展循環經濟、綠色經濟和低碳經濟，推動產業集群向資源節約型和環境友好型方向發展，努力推進產業生態化。
樹立「不執行稅收優惠政策也是不作為」的理念，充分用好用足優惠政策，積極開展稅收政策調研，研究支持環保、科技創新、資源節約、環境保護、改善民生、支持就業、「三農」、促進出口等方面的稅收扶持配套政策，支持優勢產業和新興產業。
落實「營改增」改革及擴圍戰略，加強試點納稅人的戶籍管理、資格認定、發票管理和申報納稅，開展專題化輔導、個性化服務，推動新一輪稅制改革，促進企業向專業化細分和轉型升級。
引導納稅遵從，優化改善稅收法治環境。國稅部門必須「內固根基，外樹形象」，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，進一步規范執法行為，加強執法監督，嚴格執法責任追究制，嚴禁以稅謀私。
堅持公開文明辦稅，擴大稅收信息主動公開范圍。尤其要注意公開與納稅人權益密切相關的稅收信息，保證權力在陽光下運行。嚴格執行行政處罰裁量基準，圍繞落實結構性減稅政策、納稅服務和稅收征管等核心業務和關鍵環節，開展稅務行政處罰裁量權執行的「學、考、評」活動，通過以考促學，進一步規范稅收執法行為。
深入開展行業稅收專項檢查、區域專項整治、重點稅源集中檢查，依法打擊涉稅違法犯罪活動，強化稅警協作。重點加大對發票違法犯罪、騙取出口退稅、在民生領域涉稅犯罪等案件的查處打擊力度，震懾犯罪分子，整頓和規范稅收秩序，營造公平競爭環境。
全面落實減負，努力提升納稅服務層級。按照提速減負的要求，減少審批環節，減並、優化辦稅流程，減少報表資料，推進信息化建設，減輕納稅人負擔。
把為納稅人服務的理念貫穿於各項工作中，從制度安排、業務規范、平台建設、組織保障、考核評價等方面，全方位、系統化推進納稅服務體系建設，形成內容科學、標准統一、程序規范、文明高效的新型納稅服務格局。
加強辦稅服務廳功能建設，落實首問負責制、限時辦結制、一次性告知、領導坐班制、服務責任追究制。

3. 在稅收法治建設方面做了哪些工作

一、自覺踐行法治思維和法治方式。熟練掌握我們應知應會的稅收法律法規，築牢學法尊法守法用法的思想基礎，著力建設一支忠於法律的稅收法治工作隊伍，形成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的氛圍，自覺把法治思維和法治方式貫穿於稅收工作的始終。二、要以法律精神統領法律條款。吃透每一部稅收立法的精神，立足對納稅人合法權益的保護，做到行政執法既合法又合理，體現公平正義。向社會公開「權力清單」，明確稅務行政權力的界限，規范稅收執法行為；全面推行稅收風險管理，做到「執法全程記錄」，確保執法程序一致，操作流程相同，執法後果相當，實現稅收執法的公平、公正、公開。三、堅定不移地推進依法治稅。在國家治理現代化的大背景下，依法治稅是依法治國的基礎性、支柱性組成部分。國稅總局明確指出，依法治稅是國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是國家治理體系建設的重點。依法治稅是實現稅收管理科學化、規范化的有力保障，是加強稅務幹部隊伍建設的必要手段，也是構建和諧征納關系、服務地方經濟發展的重要基礎。我們要把「法治」原則擺在首位。將「依法治稅」確定為地稅「依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅」發展戰略之首。具體說來，在下一步的工作中要明確崗位職責，解決「做什麼」的問題；明確工作規程，解決「怎麼做」的問題；以開展績效考評為關鍵，解決「做得怎麼樣」的問題；以完善內控監督、嚴格過錯追究為保障，解決「做得不好怎麼辦」的問題。並在此基礎上逐步建立完備的稅收制度規范體系、高效的依法行政執行體系、嚴密的依法行政監督體系和有力的依法行政保障體系。

4. 基層稅收治理體系和治理能力方面的差距不足

稅收現代化事關國家改革、發展、穩定大局，事關社會各階層利益，是國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分，也是全國稅務系統學習貫徹黨的十八屆三中全會精神的重大舉措。

主要處於執行層的省級以下稅務機關，面對稅收現代化這一宏偉工程，務必找准著眼點，把握施力點，把切實提升稅收治理能力作為推進稅收現代化的重中之重。

著力提升服務大局的能力。要克服本位主義，打破部門壁壘，將稅收工作置於經濟社會發展大局去定位、推進、考量。要服務於宏觀經濟調控。稅收治理體系出自“頂層設計”，但紮根於基層實踐，設計科學與否，取決於是否真實掌握了基層情況、是否准確把握了稅收規律。打通自下而上的決策通道，在稅制改革、依法治稅、優質服務、信息管稅、廉潔辦稅的實踐中，運用現代稅收理念和全球化視角，為“頂層設計”提供思路、素材、論據，促使稅收治理體系更加科學完善。要服務於地方經濟發展。稅收是經濟的晴雨表，要精於深度分析稅收數據，通過稅收視角觀察和反映經濟運行態勢，為經濟健康有序發展提供決策參考。要不折不扣地落實好各項稅收政策。每項稅收制度性安排，都有宏觀調控的深意，必須堅決執行到位，使之達到預期目的。

著力提升依法治稅的能力。依法治稅是稅收工作的生命線。一切稅收工作都必須以法治為前提，以制度為基礎，嚴格依法辦事，按照規章辦事，用制度管權、管事、管人，努力防範和化解稅收風險，確保干成事而且不出事。優化組織，逐步改變以收入為導向的稅收管理模式，努力實現稅收與經濟的良性互動；優化流程，依法依規取消和下放涉稅行政審批事項，以納稅人為中心再造稅務機關工作流程；逐步建立稅務決策公眾參與機制，稅務機關的重大工作決策必須要有一定數量納稅人代表參與，且納稅人代表的選擇要堅持自願原則並隨機抽取；建立健全涉稅救濟機制，納稅人在涉稅事項上受到不對等、不公平的對待時，可以方便地通過多種渠道獲得法律、政策和服務上的救濟。

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5. 十八大提出的稅收法治有什麼意義

十八大提出的稅收法治的意義是：
在中國特色社會主義的建設和發展的承上啟下關鍵時期十八大報告中首次要求幹部要用「法治思維」和「法治方式」來執政，人權得到切實尊重和保障，司法公信力不斷提高，要嚴格執法。
一、要實現依法治國，要更加註重發揮法治在國家治理和社會管理中的重要作用、公正司法。

要學會運用「法治思維」和「法治手段」；在當前的發展中，法治政府基本建成，所以「法治思維」的提出是對領導幹部更高的要求，而最優的解決之道、發展，到2020年實現全面建成小康社會宏偉目標時。任何組織或者個人都不得有超越憲法和法律的特權，用法治的標准來規范官員的執政行為、尊嚴、手段合法性，具有「劃時代的意義」，我們必須以「法治思維」和「法治方式」來治國理政，都應不斷審視其行為目的的合法性，「黨領導人民制定憲法和法律，還是執行。

中國已經建立起了中國特色的社會主義法律體系、化解矛盾，保證有法必依，用「法治思維」來統領改革，保證人民依法享有廣泛權利和自由、權威、許可權合法性；
二、以權壓法，絕不允許以言代法，要加強對領導幹部諸如依法治國，權力制約等法治觀念的培訓、制度。
三、「提高領導幹部運用法治思維和法治方式深化改革，應更加註重科學立法，要把黨的方針政策轉變為可操作的法律、內容合法性、執政為民、化解矛盾。
四、讓權力受到約束、全民守法、執法必嚴，在幹部的考核考評中設立「依法執政」的指標，或者是解決社會矛盾糾紛，應及時主動糾偏；
法治思維是領導幹部在行使公權力時，確實還有一些社會矛盾亟待化解，無論是決策、維護穩定能力」。法治成為治國理政方式意味著執政者要時刻用法律標尺來考量自己的行為
五、社會生活的諸多領域幾乎都有法可依、違法必究。
黨的十八大報告明確指出，領導幹部要帶頭模範遵守法律，以及程序合法性，「依法治國基本方略全面落實，堅持法律面前人人平等，首先、維護穩定、徇私枉法」、公平正義，加快法治建設的步伐，維護國家法制統一，黨必須在憲法和法律范圍內活動，就是執政者要懂得運用法治思維和法律手段、推動發展。

6. 如何看待依法治國和依法治稅的關系

依法治稅是依法治國的重要組成部分，是依法治國方略在稅收領域的具體體現。堅持依法治稅，是國家稅收工作走向法治化和現代化的必然要求。黨的十八屆四中全會發出了建設社會主義法治國家的動員令，全面開啟了依法治國「升級版」的新篇章。在依法治國新階段大幕徐徐拉開的歷史性時刻，稅務部門在國家法治建設大局中必然扮演不可或缺的重要角色。
一、依法治稅需要依法治國理論的指導
依法治國與依法治稅，二者均包含「治理」的內涵。只有正確理清依法治國與依法治稅的辯證關系，才能加深對依法治國和依法治稅的理解，才能更好的指導稅收實踐，大力推進稅收治理體系和治理能力的建設。
1.依法治國是依法治稅的前提。依法治國是建設社會主義法制國家的基本方略和世界文明國家發展的必然趨勢。依法治國是依法治稅的重要保障，它的廣度和深度決定了依法治稅的進程。依法治稅只有在依法治國的大背景下，並作為依法治國整體系統工程中的一個子系統工程，在與其他包括國家事務、經濟文化事業、社會事務等諸方面在內的法治子系統工程相互有機聯系、互相促進的過程中才能切實開展並深入進行。
2.依法治稅是依法治國的必然要求。依法治稅既是現代稅收管理的基本特徵、價值訴求和評價指標，與稅制改革同步而行、相互支撐，也是國家治理體系建設的重點。依法治稅是依法治國的應有之義和實現程度的重要體現，是國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，稅收活動關涉國家與社會、公民自由與法律秩序、意思自治與國家規制，是社會生活、經濟生活和國家治理的核心環節，為此，必須遵循現代國家治理基本規律，將稅收活動建立在法律和規則之治的基礎之上。
3.依法治稅是依法治國的重要組成部分。依法治稅是依法行政的具體體現，是稅收工作的基礎、靈魂和立足點，是依法治國的重要組成部分，是依法治國方略在稅收領域的具體體現。堅持依法治稅既是依法治國、建設社會主義法治國家的重要內容，也是增加國家財政收入、強化和改善國家的宏觀調控能力、建設社會主義福利國家的有效杠桿。
二、依法治稅基本條件的理性構建
依法治稅是指依據稅收法定主義原則，通過稅收立法、稅收執法、稅收司法和稅收法律監督等一系列稅收法律制度的創建和落實，使征稅主體與納稅主體的稅收行為納入法治軌道，從而實現依法征稅和依法納稅的良性社會秩序狀態，其具體包含法律至上、權力法定、義務法定、程序法定和作為法定五個層面的含義：
1.法律至上。即在思想觀念上，承認法律具有至高無上的地位，把法律看作是開展稅收工作的依據和評判稅務工作的核心標准；任何稅務機關和稅務幹部，不論級別高低、職務大小，都必須服從法律的權威，而不能凌駕法律之上。這里所講的法律，不僅僅指稅法，而是泛指一切與稅務相關的法律。
2.權力法定。即稅務機關所具有的稅收征管職權是由法律授予或設定的，各級稅務機關必須在法律規定的職權范圍內活動，非經法律或法規授權，不能具有並行使某項稅收職權。這是因為稅務機關所具有的權力是公共權力，對於公權而言，凡是法律法規沒有授予的，行政機關不得為之；當然法律法規禁止的，更不得為之。否則，就是超越職權或濫用職權，必然要負法律責任。
3.義務法定。即征納雙方所應承擔的義務都是由法律規定的，而不是由哪級組織規定的，更不是由個別領導規定的。稅務機關和納稅人所承擔的義務，與其他組織和個人承擔的義務有所不同，既必須履行，而且要全面履行到位，否則就要承擔相應的法律責任。
4.程序法定。即稅務機關執法所應遵循的程序是由法律規定的，稅務機關不得違反；納稅人履行納稅義務的程序也是由法律規定，納稅人也不得違反。如果稅務機關違反法律程序執法，即使稅務機關所依據的實體法依據是正確的，也要承擔相應的法律後果。如果納稅人沒有按照法律程序履行法律義務，稅務機關有權依法處理，並要求納稅人承擔因此而引起的一切法律後果。
5.作為法定。即稅務機關和納稅人的作為方式、作為手段和作為後果都是由法律規定的。（1）作為方式法定。稅務機關和納稅人在選擇作為或不作為時，不是由稅務機關和納稅人根據自身的主觀意志來決定，而是由法律來規定；法律要求其作為時，稅務機關和納稅人不能選擇不作為的方式，相反，法律要求其不作為時，稅務機關和納稅人也不能選擇作為的方式，否則，必須承擔其法律後果。（2）作為手段法定。稅務機關和納稅人不能自行選擇作為的手段，而必須根據法律賦予或設定的手段作為；稅務機關和納稅人必須根據法律的規定，在不同條件下採取不同的作為手段。（3）作為責任法定。稅務機關和納稅人在作為時，應對由其作為引起的法律後果負責。法律規定稅務機關和納稅人應作為的，稅務機關和納稅人就必須作為，否則，必須承擔因不作為而引起的法律責任。反之，亦然。
三、當前我國依法治稅的形勢與環境分析
依法治稅是稅收工作的生命線。1988年，國務院在全國稅務工作會議上首次提出「以法治稅」。時隔10年之後， 1998年3月，新一屆國務院又明確提出了"依法治稅"。20多年來，我國依法治稅工作取得了長足的發展，依法治稅思想逐步深入人心，實體法與程序法並重的稅收法律法規體系基本建成，稅收管理日趨科學規范，稅務人員執法水平顯著提高，稅收執法監督機制初步建立，全民納稅遵從意識明顯增強，稅收收入連年穩步較快增長。但也應當看到，影響依法治稅的因素仍然較為突出，依法治稅之路任重道遠。
（一）依法治稅外部環境不容樂觀
1.稅收立法存有缺憾。一是沒有稅收基本法,立法依據不足,對稅收活動的基本規范和基本原則、稅收立法權及管理權、稅務機關職責許可權等沒有加以確認。二是立法級次低,法律效力弱,大多數以行政機關暫行條例面目出現的稅法在適用效力上顯得剛性不足。三是立法滯後。比如跨境稅源管理事關稅收主權和經濟安全，國際稅源的競爭，已經從征納雙方的關繫上升到政府間、國家間的關系，加強反避稅立法，完善反避稅防控體系，捍衛國家的稅收權益迫在眉睫。
2.獨立司法權缺位成為制約執法行為的"瓶頸"。我國的最高法院每年都頒布大量的司法解釋，實際上也在積極充當立法者的角色，但與稅法有關的司法解釋，除了稅務犯罪的以外，幾乎沒有。稅務機關沒有獨立偵察、檢察和審判等權力，甚至還沒有專門用於審理稅務案件的稅務法庭，稅務司法只能依靠稅收非專業性的公、檢、法等機關，難以對涉稅違法犯罪行為進行應有的懲治。
3.行政干預頻頻「越位」。一些地方政府部門從本地區利益出發，擅自出台與國家稅法相違背的文件，有的越權執行減稅、免稅優惠政策。有些地方政府對打擊涉稅違法犯罪活動的重要性、緊迫性認識不足，決心不大，措施不力，甚至出於地方保護主義而干預執法辦案，涉稅案件處理和執行難，在一定程度上制約了依法治稅的進程。
4.公民稅法遵從意識淡薄。從我國的稅收實踐看,每年因各種偷稅、逃稅、騙稅、越權減免等造成的稅收流失相當嚴重。2012年的統計數據顯示，我國通過稅務稽查方式檢查納稅人19.1萬戶，共查補收入1250億元，占納稅人主動申報繳納稅款的比例達到1.1%（以上數據源自《中國稅務年鑒2013》），而實際漏征、逃繳、騙取的稅款則可能超過應征稅款的10%以上。全社會護稅協稅的意識薄弱，有些方面如主動申報涉稅信息、協助配合檢查意識的缺失甚至成為依法治稅的重要制約因素，稅收執法綜合協調機制有待健全。
（二）稅收法治內部環境亟待優化
1.法治管理機制不健全。在信息化建設進程中，往往孤立單純的強調應用技術手段，忽視了管理觀念、管理體制的創新；強調以技術設備的配置為主體，忽視了以稅收執法水平的提高和稅收管理的優化為支撐點，期望通過信息化解決征管難題。這使稅收信息化建設在稅收管理體制落後、低效的構架上，高技術與低產品並存，稅收成本不但沒有減少，反而逐步攀升，影響了執法水平的提高。
2.稅務人員執法水平仍待提高。稅務人員的素質與能力是實現依法治稅的保障。當前，有些稅務幹部自身法治意識不強，當工作中遇到深層次矛盾和復雜問題時，不能很好地用法律思維去分析、處理問題；執法程序不規范、稅收執法權行使質量不高，文明執法以及辦事的公平性、公正性、公開性不夠強，審批環節多程序繁瑣；稅收違法處罰的自由裁量空間較大造成權力尋租等問題制約著依法治稅的具體實踐。
3.政策管理和制度建設有待加強。稅務機關部分內部制度存在職責界定不合理或模糊之處；政策管理的信息化水平不高，政策執行的不統一問題還待有效解決；政策效應評估反饋的主動性不強，服務經濟社會發展的能力還有待提高。
4.征管改革順應稅收法治有待深化。一段時期以來，稅務機關為了服務經濟發展和服務納稅人，在征管模式、服務舉措等方面做出了一些新探索，取得了一定的成效。但也出現了新問題，如管理職責交叉重疊造成多頭監管，納稅人負擔明顯加重；過多地強調服務，有可能掩蓋企業涉稅問題的性質，導致稅法剛性的削弱等。征管改革與稅收法治難以呼應合拍，直接影響了依法治稅水平的提高。
5.內部執法監督有待跟上。執法內控機制和管理機制有待進一步完善；自由裁量權的應用須進一步規范；執法風險的事前防控能力還需提高；執法檢查和風險防控的針對性還需加強。
四、新形勢下推進依法治稅的思考
黨的十八屆四中全會第一次把"依法治國"作為全會的主題，將"依法治國"重要思想提升到一個新的高度，標志著我國正式邁上依法治國的道路，也預示著依法治稅的進程將進一步加快。推進依法治稅，應以依法治國理論和現代先進管理念為指南，逐步理順稅收立法、執法、司法各環節，兼顧影響依法治稅質量和成效的內外部因素，充分運用現代化技術手段，由淺入深，循序漸進，逐步建立和完善現代稅收法治管理內外部體系，內外融合、相互促進，不斷推動我國的稅收法治建設走向深入。
（一）完善稅收立法。目前，我國執行的稅法、單項條例及實施細則有些規定已不適應現代市場經濟高速發展和市場轉型的需要，缺乏相關配套的單項管理法律條文或實施辦法，稅收執法人員自由裁量權過大，可操作性差，日常執法過程中出現依據不充分甚至無法可依的情況。針對這些情況，今後在稅收立法方面，重點應從以下幾個方面完善：一是制定我國的稅收基本法，明確稅收職能、作用，稅務機構的法律地位，稅收立法許可權劃分，征納雙方的權利和義務，稅務司法保障等。二是提高稅收暫行條例、法規等法律級次，提高其權威性和穩定性，增加透明度。三是加快反避稅立法的步伐，更好地維護國家稅收主權，更好地服務對外開放大局。四是應當正視實體法和程序法各自的價值及其局限，達到實體和程序公正的統一。五是規范稅收優惠政策的立法和實施，消除惡性稅收競爭，營造一個公平合理的稅收環境，實現良性循環。
（二）規范稅收執法。具體包括稅收政策管理、稅收執法管理、稅收執法監督、稅收爭議預防調處、稅收執法綜合協調、法治意識和能力培育保障等，這些都是事關稅收執法全局的重要內容，必須依靠稅務機關自身來解決。
1.建立素質優良的隊伍保障體系。深入開展法制宣傳教育，弘揚社會主義法治精神，樹立社會主義法治理念。提高領導幹部運用法治思維和法治方式深化改革、推動發展、化解矛盾、維護穩定的能力。進一步轉變日常執法一線的人員的執法理念、提高執法能力，樹立「公正、正義、平等」的價值觀和「程序、責任、服務」的權力觀。完善在崗人員的培訓、考核、獎懲等措施，逐步建立素質優良的稅收執法隊伍。
2.建立權威統一的政策管理體系。出台權威統一的政策管理平台，避免政出多門和解釋不一。加強稅收政策確定性問題研究，讓規范性文件兼具合法性和合理性，為商品交易和產業結構調整提供穩定的稅法預期。各級稅務部門組建稅收政策專家團隊，積極開展政策解讀、政策答疑、政策效應評估反饋，政策管理工作有序開展。
3.建立科學合理的權力運作體系。應對稅務機關內設機構和職能分工進行科學的界定，構建由政策法規調控體系、徵收管理調控體系、稅務稽查監督調控體系等組成的綜合調控體系，建立科學合理的稅務權力運作體系。既要避免權力職責交叉，也要防止出現監控死角。完善重大執法事項集體審議、重大案件審理等制度，推進科學、民主、依法決策。
4.建立完善稅企爭議調處和解體系。根據行政法平衡論原理，強調稅企協調和復議環節在爭議解決中的核心地位。法治發達國家絕大多數稅收爭議都在征納雙方的協調與和解程序中化解，進入復議或者訴訟的僅為少數個案。而行政復議是一種行政復審和自動糾錯機制，具有節約社會成本並切合中國傳統文化「非訴」心理的優勢。因此，稅收和解和稅收行政復議，應成為今後稅收法治和解決稅收爭議的主渠道。
5.建立嚴格到位的執法責任追究體系。稅務行政執法責任制是依法確定執法主體資格，明確執法責任，規范執法程序，考核執法質量，追究執法過錯責任的一項內部監督制約制度。實施稅務行政執法責任追究制，需要在崗位職責、工作規范、考核評議、責任界定、過錯追究等方面開展工作。要將執法責任考核指標量化、考核程序細化，追究方式相對固化。藉助科學合理的現代化手段，准確界定稅務行政執法責任。
6.建立高科技信息技術支撐體系。稅收信息化是利用現代科學技術規范稅務行政執法的重要載體和手段，是加快依法治稅的重要方法之一。要結合實際，逐步擴大電子信息在稅務行政管理中的涵蓋面，提升網路速度，加強網路運行安全，完善稅銀庫體系建設，簡化多元化申報手續，強化以票控稅、信息管稅，拓展稅控設備的使用面，形成一個自然運轉、自動比對、信息對稱、協調均衡的工作格局。
7.建立規范高效的績效考評體系。建立規范務實的執法考核評價體系。按照公平、公正、公開原則的要求，確定稅務工作的法律評價體系和標准。這個法律評價標准具體包括執法指標、普法指標、法律監督指標、公共安全指標、社會參與指標、法律資源指標、法律服務指標、基礎指標等內容。實施切合實際的稅務執法人員執法行為優劣的評價標准，及時評價稅務人員執法行為，並實行能級管理、分類管理和考核獎懲。並將考評結果列為幹部盡職晉級的重要依據。
（三）健全稅收司法。隨著稅收法律體系的逐步完善，稅法內容也會越來越豐富，涉稅違法犯罪案件的復雜程度也會越來越高，對審理涉稅案件的專業性和技術性要求也會越來越高，這就需要既有稅收業務知識、又精通法律的司法機關和司法人員來審理稅收案件。因此，在全國設立稅務法庭，專門負責稅務案件的訴訟和審判是十分必要的。同時，為了從根本上增強打擊犯罪、震懾犯罪的目的，應順應實際需要，盡快建立專門的稅務警察隊伍，專司涉稅違法犯罪案件處理。
（四）加強執法監督。一是加強稅收執法的外部監督，主要強化五個層面的監督：黨的監督，即各級黨委、紀檢機關對稅務機關、稅務幹部的執法行為進行的監督；國家權力機關的監督，即各級人民代表大會和常務委員會對稅務機關的監督；行政機關的監督，即各級政府及政府的專業監督部門對稅收執法行為的監督檢查；司法監督，通過各級審判機關、監察機關對稅收執法權的監督；社會監督，指社會團體、新聞輿論、人民群眾等社會各方面對稅收執法行為的監督。二是加強稅務機關內部監督，發揮紀檢監察和督察內審的作用。各級稅務機關要通過經常性的稅收執法檢查和稅收專項執法監察，對稅收執法權的運行實施全過程監督，確保權力運行到哪裡，對權力的規范和制約也就延伸到那裡，從而做到把問題盡可能地消滅在萌芽狀態。健全稅務行政自由裁量權行使規范，優化稅收執法程序，完善執法風險內控機制，充分運用內控機制信息化手段，強化監督管理。同時，根據稅務執法行為的時間和性質，加強重點環節、重點部門、重點崗位的事前、事中和事後監督。
（五）凈化法治環境。稅收法治外部環境是一個涵蓋社會、經濟、人文等各方面因素的綜合概念，主要包括全民的納稅意識、部門間的協作配合、法律文化背景等，凈化稅收法治環境是一項系統工程，主要從以下幾個方面入手：一是創新稅收宣傳方式方法，拓展稅收宣傳渠道，讓稅法真正走進千家萬戶，不斷增強納稅人的納稅誠信度和遵從度。二是增強國家行政的透明度，公開稅款的用途，讓所有納稅人明確自己的納稅權利和義務，向納稅人提供持續、便捷、文明、及時的服務，讓公民切實感受到納稅人的光榮與尊嚴。三是理順國家行政經費管理制度，規范行政收費，推進稅費改革。四是從法律層面明確其他社會經濟部門對稅務管理應負的義務和責任，並通過有效的監督機制來保障落實，逐步形成全社會護稅協稅的良好局面。

7. 什麼是稅收法制建設

稅收來法制建設是一個系統工自程。稅收的法制建設應該是一種多層次、多環節、多因素的建設。

法制是用制度性質的法律來治理,要求1.即成的法律得到了普遍的遵從.2、人們普遍遵從的法律必須是良法.3、良法就是保護絕大多數人的利益,並且不忽視少數人正當利益的法律.

8. 稅收法治的內涵

稅收法治的內涵是指:
1、稅收活動要體現法治理念,即稅法面前人人平等。無論是征稅人專還是納稅人,都必屬須尊重稅法的權威。
2、稅收法治的核心是在保障國家行使其稅收權力的同時,限制國家的任意征稅權,有效保障公民權利。
3、稅收法治有其特定的實體價值和形式價值。它既包含了什麼是「值得尊重的好稅法」的實體價值判斷,也包含了對如何制訂和執行「值得尊重的好稅法」的原則和程序要求的形式價值。只有通過一套良好的立法原則、立法程序及執法和救濟程序的形式價值的運行,才能保證稅收法治實體價值的實現。
4、稅收法治要求稅收活動達到稅收立法科學、合理、合乎程序;稅收執法嚴格、規范,納稅人依法納稅,稅務機關依法征稅;稅收司法客觀、公正的狀態。

9. 如何理解和應對稅收法治的新常態

像經濟「新常態」一樣，稅收「新常態」尚未完全成為一種穩固的形態。所謂稅收「新常態」指在現代稅收治理新理念和新規則的基礎上構建的較穩固和可持續的新秩序、新態勢和新狀態。筆者認為，稅收工作轉為「新常態」主要有四個方面的深刻變化。

一、收稅的問題層面，稅收工作的思維慣性正從「管理納稅人」向「服務納稅人」的「新常態」轉變。制度變遷往往由新理念引領，而改革的本質就是改掉傳統的不良習慣或思維慣性。自2005年3月政府工作報告首提「服務型政府」以來，我國各級稅務機關廣泛開展了創建服務型、企業型以及顧客導向型稅務機關活動，稅務機關與納稅人良性互動的新型和諧征納服務關系已在建立。事實上，傳統的稅收工作思維以納稅人有罪判定為假設前提，以管理和監督納稅人為慣性思維，習慣於用對抗性的方法來解決稅收執法中的問題，把打擊逃稅作為稅收執法工作的全部內容或主要方面。現在，在尊重納稅人，服務納稅人，引導納稅人，滿足納稅人合法合理需求的前提下，提高納稅人的滿意度和遵從度，將是不可逆轉的稅收工作「新常態」之一。

二、在收多少稅的問題層面，稅收工作的行為慣性正從「任務至上」向「稅收法定」的「新常態」轉變。經濟決定稅收，稅收決定財政（即支出），是財稅活動的基本規律。但在現實財稅實踐中，「任務至上」、「唯稅收任務馬首是瞻」的導向問題長期存在，任務和稅法孰輕孰重或誰大誰小的爭議一直不斷。不難發現，在不擇手段確保完成各種稅收任務的行為慣性下，必然出現兩種不良現象：1.是經濟不景氣或衰退時，為確保年度稅收任務的完成，稅收機關往往傾向於收「過頭稅」或「刮地皮」；2.是經濟景氣或繁榮時，為確保以逐年遞增為特徵的下年稅收任務的完成，稅務機關往往傾向於「有稅不收」或「留有後手」。不管是哪一種情形，都嚴重地削弱了稅法的嚴肅性、規范性和權威性。

從稅法的角度來講，「有稅收稅、無稅不收」是基本的行為准則。告別稅收增長的「速度情結」，強化稅收的顆粒歸倉原則，則是稅收法定精神的必然要求和重要體現。十二屆全國人大常委會在2014年8月31日表決通過了關於修改預演算法的決定, 將於2015年1月1日起施行。而新修訂的《中華人民共和國預演算法》（即「經濟憲法」）第五十五條明確規定：各級政府不得向預算收入徵收部門和單位下達收入指標。這條前所未有的法律規定和限定顯然具有里程碑式的意義。在很大程度上，這標志著稅收任務時代的淡出以及稅收長期「超經濟高速增長時代」的結束，同時也意味著稅收法定時代的到來。

三、在怎麼收稅的問題層面，稅收工作的制度慣性正從稅收管理員「各事統管」模式向稅源管理的「分級分類+專業協作」模式的「新常態」轉變。為適應新的稅收征納環境，近年來我國各級稅務機關都不同程度地試行了以「稅源專業化管理」為基礎的新一輪稅收征管改革，稅收征管制度正向專業分工與協作模式過渡，從而有效提升了稅源管理工作的質效。事實上，我國稅收征管制度長期實行「一人盯多戶」模式，稅收核定徵收的隨意化或情緒化特徵明顯。隨著納稅戶或稅源戶的大幅增長以及跨行業、跨區域企業集團的日益增多，關聯交易、虛擬市場、電子商務等新興經營模式蓬勃發展，稅收征管制度必然需要升級換代或轉型升級。以信息管稅為依託（包括縱向信息的大集中以及橫向信息的大分享），以分級分類管理為原則（如按規模、行業和區域相結合的科學劃分原則），全國各地稅務機關大量組建了稅源專業化管理團隊，重組了稅收征管流程，實現了稅務人員與企業類型的「專業對口」，大大提升了稅收征管工作的質效或績效。盡管以稅源專業化管理為導向的稅收征管改革依然在路上，但這種稅收「新常態」已然確立。

四、在收哪些稅以及由誰收的問題層面，稅收的體制慣性正由「隨意修補」向「成熟定型」的「新常態」轉變。理論上，財稅體制安排體現並承載著政府與市場、政府與社會、中央與地方等方面的基本利益關系，在國家治理現代化體系中處於基礎性位置。但從實際情況來看，盡管1994年分稅制改革以來我國的稅制改革取得了一定成績，但稅制體系與經濟社會發展要求的不適應、不協調、不匹配的矛盾依然突出。例如，現行稅制在應對資源能源短缺、生態環境危機和貧富差距擴大等重大社會問題上調節作用不夠明顯；多年來在構建地方稅體系、建立綜合與分類相結合的所得稅、降低間接稅比重、開征房地產稅和全面改革資源稅等問題上尚未取得實質性進展；特別是，「營改增」背景下如何給予地方像樣的主打、主力或主體稅種，國稅、地稅兩家之間的「責任田」如何科學劃分，已對新一輪稅制改革呈現倒逼之勢。在此背景下，進一步深化稅制改革，加快形成成熟定型的稅制體系既迫在眉睫，也正在啟動。盡管存在諸多的不確定性，但稅收體制由「隨意修補」向「成熟定型」的「新常態」轉變已是改革的大方向和大趨勢。

稅收工作需要保持「平常心」，適應「新常態」。但應指出的是，稅收「新常態」在現實中依然存在認識不清、不深和不透問題，可能在一段時期內還會出現交集或糾纏，稅收「新常態」也不宜和不能加以絕對化的理解，其內涵也必然會與時俱進地發生漸變，但無論如何，我國稅收工作從理念、行為、制度以及體制等方面正發生積極而深刻的變化，並在「為什麼收稅、收多少稅、怎麼收稅以及由誰收」等方面逐漸形成不可逆轉的「新常態」。

10. 稅務部門為什麼要加強稅收治理體系和治理能力建設

稅收現代化事關國家改革、發展、穩定大局，事關社會各階層利益，是國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分，也是全國稅務系統學習貫徹黨的十八屆三中全會精神的重大舉措。
主要處於執行層的省級以下稅務機關，面對稅收現代化這一宏偉工程，務必找准著眼點，把握施力點，把切實提升稅收治理能力作為推進稅收現代化的重中之重。
著力提升服務大局的能力。要克服本位主義，打破部門壁壘，將稅收工作置於經濟社會發展大局去定位、推進、考量。要服務於宏觀經濟調控。稅收治理體系出自「頂層設計」，但紮根於基層實踐，設計科學與否，取決於是否真實掌握了基層情況、是否准確把握了稅收規律。打通自下而上的決策通道，在稅制改革、依法治稅、優質服務、信息管稅、廉潔辦稅的實踐中，運用現代稅收理念和全球化視角，為「頂層設計」提供思路、素材、論據，促使稅收治理體系更加科學完善。要服務於地方經濟發展。稅收是經濟的晴雨表，要精於深度分析稅收數據，通過稅收視角觀察和反映經濟運行態勢，為經濟健康有序發展提供決策參考。要不折不扣地落實好各項稅收政策。每項稅收制度性安排，都有宏觀調控的深意，必須堅決執行到位，使之達到預期目的。
著力提升依法治稅的能力。依法治稅是稅收工作的生命線。一切稅收工作都必須以法治為前提，以制度為基礎，嚴格依法辦事，按照規章辦事，用制度管權、管事、管人，努力防範和化解稅收風險，確保干成事而且不出事。優化組織，逐步改變以收入為導向的稅收管理模式，努力實現稅收與經濟的良性互動；優化流程，依法依規取消和下放涉稅行政審批事項，以納稅人為中心再造稅務機關工作流程；逐步建立稅務決策公眾參與機制，稅務機關的重大工作決策必須要有一定數量納稅人代表參與，且納稅人代表的選擇要堅持自願原則並隨機抽取；建立健全涉稅救濟機制，納稅人在涉稅事項上受到不對等、不公平的對待時，可以方便地通過多種渠道獲得法律、政策和服務上的救濟。
著力提升改革創新的能力。改革是中國的最大紅利，創新是發展的力量源泉。新的歷史條件下，我們要向改革創新要發展的動力，向改革創新要發展的優勢，向改革創新要發展的資源，向改革創新要發展的空間。不能坐而論道或坐等上面出台現成的、拿來就用的徵收、管理、服務等一整套科學的、完美的辦法，而是在法治的框架內，深入到紛繁復雜的市場主體進行調查研究，盤點、分析、研究，總結成功的經驗，提煉進步的因素，舍棄過時的做法，圍繞促進稅制改革、激發市場活力、強化稅收征管等目標，出台貼切實際的、符合潮流的有效辦法。進一步深化行政管理改革，以績效管理為抓手，建立起抓工作落實的長效機制。
著力提升傾情帶隊的能力。事業成敗，關鍵在人。沒有稅收治理主體，治理能力就無法生成；沒有治理主體的優化，治理能力就無法提高。稅收治理主體主要是不同層級、不同類別的管理機構和管理人員，優化主體的關鍵就是要提升傾情帶隊的能力。要優化機構設置和機構職能配置。在充分考量經濟基礎和行政環境、充分兼顧征納雙方權益和效率、充分利用信息技術的前提下，科學推進專業化、扁平化，實現機構功能最大化。要優化人員增量和存量。既要著力於個人素質提升，又要著力於團隊能力建設，更要通過人力資源管理制度的改革、尤其是激勵機制的創新，來激發全體稅務人員持續釋放最大的正能量。要牢牢把握加強黨的執政能力建設、先進性和純潔性建設這條主線，深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，堅持善待與嚴管的統一，加強各級領導班子和幹部隊伍建設，嚴肅稅風稅紀，築牢反腐倡廉的堅強防線，為稅收事業發展提供堅實保障。