稅收法定立法法稅率

⑴ 我國的立法法有沒有規定稅收法定

《立法法》第八條第六項就是稅收法定原則的體現。
第八條 下列事項只能制定法律：
（六）稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度；

⑵ 「稅率」為什麼要法定

稅收法定原則是一項歷史悠久、國際通行的基本法律原則，指導著稅收立法、內執法和司法，直接規范容政府征稅權，是保障納稅人權利的核心，堪稱稅法領域的最高原則。而稅種，只是稅的名稱，不能涵蓋納稅對象、計稅依據、稅率、稅收減免等稅收要素，而真正體現納稅人負擔的，恰恰不是稅種本身，而是這些更為具體的稅收要素。
以稅率為例，稅率決定了納稅人稅負的輕重，現實中很容易被調整。一旦在《立法法》中沒有出現稅率法定的表述，那麼在實踐中，行政機關可能擅自提高或降低稅率，這對國計民生的影響頗為深遠，對於經濟下行明顯，而稅負又如此龐大的當今中國而言，更是如此。
公民納稅是為了交換政府的公共服務，因而稅收法定是一個法治社會最基本的原則。這正是那些看似迂腐的學者專家們據理力爭的全部動力。令人欣慰的是，他們的努力還是起到了作用，《立法法》修正案中，最終把 「稅率的確定」納入了范圍。

⑶ 立法法修正案進一步明確細化的稅收法定原則明確了一下哪些內容

根據稅收法定原則，將稅收一項單列出來，明確稅種、納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率和稅收徵收管理等稅收基本制度只能由法律規定。

⑷ 污水處理稅率

環保稅法（草案）初審：「排污費」擬改「環保稅」 大氣污染物稅額為每污染當量1.2元

29日，提請十二屆全國人大常委會第二十二次會議首次審議的《環境保護稅法(草案)》(以下簡稱草案)，草案擬將現行的「排污費」改為「環保稅」，施行多排多付稅，少排少付稅。將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限，規定應稅污染物包括「大氣污染物、水污染物、固體廢物和雜訊」。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低於國家或者地方規定的污染物排放標准50%的，減半徵收環境保護稅。其中，大氣染物稅額為每污染當量1.2元，水污染物稅額為每污染當量1.4元。

十二屆全國人大常委會第二十二次會議8月29日至9月3日在北京舉行。

29日，提請十二屆全國人大常委會第二十二次會議首次審議的《環境保護稅法(草案)》(以下簡稱草案)，草案是在十八屆三中全會和修改後的立法法對落實稅收法定原則提出明確要求和作出明確規定之後，提請全國人大常委會審議的第一部稅收法律草案。

草案明確提出為鼓勵企業通過採用先進技術減少污染物排放，草案擬將現行的「排污費」改為「環保稅」，將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限，規定應稅污染物包括「大氣污染物、水污染物、固體廢物和雜訊」。納稅人排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低於國家或者地方規定的污染物排放標准50%的，減半徵收環境保護稅。其中，大氣染物稅額為每污染當量1.2元， 水污染物稅額為每污染當量1.4元。

財政部部長樓繼偉向全國人大常委會作草案說明時表示，2003年至2015年，全國累計徵收排污費2115.99億元。排污費制度對於防止環境污染發揮了重要作用，但與稅收制度相比，排污費制度存在執法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，因此有必要進行環境保護費改稅。

進行環境保護稅立法的原則按照「稅負平移」的原則進行環境保護費改稅，草案根據現行排污費項目設置稅目，將排污費的繳納人作為環境保護稅的納稅人，將應稅污染物排放量作為計稅依據，將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限。

草案與環境保護法相銜接，將環境保護稅的納稅人確定為在中國人民共和國領域以及管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企事業單位和其他生產經營者。

與現行排污費制度的徵收對象相銜接，將征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和雜訊等四類，具體稅目、稅額依照所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。

關於稅額標准，考慮到目前部分省、直轄市上調了排污費收費標准，授權省級人民政府以稅目稅額表規定的稅額標准為基礎向上浮動，報同級人大常委會決定，並報全國人大常委會和國務院備案。

「落實稅收法定」原則邁出重要一步

三年前的十八屆三中全會，明確提出「落實稅收法定原則」。去年修改後的立法法，也對稅收法定作出了規定。去年3月，《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》審議通過，劃出了「落實稅收法定」的「路線圖」。

環境保護稅法草案是在上述「落實稅法法定」原則背景下，第一部提交全國人大常委會審議的稅法草案，這意味著「落實稅收法定」原則邁出了重要一步。

此前，如何「落實稅收法定」原則備受關注。改革開放初期，由於建立現代稅制的經驗和條件都不成熟，全國人大及其常委會於1984年和1985年兩次授權國務院立法，把稅收立法權授予了國務院。現行的18種稅中，只有個人所得稅、企業所得稅和車船稅等3種稅是由全國人大及其常委會制定法律開征的，其他15種稅都是國務院制定暫行條例開征的，其收入占稅收總收入的70%。

十八屆三中全會以來，落實稅收法定進程加快，去年新立法法審議通過後，全國人大明確表示，在2020年之前全面落實稅收法定原則。除了環境保護稅法，房地產稅法、船舶噸稅法、煙葉稅法和稅收徵收管理法等法律，都已作為預備項目，列入了今年全國人大常委會的立法計劃，有關部門正在著手調研起草。

「多排多付稅，少排少付稅」

環境保護稅法從動議到此番草案出台，已醞釀了近10年。2006年，全國政協委員鄭健齡提交提案，建議各地對排污企業徵收的排污費統一改為環保稅。次年，政府首次明確將進行環保稅立法。去年6月10日，國務院法制辦公布了由財政部、國家稅務總局、環保部聯合起草的《中華人民共和國環境保護稅法(徵求意見稿)》，向全社會公開徵求意見。

在環境保護稅法醞釀過程中，徵收對象、稅種設置、稅率設定等備受關注。此前，環保部部長陳吉寧在全國兩會記者會上表示，制定環境保護稅法的核心目的不是為了增加稅，而是為了更好地建立一個機制，鼓勵企業少排污染物，多排多付稅，少排少付稅。

機動車排放擬免稅

草案規定了5項免稅情形，其中包括「對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免稅。」

——為支持農業發展，對農業生產排放的應稅污染物免稅，但對農村環境威脅較大的規模化養殖不包含其中;

——在結構性減稅的大環境下，因現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等發揮出加強環境保護的調節作用，為避免進一步增加使用成本，草案提出對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免稅;

——對依法設立的城鎮污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環境達標排放的應稅污染物免稅，但對工業污水集中處理場所不予免稅;

——為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合國家或地方標准綜合利用的固體廢物免稅;

——國務院批准免稅的其他情形。

樓繼偉解釋說，考慮到現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種，對機動車的生產和使用進行調節，其中車船稅和消費稅按排量征稅，在當前推進結構性減稅的大環境下，不宜再進一步增加使用成本。

此前，對於二氧化碳是否應該納入到環保稅的征稅范圍，業內存在爭議。樓繼偉明確表示，「各方面爭議比較大的對二氧化碳徵收環境保護稅問題，暫不納入到徵收范圍」。

草案將現行排污費收費標准作為環境保護稅的稅額下限，不過賦予地方制定浮動稅率的許可權。樓繼偉稱，「考慮到各地差異較大，允許地方以《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額標准為基礎，上浮應稅污染物的適用稅額。」

⑸ 如何按照稅收法定原則來完善我國稅收法律體系

稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項基本原則，也是我國憲法所確立的一項重要原則。「落實稅收法定原則」是黨的十八屆三中全會決定提出的一項重要改革任務。
「依照法律規定設稅、征稅、治稅，是建設法治國家、法治政府、法治社會的迫切需要，也是推動實現國家治理體系和治理能力現代化的必然要求，更是人民當家做主的直接體現。」全國人大常委會法工委負責人表示，將《實施意見》落實好，有利於推動我國憲法確立的稅收法定原則的貫徹落實，進一步規范政府行為，推動完善我國稅收法律制度。
近年來，一些全國人大代表和政協委員也提出議案、建議或提案，建議盡快落實稅收法定原則，將現行有關稅收條例上升為法律。剛剛閉幕的十二屆全國人大三次會議通過了修改立法法的決定，明確規定，「稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度」只能制定法律，為實現憲法確立的稅收法定原則提供了制度保障。
「全國人大及其常委會始終高度重視稅收法定原則的貫徹落實，積極推動稅收方面的立法工作。」這位負責人說，比如，1980年制定了個人所得稅法，並根據實際情況先後進行了6次修改；1980年和1981年先後制定了中外合資經營企業所得稅法、外國企業所得稅法，1991年制定外商投資企業和外國企業所得稅法取代上述兩部法律，2007年制定了企業所得稅法，統一內外資企業所得稅；2011年制定了車船稅法；同時，為加強稅收徵收管理，1992年還專門制定了稅收徵收管理法。
我國稅收體系基本成型
據介紹，改革開放初期，考慮到稅收制度的建立、完善面臨的錯綜復雜的情況，同時缺少相關經驗，全國人大及其常委會遵循稅收法定原則，依據憲法第八十九條關於全國人大及其常委會可以授予國務院其他職權的規定，於1984年出台《全國人民代表大會常務委員會關於授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例草案試行的決定》（已於2009年6月廢止），授權國務院在實施國營企業利改稅和改革工商稅制的過程中，擬定有關稅收條例，以草案形式發布試行；1985年出台《全國人民代表大會關於授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》，授權國務院對於有關經濟體制改革和對外開放方面的問題，包括稅收方面的問題，必要時可以根據憲法，在同有關法律和全國人民代表大會及其常務委員會的有關決定的基本原則不相抵觸的前提下，制定暫行的規定或者條例。國務院根據有關授權決定，頒布實施了一系列稅收暫行條例。
目前，我國現行的18個稅種中，除個人所得稅、企業所得稅、車船稅由法律規定徵收外，增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、耕地佔用稅、煙葉稅、船舶噸稅、關稅（海關法只規定徵收關稅，但具體稅收要素由條例規定）等15個稅種由國務院制定的有關暫行條例規定徵收。
「這些稅收暫行條例適應了改革開放的需要，與幾部稅法一道構建了適應社會主義市場經濟需要的稅收制度，為保障改革開放和社會主義市場經濟體制的建立發揮了重要作用。」這位負責人表示，隨著社會主義市場經濟的發展和中國特色社會主義法律體系的形成和完善，我國已經基本形成了多稅種、多環節、多層次的稅收體系，稅收制度基本建立並日趨完善。貫徹落實稅收法定原則，將現行稅收條例上升為法律，實現所有稅種的設立、徵收、管理等均由法律規范的時機已經成熟。
現行稅收條例將上升為法律
「根據黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，為『落實稅收法定原則』，《實施意見》根據相關改革任務的進展情況，對2020年前完成相關立法工作作了安排。」這位負責人說。
據介紹，《實施意見》確定，不再出台新的稅收條例；擬新開征的稅種，將根據相關工作的進展情況，同步起草相關法律草案，並適時提請全國人大常委會審議。與稅制改革相關的稅種，將配合稅制改革進程，適時將相關稅收條例上升為法律，並相應廢止有關稅收條例。在具體工作中，有一些稅種的改革涉及面廣、情況復雜，需要進行試點，可以在總結試點經驗的基礎上先對相關稅收條例進行修改，再將條例上升為法律。其他不涉及稅制改革的稅種，可根據相關工作進展情況和實際需要，按照積極、穩妥、有序、先易後難的原則，將相關稅收條例逐步上升為法律。待全部稅收條例上升為法律或廢止後，提請全國人民代表大會廢止《全國人民代表大會關於授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》。全國人大常委會將根據上述安排，在每年的立法工作計劃中安排相應的稅收立法項目。
「下一步，全國人大常委會將按照新修改的立法法『稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度』應由法律規定的要求，進行相關稅收立法，並根據《實施意見》要求，在調整立法規劃工作中將本屆全國人大常委會計劃完成的有關稅收立法項目作出安排。」這位負責人強調，在具體工作中，將深入推進科學立法、民主立法，加強立法公開，充分聽取各方面意見，通過立法反映人民訴求，體現人民意志。
這位負責人表示，按照《實施意見》的要求，落實稅收法定原則的改革任務將力爭在2020年前完成。「將稅收暫行條例上升為法律或者廢止，並相應廢止《全國人民代表大會關於授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》，這是一項艱巨的任務。在此期間，全國人大的授權決定仍然有效；國務院可以根據客觀情況變化和稅制改革需要，依據授權決定和相關稅收條例的規定，對相關稅收政策進行必要的調整和完善。」
這位負責人強調，落實稅收法定，推進有關稅制改革，不可避免地會涉及現有利益格局的調整，有關部門和單位應當按照《實施意見》的安排，奮發有為，積極工作，拿出更大決心，沖破思想障礙，突破利益藩籬，抓緊落實。時間安排上，能夠提前的要盡量提前，力爭早日完成全面落實稅收法定原則的改革任務。(經濟日報記者 李萬祥)

⑹ 稅種的設立，稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度應當由什麼規定

應當由法律規定。

2015年3月15日，十二屆全國人大三次會議表決通過了修改《立法法》的決定。其中，正式明確了稅收法定的原則。規定「稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度」只能制定法律。

⑺ 稅收程序法律制度

稅收程序法律制度（論述題） 稅收法律制度是我國社會主義市場經濟法律制度體系的重要組成部分，隨著經濟體制改革的不斷深入和我國稅制的不斷完善，我國稅收法律制度建設也取得了顯著的成效。黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關於完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》和十屆全國人大四次會議通過的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十一個五年規劃綱要》已經提出了我國新一輪稅制改革的藍圖。稅收法律制度與稅制改革具有十分密切的關系，在全面貫徹科學發展觀、構建社會主義和諧社會、實施依法治國方略的今天，我們更應該從法治的背景之下來思考和推進稅制改革。基於這一思路，我將講一下關於稅收與稅法的幾個基本理論問題。

(一)稅收的內涵與職能

1.稅收的內涵

稅收是國家實現其職能的重要形式。馬克思主義經典作家對稅收作過極其深刻的論斷，對稅收的抽象本質作出了科學概括。馬克思指出：「賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西」。恩格斯在《家庭、私有制和國家起源》中也指出：「為了維持這種公共權力，就需要公民繳納費用--捐稅。」

目前，人們一般從公共產品和公共財政的角度來理解稅收的內涵。在市場經濟條件下，私人產品通過市場交易的方式提供；但具有非競爭性和非排他性的公共產品由於其本身性質的特殊，無法通過市場交易的方式來提供，而這些產品對整個社會而言卻是必不可少的。由於國家扮演著履行公共職能的社會角色，使得其在為社會提供公共產品方面具有私人無法比擬的優越性。因此，市場經濟條件下的公共產品基本上由國家提供，國家提供公共產品的經濟來源是公共財政，而公共財政的主要組成部分就是稅收。現代市場經濟條件下的公共產品和公共財政理論為我們理解國家與納稅人之間的關系提供了一個新的視角。

2.稅收的職能

現代市場經濟條件下的稅收具有三大職能：

一是組織收入職能。在市場經濟條件下，組織收入職能是稅收的首要職能。從歷史上看，稅收本來就是為取得財政收入滿足國家經費開支的需要而產生的。自產生以來，稅收就以保證國家財政收入及時、穩定的實現，成為世界各國政府組織財政收入的主要的基本形式。在發達市場經濟國家，稅收在政府財政收入中的重要性表現得十分明顯，一些國家的稅收占財政收入的比例超過90%。隨著社會主義市場經濟體制的建立健全，我國的財政收入結構也發生了重大的變化，稅收的組織收入職能在我國也得到了充分的體現。

二是調控經濟職能。這是指稅收作為經濟杠桿，影響社會成員的經濟利益，引導個人、企業的經濟行為，從而達到調控宏觀經濟運行的目的。增稅和減稅是影響社會成員經濟利益的主要手段。國家可以根據經濟形勢的發展而作出增稅、減稅措施的選擇：開征新稅、擴大征稅范圍、提高稅率、減少稅收優惠等都能起到增稅的效果；而停徵稅種、提高稅前扣除標准、調低稅率和實行稅收優惠等都可以起到減稅的效果。就具體稅種而言，企業所得稅、消費稅等稅種的調控經濟職能更為顯著。從歷史上看，自從上一世紀三十年代世界經濟大危機以來，稅收一直都是各國重要的宏觀調控工具。在我國，稅收已經成為社會主義市場經濟宏觀調控的重要杠桿，適度運用稅收杠桿對調控宏觀經濟發揮著積極的作用。

三是收入分配職能。通過稅收間接地實現收入再分配，是現代市場經濟國家的普遍做法。收入分配問題已成為我國社會與經濟發展的一個重大問題。黨的十六屆六中全會提出要加強制度建設，保障社會公平正義，要求完善收入分配製度，規范收入分配秩序。在收入分配製度改革中，稅收的收入分配職能也應該得到重視，通過設計有效的稅制，如運用個人所得稅、消費稅、房產稅等稅收措施，積極發揮稅收的分配職能，促進社會收入分配的公平合理和社會的和諧發展。

(二)稅法的概念與特徵

以上稅收職能的有效實現，都將依賴於稅法的有力保障。稅法是所有調整稅收關系的法律規范的總稱。稅法規范既包括實體性規范，如《個人所得稅法》；又包括程序性規范，如《稅收徵收管理法》。稅法具有如下特徵：

(1)強制性。稅法的強制性與稅收的強制性和無償性具有密切關系，但稅法的強制性還是有其特定內涵的。一是這一強制性的實現不僅有國家權力作為後盾，而且有一系列的制度措施作保證。二是法律規范可具體分為指導性規范、強制性規范和禁止性規范。稅法主要是強制性規范，即對於一切滿足稅收要素的納稅人，均應依據稅法繳納稅款，而不允許行政機關與納稅人之間達成某種合意，變動法定稅收要素的內容。

(2)規范性。稅收的規范性直接決定了稅法結構的規范性。稅法與國家稅收收入和納稅人財產權都具有密切的關系，國家稅收收入需要得到有效保障，而納稅人財產權也不能受到不當干預，因此稅法必須具備規范性。具體表現在以下兩個方面：首先，稅種與稅種法的相對應性。「一法一稅」，國家一般按單個稅種立法，作為征稅時具有可操作性的法律依據；且稅種的開征與否一般都由國家最高權力機關通過制定稅收法律的形式加以規定，具有穩定性和固定性。其次，是稅收要素的規范性。雖然各個稅種法的具體內容千差萬別，但就稅收的基本要素而言，是每一部稅種法都必須予以規定的，包括稅法主體、征稅對象、稅率等。稅收要素的規范性是稅收規范性的保障或基礎，便於稅法的實施。此外，稅法的規范性還體現在稅法一般都採取成文法的形式，而排除習慣等非成文法的適用。

(3)技術性。技術性在稅法領域體現得尤為突出。稅收關繫到國民經濟生活的各個方面。隨著現代市場經濟的復雜化，稅法也隨之高度技術化。在復雜的經濟生活中，為保證稅負公平，防止偷稅、避稅行為，設計條理細致的稅收法律制度就很有必要。一方面稅法要防止對經濟生活的不當干預，另一方面又必須注意如何才能確保稅收徵收，保證稅收征管的實效。因此，在這些制度設計中就體現出稅法規范的技術性。

(三)稅法的本質

稅法的核心任務是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的社會關系。稅法如何正確處理這一關系，是個值得深入思考的問題。稅法既是國家稅收收入保障之法，也是納稅人權利保護之法，二者缺一不可。從這種意義上講，稅法的本質即在於兼顧國家稅收和納稅人權利，是利益協調之法。

片面強調國家稅收收入或納稅人權利都不利於社會的協調發展。無論是忽視納稅人權利的保護，片面追求國家稅收的保障；還是過分強調納稅人權利，不重視國家稅收的保障都是不可取的。如果國家徵收不到充足的稅款，就無法履行其公共服務職能，無法提供公共產品，整個社會的運行都將陷於癱瘓，最終也不利於保障納稅人的利益。就我國而言，社會主義稅收的根本目的是「取之於民，用之於民」，沒有「取之於民」，就無法「用之於民」。綜上所述，同等重視國家稅收與納稅人權利是具有堅實的理論基礎的。對稅法本質的這一認識在我國具有重大的現實意義。作為利益協調之法的中國稅法必將有助於在國家和納稅人之間保持一種和諧的稅收關系，在保障國家稅收收入穩步增長的同時，也實現對納稅人權利的有效保護，從而推進和諧社會建設的進程。

(四)稅法的基本原則

稅法的基本原則，是對一國調整稅收關系法律規范的高度抽象和概括，是貫穿稅收立法、執法和司法等全過程的具有普遍指導意義的法律准則。現代稅法的基本原則主要包括如下三項：稅收法定原則、稅收公平原則和稅收效率原則。

1.稅收法定原則

稅收法定原則，也稱為稅收法律主義，是民主和法治原則在稅法上的體現，是最基本的稅法原則，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。各國法律一般從征稅主體的征稅權和納稅主體的納稅義務這兩方面予以規范，並強調征稅權的行使必須限定在法律規定的范圍內，確定征納雙方的權利義務必須以法律規定為依據，任何主體行使權利和履行義務均不得超越法律的規定。稅收法定原則一般包括以下三個方面：

(1)稅收要素法定。稅收要素法定要求納稅人、征稅對象、計稅依據等稅收要素應當由法律規定，並依此確定納稅主體納稅義務的有無及大小。在稅收立法方面，根據我國《立法法》第8條的規定，稅收的基本制度只能制定法律。

在稅收法制建設的過程中，由於立法條件不成熟等方面的原因，立法機關有時也進行一定的授權立法，賦予最高行政機關有限的稅收立法權。根據我國《立法法》第9條的規定，尚未制定稅收法律的，全國人民代表大會及其常委會可以授權國務院先制定稅收行政法規。在上一世紀80年代，全國人大及其常委會在稅收立法方面對國務院作了一些授權，具體包括：1984年全國人大常委會對國務院在實施國營企業利改稅和改革工商稅制過程中擬定並發布有關稅收條例草案的授權；1985年全國人大對國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的授權。根據這些授權，國務院制定了許多稅收條例草案，推進了稅制改革，為經濟體制改革的順利進行提供了制度保證。這在我國當時的情況是十分必要的。隨著我國法治建設水平的不斷提高，社會主義市場經濟體制的逐步完善，對外開放步伐進一步加快，迫切需要適應新形勢和新情況，根據《立法法》的規定和稅收法定原則的國際通行做法，對現行稅收授權立法問題進行研究，進一步完善我國的稅收立法制度。

(2)稅收要素確定。稅收要素不僅要依據法律作出規定，而且還必須盡量明確，以避免出現漏洞和歧義。由於稅法實施過程中的情況比較復雜，在一定的條件下和范圍內使用一些不確定的概念也是允許的，如「基於正當理由」等。但這些概念的使用，應當做到根據法律的宗旨和具體的事實，通過法律解釋等明確其意義。行政機關也可以根據有關的法律和稅收征管的實際狀況，在其許可權內對這些概念予以明細化。

(3)征稅程序法定。征稅機關必須嚴格依據法律規定的程序和許可權徵收稅款，無權變動法定稅收要素和法定徵收程序，這就是征稅程序法定。也就是說，沒有法律依據，征稅機關無權開征、停徵、減免、退補稅收。依法征稅既是征稅機關的職權，也是其職責，征稅機關無權超越法律決定是否征稅及何時征稅，不允許征納雙方之間達成變更稅收要素或征稅程序的稅收協議。

2.稅收公平原則

稅收公平原則中公平的概念包括兩種：一為橫向的公平，一為縱向的公平。橫向的公平是指處於同等經濟負擔能力的人應納同等的稅收； 而縱向公平的目的在於讓經濟負擔能力不同的人應繳納不同等的稅收。

所謂經濟負擔能力，是指各納稅人的稅收負擔能力，其基礎有所得、財產和消費三種。而在所得、財產與消費中，選擇所得作為衡量稅收負擔能力的標准最為合適，因為所得是一種可以用貨幣衡量的收入，易於度量，且穩定規范，可以作為現代社會支撐納稅能力的基礎。加之所得是一種扣除各項費用之後的純收入，能夠真實反映各類納稅人真實的收入狀態和納稅能力，且可以根據最低生活費標准進行稅前扣除，還能適用累進稅率和根據不同性質和來源的所得使用不同的征稅辦法。故以所得為依據設計稅收負擔可以實現橫向和縱向的公平，特別是無負擔能力不納稅的觀念可以保障納稅人的生存權。稅收負擔能力理論被稅法學界和稅收立法者引進稅法的觀念中，並發展成稅法上體現稅收公平原則的量能課稅原則。

3.稅收效率原則

在一般含義上，稅收效率原則所要求的是以最小的費用獲取最大的稅收收入，並利用稅收的經濟調控職能最大限度地促進經濟的發展，或者最大限度地減輕稅收對經濟發展的負面影響。它包括稅收行政效率和稅收經濟效率兩個方面。

稅收的行政效率可以從征稅費用方面來考察。征稅費用占所征稅額的比重即為征稅效率。為了提高稅收的行政效率，一方面應當採用先進的徵收手段，節約費用，提高效率，堵塞漏洞，嚴厲打擊偷稅、騙稅行為；另一方面，也應盡可能簡化稅制，使稅法語言准確明白，納稅手續簡便、透明，降低納稅人的稅法遵從成本。

提高稅收的經濟效率主要通過優化稅制，盡可能地減少稅收對社會經濟的不良影響，或者最大程度地促進社會經濟良性發展。國家征稅時，除了使納稅人因納稅而發生負擔以外，最好不要再使納稅人承擔其他額外負擔或經濟損失。據此，一個比較理想的稅收制度應對納稅人的生產和消費決策的影響，減小到最低限度。

(五)我國的稅收法律制度建設

1.我國稅收法律制度建設所取得的成就

早在建國之初，我國就很重視稅收立法。1949年9月29日中國人民政治協商會議第一屆全體會議通過的《中國人民政治協商會議共同綱領》第40 條規定了財政稅收方面的事項。1950年1月中央人民政府政務院公布了《全國稅政實施要則》。隨後政務院分別公布了契稅、工商業稅、房產稅、地產稅、利息所得稅等10多個稅種的暫行條例或暫行辦法。1954年全國人民代表大會第一次會議通過的《中華人民共和國憲法》第102條規定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。1958年9月經全國人大常委會第101次會議原則通過，國務院公布試行了《中華人民共和國工商統一稅條例(草案)》。1958年6月全國人大常委會第96次會議通過了《中華人民共和國農業稅條例》，這是我國建國以後所制定的第一部稅收法律。

改革開放以來，我國的稅收立法工作取得了重大進展。特別是在1994年，根據「統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權」的指導思想，我國按照建立社會主義市場經濟體制的改革目標，進行了全面的、結構性的稅制改革，初步建立了適應社會主義市場經濟要求的復合稅制體系。現行稅制體系經過十多年的運行和完善，組織收入和調控經濟的職能得到明顯增強，對於保證財政收入穩定增長，促進國民經濟健康發展發揮了重要作用。與1994年稅制改革相適應，我國也初步形成了稅收法律體系的框架。我國目前的稅收法律體系由《個人所得稅法》等3部法律、《增值稅暫行條例》等約30部行政法規、《增值稅暫行條例實施細則》等50多部行政規章等稅收規范性文件組成。可以分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。在稅收實體法領域，涉及20多個稅種，根據征稅對象的不同，涉及的稅種主要分為：流轉稅、所得稅、財產稅等類型。流轉稅可以進一步分為增值稅、營業稅、消費稅和關稅；所得稅可以分為企業所得稅和個人所得稅；財產稅可以分為城鎮土地使用稅、房產稅等。目前的稅收程序法主要是《稅收徵收管理法》及其實施細則。2005年12月29日通過的《全國人民代表大會常務委員會關於廢止〈中華人民共和國農業稅條例〉的決定》規定《中華人民共和國農業稅條例》自2006年1月1日起廢止。我國稅收法律體系的初步形成，對於保障國家稅收收入快速穩步增長，保護納稅人權利以及實踐科學發展觀和推進法治國家與和諧社會建設，都起著非常重要的作用。

2.我國稅收法律制度建設存在的主要問題

雖然我國的稅收法律制度建設已經取得了顯著的成效，但是尚存在一些問題，需要進一步完善。

一是稅收法律體系的整體效力級次不高。稅法作為和人民財產權直接相關的法律，應主要由立法機關進行制定；這也是稅收法治發達國家的通行做法。然而，我國的情況和這些國家不盡相同。從整個稅收法律體系看，現行有效的法律僅有三部：《稅收徵收管理法》、《個人所得稅法》和《外商投資企業和外國企業所得稅法》。據粗略統計，現行有效的稅收行政法規大約有30部，有關稅收的部門規章大約有50部。我國稅收法律制度存在稅收法律偏少，稅收行政法規和稅收部門規章偏多的狀況，需要通過加快立法進程逐步加以改變。

二是稅收法律體系的結構尚不健全。具體體現為在稅收法律體系中居核心地位、起統領作用的稅收基本法(或稅收通則法)的缺失。在稅收實體法領域，也存在諸多缺失，如目前我國對證券交易征稅是通過印花稅的形式進行的，有些稅種目前還沒有依法開征。在稅收程序法領域，如稅務代理制度立法層次低。總之，無論在稅收實體法還是稅收程序法方面，都需要進一步完善。

3.完善我國稅收法律制度建設的趨勢

針對上述問題，我國當務之急是應以稅收法定原則為指導，堅持「簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管」的基本思路，加快稅收立法的步伐。首先需要提升稅收法律體系的效力層級。將目前實行多年且條件成熟的各種稅收暫行條例按照法定程序由全國人大及其常委會制定法律。

其次，應制定科學的稅收立法規劃，構建完備的稅收法律體系。我國的稅收立法規劃應當提上議事日程。稅收立法規劃對提升稅收立法的體系化、科學化都具有重要意義。今後，應當按照世貿組織規則和社會主義市場經濟發展的要求，抓緊制定稅收基本法(或稅收通則法)，進一步完善稅收實體法和稅收程序法，構建一個更加規范、透明、法治化，更具有國際競爭力的稅法體系。要根據「十一五」規劃關於完善增值稅制度、實現增值稅轉型，統一各類企業稅收制度，實行綜合和分類相結合的個人所得稅制度，調整和完善資源稅，實施燃油稅，穩步推行物業稅的要求，做好相關的立法工作。

⑻ 只有法律能規定稅收嗎

提請全國人大來常委會審議的立源法法修正案草案二審稿，對全國人大及其常委會專屬立法權中的稅收基本制度作了進一步細化，規定稅種、納稅人、征稅對象、計稅依據，稅率和稅收徵收管理等稅收基本制度，只能由法律規定。
黨的十八屆三中全會提出要「落實稅收法定原則」。草案一審時，有常委會委員提出，罪刑法定和稅收法定都是重要的法治原則，立法法對關於犯罪和刑罰的事項不得授權國務院作了規定，對於稅收法定原則也應作出同樣規定。

⑼ 簡述國務院在稅收立法職權上的法律依據和歷史背景

國務院在稅收立法職權上的法律依據：《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》
歷史背景：「落實稅收法定原則」是黨的十八屆三中全會決定提出的一項重要改革任務。根據黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，為全面落實依法治國基本方略，加快建設社會主義法治國家，按照中央全面深化改革領導小組的統一部署，全國人大常委會法工委牽頭起草了《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》。實施意見明確，開征新稅的，應當通過全國人大及其常委會制定相應的稅收法律，同時對現行15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了安排。實施意見已經報經黨中央審議通過。將這個實施意見落實好，有利於推動我國憲法確立的稅收法定原則的貫徹落實，進一步規范政府行為，推動完善我國稅收法律制度，使其在國家治理中發揮更加積極、有效的作用，為實現國家治理體系和治理能力現代化提供更堅實的制度保障。
稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項基本原則，也是我國憲法所確立的一項重要原則，憲法第五十六條規定：「中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務」。
稅收是國家為提供社會公共服務需要，依照法律規定和法定程序向居民或非居民進行的金錢或實物課征。稅收是財政收入的基本形式，既是國家治理體系的基礎和物質保障，也是國家治理的重要手段。同時，稅收應來之於民、用之於民，稅種的設立、稅款的徵收、收入的使用，直接關系納稅人的切身利益，關系人民的福祉，應由代表人民行使國家權力的立法機關以法律的形式予以規范。
近年來，一些全國人大代表和政協委員也提出議案、建議或提案，建議盡快落實稅收法定原則，將現行有關稅收條例上升為法律。剛剛閉幕的十二屆全國人大三次會議通過了修改立法法的決定，明確規定「稅種的設立、稅率的確定和稅收徵收管理等稅收基本制度」只能制定法律，為實現憲法確立的稅收法定原則，提供了制度保障。依照法律規定設稅、征稅、治稅，是建設法治國家、法治政府、法治社會的迫切需要，也是推動實現國家治理體系和治理能力現代化的必然要求，更是人民當家作主的直接體現。

⑽ 稅收法定原則中該不該取消稅率法定原則

稅收法定原則中不該取消稅率法定原則。
稅率是稅收的重要要素，如果稅率不專由法律規定，屬『稅收法定』原則將大打折扣。「如何征稅，關乎每一個公民的切身利益，必須在嚴格的民主程序下做出決定，因此包括『稅率』要素在內的『稅種』應通過立法確定。」
從發現「稅率法定」被刪除，到恢復「稅率法定」，用了不到96個小時。「這96個小時，是全國人大推進科學立法、民主立法的生動體現。」要做到稅收法定,就必須明確稅率法定。
稅率法定對於中國的法治具有十分積極的意義,基本要素法定是其核心內容,這種新內涵的確立實現了在稅收方面中國法律對政府的制約,人民對政府的制約,人民民主權利的行使以及人民民主權利的保障等法治價值,是稅法發展的里程碑,需要大家從法學價值層面加以認識。