深入推進依法治稅

『壹』 我國應採取哪些措施強化依法治稅

一是加強宏觀稅收政策調研，推動新型稅收立法體制的建立。目前，我國稅制改革的任務相當艱巨，稅收基本法和中央、地方主體稅種等實體法都未完成立法。因此，稅制的健全完善，稅收宏觀調控作用的發揮，稅收工作的規范、創新，經濟和稅收領域中一系列重點難點問題的解決，都有賴於對宏觀經濟和稅收問題的調查研究。法規工作人員要適應新形勢、新任務，把調查研究作為自身工作的基本要求，深入調研，積極獻言，從理論和實踐上回答建立新型稅收立法體制的各種問題，推動科學規范的稅收立法體制盡快建立。
二是堅持以人為本，加強執法隊伍建設。推進依法治稅，必須培養和造就高素質的稅務幹部隊伍。為此，要始終堅持以人為本，實施人才興稅戰略，建設一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的地稅幹部隊伍。首先，建立健全領導幹部定期法制培訓制度，不斷提高各級領導幹部依法行政的能力和水平；其次按照注重綜合素質、提升執法能力、創新培訓方式、實施全員培訓、促進終身學習的要求，形成多層次、多渠道、大規模的培訓工作格局，培養大批法律、經濟、稅收和計算機復合人才。同時，加強地稅行業文化建設，強化理想宗旨教育，提高廣大地稅幹部的思想政治素質；再次，進一步建立健全法制工作機構，充實專門法律人才，充分發揮各級地稅法制機構在依法治稅工作中的職能作用。
三是強化稅法宣傳，優化稅收工作環境。提高全民的納稅意識，實現依法治稅，需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。我們要在總結多年稅法宣傳工作經驗的基礎上，堅持與時俱進，不斷創新宣傳的形式，開展全方位、立體化、多層次、多形式的活動，切實增強宣傳的針對性、系統性和實效性；要建立健全普法工作制度，進一步落實工作責任制，完善考核評估、監督檢查、工作激勵等制度，推進法治教育的經常化、制度化；要緊密圍繞地稅工作大局，根據工作實際，把憲法、市場經濟法律法規、行政法律制度作為法制宣傳教育的重點。通過深入持久的普法活動，不斷增強全民依法納稅意識，優化稅收工作環境。
四是建立健全執法監督機制，全面推行執法責任制。解決依法治稅問題，最根本的措施就是強化執法監督。在現行征管機制下，各級地稅法制機構和人員要充分發揮執法監督機制內在的自我糾錯、自我完善的作用，建立完善對稅收執法行為事前、事中、事後監督的日常監督機制。事前環節，著力在加強對稅收規范性文件管理上下功夫；事中環節，堅持和鞏固重大稅務案件審理工作；事後環節，充分發揮復議、應訴和執法檢查的功能。在嚴格內部監督的基礎上，加大政務公開力度，廣泛接受外部監督，提高執法的透明度。同時，積極推行稅收執法責任制，按照稅收執法權行使的內在規律，以法律法規賦予稅務機關的職責和權力為依據，分解崗位職責，建立嚴密科學的崗責體系；明確工作流程，細化工作規程；實施綜合評議考核，把上下考核、平時考核與年終考核、內外評議、人評與機評有機結合起來，形成規范合理的考核制度；嚴格過錯責任追究，切實做到賞罰分明，獎懲適當。以確保稅收執法權依法運行，使全體地稅幹部真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究，共同將依法治稅工作不斷推向深入。

『貳』 求是理論網 十八大四中全會精神 依法治稅的解讀

依法治稅：「新」在觀念 「常」在落實
「依法治稅」是隨著1997年依法治國基本方略而確立的，其標志是1998年國務院下發《國務院關於加強依法治稅嚴格稅收管理許可權的通知》。客觀地說，這一方針雖然提出已久，但一些領域和部分機關仍然沒有對其形成准確認識，在實踐中未能全面有效貫徹，呈現稅收法律供給明顯不足、可操作性不強和執行狀況不佳的狀況，甚至局部產生按指標征稅而非依法征稅的現象。筆者認為，在全面推進依法治國的大格局下，應當著力打造依法治稅的新常態。
新常態之「新」在於觀念。過去，社會上有一種觀念認為，依法治稅就是征稅機關要按照法律來征稅，稅法是政府用來管理納稅人的法律。而在國家治理現代化的大背景下，市場主體「法無禁止即可為」，政府部門「法無授權不可為」，稅法變成用來授予、規范和監督政府征稅權的法律。作為一種公共財產，稅收來源於納稅人，最終服務於納稅人，也經由法律體現納稅人的意志。對此，全會公報專門強調「堅持人民主體地位」。這啟示我們，人民群眾不再是依法治稅的被動受體，而是權利主體和最終歸宿。申言之，依法治稅觀念之「新」，就在於從權力本位到權利本位，從管理到法治，從治民之法到治權之法。
新常態之「常」在於落實。有人認為，現在的核心任務是加快稅制改革，優化稅制結構，稅收法治是第二位的。對此應看到，依法治稅不能只停留於觀念和口號，而應當成為稅收活動實際奉行的日常准則。推進依法治稅和深化稅制改革並不矛盾，二者應當是協同推進、一體兩面的統一過程。一方面，依法治稅是改革要實現的目標。相比服務於經濟市場化的1994年稅制改革，本輪稅制改革的目標是治理現代化，因而完善法治自然是改革的題中之義。另一方面，改革要在依法治稅的框架下進行。全會公報明確指出：「實現立法和改革決策相銜接，做到重大改革於法有據、立法主動適應改革和經濟社會發展需要。」這表明「改革突破法律」的做法將告終結，法治將成為稅收乃至整個社會生活的常態。
在全面推進依法治國的語境下重提依法治稅，雖然語詞未變，但卻在立場、內涵、范圍和要求上都向前邁進了一大步。法諺有雲：「一切法律中最重要的法律，既不是刻在大理石上，也不是刻在銅表上，而是銘刻在公民的內心裡。」全會公報也提出：「法律的權威源自人民的內心擁護和真誠信仰。」依法治稅的終極目標，就是要讓稅收法治成為信仰，成為征納雙方共同的內心認同。在此基礎上，就可以消解納稅人的對抗情緒與稅收焦慮，內在地提升其稅法遵從，營造合作、互動的稅收文化。
重點突破：加快立法、規范征管、強化救濟協同推進
全會公報對全面推進依法治國的六大任務做出整體部署，雖然沒有直接論及財稅問題，但所提出的一系列要求，無疑為推進稅收法治建設指明了方向。未來，應當按照「形成完備的法律規范體系、高效的法治實施體系、嚴密的法治監督體系、有力的法治保障體系」的要求，在以下幾方面協同發力，全面推進依法治稅。
一是加快稅收立法。「法律是治國之重器，良法是善治之前提。」全會要求「加強重點領域立法」，結合此前三中全會提出的「落實稅收法定原則」任務來看，稅收立法將是建設中國特色社會主義法治體系的重要內容，房地產稅法、環境稅法等單行稅法有望加速推進；同時，要求「抓住提高立法質量這個關鍵」，深入推進科學立法、民主立法，這對下一階段稅收立法在提高法律實質正當性、完善立法體制機制和拓寬公民有序參與立法途徑等方面提出新要求。值得關注的是，公報提出：「堅持依法治國首先要堅持依憲治國，堅持依法執政首先要堅持依憲執政」，「健全憲法實施和監督制度，完善全國人大及其常委會憲法監督制度，健全憲法解釋程序機制」，這或許將為稅收法定入憲提供有利的契機。
二是規范稅收征管。全會提出：「法律的生命力在於實施，法律的權威也在於實施。」按照「職能科學、權責法定、執法嚴明、公開公正、廉潔高效、守法誠信」的法治政府要求，對於財稅機關而言，落實的關鍵和難點都在於推進機構、職能、許可權、程序和責任法定化，推行稅收執法權力清單制度。作為本次全會一大亮點的「建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制」，也應在稅收執法領域加以探索和推行，對於違法違規征稅、用稅的行為應予以嚴肅查處。同時，以稅收征管法修訂為牽引，如何完善稅收征納程序、規范稅務行政裁量權和普遍建立稅收總法律顧問等方面都值得關注。此外，應在推進納稅服務方面更進一步，在原先便民辦稅春風行動等舉措的基礎上，對取消審批事項、推進政務公開、簡化辦稅程序、減輕程序負擔和縮短辦結時限等提出新要求。
三是強化稅收救濟。全會要求：「健全依法維權和化解糾紛機制，建立健全社會矛盾預警機制、利益表達機制、協商溝通機制、救濟救助機制，暢通群眾利益協調、權益保障法律渠道。」在依法治稅方面，這應主要表現為完善對稅收執法的監督和問責機制，切實保障納稅人獲得救濟，特別是獲得司法救濟的權利。稅務機關應當改變追求「零糾紛」的維穩思維，強調通過法治方式來解決糾紛、化解矛盾，通過個案來實現公平正義，提高整個社會的法律遵從與法治信仰。此外，全會提出「探索建立檢察機關提起公益訴訟制度」，在環境訴訟、消費者保護訴訟已經逐步開展的背景下，待時機成熟時，納稅人訴訟或有望試水。
四是培養稅法意識。根據全會「推動全社會樹立法治意識，深入開展法治宣傳教育」的要求，應當加大向社會宣傳、普及稅法的力度。按照「建設高素質法治專門隊伍」的要求，增強稅務人員的法律意識，增強其運用法治思維和依法辦事的能力，同時規范和加強注冊稅務師、稅務律師的隊伍建設。
征稅的權力是事關毀滅的權力，用稅的權力是事關生存和發展的權力。在國家治理現代化的大背景下，依法治稅是依法治國的基礎性、支柱性組成部分。以十八屆三中、四中全會精神為指引，我們應當全面推進依法治稅，進而發揮稅法對於規范理財、強國富民的應有功用，使之為實現經濟發展、政治清明、文化昌盛、社會公正、生態良好和國家長治久安的戰略目標貢獻力量。

『叄』 關於科學治稅的作文

踐行科學治稅理念 如何學習實踐科學發展觀，有效發揮稅收職能作用，促進經濟社會又好又快發展，是我們地稅部門當前和今後一個時期的首要政治任務。通過第一階段的全面動員和集中學習，本人深切感悟了科學發展觀的精神實質，並想結合自身工作實際，談一點在地稅工作中落實科學發展觀的心得體會。
一、牢固樹立科學治稅的理念。堅持用科學發展觀統領地稅各項工作，切實把科學發展觀貫穿於地稅全過程。堅持聚財為國，執法為民的稅務工作宗旨，進一步貫徹新時期稅收工作「簡稅制、寬稅基、輕稅負、強征管」指導思想。具體包括六個方面：
一是嚴格依法與優化服務相結合，營造「文明、和諧」的治稅 「環境源」。我們要把依法治稅作為工作的靈魂貫徹始終，加強稅收法制教育，增強幹部法治意識，保證按照法定許可權和程序行使權力、履行職責；深入推行稅收執法責任制，認真落實稅收執法責任制崗位職責，保證每名幹部嚴格、公正、文明執法。
二是堅決執行與調研反饋相結合，構建「暢通、互動」的治稅「信息流」。作為我們身處徵收一線的稅收管理員首先要堅決貫徹落實各項稅收政策，執行國家發展經濟、深化改革、完善體制、調整結構、轉變發展方式等出台的另一方面要廣泛深入地開展稅收政策調查研究活動，積極提出合理化意見、建議，為國家深化稅制改革，完善稅收政策，促進經濟社會科學發展獻計獻策。
三是規范管理與創新服務相結合，確立「高效、透明」的治稅「標准體」。要加快行政管理體制改革，建設服務型地稅部門。深入落實行政許可法，首問負責制，承諾時限制，全面推行政務公開，強化行政監督；以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標，切實加強和改進納稅服務工作。
四是能力煅煉和素質培養相結合，積累「一專、多能」的治稅「人才庫」。為完成各項任務目標，必須建立一支高素質的人才隊伍。提高領導班子核心帶動能力、增強基層貫徹執行能力、培養幹部科學日常管理能力，增進協作配合的凝聚力，為圓滿完成各項工作任務，提供組織保證和智力支持。
五是理論分析和改革實踐相結合，探索「先進、務實」的治稅「發展路」。深入學習實踐科學發展觀，提高運用科學理論分析和解決實際問題的能力；加強黨員理想信念教育和思想道德建設，從黨員的核心價值出發，圍繞服務納稅人，科學治稅的基本宗旨，建立長效評估和考核機制，保證各項稅收工作持續、協調發展。
六是文化建設與情操塑造相結合，樹立「高尚、博大」的治稅「思想根」。我們要進一步樹立稅收經濟觀、稅收法治觀、稅收誠信觀、稅收效率觀，以增強誠信意識為重點，加強道德模範榜樣作用，引導幹部自覺履行法定義務、社會責任、家庭責任；倡導以愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公為基本內容的職業道德規范；廣泛開展精神文明創建、和諧環境建設活動；不斷加強和改進思想政治工作，及時給予人文關懷和心理疏導。
二、圍繞組織收入這個中心，服務經濟和社會發展大局，堅持科學化、精細化、專業化管理的基本要求，不斷提高征管質量和效率，實現從經濟到稅收的良性循環。
一是強化稅源管理，探索建立有利於科學發展的、穩定的稅收增長機制。要按照「經濟決定稅收，管理增加稅收」的治稅理念，加強稅源監控與分析應用，納稅評估和健全社會協稅護稅網路工作，不斷提高稅收征管工作的自覺性、針對性、預見性、實效性。
二是深化推進信息化建設，走科技興稅的新路子。要在強化系統運行和維護工作的基礎上，充分發揮「核心征管軟體」的「大集中」作用，進一步完善稅收管理員、稅收行政執法責任考核等平台，深化運用稅收分析系統，深度挖掘稅收數據信息，為加強稅源監控分析與納稅評估打下堅實的基礎，努力開創在信息化條件下加強征管工作的新局面。
三是正確處理好依法治稅和納稅服務之間的關系，提升地稅部門的良好形象。按照公平稅負的原則，既要堅持依法治稅，認真落實稅收行政執法責任制，規范稅收秩序，又要堅持以人為本，簡化辦稅環節，全面推廣應用網上申報納稅等途徑，大力優化納稅服務工作，為納稅人提供高效、便捷、優質的服務，實現「兩個減負」（為基層、為納稅人減輕負擔）。同時，圍繞服務經濟發展與社會進步，協調好各方關系，全力營造和諧的稅收環境。
科學發展觀為我們提供了最根本的哲學思考方法和價值理念，需要我們在以後長期的稅收實踐工作中，不斷充實和完善。在第一階段全面學習和思考討論的交流互動中，大家都投入了極大的熱情並對以後工作確立了長遠的科學規劃，「科學治稅、和諧共進」的這顆長青之樹必定會在地稅事業這片熱土上生根發芽，蓬勃發展

『肆』 如何做好新常態下的依法治稅工作

一要統一思想，提升站位，認識新常態。隨著經濟發展進入新常態，必然帶來稅收工作回的新變化答、新要求，必須統一思想，提升站位。
二要穩中求進，統籌發展，適應新常態。稅收是經濟發展的晴雨表。在新常態下，經濟面臨著由高速增長向中高速增長的轉變，多年來的稅收收入高增速也將放緩。這就要求我們深刻理解經濟發展階段性特徵，准確把握經濟形勢，尊重經濟發展規律，堅持「穩中求進、統籌推進」的工作基調，做好各項稅收工作。
三要依法治稅，改革創新，引領新常態。引領和助力新常態，是稅務機關職責所系。當前，要盡快調整不適應新常態的思維方式，全面深入推進依法治稅，堅持用法律的准繩衡量、規范、引導稅收工作，不僅要依法征稅、依法管理、依法服務，而且要依法帶隊，使各項稅收工作始終沿著法治化軌道前行。

『伍』 實現依法治稅的重要措施

一、改革與復完善稅源監控措制施及稅收計劃的制定和分配辦法，提高其科學性、准確性
二、加強教育培訓力度，全面提高全系統執法人員依法行政的觀念和素質
三、繼續落實「四垂直」，深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎
四、加大稽查力度，增強執法剛性
五、完善監督制約機制，增強自我約束能力
六、加強稅法宣傳，優化依法治稅環境
七、要緊緊依靠各級黨政人大支持，建立完善的協稅護稅網路

『陸』 依法治稅的如何做好

一是加強宏觀稅收政策調研，推動新型稅收立法體制的建立。我國稅制改革的任務相當艱巨，稅收基本法和中央、地方主體稅種等實體法都未完成立法。因此，稅制的健全完善，稅收宏觀調控作用的發揮，稅收工作的規范、創新，經濟和稅收領域中一系列重點難點問題的解決，都有賴於對宏觀經濟和稅收問題的調查研究。法規工作人員要適應新形勢、新任務，把調查研究作為自身工作的基本要求，深入調研，積極獻言，從理論和實踐上回答建立新型稅收立法體制的各種問題，推動科學規范的稅收立法體制盡快建立。
二是堅持以人為本，加強執法隊伍建設。推進依法治稅，必須培養和造就高素質的稅務幹部隊伍。為此，要始終堅持以人為本，實施人才興稅戰略，建設一支政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范的地稅幹部隊伍。首先，建立健全領導幹部定期法制培訓制度，不斷提高各級領導幹部依法行政的能力和水平；其次按照注重綜合素質、提升執法能力、創新培訓方式、實施全員培訓、促進終身學習的要求，形成多層次、多渠道、大規模的培訓工作格局，培養大批法律、經濟、稅收和計算機復合人才。同時，加強地稅行業文化建設，強化理想宗旨教育，提高廣大地稅幹部的思想政治素質；再次，進一步建立健全法制工作機構，充實專門法律人才，充分發揮各級地稅法制機構在依法治稅工作中的職能作用。
三是強化稅法宣傳，優化稅收工作環境。提高全民的納稅意識，實現依法治稅，需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。我們要在總結多年稅法宣傳工作經驗的基礎上，堅持與時俱進，不斷創新宣傳的形式，開展全方位、立體化、多層次、多形式的活動，切實增強宣傳的針對性、系統性和實效性；要建立健全普法工作制度，進一步落實工作責任制，完善考核評估、監督檢查、工作激勵等制度，推進法治教育的經常化、制度化；要緊密圍繞地稅工作大局，根據工作實際，把憲法、市場經濟法律法規、行政法律制度作為法制宣傳教育的重點。通過深入持久的普法活動，不斷增強全民依法納稅意識，優化稅收工作環境。
四是建立健全執法監督機制，全面推行執法責任制。解決依法治稅問題，最根本的措施就是強化執法監督。在現行征管機制下，各級地稅法制機構和人員要充分發揮執法監督機制內在的自我糾錯、自我完善的作用，建立完善對稅收執法行為事前、事中、事後監督的日常監督機制。事前環節，著力在加強對稅收規范性文件管理上下功夫；事中環節，堅持和鞏固重大稅務案件審理工作；事後環節，充分發揮復議、應訴和執法檢查的功能。在嚴格內部監督的基礎上，加大政務公開力度，廣泛接受外部監督，提高執法的透明度。同時，積極推行稅收執法責任制，按照稅收執法權行使的內在規律，以法律法規賦予稅務機關的職責和權力為依據，分解崗位職責，建立嚴密科學的崗責體系；明確工作流程，細化工作規程；實施綜合評議考核，把上下考核、平時考核與年終考核、內外評議、人評與機評有機結合起來，形成規范合理的考核制度；嚴格過錯責任追究，切實做到賞罰分明，獎懲適當。以確保稅收執法權依法運行，使全體地稅幹部真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究，共同將依法治稅工作不斷推向深入。

『柒』 如何進一步深化依法治稅，防範稅收風險

（一）加強稅收立法
1.建立稅收基本法為核心的稅收法律體系。當前，順應社會進步要求，借鑒國外的成功經驗，出台《稅收基本法》的呼聲很高。以稅收基本法統領、約束、指導、協調各單行的稅收法律法規，決定國家全部稅收立法、執法、司法活動，對稅收基本制度、稅收立法原則、稅收立法體制、稅權劃分原則、征納雙方的權利與義務、稅務爭議處理原則及稅務機關組織原則等基本內容進行明確規定，對稅收的公共問題進行規范。及時修改稅收征管法，增強與行政強製法、行政處罰法、行政訴訟法、行政復議法、行政許可法、國家賠償法、刑法等法律法規的銜接，規范執法程序，並與各稅收實體法協調統一。
2.規范稅收規范性文件管理。制定稅收規范性文件嚴格遵循制發程序，遵守民主參與和效率原則，對涉及重大事項的規范性文件廣泛聽取各級稅務機關、稅務行政相對人及社會各界的意見，採納合理的意見和建議。健立稅收規范性文件清理工作長效機制，開展日常清理與定期清理工作，保證稅收規范性文件的法律效力。清理工作的重點是對重復規定進行歸並、整合，稅收規范性文件涉及以前文件規定時，應當明確列舉將被廢止的文件的名稱、文號及條款內容。用公告形式公布稅收規范性文件，不得濫用特殊情形和特別規定，確保基層稅務機關與納稅人在執行和遵從時能有足夠的預期。
3.明確行政層級管理許可權。一是明確稅收收入管理權。完善《預演算法》，規范政府預算編製程序，明確各級稅務部門預算收入組織權，將稅收收入納入財政預算管理，科學編制稅收計劃。編制預算方案以納稅能力估算後的稅收計劃為基礎，而不應以地方財政支出的需求或人為的主觀意志為依據，以免脫離實際，與依法治稅原則相背離。年度稅收收入計劃經立法機構審議，不得隨意修改。二是明確稅務審批、稅務檢查級別管轄權。近幾年，我國行政決策權力逐步逐級下放，我省地稅系統也進行了行政執法級別管轄權改革。在現有的基礎上，進一步明確稅務行政審批的管理許可權職責及范圍的劃分，解決稅務檢查地域管轄權與級別管轄權交叉的問題，明確各級稅務機關非行政許可審批許可權。
（二）健全監控機制
1.完善稅收執法責任制。深入推進全國統一的崗位職責、工作規程、考核評議、責任追究「四位一體」的稅收執法責任制度，健全崗職規程維護機制，總局出台新政策及相應管理措施的同時，同步完善崗位職責和工作規程。統一國地稅稅收征管信息化系統，建立以稅收執法責任制為基礎的執法風險管理機制，在各個執法工作環節設置風險識別點，建立稅源管理、收入質量等各方面的風險預警值指標，加強執法監控，提高執法考核效率，減少執法過錯。
2.引入社會監督機制。充分發揮社會監督的效能，保證來自於權力外部的社會監督不可替代作用。加快社會監督立法，實現社會監督法制化。大力開展普法宣傳，加強對人民群眾進行監督方面的培訓，讓群眾依法監督，發揮基層群眾性監督組織的積極作用。發揮人大和政協等機構作用，廣開社會監督渠道，為人民群眾搭建社會監督平台，合理發揮社會團體監督、輿論監督、網路監督的積極作用，搜集民意、暢通民意，及時收集人民群眾對稅收執法的監督信息。
（三）完善評價體系
1.完善個人績效考核機制。考核是績效管理的一個核心環節。對稅收執法人員的工作考核，要大力推行個人績效考核機制。個人績效考核以稅收執法責任制考核為基礎，輔以其他行政管理工作，構成一個有機整體，整合考核指標，共享考核數據，徹底解決個人績效考核與稅收執法責任制考核「兩張皮」的問題。增加執法責任制考核結果在個人績效考核中的權重，合理應用考核結果，將執法績效考核結果與創先評優、幹部提拔任用相結合，與各單位及各級領導的績效考核相結合，把考核結果作為評價單位和幹部績效的重要依據。
2.建立個人執法檔案。嘗試建立稅收執法人員執法檔案，科學評定和記載執法人員的執法情況，落實執法責任，強化執法監督，促進全面提高稅收執法水平。個人執法檔案可包括以下內容：執法人員基本情況；執法情況評價，包括自我評價和廉政評價；執法效果；執法紀律；案件辦理數量；執法涉及復議、訴訟、國家賠償情況；執法培訓；執法工作創新情況，包括徵收管理、稅收檢查、行政強制、法律救濟等方面的調研成果、合理化建議及經驗等；獎懲情況，包括對執法工作認定結論作出的評價、執法過錯認定、違法違紀查處等；執法效果評價，包括納稅人的評價，人大、政協、檢察機關和社會各界的監督評價。實行季度評議制度，對執法質量高、執法形象好、執法效果好的給予表彰或鼓勵；對執法檔案記錄為零（或極少）、執法質量不高、執法形象差、執法效果不好的提出批評。
（四）提高人員素質
1.推進稅務文化建設。文化建設是解決人的意識問題的有效途徑。多年來，各級稅務機關積極探索推進稅務文化建設，取得很好的成效。但是，與形勢發展相比，還存在一些不適應的地方。推進稅務文化建設，要把培育政治堅定、業務熟練、作風優良、團結協作的稅務隊伍作為首要任務，從手段上堅持用稅收事業凝聚人，用科學機制激勵人，以文化建設推動幹部隊伍建設，使稅務人員自身價值與稅收事業發展高度統一。稅務文化建設的成果要體現在不斷提高稅務人員思想道德素質和科學文化素質上，通過人與人的疊加來展現依法治稅、愛崗敬業、誠信服務、廉潔高效、奉獻社會的部門形象。
2.完善培訓機制。提高稅務幹部政治素養和執法業務水平，要把稅收業務培訓放在重要位置。完善執法人員培訓機制，實施人才強稅戰略，制定專業培訓規劃，培訓工作要面向一線、面向基層、面向全體幹部，以專業化培訓為主，突出高素質專業化骨幹培訓。加大稅收急需緊缺人才培訓力度，由通用型的管理培訓發展為根據工作特點和績效要求進行分類培訓，把提高素質和能力落實到各類培訓、各個培訓項目和培訓的各個環節上，通過集中脫產培訓、在崗自學、網路學習、崗位練兵等多種形式開展全方位培訓。
3.完善人事制度。引入稅官級別制度，解決稅收執法人員發展需求問題。在全國稅務系統建立稅官級別制度，將稅務執法人員劃分若乾等級，稅官級別制度主要體現能力和貢獻，讓那些無法通過行政職務提升獲得晉升的執法人員同樣可以獲得晉升的機會，同樣可以獲得社會的認可。稅官級別晉升渠道有公開考試晉升、突出工作成績晉升（立功等）、特殊技術等級晉升（獲得注冊稅務師、注冊會計師、全國司法考試資格證書等），稅官級別晉升還可考慮與工資晉升、公務員等級晉升掛鉤。
（五）優化執法環境
隨著我國多元經濟社會格局逐漸形成，社會經濟成分和投資主體多元化給稅收執法帶來很大困難。加強地方立法保障區域內稅收征管協作勢在必行，由地方政府搭台建立地方稅收保障體系，以法律形式確立司法保障協調機制，確立財政、稅務、發改委、建設、國土、交通、工商、審計、金融、房管等政府部門協作機制，將地方稅收保障體系建成一個優化工作的平台，稅法宣傳的平台，稅源監控第三方信息平台。進一步完善工作聯系制度、信息共享制度、考核獎懲制度，落實稅收保障措施，進一步優化稅收執法環境。

『捌』 依法誠信納稅 共建和諧社會演講稿

依法誠信納稅 共建和諧社會（供參考）

正值全國上下深入貫徹黨的十六屆六中全會精神，著力構建和諧社會之際，我們迎來了全國第16個稅收宣傳月。在今年4月份的稅收宣傳月里，全區各級地稅機關將開展形式多樣的稅收宣傳活動，努力營造依法治稅環境，真正形成「稅收管理社會化、稅源監控多元化」的治稅格局，提高公民依法誠信納稅、社會各界依法誠信護稅意識，優化稅收征納環境，促進我區經濟發展，推進和諧林區建設進程。

第一、全區地稅機關要依法誠信征稅

一是堅持依法治稅，全面加強稅收管理。全區地稅機關要始終堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收「過頭稅」的原則，切實採取各種有力措施，依託信息化技術，強化稅收征管，千方百計提高稅收征管效率。特別是要加大重點稅源行業和企業的監控力度，進一步整頓和規范稅收秩序，堅決打擊涉稅違法犯罪活動，大力清繳欠稅，堅決做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，努力營造一個執法公正、稅負公平的稅收環境。

二是堅持從嚴治隊，努力提高幹部素質。要適應新時期、新任務的要求，就必須不斷提高隊伍素質，從嚴治隊。要突出抓好領導班子建設，加強領導班子的思想、組織和作風建設，以提高凝聚力、向心力、戰鬥力；切實加大稅務幹部的教育培訓力度，提高幹部隊伍的政治思想和業務素質；深入開展黨風廉政建設，預防職務犯罪和其他腐敗行為，努力造就一支「政治過硬、業務熟練、作風優良、執法公正、服務規范」的高素質稅務幹部隊伍。

三是堅持服務經濟建設，促進我區經濟穩步發展。全區各級地稅機關和廣大地稅幹部要把握大局，牢固樹立稅收經濟觀，圍繞地委行署確定的發展目標，充分發揮好稅收對經濟的調控職能作用，進一步增強稅收服從服務於經濟發展的意識，自覺、主動地把稅收工作置於全區經濟發展和社會穩定的大局中去考慮。引導納稅人用好、用足、用活稅收優惠政策，在稅法允許的范圍內積極支持企業發展，為改革發展穩定做出新的貢獻。

第二、全區廣大公民要依法誠信護稅

一是要依法履行協稅護稅職責。地稅收入是地方財政收入的主要來源，是推動我區經濟和社會發展的主要力量。希望全區廣大公民對稅收工作要予以高度重視和大力支持，依法履行協稅護稅工作職責，積極配合地稅機關開展工作，支持地稅機關發揮地稅職能作用，集中精力抓稅收，為我區經濟建設和社會事業發展提供財力保障。

二是要堅決打擊涉稅犯罪。對違反稅收法律的偷、逃、抗、騙稅行為和其它涉稅違法犯罪案件，廣大公民要主動配合，積極反映情況，堅決予以打擊。同時，對各級地稅機關履行職責和執行稅收政策情況進行監督。

三是要維護稅法的嚴肅性。懇請廣大公民監督我區各級地稅機關的執法行為，堅持抵制越權減免稅行為，切實維護稅法的嚴肅性。

第三、全區廣大納稅人要依法誠信納稅

一是要學習相關的稅收法律法規。每個納稅人都要認真主動學習有關稅收法律法規，熟悉有關稅收政策，了解納稅人的權益和義務。要推動全社會都來學稅法、知稅法、懂稅法、守稅法，形成良好的稅收法治理念。

二是要誠信履行納稅義務。全區各企事業單位、個體工商戶納稅人都要認真履行應盡的納稅義務，按時申報納稅，依法繳納應納稅款，自覺維護稅法，做到依法誠信納稅。

三是要依法配合稅務機關履行職責。涉稅各單位要切實履行好義務，依法配合稅務機關做好稅收征管、稅務檢查，有效實施稅收保全和強制執行措施，做好相關稅收的代扣代繳工作，確保稅務機關履行職責。

依法誠信納稅是每個公民應盡的義務，稅收工作需要全社會的理解、關心和支持，讓我們積極參與到依法治稅工作中來，共同營造「依法誠信納稅」的良好氛圍，改善我區經濟發展環境，加快實現「實施生態戰略，發展特色經濟，構建和諧興安，建設社會主義新林區」的戰略目標。

『玖』 如何看待依法治國和依法治稅的關系

依法治稅是依法治國的重要組成部分，是依法治國方略在稅收領域的具體體現。堅持依法治稅，是國家稅收工作走向法治化和現代化的必然要求。黨的十八屆四中全會發出了建設社會主義法治國家的動員令，全面開啟了依法治國「升級版」的新篇章。在依法治國新階段大幕徐徐拉開的歷史性時刻，稅務部門在國家法治建設大局中必然扮演不可或缺的重要角色。
一、依法治稅需要依法治國理論的指導
依法治國與依法治稅，二者均包含「治理」的內涵。只有正確理清依法治國與依法治稅的辯證關系，才能加深對依法治國和依法治稅的理解，才能更好的指導稅收實踐，大力推進稅收治理體系和治理能力的建設。
1.依法治國是依法治稅的前提。依法治國是建設社會主義法制國家的基本方略和世界文明國家發展的必然趨勢。依法治國是依法治稅的重要保障，它的廣度和深度決定了依法治稅的進程。依法治稅只有在依法治國的大背景下，並作為依法治國整體系統工程中的一個子系統工程，在與其他包括國家事務、經濟文化事業、社會事務等諸方面在內的法治子系統工程相互有機聯系、互相促進的過程中才能切實開展並深入進行。
2.依法治稅是依法治國的必然要求。依法治稅既是現代稅收管理的基本特徵、價值訴求和評價指標，與稅制改革同步而行、相互支撐，也是國家治理體系建設的重點。依法治稅是依法治國的應有之義和實現程度的重要體現，是國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，稅收活動關涉國家與社會、公民自由與法律秩序、意思自治與國家規制，是社會生活、經濟生活和國家治理的核心環節，為此，必須遵循現代國家治理基本規律，將稅收活動建立在法律和規則之治的基礎之上。
3.依法治稅是依法治國的重要組成部分。依法治稅是依法行政的具體體現，是稅收工作的基礎、靈魂和立足點，是依法治國的重要組成部分，是依法治國方略在稅收領域的具體體現。堅持依法治稅既是依法治國、建設社會主義法治國家的重要內容，也是增加國家財政收入、強化和改善國家的宏觀調控能力、建設社會主義福利國家的有效杠桿。
二、依法治稅基本條件的理性構建
依法治稅是指依據稅收法定主義原則，通過稅收立法、稅收執法、稅收司法和稅收法律監督等一系列稅收法律制度的創建和落實，使征稅主體與納稅主體的稅收行為納入法治軌道，從而實現依法征稅和依法納稅的良性社會秩序狀態，其具體包含法律至上、權力法定、義務法定、程序法定和作為法定五個層面的含義：
1.法律至上。即在思想觀念上，承認法律具有至高無上的地位，把法律看作是開展稅收工作的依據和評判稅務工作的核心標准；任何稅務機關和稅務幹部，不論級別高低、職務大小，都必須服從法律的權威，而不能凌駕法律之上。這里所講的法律，不僅僅指稅法，而是泛指一切與稅務相關的法律。
2.權力法定。即稅務機關所具有的稅收征管職權是由法律授予或設定的，各級稅務機關必須在法律規定的職權范圍內活動，非經法律或法規授權，不能具有並行使某項稅收職權。這是因為稅務機關所具有的權力是公共權力，對於公權而言，凡是法律法規沒有授予的，行政機關不得為之；當然法律法規禁止的，更不得為之。否則，就是超越職權或濫用職權，必然要負法律責任。
3.義務法定。即征納雙方所應承擔的義務都是由法律規定的，而不是由哪級組織規定的，更不是由個別領導規定的。稅務機關和納稅人所承擔的義務，與其他組織和個人承擔的義務有所不同，既必須履行，而且要全面履行到位，否則就要承擔相應的法律責任。
4.程序法定。即稅務機關執法所應遵循的程序是由法律規定的，稅務機關不得違反；納稅人履行納稅義務的程序也是由法律規定，納稅人也不得違反。如果稅務機關違反法律程序執法，即使稅務機關所依據的實體法依據是正確的，也要承擔相應的法律後果。如果納稅人沒有按照法律程序履行法律義務，稅務機關有權依法處理，並要求納稅人承擔因此而引起的一切法律後果。
5.作為法定。即稅務機關和納稅人的作為方式、作為手段和作為後果都是由法律規定的。（1）作為方式法定。稅務機關和納稅人在選擇作為或不作為時，不是由稅務機關和納稅人根據自身的主觀意志來決定，而是由法律來規定；法律要求其作為時，稅務機關和納稅人不能選擇不作為的方式，相反，法律要求其不作為時，稅務機關和納稅人也不能選擇作為的方式，否則，必須承擔其法律後果。（2）作為手段法定。稅務機關和納稅人不能自行選擇作為的手段，而必須根據法律賦予或設定的手段作為；稅務機關和納稅人必須根據法律的規定，在不同條件下採取不同的作為手段。（3）作為責任法定。稅務機關和納稅人在作為時，應對由其作為引起的法律後果負責。法律規定稅務機關和納稅人應作為的，稅務機關和納稅人就必須作為，否則，必須承擔因不作為而引起的法律責任。反之，亦然。
三、當前我國依法治稅的形勢與環境分析
依法治稅是稅收工作的生命線。1988年，國務院在全國稅務工作會議上首次提出「以法治稅」。時隔10年之後， 1998年3月，新一屆國務院又明確提出了"依法治稅"。20多年來，我國依法治稅工作取得了長足的發展，依法治稅思想逐步深入人心，實體法與程序法並重的稅收法律法規體系基本建成，稅收管理日趨科學規范，稅務人員執法水平顯著提高，稅收執法監督機制初步建立，全民納稅遵從意識明顯增強，稅收收入連年穩步較快增長。但也應當看到，影響依法治稅的因素仍然較為突出，依法治稅之路任重道遠。
（一）依法治稅外部環境不容樂觀
1.稅收立法存有缺憾。一是沒有稅收基本法,立法依據不足,對稅收活動的基本規范和基本原則、稅收立法權及管理權、稅務機關職責許可權等沒有加以確認。二是立法級次低,法律效力弱,大多數以行政機關暫行條例面目出現的稅法在適用效力上顯得剛性不足。三是立法滯後。比如跨境稅源管理事關稅收主權和經濟安全，國際稅源的競爭，已經從征納雙方的關繫上升到政府間、國家間的關系，加強反避稅立法，完善反避稅防控體系，捍衛國家的稅收權益迫在眉睫。
2.獨立司法權缺位成為制約執法行為的"瓶頸"。我國的最高法院每年都頒布大量的司法解釋，實際上也在積極充當立法者的角色，但與稅法有關的司法解釋，除了稅務犯罪的以外，幾乎沒有。稅務機關沒有獨立偵察、檢察和審判等權力，甚至還沒有專門用於審理稅務案件的稅務法庭，稅務司法只能依靠稅收非專業性的公、檢、法等機關，難以對涉稅違法犯罪行為進行應有的懲治。
3.行政干預頻頻「越位」。一些地方政府部門從本地區利益出發，擅自出台與國家稅法相違背的文件，有的越權執行減稅、免稅優惠政策。有些地方政府對打擊涉稅違法犯罪活動的重要性、緊迫性認識不足，決心不大，措施不力，甚至出於地方保護主義而干預執法辦案，涉稅案件處理和執行難，在一定程度上制約了依法治稅的進程。
4.公民稅法遵從意識淡薄。從我國的稅收實踐看,每年因各種偷稅、逃稅、騙稅、越權減免等造成的稅收流失相當嚴重。2012年的統計數據顯示，我國通過稅務稽查方式檢查納稅人19.1萬戶，共查補收入1250億元，占納稅人主動申報繳納稅款的比例達到1.1%（以上數據源自《中國稅務年鑒2013》），而實際漏征、逃繳、騙取的稅款則可能超過應征稅款的10%以上。全社會護稅協稅的意識薄弱，有些方面如主動申報涉稅信息、協助配合檢查意識的缺失甚至成為依法治稅的重要制約因素，稅收執法綜合協調機制有待健全。
（二）稅收法治內部環境亟待優化
1.法治管理機制不健全。在信息化建設進程中，往往孤立單純的強調應用技術手段，忽視了管理觀念、管理體制的創新；強調以技術設備的配置為主體，忽視了以稅收執法水平的提高和稅收管理的優化為支撐點，期望通過信息化解決征管難題。這使稅收信息化建設在稅收管理體制落後、低效的構架上，高技術與低產品並存，稅收成本不但沒有減少，反而逐步攀升，影響了執法水平的提高。
2.稅務人員執法水平仍待提高。稅務人員的素質與能力是實現依法治稅的保障。當前，有些稅務幹部自身法治意識不強，當工作中遇到深層次矛盾和復雜問題時，不能很好地用法律思維去分析、處理問題；執法程序不規范、稅收執法權行使質量不高，文明執法以及辦事的公平性、公正性、公開性不夠強，審批環節多程序繁瑣；稅收違法處罰的自由裁量空間較大造成權力尋租等問題制約著依法治稅的具體實踐。
3.政策管理和制度建設有待加強。稅務機關部分內部制度存在職責界定不合理或模糊之處；政策管理的信息化水平不高，政策執行的不統一問題還待有效解決；政策效應評估反饋的主動性不強，服務經濟社會發展的能力還有待提高。
4.征管改革順應稅收法治有待深化。一段時期以來，稅務機關為了服務經濟發展和服務納稅人，在征管模式、服務舉措等方面做出了一些新探索，取得了一定的成效。但也出現了新問題，如管理職責交叉重疊造成多頭監管，納稅人負擔明顯加重；過多地強調服務，有可能掩蓋企業涉稅問題的性質，導致稅法剛性的削弱等。征管改革與稅收法治難以呼應合拍，直接影響了依法治稅水平的提高。
5.內部執法監督有待跟上。執法內控機制和管理機制有待進一步完善；自由裁量權的應用須進一步規范；執法風險的事前防控能力還需提高；執法檢查和風險防控的針對性還需加強。
四、新形勢下推進依法治稅的思考
黨的十八屆四中全會第一次把"依法治國"作為全會的主題，將"依法治國"重要思想提升到一個新的高度，標志著我國正式邁上依法治國的道路，也預示著依法治稅的進程將進一步加快。推進依法治稅，應以依法治國理論和現代先進管理念為指南，逐步理順稅收立法、執法、司法各環節，兼顧影響依法治稅質量和成效的內外部因素，充分運用現代化技術手段，由淺入深，循序漸進，逐步建立和完善現代稅收法治管理內外部體系，內外融合、相互促進，不斷推動我國的稅收法治建設走向深入。
（一）完善稅收立法。目前，我國執行的稅法、單項條例及實施細則有些規定已不適應現代市場經濟高速發展和市場轉型的需要，缺乏相關配套的單項管理法律條文或實施辦法，稅收執法人員自由裁量權過大，可操作性差，日常執法過程中出現依據不充分甚至無法可依的情況。針對這些情況，今後在稅收立法方面，重點應從以下幾個方面完善：一是制定我國的稅收基本法，明確稅收職能、作用，稅務機構的法律地位，稅收立法許可權劃分，征納雙方的權利和義務，稅務司法保障等。二是提高稅收暫行條例、法規等法律級次，提高其權威性和穩定性，增加透明度。三是加快反避稅立法的步伐，更好地維護國家稅收主權，更好地服務對外開放大局。四是應當正視實體法和程序法各自的價值及其局限，達到實體和程序公正的統一。五是規范稅收優惠政策的立法和實施，消除惡性稅收競爭，營造一個公平合理的稅收環境，實現良性循環。
（二）規范稅收執法。具體包括稅收政策管理、稅收執法管理、稅收執法監督、稅收爭議預防調處、稅收執法綜合協調、法治意識和能力培育保障等，這些都是事關稅收執法全局的重要內容，必須依靠稅務機關自身來解決。
1.建立素質優良的隊伍保障體系。深入開展法制宣傳教育，弘揚社會主義法治精神，樹立社會主義法治理念。提高領導幹部運用法治思維和法治方式深化改革、推動發展、化解矛盾、維護穩定的能力。進一步轉變日常執法一線的人員的執法理念、提高執法能力，樹立「公正、正義、平等」的價值觀和「程序、責任、服務」的權力觀。完善在崗人員的培訓、考核、獎懲等措施，逐步建立素質優良的稅收執法隊伍。
2.建立權威統一的政策管理體系。出台權威統一的政策管理平台，避免政出多門和解釋不一。加強稅收政策確定性問題研究，讓規范性文件兼具合法性和合理性，為商品交易和產業結構調整提供穩定的稅法預期。各級稅務部門組建稅收政策專家團隊，積極開展政策解讀、政策答疑、政策效應評估反饋，政策管理工作有序開展。
3.建立科學合理的權力運作體系。應對稅務機關內設機構和職能分工進行科學的界定，構建由政策法規調控體系、徵收管理調控體系、稅務稽查監督調控體系等組成的綜合調控體系，建立科學合理的稅務權力運作體系。既要避免權力職責交叉，也要防止出現監控死角。完善重大執法事項集體審議、重大案件審理等制度，推進科學、民主、依法決策。
4.建立完善稅企爭議調處和解體系。根據行政法平衡論原理，強調稅企協調和復議環節在爭議解決中的核心地位。法治發達國家絕大多數稅收爭議都在征納雙方的協調與和解程序中化解，進入復議或者訴訟的僅為少數個案。而行政復議是一種行政復審和自動糾錯機制，具有節約社會成本並切合中國傳統文化「非訴」心理的優勢。因此，稅收和解和稅收行政復議，應成為今後稅收法治和解決稅收爭議的主渠道。
5.建立嚴格到位的執法責任追究體系。稅務行政執法責任制是依法確定執法主體資格，明確執法責任，規范執法程序，考核執法質量，追究執法過錯責任的一項內部監督制約制度。實施稅務行政執法責任追究制，需要在崗位職責、工作規范、考核評議、責任界定、過錯追究等方面開展工作。要將執法責任考核指標量化、考核程序細化，追究方式相對固化。藉助科學合理的現代化手段，准確界定稅務行政執法責任。
6.建立高科技信息技術支撐體系。稅收信息化是利用現代科學技術規范稅務行政執法的重要載體和手段，是加快依法治稅的重要方法之一。要結合實際，逐步擴大電子信息在稅務行政管理中的涵蓋面，提升網路速度，加強網路運行安全，完善稅銀庫體系建設，簡化多元化申報手續，強化以票控稅、信息管稅，拓展稅控設備的使用面，形成一個自然運轉、自動比對、信息對稱、協調均衡的工作格局。
7.建立規范高效的績效考評體系。建立規范務實的執法考核評價體系。按照公平、公正、公開原則的要求，確定稅務工作的法律評價體系和標准。這個法律評價標准具體包括執法指標、普法指標、法律監督指標、公共安全指標、社會參與指標、法律資源指標、法律服務指標、基礎指標等內容。實施切合實際的稅務執法人員執法行為優劣的評價標准，及時評價稅務人員執法行為，並實行能級管理、分類管理和考核獎懲。並將考評結果列為幹部盡職晉級的重要依據。
（三）健全稅收司法。隨著稅收法律體系的逐步完善，稅法內容也會越來越豐富，涉稅違法犯罪案件的復雜程度也會越來越高，對審理涉稅案件的專業性和技術性要求也會越來越高，這就需要既有稅收業務知識、又精通法律的司法機關和司法人員來審理稅收案件。因此，在全國設立稅務法庭，專門負責稅務案件的訴訟和審判是十分必要的。同時，為了從根本上增強打擊犯罪、震懾犯罪的目的，應順應實際需要，盡快建立專門的稅務警察隊伍，專司涉稅違法犯罪案件處理。
（四）加強執法監督。一是加強稅收執法的外部監督，主要強化五個層面的監督：黨的監督，即各級黨委、紀檢機關對稅務機關、稅務幹部的執法行為進行的監督；國家權力機關的監督，即各級人民代表大會和常務委員會對稅務機關的監督；行政機關的監督，即各級政府及政府的專業監督部門對稅收執法行為的監督檢查；司法監督，通過各級審判機關、監察機關對稅收執法權的監督；社會監督，指社會團體、新聞輿論、人民群眾等社會各方面對稅收執法行為的監督。二是加強稅務機關內部監督，發揮紀檢監察和督察內審的作用。各級稅務機關要通過經常性的稅收執法檢查和稅收專項執法監察，對稅收執法權的運行實施全過程監督，確保權力運行到哪裡，對權力的規范和制約也就延伸到那裡，從而做到把問題盡可能地消滅在萌芽狀態。健全稅務行政自由裁量權行使規范，優化稅收執法程序，完善執法風險內控機制，充分運用內控機制信息化手段，強化監督管理。同時，根據稅務執法行為的時間和性質，加強重點環節、重點部門、重點崗位的事前、事中和事後監督。
（五）凈化法治環境。稅收法治外部環境是一個涵蓋社會、經濟、人文等各方面因素的綜合概念，主要包括全民的納稅意識、部門間的協作配合、法律文化背景等，凈化稅收法治環境是一項系統工程，主要從以下幾個方面入手：一是創新稅收宣傳方式方法，拓展稅收宣傳渠道，讓稅法真正走進千家萬戶，不斷增強納稅人的納稅誠信度和遵從度。二是增強國家行政的透明度，公開稅款的用途，讓所有納稅人明確自己的納稅權利和義務，向納稅人提供持續、便捷、文明、及時的服務，讓公民切實感受到納稅人的光榮與尊嚴。三是理順國家行政經費管理制度，規范行政收費，推進稅費改革。四是從法律層面明確其他社會經濟部門對稅務管理應負的義務和責任，並通過有效的監督機制來保障落實，逐步形成全社會護稅協稅的良好局面。

『拾』 堅持依法治稅 為統領,打造依法行政新常態

中國江蘇網2月13日訊 十八屆四中全會以後依法治國進入新常態,而依法治稅是依法治國基本方略在稅收領域的集中體現，深入推進依法治稅是依法治國的必然要求，是適應經濟發展新常態的必然選擇。為此，稅務部門應堅持以依法治稅新常態為指引，以建設「科學、規范、高效、廉明」的稅務機關為目標，牢記忠實履職、安全履職的要求，在更高層次更高水平上推進依法治稅建設，奮力譜寫稅收法治新篇章。
要深刻領會依法治稅新常態的內涵。依法治稅的要求伴隨新常態而步入「升級版」，社會公眾和納稅人稅收法律意識進一步增強，必然要求稅務部門打造高標准、法治化「稅收生態環境」。作為一種公共財產，稅收來源於納稅人，最終服務於納稅人，也經由法律體現納稅人的意志。因此，稅法變成了用來授予、規范和監督政府征稅權的法律，依法治稅成為稅收活動共同奉行的基本准則，成為征納雙方共同的內心認知，其成果也必須體現在稅務幹部法治意識、水平與納稅人稅法遵從上。
要堅持法治思維提升依法治稅能力。堅持以依法治稅理念統領稅收工作全局，堅持「法定職權必須為，法無授權不可為」的行政規則，落實稅收法定原則，做到既不缺位，又不越位，也不擾民，使各項工作始終沿著法治化的軌道運行。要健全和落實「黨組中心組集體學法、新進幹部初任學法、執法幹部法治輪訓、領導職務任前考法」制度，把稅收法律法規作為各類培訓班的必學內容加以強化。要自覺維護憲法和法律的權威，做到征納雙方法律面前義務地位平等。要強化規則意識，倡導契約精神，建設稅收法治文化，將稅收法治原則作為稅收行為先導，將法治要求運用於認識、分析、處理事項各環節，培育稅收法治思維整體生成。注重運用法治原理和法律規定對相關問題進行分析研究，通過實踐鍛煉，努力做到知行合一，提升依法治稅的能力和水平。
要堅持嚴格規范公正文明執法。系統謀劃「法治稅務」建設規劃，加強對依法治稅工作的領導，領導班子要明確依法行政責任，學會運用法治思維和法治方式推動工作，帶頭遵法信法守法用法，堅決防止選擇性執法、隨意性執法。落實權力清單和責任清單制度，嚴格按照法定許可權實施行政許可，建立涉及權力運行所有環節的制度規范。加大稅收執法督察力度，全面落實稅收執法責任制，規范執法行為和行政處罰裁量權。規范運用稅務稽查、稅收行政強制等執法手段，加大對涉稅案件的查辦和執行力度。全面落實納稅信用管理辦法和稅收「黑名單」制度，聯合相關部門實施聯合懲戒，積極營造依法誠信納稅的濃厚氛圍。堅持以公開為常態，拓寬行政公開范圍，推行稅收執法結果公開化控制，讓稅收執法權力在陽光下健康運行。
要完善制度建設保障依法治稅的落實。推行稅務重大決策和重大執法行為的合法性審查制度，落實重大稅務案件集中審理制度，加快推進內控機制信息化升級版建設，進一步明確崗責體系，細化確定執法風險點，利用信息化手段建立起「橫向道邊、縱向到底」的網格化監控體系。加強外部監督，主動接受人大、政協、司法、審計等部門的監督，充分發揮新聞媒體及各種新媒體、特邀監督員和納稅人代表對稅收執法的監督作用。完善稅收政策執行情況反饋制度、基層聯系點制度，及時研究解決政策執行中的問題。對於征管質量、政策執行、納稅服務、稅務稽查、廉政建設等情況，進行經常性的檢查督查、跟蹤問效。建立健全獎懲並舉的法治考評機制，進一步完善稅收執法責任制，加大對執法過錯行為的懲戒力度，對於執法違法的行為，特別是玩忽職守、不作為的行為，以及亂作為、損害納稅人利益、破壞稅收公平正義的行為，堅決追究當事人的責任及相關領導責任。