財政立法體系

㈠ 當前我國財政立法中哪些部分有狹義法律規定

㈡ 我國財政法律體系的基本框架

財政法律體系，是指有調整國家財政活動中所發生的社會關系的各種法律貴發所形成的有機聯系的統一整體。我國財政法律體系框架的構成主要包括以下幾個方面：（1） 財政基本法。財政基本法，主要包括規定財政的基本職能、財政原則、財政管理體系、財政活動的基本方式和財政決策程序等內容的各種法律規范。（2） 預演算法。預演算法，包括調整國家和國家機關、社會組織、公民在預算資金的籌集、分配、管理和使用過程中所發生的預算關系的各種法律規范。（3） 稅法。稅法，包括調整國家和公民、法人和其他組織之間的稅收關系以及中央與地方之間稅收許可權關系的各種法律規范。（4） 國有資產管理法。國有資產管理法，包括調整國有自唱所有者、經營者、使用者在國有資產的形成、佔有、使用、收益和處分中所發生的國有資產管理關系的各種法律規范。（5） 財務管理法。財務管理法，包括調整國家與企業、事業、行政單位和基本建設單位之間的財務關系的各種法律規范。（6） 會計法。會計法，包括調整在經濟活動中進行會計活動所形成的會計關系的各種法律規范。（7） 財政監督法。財政監督法，包括調整國家對國民經濟各部門和各單位的財政財務活動進行監督制約過程中所發生的監督關系的各種法律規范。

㈢ 思考我國財政的法制化和民主化

法制化部分-

財政是國家實現其職能，滿足社會公共需要的重要物質基礎，擔負著維護國家機關的正常運轉、促進經濟文化事業繁榮和社會穩定等重要職責。因此，我們必須不斷加強財政法制建設，將財政管理活動納入法制化軌道，實現依法理財，依法行政，依法治國。

一、實現依法理財，必須加強財政法制建設

1.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於實現財政管理的法制化。
2.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於貫徹落實科學發展觀。 3.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於建立公共財政體制。建設公共財政體制框架，必須遵循公平、公正、法制等市場經濟基本通行的規則，也就是要堅持依法行政、依法理財。 4.加強財政法制建設，有助於實現財政職能，保障財政部門依法履行其職責。因此，加強財政立法工作，加快制度建設步伐，對於部門立法中不合理的減收、增支內容予以抑制，從法律的角度為實現財政職能把關。
運用法律手段，將法治貫穿於財政管理的全過程，才能確保財政行為規范化，不斷提高財政管理水平。

二、加強財政法制建設亟需解決的主要問題

1.財政法律體系不健全的問題，造成財政行政行為違反現行法律。

2.財政法律制度總體的立法層次比較低，法律規定之間存在著不協調的問題。 3.財政立法質量有待進一步提高的問題。

4.財政執法行為有待進一步規范的問題，加強執法監督仍是當前和今後一個時期依法理財面臨的重大課題。

5.法制意識、依法理財觀念有待進一步增強的問題，迫切需要提高法制意識，樹立法制觀念。

三、加強財政法制建設，積極推進依法理財

貫徹依法治國方略，積極推進依法理財，必須進一步加強財政法制建設。通過加強財政立法，建立健全財政法律體系，嚴格財政執法，完善財政執法監督，深入開展財政法制宣傳教育，為財政管理創造良好的法制環境。

1.建立健全財政法律體系，使各項工作有法可依。 2.加強財政立法工作，切實提高立法質量。
3.強化財政執法，規范執法行為。加強財政執法，使財政管理法制化、規范化，提高財政管理的透明度，有利於提高財政管理的水平和效率。 4.加強財政法制宣傳教育，促進依法理財工作的順利開展

民主化部分

民主最初體現於政治領域，即政府行為的合法性只能源於主權人民行使其自治權所授予的權威。從政治角度，實現所有公民的民主、政治平等以及基本的政治權利是國家的基本任務；從經濟角度，保護財產權，實現經濟的自由，增加財富的機會，實現社會整體福利的增進是國家職責所在。
財政橫亘一國政治、經濟領域，構成市場經濟下政府進行資源配置、提供公共物品的政府性經濟組織安排和政府性經濟行為的規則體系。一方面，財政是一國政府得以生存的經濟支柱，其經濟來源是建立在對公民私有財產合法的剝奪之上，這種對公有領域和私有領域的劃分，無疑應當取得利益受損方的認可，才能實現和維持國家行為的合法性。另一方面，從經濟學角度，財政提供公共物品，必須是任何個人無法排他地佔有和消費的物品，否則政府參與市場競爭，不僅是對私人經濟自由的侵害，同時也是對源於公民的財政資金的不當使用。因此，政治民主和經濟民主集中在財政領域就表現為財政民主。一方面，在政治的領域中，財政民主是公民政治參與和政治溝通的權利的保障；另一方面，在經濟的領域中，財政民主是公民基本財產權的保護。
之所以強調財政民主，是因為在我國，一切權力屬於人民，人民通過其選舉產生的人民代表大會以及其他方式、途徑行使管理國家事務、社會事務的權力。如審批預算是憲法等相關法律賦予人民代表大會的一項職權。因此，無論是預算的編制還是審批，均應反映人民之意願並得到人民代表大會的批准。
貫徹民主原則，一是可以保證公共財政的科學性，使公共財政符合國民經濟發展的客觀規律，以及真正反映未來年度財政收支情況；二是有利於實現對政府財政收支行為的監督，防止出現隨意性。防止政府濫用權力，就必須以公民的民主權利約束國家公共權力。
二、財政民主的制度構建
從理論上看，財政旨在提供公共物品。在現實生活中，為防止財政活動偏離公共利益，保留公民對重大財政事項的決定權，是財政民主的核心和目的所在。財政民主一般表現為財政議會主義，即重大財政事項必須經過代議機構審批。我國《憲法》第2條規定，中華人民共和國的一切權力屬於人民。人民行使國家權力的機關是全國人民代表大會和地方各級人民代表大會。人民依照法律規定，通過各種途徑和形式，管理國家事務，管理經濟和文化事業，管理社會事務。因此，從淵源上看，財政民主是憲法所規定的人民主權理論在財政法領域的落實和體現。而《立法法》第8條明確規定財政、稅收的基本制度只能制定法律，從形式和程序上保證了財政的民主性。
重大財政事項由人民代表大會審查決定也是財政民主的重要體現。除了對財稅方面的基本制度制定法律以外，人民代表大會的財政決定權也體現在預算審批上。根據我國《憲法》及《預演算法》的相關規定，全國人民代表大會負責審批中央預算，地方各級人大負責審批本級地方預算，這表明，財政民主的基本要求在我國已得到了確認。同時，財政民主還要求賦予人民對財政事項的廣泛監督權。這要求財政行為的決策程序、執行過程以及實施效果，須具備公開性、透明性等特點。否則無論預算審批或預算監督，都只會流於形式，公開透明更無從談起了。細化到具體的財政行為，則表現為財政收入與支出行為的民主化。
（一）支出民主：以公共需要定位財政支出
政府的支出邊界到底在哪裡，這不是單純用理論可以解決的問題。雖然古典學派認為政府的活動是一種消費現象，主張縮小財政規模。但新財政思想卻認為市場機能在實際經濟社會中根本難以發揮，更何況還存在分配不均的問題，若政府不介入幾乎無法平息。兩種觀點都從不同角度反映了市場和政府的界限的模糊性。但事實是，由於政府執行宏觀經濟職能的需要，財政職權在一定程度上有擴張的趨勢，從而引起財政支出的增加。
一般說來，財政支出是國家通過財政收入將集中起來的財政資金進行有計劃的分配以滿足社會公共需要，是財政職能的具體化，服務於政府職能。基於公共物品理論的分析，既然市場無法有效提供，那麼財政支出就是全部公共物品（包括全部純公共物品和部分准公共品）。只有滿足公共需要的事務，財政才應提供資金支持，否則偏離公共物品的政府財政分配行為本質上不能反映公民對公共物品的偏好而不能被視作財政民主行為。因此，財政支出民主首先應當表現為在財政支出決策的達成上，主要反映為人民對政府開支的權力制約和政府經濟職能執行的協調和平衡。
（二）收入民主：以公共權力定位財政收入
政府為履行公共職責所承擔的財政支出，需要積極謀取財政收入。財政收入，是政府為履行公共職能，滿足公共服務要求的財政支出需要，通過國家依法籌措的所有貨幣資金的總和，一般包括：稅收、費、國有資產收益、公債以及罰沒等其他形式收入。國家獲取財政收入憑借的是公權力，即由立法機關賦予公共部門代表公眾行使的強制性的權力。這種強制性權力是在分散決策基礎上集體選擇的結果，用來解決分散決策難以解決的各種問題。現代民主制下公共部門的任何權力都應通過公共選擇程序如投票，由立法機關審批、賦予，否則就是濫權，構成對私權利的侵犯。因此，議會制之所以能夠從社會中吸取更多的財政收入，其原因就在於代議制給予了財產權利人參與決策的機會，使他們相信代議機構決定的合法性， 這也是國家獲取財政收入的正當性基礎。
由此可見，在一個國家的「錢袋子」問題上，財政民主實踐了權利與權力之間的良性互動。財政的一系列環節中，從征稅開始，到支出、績效評估和監督，都應該在代表機構的決定與掌控之中，從而依法實現對政府活動的范圍、方向和政策目標的監督與有效控制。

㈣ 民族區域自治權當中的財政經濟立法權包括那些

１、民族自治地方的自治機關有管理地方財政的自治權，民族自治地方依照國家財政體制的規定，財政收入多於財政支出的，定額上繳上級財政，收入不敷支出的，由上級財政補助； ２、在國家計劃指導下自主的安排和管理地方性的經濟建設事業； ３、對外貿易自主權； ４、對本地方的各項開支標准、定員、定額，根據國家規定的原則，結合本地方的實際情況，可以制定補充規定和具體辦法； ５、在執行國家稅法的時候，除應由國家統一審批的減稅項目以外，對屬於地方財政收入的某些需要從稅收加以照顧和鼓勵的，可以實行減稅或免稅。

㈤ 財政法的特徵

財政法是調整國家財政收支關系的法律規范的總稱。法律意義上的財政可界定為以國家為主體的收入和支出活動以及在此過程中形成的各種關系。

由於財政行為而形成的財政關系可以從很多不同的角度進行分類。如財政收入關系、財政支出關系、財政收支平衡關系；內部財政關系、外部財政關系；財政實體關系、財政程序關系等。根據國家財政活動的范圍，國家財政關系還可分為財政收支管理關系、財政管理許可權關系和財政活動程序關系。在國家財政關系中，因籌集和取得財政資金、分配和使用財政資金而在國家與各種社會組織和公民之間發生的財政收支管理關系，是國家財政活動中形成的最主要、最廣泛的社會關系，包括財政收入管理關系和財政支出管理關系。這是財政法調整對象的主要方面。其次，根據憲法的原則規定，需要在中央與地方政權之間劃分財政管理許可權，從而形成財政管理許可權關系，這是財政法的調整對象。另外，在財政收入和財政支出的管理活動中所形成的財政活動程序關系，也是財政關系的重要組成部分。
一般情況下，根據立法的實際和理解的便利，依照財政收支關系內容的不同，財政法的調整對象可以進一步分為以下幾個方面：

1．財政管理體制關系。財政管理體制關系是在劃分中央政府與地方政府行使財政管理許可權而發生的財政關系，包括財政立法許可權關系、財政收支許可權關系、財政管理許可權關系等方面。

2．預算管理關系。預算管理關系是國家各級機關在進行預算活動和預算管理過程中所發生的財政關系，包括國家立法機關和政府執行機關、中央與地方、總預算和單位預算之間的權責關系和收支分配關系及其預算活動程序關系。此外，與預算管理關系密切相關的預算外資金管理關系和國家金庫管理關系，也屬財政法的調整對象。

3．稅收關系。稅收關系是國家在稅收徵收、管理過程中所發生的財政關系。包括稅收管理許可權關系、稅收征納關系、稅收徵收管理程序關系等。

4．國家信用管理關系。國家信用管理關系是國家作為政權主體在參與信用活動過程中所形成的財政關系。包括國家債務管理關系和財政融資管理關系。

5．財政監督管理關系。財政監督管理關系，是指在國家對國民經濟各部門和各單位的財政活動和財務收支等進行監督制約過程中所發生的監督關系。

6．財政分配的形式，在自然經濟條件下主要是實物和力役，而在市場經濟和計劃經濟條件下則是貨幣。

與此相關的是，國有資產管理關系僅僅是在國有資產經營預算方面可歸入財政法的調整范圍，而財務管理關系、會計管理關系則不是財政法的調整對象。

二、財政法的作用

（一）財政法在建立社會主義市場經濟體制中的作用

1．財政法是規范市場經濟主體、維護市場經濟秩序的重要工具。稅收、預算管理等方面的財政法是規范市場主體活動的重要准則。財政法為市場經濟主體創造公正、公平的競爭環境，通過規范財經秩序，維護社會主義市場經濟秩序。

2．財政法是調節社會分配、規范財政收支的法律依據。在國家財政分配過程中，財政法以其確定性、穩定性、規范性為調節社會分配提供法律依據。國家依法組織財政收支，以確保實現國家職能；其他分配單位和個人，也要求財政分配法治化，以使他們與國家之間的利益分配格局處於穩定和規范化的狀態。同時，財政法依據公平與效率相結合的原則，通過公平稅負、財政轉移支付等手段，調節社會分配。

3．財政法是發展對外經濟合作關系的重要條件。吸引外資、發展對外經濟合作關系，必須有一個良好的法治環境。財政法中有關外商投資企業和外國企業的立法，將我國實際情況與國際慣例相結合，成為促進對外經濟交往的可靠法律保證。

（二）財政法在振興國家財政中的重要作用

1．深化財稅體制改革，規范財稅管理離不開財政法的確認和引導。從某種意義上說，財政體制改革的過程實質上就是財政法的廢、改、立的過程。

2．健全財政職能，理順分配關系，需要財政法的規范。財政職能的健全、完善及其充分發揮作用，離不開財政法的規范、確認和保障。

3．財政法是加強財政監督、維護財經秩序的重要手段。財政法規定財政監督的程序和方法，有利於國家實行多種形式的財政監督，發揮財政監督的重要作用。財政法還通過其鮮明的導向性和承擔責任的確定性來維護財經秩序。

4．加強國家的宏觀調控，需要財政法的保障。財政作為國家參與國民收入分配和再分配的重要工具和國家宏觀調控的重要手段，處於各種利益分配的焦點上，涉及面廣，政策性強，沒有強有力的財政法作保障，財政的宏觀調控作用就得不到充分發揮。

三、財政法的基本原則

財政法的基本原則，是指貫穿於財政法治建設和財政管理活動全過程的根本指導思想和准則，是財政法本質的具體體現。財政法治建設的各個方麵包括財政立法、財政執法、財政司法、財政守法和財政法律監督等環節和一切財政活動都必須以財政法的基本原則為依據。

1．公平與效率相結合的原則
財政分配的公平，主要是指社會公平，包括縱向公平和橫向公平。財政分配的效率，包括經濟效率和社會效率。
公平與效率既具有統一性，也具有對立性，二者必須兼顧。但在實際執行中，又不可避免地要根據一定時期的政治經濟形勢側重於某一方面，同時兼顧另一方面。對於我國這一發展中國家來說，從總體上側重於效率同時兼顧公平，是應有的選擇。
值得注意的是，公平不等於平均。在社會主義市場經濟條件下，堅持公平與效率相結合的原則應注意兩方面的傾向：一是要克服平均主義思想，二是收入差距要適度。

2．經濟原則
經濟原則要求我們必須從發展國民經濟中來考慮財政收支；財政收支的方式和數量必須有利於促進經濟的發展。在微觀經濟方面，國家財政充分運用財稅杠桿調節經濟的作用，引導企業開展公平競爭；在宏觀經濟方面，國家財政通過制定財政政策與財政法律、法規，調整國民收入在國民經濟各部門之間的分配比例，以及國家、企業、個人之間的分配比例，制約社會總供給與總需求的平衡。

3．財政收支平衡原則
在確定一定時期的財政分配總規模時，一方面要考慮政府實現其各項職能對資金的需要，另一方面也要考慮國民經濟的承受能力，在兼顧量出為入和量入為出的基礎上，確定合理的財政分配規模。在實踐中，財政收入和財政支出是一對矛盾，而維持財政平衡則是不同歷史時期解決這對矛盾的基本做法。

四、財政法的淵源

財政法的淵源是指財政法律規范的具體表現形式。

1．憲法中有關財政的法律規范
我國現行憲法中，有財政立法依據的原則規定，也有直接涉及財政的條款。如《憲法》第56條規定「中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務」，第62條規定「全國人民代表大會審查和批准國家的預算和預算執行情況的報告」，第67條規定「全國人民代表大會常務委員會審查和批准國家預算在執行過程中所必須作的部分調整方案」，第89條規定「國務院編制和執行國家預算」，第117條規定「民族自治地方的自治機關有管理地方財政的自治權。凡是依照國家財政體制屬於民族自治地方的財政收入，都應當由民族自治地方的自治機關自主地安排使用」等。

2．財政法律
我國法的淵源中，僅次於憲法的是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律，即狹義上的法律。
全國人民代表大會及其常委會所作的決議或決定，如果其內容屬於規范性的規定，也應視為狹義上的法律。新中國成立以來，全國人民代表大會及其常委會制定的財政法律和法律性文件共80餘件（部）。

3．財政行政法規
國務院是最高國家行政機關，可以根據憲法、法律和全國人民代表大會常務委員會的授權，制定、批准和發布財政行政法規及法規性文件，如決議、決定、命令等。這些法律文件的效力次於憲法和法律，但卻是財政法的重要表現形式。
新中國成立以來，國務院制定和批準的有關財政方面的行政法規和法規性文件達400餘件（部）。
此外，在國務院制定和批準的其他行政法規和規范性文件中，如果其中有涉及財政的法律規范，也屬於財政法的淵源。

4．財政行政規章
財政部、國家稅務總局等國務院職能部門根據憲法、法律、行政法規的規定在其許可權范圍內發布的有關財政方面的規定、決定、命令、細則等規范性文件，屬於財政規章，是對財政法律、財政行政法規的補充、發展和具體化，在整個財政法中所佔的比例最大，涉及面最廣，具有及時、靈活和針對性強等特點，但其效力和地位均低於財政行政法規。
新中國成立以來，國務院財政部門制定的有關財政工作的規章和規范性文件3000餘件（部），現行有效的仍有1000餘件（部）。

5．地方性財政法規、規章，自治條例和單行條例
地方性財政法規、規章，自治條例和單行條例，其中有關財政法律規范，也是我國財政法的淵源。

6．特別行政區的財政法律和其他規范性文件
特別行政區的財政法律包括特別行政區予以保留的原有的法律和特別行政區立法機關制定的法律，它們是特別行政區財政法重要的淵源。

7．國際條約
國際條約，是指我國同外國締結的雙邊和多邊條約及協定性質的文件，主要調整國家與國家之間的財政稅收關系。

8．財政法律解釋
財政法律解釋，是指對財政法律規范的確切含義、真實意旨以及財政法律規范所使用的概念、術語等所作的說明。財政法律解釋一般包括立法解釋、司法解釋和學理解釋，能夠成為財政法律淵源的財政法律解釋主要是立法解釋。財政法律解釋中，國務院財政部門結合財政法律規范實施中的有關問題所作的解釋是行政解釋。

五、財政法的性質與法律地位

我們認為，財政法律規范中包含著一定數量的行政法律規范，這是不容爭辯的事實，而財政政策立法的現象無疑也是客觀存在的。財政法的法律性質與地位面臨著三種選擇，第一，將其歸入行政法；第二，將其歸入經濟法；第三，將其分割為兩個部門法，行政法律規范歸入行政法，經濟政策法律規范歸入經濟法。假如選擇第一種方案，必然會導致整個宏觀調控法都倒戈行政法，經濟法的體系將難以維系。這在理論上研究尚不夠深入，在改變人們思維習慣方面也需假以時日。假如選擇第二種方案，又明顯存在著難以自圓其說的困窘。因為強行將如此眾多的行政法律規范納入經濟法，只會使經濟法失去本來的色彩，而被行政法同化。所以當務之急，第三種方案是比較現實可行的。當然，在法律的適用過程中，完全沒有必要對其加以嚴格區分，由國家財政機關統一執行即可。而財政法的研究學者也完全沒有必要將自己硬性定位於其中的某一個部門法，應該將整個財政法律現象都納入自己的研究視野。因此，財政法學完全可能橫跨財政憲法、財政行政法、財政經濟法，甚至包括財政債法。

㈥ 如何完善我國財政決策的民主化和法制化

法制化部分-

財政是國家實現其職能，滿足社會公共需要的重要物質基礎，擔負著維護國家機關的正常運轉、促進經濟文化事業繁榮和社會穩定等重要職責。因此，我們必須不斷加強財政法制建設，將財政管理活動納入法制化軌道，實現依法理財，依法行政，依法治國。

一、實現依法理財，必須加強財政法制建設

1.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於實現財政管理的法制化。
2.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於貫徹落實科學發展觀。 3.加強財政法制建設，建設法制財政，有助於建立公共財政體制。建設公共財政體制框架，必須遵循公平、公正、法制等市場經濟基本通行的規則，也就是要堅持依法行政、依法理財。 4.加強財政法制建設，有助於實現財政職能，保障財政部門依法履行其職責。因此，加強財政立法工作，加快制度建設步伐，對於部門立法中不合理的減收、增支內容予以抑制，從法律的角度為實現財政職能把關。
運用法律手段，將法治貫穿於財政管理的全過程，才能確保財政行為規范化，不斷提高財政管理水平。

二、加強財政法制建設亟需解決的主要問題

1.財政法律體系不健全的問題，造成財政行政行為違反現行法律。

2.財政法律制度總體的立法層次比較低，法律規定之間存在著不協調的問題。 3.財政立法質量有待進一步提高的問題。

4.財政執法行為有待進一步規范的問題，加強執法監督仍是當前和今後一個時期依法理財面臨的重大課題。

5.法制意識、依法理財觀念有待進一步增強的問題，迫切需要提高法制意識，樹立法制觀念。

三、加強財政法制建設，積極推進依法理財

貫徹依法治國方略，積極推進依法理財，必須進一步加強財政法制建設。通過加強財政立法，建立健全財政法律體系，嚴格財政執法，完善財政執法監督，深入開展財政法制宣傳教育，為財政管理創造良好的法制環境。

1.建立健全財政法律體系，使各項工作有法可依。 2.加強財政立法工作，切實提高立法質量。
3.強化財政執法，規范執法行為。加強財政執法，使財政管理法制化、規范化，提高財政管理的透明度，有利於提高財政管理的水平和效率。 4.加強財政法制宣傳教育，促進依法理財工作的順利開展

法制部分

民主最初體現於政治領域，即政府行為的合法性只能源於主權人民行使其自治權所授予的權威。從政治角度，實現所有公民的民主、政治平等以及基本的政治權利是國家的基本任務；從經濟角度，保護財產權，實現經濟的自由，增加財富的機會，實現社會整體福利的增進是國家職責所在。
財政橫亘一國政治、經濟領域，構成市場經濟下政府進行資源配置、提供公共物品的政府性經濟組織安排和政府性經濟行為的規則體系。一方面，財政是一國政府得以生存的經濟支柱，其經濟來源是建立在對公民私有財產合法的剝奪之上，這種對公有領域和私有領域的劃分，無疑應當取得利益受損方的認可，才能實現和維持國家行為的合法性。另一方面，從經濟學角度，財政提供公共物品，必須是任何個人無法排他地佔有和消費的物品，否則政府參與市場競爭，不僅是對私人經濟自由的侵害，同時也是對源於公民的財政資金的不當使用。因此，政治民主和經濟民主集中在財政領域就表現為財政民主。一方面，在政治的領域中，財政民主是公民政治參與和政治溝通的權利的保障；另一方面，在經濟的領域中，財政民主是公民基本財產權的保護。
之所以強調財政民主，是因為在我國，一切權力屬於人民，人民通過其選舉產生的人民代表大會以及其他方式、途徑行使管理國家事務、社會事務的權力。如審批預算是憲法等相關法律賦予人民代表大會的一項職權。因此，無論是預算的編制還是審批，均應反映人民之意願並得到人民代表大會的批准。
貫徹民主原則，一是可以保證公共財政的科學性，使公共財政符合國民經濟發展的客觀規律，以及真正反映未來年度財政收支情況；二是有利於實現對政府財政收支行為的監督，防止出現隨意性。防止政府濫用權力，就必須以公民的民主權利約束國家公共權力。
二、財政民主的制度構建
從理論上看，財政旨在提供公共物品。在現實生活中，為防止財政活動偏離公共利益，保留公民對重大財政事項的決定權，是財政民主的核心和目的所在。財政民主一般表現為財政議會主義，即重大財政事項必須經過代議機構審批。我國《憲法》第2條規定，中華人民共和國的一切權力屬於人民。人民行使國家權力的機關是全國人民代表大會和地方各級人民代表大會。人民依照法律規定，通過各種途徑和形式，管理國家事務，管理經濟和文化事業，管理社會事務。因此，從淵源上看，財政民主是憲法所規定的人民主權理論在財政法領域的落實和體現。而《立法法》第8條明確規定財政、稅收的基本制度只能制定法律，從形式和程序上保證了財政的民主性。
重大財政事項由人民代表大會審查決定也是財政民主的重要體現。除了對財稅方面的基本制度制定法律以外，人民代表大會的財政決定權也體現在預算審批上。根據我國《憲法》及《預演算法》的相關規定，全國人民代表大會負責審批中央預算，地方各級人大負責審批本級地方預算，這表明，財政民主的基本要求在我國已得到了確認。同時，財政民主還要求賦予人民對財政事項的廣泛監督權。這要求財政行為的決策程序、執行過程以及實施效果，須具備公開性、透明性等特點。否則無論預算審批或預算監督，都只會流於形式，公開透明更無從談起了。細化到具體的財政行為，則表現為財政收入與支出行為的民主化。
（一）支出民主：以公共需要定位財政支出
政府的支出邊界到底在哪裡，這不是單純用理論可以解決的問題。雖然古典學派認為政府的活動是一種消費現象，主張縮小財政規模。但新財政思想卻認為市場機能在實際經濟社會中根本難以發揮，更何況還存在分配不均的問題，若政府不介入幾乎無法平息。兩種觀點都從不同角度反映了市場和政府的界限的模糊性。但事實是，由於政府執行宏觀經濟職能的需要，財政職權在一定程度上有擴張的趨勢，從而引起財政支出的增加。
一般說來，財政支出是國家通過財政收入將集中起來的財政資金進行有計劃的分配以滿足社會公共需要，是財政職能的具體化，服務於政府職能。基於公共物品理論的分析，既然市場無法有效提供，那麼財政支出就是全部公共物品（包括全部純公共物品和部分准公共品）。只有滿足公共需要的事務，財政才應提供資金支持，否則偏離公共物品的政府財政分配行為本質上不能反映公民對公共物品的偏好而不能被視作財政民主行為。因此，財政支出民主首先應當表現為在財政支出決策的達成上，主要反映為人民對政府開支的權力制約和政府經濟職能執行的協調和平衡。
（二）收入民主：以公共權力定位財政收入
政府為履行公共職責所承擔的財政支出，需要積極謀取財政收入。財政收入，是政府為履行公共職能，滿足公共服務要求的財政支出需要，通過國家依法籌措的所有貨幣資金的總和，一般包括：稅收、費、國有資產收益、公債以及罰沒等其他形式收入。國家獲取財政收入憑借的是公權力，即由立法機關賦予公共部門代表公眾行使的強制性的權力。這種強制性權力是在分散決策基礎上集體選擇的結果，用來解決分散決策難以解決的各種問題。現代民主制下公共部門的任何權力都應通過公共選擇程序如投票，由立法機關審批、賦予，否則就是濫權，構成對私權利的侵犯。因此，議會制之所以能夠從社會中吸取更多的財政收入，其原因就在於代議制給予了財產權利人參與決策的機會，使他們相信代議機構決定的合法性， 這也是國家獲取財政收入的正當性基礎。
由此可見，在一個國家的「錢袋子」問題上，財政民主實踐了權利與權力之間的良性互動。財政的一系列環節中，從征稅開始，到支出、績效評估和監督，都應該在代表機構的決定與掌控之中，從而依法實現對政府活動的范圍、方向和政策目標的監督與有效控制。

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㈦ 論述財政法的體系

從形式上看，財政關系可以分為財政收入關系、財政管理關系和財政支出關系三種。財政收入關系的范圍主要包括稅收徵收關系、資產收益關系、國債發行關系、費用徵收關系、彩票發行關系等；財政管理關系主要包括財政平衡關系、財政預算關系、國庫經理關系和審計監督關系等；財政支出關系主要包括財政采購關系、財政貸款關系、財政投資關系、財政撥款關系等。依照這種關系分類，結合相關法律規范的效力與功能，財政法的體系可以解構為以下幾個層次：

1.財政基本法

財政基本法主要涉及財政法的一些基本制度，對財政收入、支出和財政資金的管理都有普遍的效力。財政法的原則、財政權力的分配、政府間的財政關系，財政收入和支出的形式，重要的財政收支制度、預算制度、監督制度，等等，都需要在財政基本法中加以規定，以體現其重要性和普適性。財政基本法本身即具有憲法性文件的特性，其內容可能以專門的法律表現出來，也可能直接在憲法中加以涵蓋，對財政法的各個領域都具有普遍的指導意義。

我國現行《憲法》中大多是有關財政立法依據的原則規定，如公民的基本權利、國家基本制度、國家機構設置等，它們雖然沒有直接規定財政問題，但有的必須作為財政立法的前提，有的應當通過財政立法予以落實，因此對財政法有很大的指導意義。《憲法》中直接涉及財政的條款僅有4條，如第56條規定公民有依照法律納稅的義務；第62條規定全國人大審查和批准國家的預算和預算執行情況的報告；第67條規定全國人大常委會審查和批准國家預算調整方案；第117條規定民族自治地方的財政自治權，等等。由於憲法缺乏對財政制度方面全面直接的規定，為保證財政領域法律的統一實施，我國宜盡快制定財政基本法，以適應現代財政法治的基本要求。

2.財政平衡法

財政平衡法主要涉及政府間的財政關系，它普遍適用於現代社會建立在民主基礎上的各國財政實踐，是財政分權的必然產物。中央政府及各級地方政府的收支范圍、下級政府對上級的財政上繳、上級政府對下級的財政撥款，都通過財政平衡法予以規范。為了保證各級政府財力的真正均衡，財政平衡法必須科學測算各級財政的收支范圍以及轉移支付的標准或額度，因而使其顯示出很強的技術性。另外，為保證財力分配的公平和科學，財政平衡法宜由超越當事人之外的第三主體加以制定，中央政府的立法權應當受到限制。

相比德國、日本、美國等財政法治國家而言，目前我國的財政平衡法的發展還處在非常低級的階段。中央與地方之間收入與支出的劃分，以及在此基礎上的轉移支付，等等，財政利益分配的權力完全操縱在中央政府手中，加之分配標准不明確，程序不完備，價值取向不甚明朗，地方財政的自主權受到了很大的限制。一些基層地方政府因為財政無法得到保證，連最基本的公共服務都無法提供，各地財力失衡的現象越來越嚴重。為了保證全國范圍內最起碼的財政均衡，必須將財政收支劃分和政府間轉移支付的問題納入全國人大的立法規劃，通過制定財政平衡法從根本上加以改變。

3.財政預演算法

財政預演算法是政府財政行為科學、民主、公開、規范的重要制度保障，它主要包括預算編制、審批、執行和監督等方面的法律規定，同時也包括財政資金入庫、管理和出庫的相關內容。由於政府的所有收入都應該納入預算，所有的開支也必須通過預算，因此，預算可以成為人大控制和監督政府財政權力的重要形式，而預算立法的目的也正在於保障這種積極功能的實現。在預算方案科學合理的基礎上，只要財政開支嚴格遵循預算執行，財政的規范化和法制化就有了可靠的保障。另外，從體繫上看，由於國庫經理及預算會計與預演算法的聯系非常密切，因此，財政預演算法的范圍還可以適當拓寬到與此相關的內容。

㈧ 簡述：我國財政法律體系的基本框架!!!!!!!!!!!!!!!!!

財政法律體系，是指有調整國家財政活動中所發生的社會關系的各種法律貴發所形成的有機聯系的統一整體。
我國財政法律體系框架的構成主要包括以下幾個方面：
（1） 財政基本法。財政基本法，主要包括規定財政的基本職能、財政原則、財政管理體系、財政活動的基本方式和財政決策程序等內容的各種法律規范。
（2） 預演算法。預演算法，包括調整國家和國家機關、社會組織、公民在預算資金的籌集、分配、管理和使用過程中所發生的預算關系的各種法律規范。
（3） 稅法。稅法，包括調整國家和公民、法人和其他組織之間的稅收關系以及中央與地方之間稅收許可權關系的各種法律規范。
（4） 國有資產管理法。國有資產管理法，包括調整國有自唱所有者、經營者、使用者在國有資產的形成、佔有、使用、收益和處分中所發生的國有資產管理關系的各種法律規范。
（5） 財務管理法。財務管理法，包括調整國家與企業、事業、行政單位和基本建設單位之間的財務關系的各種法律規范。
（6） 會計法。會計法，包括調整在經濟活動中進行會計活動所形成的會計關系的各種法律規范。
（7） 財政監督法。財政監督法，包括調整國家對國民經濟各部門和各單位的財政財務活動進行監督制約過程中所發生的監督關系的各種法律規范。

㈨ 論述我國財政管理法律體系的不足與完善

一、有關財政危機問題的共識
隨著經濟發展和社會的進步，我國已進入全面小康的發展軌道，特別是科學發展觀的提出，更為我國今後的經濟發展指明了新的方向。而在此新形勢下，如何避免出現財政危機，以及財稅法治改革應當何去何從，是我們在進行財稅理論研究的過程中，必須應對的新課題。
我國自從實行改革開放以來，有關財政危機的討論一直未停。特別是近幾年來，為了解決通貨緊縮、內需不足等問題，國家曾一度推行積極的財政政策，從而使財政支出大漲，赤字與國債規模激增。通常，評價一國財政運行狀況的指標，主要有債務依存度、償債率、國債負擔率以及財政赤字佔GDP的比重，等等。通過這些指標的變化軌跡，能夠較為直觀地反映一國的財政運行是良性狀態還是危機狀態，以及這些狀態的轉化趨勢。財政風險的大小在很大程度上取決於政府負債的多少和償債能力的強弱。因此，如果政府的負債過多，就會加大發生財政危機的可能性。近幾年來，我國的財政赤字規模一直很大，每年都有數千億元①；與此相適應，實施積極財政政策的這幾年，已累計發行長期建設國債達9000億元②，國債發行總額累計已經達到26000億元。這只是最為直觀的政府負擔的國家公債的數額。有些學者正是以此作為計算債務依存度、國債負擔率等指標的依據。除了上述以發行的國債數量作為衡量政府負債的依據以外，還有人提出了其他的測度方法，較為重要的是把政府負債分為四類，即顯性負債、隱性負債、直接負債、或然負債。因此，上述的國債發行規模，只是一種顯性的負債或直接的負債，如果從其他的角度去考慮政府的負債，則政府的債務負擔應當更重。例如，國有企業的債務、社會保障的負擔、銀行的不良資產、大量拖欠的工資、公共衛生等問題的解決，主要需要國家來承擔經濟責任，或者最終承擔責任，這些「實質上的債務」，都是導致財政危機的重要因素。正是在這個意義上，財政危機比金融危機更值得關注，因為金融危機也會轉化為財政危機，並最終由財政來「買單」。
由此看來，無論對影響財政風險或財政危機的指標如何確定，也不管對政府的負債如何量化，人們可以達成共識的是：國家的債務負擔已經相當沉重；大量債務負擔的積聚，至少已構成發生財政危機的潛在可能性。由此產生一系列需要研究的經濟社會和法律問題，如國家不斷增加的財政赤字、增發國債的做法，是否會給以後的經濟發展帶來沉重壓力，並影響到「代際公平」，是否具有合理性和合法性，是否合乎法治的要求和精神，等等。而要回答這些問題，則需要探討產生財政危機的法律原因。
二、財政危機的法律原因分析
由於專業分工等諸多原因，傳統的法律界往往對財政問題少有問津，但財稅領域恰恰是體現近現代法治精神的重要園地。從歷史上看，如果沒有財政危機，如果沒有財稅方面的分權及具體制度安排，就沒有近代意義上的憲法。可見，財政危機作為財政運行的一種極端狀態，作為一國政府所必須面對的危急情勢，同憲法、憲政也有著緊密的關聯。事實上，財政直接涉及到公共權力的行使，以及公民基本權利的保護，這本身就是一個憲政問題。與此同時，還應當在相關法律中對財政權和財產權做出具體的保護性規定，以有效地平衡和協調國家財政權與公民財產權的沖突。這些法律精神，應當貫穿於相關的財政法、稅法、民法等領域的具體立法之中。上述的法律精神，實質上就是一種法治精神，即通過有效的、具有合法性的分權，綜合協調、平衡各類主體的利益以及實現其良性互動。如果不能有效地貫徹這種精神，就不僅可能侵害國民的財產權，也可能使財政權的行使受到損害，並最終導致財政危機。從現實情況來看，導致財政危機潛滋暗長的具體法律原因，最為顯見的至少包括以下幾個方面：
（一）預演算法形同虛設
由於我國憲法是在特定背景下形成和發展的，其經濟性和法律性特徵相對較弱，因而對預算的規定十分匱乏。這些不足本需預演算法加以彌補，但現行預演算法卻較為空泛，可操作性較差，以致許多現實財政收支管理活動都游離於預演算法規定之外，嚴重影響了預演算法的權威性；簡而言之，預演算法已形同虛設，亟待改造或重構。具體體現在：（1）預演算法明確規定「一國的財政收入都應當納入預算」。但在我國這一原則未能體現在具體的制度規定中，致使在「預算資金」之外，又形成了所謂的「預算外資金」，甚至在「預算外資金」之外，還積聚了許多「制度外資金」，從而導致國家分配秩序的極度混亂，財政活動失序、失范的問題大量存在，使正當的財政收入受到了很大的侵蝕，赤字規模由此不斷擴大，而財政危機也由此潛滋暗長。（2）財政收支平衡是預演算法的基本原則。但在一國預演算法剛性不足，形同虛設的情況下，收支平衡的原則往往很難被實際執行，這同樣也是導致財政危機的一個重要原因。（3）在預算執行過程中所出現的置預演算法精神與規定於不顧，隨意變更預算和隨意追加、追減預算，以及改變預算項目等，還有預算支出的失控以及憑長官意志所進行的非法支出，更加大了滋生財政危機的可能性，危害十分巨大。（4）預算缺乏透明度。特別是政府部門預算的透明度不夠，表現最突出的就是納稅人不知道自己的錢被用在了什麼地方，怎麼用了。眾所周知，法律執行的監督是任何一項法律是否正常運作的關鍵所在，但是由於預算缺乏透明度，不僅使預算缺少了社會和輿論的監督，甚至有可能為不法之徒滋生腐敗提供了溫床，國家的巨額資金成了少數人的囊中之物。
在預演算法上，類似的問題還非常多，如分稅制財政體制的非法律化、國庫收付制度的不嚴格執行、對預算收入徵收的隨意性所導致的收入流失等，都是無視預演算法規定的重要現實問題，都是將預演算法束之高閣，使其形同虛設的問題，也都是衍生財政危機的重要問題。
（二）國債法有待完善
財政危機直接體現為大量的顯性赤字或隱性赤字，而對於赤字的彌補危害較小和最常用的，則是發行國債的形式。發行國債是以國家信用作為擔保的，盡管是債，但畢竟是公「債」，因而也具有很強的公法屬性。它要求國債的發行規模、結構、利率、償還等很多方面，都必須要嚴格地遵守法律的規定，因而一個重要的前提是要有「法」可依。但是，我國目前國債規模立法還相當薄弱，尚無專門的國債法對相關的問題作系統規定。在缺少專門的國債法的情況下，有關國債的一些基本規范，主要體現在預演算法的幾條原則性規定中：（1）在發行國債的法律依據上，由於預演算法強調中央政府的公共預算不列赤字，且地方各級預算也應當按照量入為出、收支平衡的原則進行編制，不列赤字。因此，在理論上就不存在通過發行國債的手段來彌補上述赤字的問題。但事實上，不僅是中央政府，許多地方政府都發生了赤字，而且欠債規模還十分巨大。各級政府的財政漏洞如何彌補，已成為一個非常突出的問題，而且這個問題處理好了，對於化解不同級次政府的財政危機也會有好處，否則，就會進一步加大財政危機的可能性。（2）從現行制度來看，只是在中央預算所必需的建設資金出現資金缺口時，才可以「通過舉借國內和國外債務等方式籌措，但是借債應當有合理的規模和結構」。然而，對於借債的合理規模和結構，卻缺少明確的規定，因而，在國債的實際發行過程中，無法有效控制和實施監督。（3）在對權力機關的國債發行行為進行監督時，缺乏直接的法律依據。沒有專門的國債法來全面規定國債的發行問題，因此，這里的預算監督行為也是無效的，從某種程度上放縱了國債的發行，從而也會增加發生財政危機的可能性。（4）在預演算法規定中缺乏一個較為系統的對國債風險進行防範的制度。國債是一個涉及比較多的經濟學工具和技術的制度，國債的風險管理包括：發行的規模、發行的結構、發行的方式、國債流通的規模風險、國債的償還規模和結構風險等。完善的國債法是能夠有效防範國債風險的，對於這些問題，不是立法者拍拍腦袋就可以制定的；而且既定的標准也會隨著社會經濟的發展變化而有所變化，因此需要法律經濟的分析方法，從技術上徹底降低國債的風險。
（三）稅法剛性不足
從總體上說，在與財政危機相關的各類法律規范中，稅法規范的數量最多。在稅收法定原則的基本要求下，我國雖然沒有完全貫徹「法律保留原則」和「議會保留原則」，但還是做到了最基本的「一稅一法」原則，從而使現在開征的各類稅收，基本上都能有至少相當於國務院行政法規級次的立法與之相對應。由於大量稅收立法主要都採取了行政法規而非「法律」的形式，稅收立法層次相對較為低下，在執行過程中有法不依的問題突出，因而稅法的剛性明顯不足，這也使得稅法的執行彈性較大。其具體表現是既存在「徵收過度」的現象，也存在「應征未征」的問題。而「應征未征」既可能是放棄國家的稅收徵收權，也可能是應征的稅款無法徵收或無力徵收。「地下經濟」、稅收逃避現象的普遍存在，必然會導致國家稅收的大量流失，從而降低國家的財政支出能力，加大發生財政危機的可能性。稅法的剛性不足，與我國稅收優惠過多過濫有關。大量的稅收優惠使得「稅式支出」的規模十分巨大，從而人為地減少了應入庫的財政收入，影響了對財政赤字的彌補，這同樣會加大發生財政危機的可能性。不僅如此，稅法的剛性不足，還與某些國家機關對法定課稅要素的非法變動有關。總之，稅法剛性不足的表現和原因可能是多方面的，但缺少稅收基本法、稅收立法層次低、違反《立法法》的規定和稅收法定原則的要求，以及在實踐中不依法辦事，則是導致稅法剛性不足的重要原因。因此，全面提高立法層次，貫徹稅收法定原則，切實在執行中做到有「法」可依，對於防範財政危機尤為重要。
導致財政危機潛滋暗長的法律原因也是多方面的。筆者只是選擇了與財政危機的形成密切相關的幾個領域來探討，從中不難發現這些領域所存在的許多立法和執法問題，都直接影響著國家的財政狀況。從法學的角度來看，市場經濟所涉及的制度內容並不限於市場制度本身，市場制度、財政制度與政治制度等本來就是一個有機統一的整體。中國社會不可能在進入市場經濟模式的同時，卻排斥與之緊密相連的公共財政模式與政治模式（憲政制度）。因此，對於處在社會轉型時期的財稅法學而言，建立一種合理的財稅法律體系和推動已經制定的財稅法規范的准確實施同樣重要；也就是說，完善財稅法律體系是促進財稅法治化進程的至關重要的一步。
三、完善財稅法律體系的思考
從根本上建立一套完善的財稅法律體系，既能夠從總體上體現憲法的精神，又能夠在具體的分稅制中，形成一種良好的憲政制度。這樣就有利於更好地解決財政危機問題。對於我國來說，財政危機的主體承擔者是政府，所以，政府承擔規避財政危機的工作是其義不容辭的責任。筆者認為主要可以從以下幾方面來考慮：
（一）建議修改現行憲法，建立財政法立法依據
目前，我國財政法表現為各自獨立的單行法，尚無一個可供共同遵循的統一的財政法典。因此，建議在憲法中增加有關財政稅收的規定，明確各財稅單行法之間的關系和適用范圍，界定各財稅部門的職能、許可權、義務和法律責任。各財稅單行法都必須以財稅基本法為依據，不得與其相抵觸。這就要求在財稅基本法的統領下，根據市場經濟下公共財政職能的要求，對現行財稅法律體系進行修訂和完善，將財政稅收等涉及國家和社會、中央與地方分配關系、公民權利和利益的內容在憲法中做出規定，以推進我國依法治國、依法行政、依法理財、依法治稅。
（二）建立健全國債法律環境
全面清理現有的國債法規，進而採取相應措施在全面清理現有法規的基礎上，區別不同情況，採取不同的對策：對已經完全不適用和部分不適用的法規，該廢止的廢止，該部分失效的失效，該修改的修改。我國盡管多次頒布《國庫券條例》和《特種國債條例》等，但沒有一部系統、全面的《國債法》。即使是這些已頒布的法規中，也存在與社會主義市場經濟和公共財政不相適應的問題，需要進行進一步的修訂。中國國債市場日益與國際接軌，今後境外資本也將進入國債市場，這將為國債市場帶來更多的機遇。起草一部完整的《國債法》，規范國債市場參與各方的權利和義務，並設定製約手段，規范國債的發行、流通、使用、管理和償還全過程，是健全我國國債市場的迫切需要。
（三）加緊修改《預演算法》，推進各類相關體制的改革，真正轉變政府職能，建立合理的公共財政制度
由於體制轉軌時期利益調整的難度以及制度設計本身的一些問題，中國預演算法的立法、執法和守法一直都在低水平上徘徊。結合當前財政支出制度改革的現實需要和世界財政法治發展的潮流，以規范和保障政府財政行為為己任的預演算法應當予以積極的回應。無論是預算編制、預算審批還是預算執行，都需順應社會主義市場經濟的內在規律，做出很大程度的調整和改革，這是從源頭上防範財政危機一個十分重要的方面。
（四）結合經濟社會發展需要，進一步完善稅法
在完善稅法時，要注意稅法與其他相關的經濟、社會立法的配套，特別是與相關財政立法的配套。否則，稅法再完善，也可能會存在許多因制度不協調所造成的成本問題。稅收是國家的主要財政基礎，稅法的制定和執行不僅影響同業競爭的納稅人在同一市場中的競爭力，還會影響國家的財政收支和國家提供的公共服務。制定、變更稅法不僅直接影響國家和納稅人之間的稅款給付義務，而且當國家以征稅行為介入市場運行以後，稅法的制定和執行更會影響納稅人的預期和行為，從而影響到國家的財政收入。
（五）盡快擬定和頒布《財政監督法》
從法律上確定財政監督的地位，增強財政監督在社會主義市場經濟執法監督體系中的地位。通過法律程序明確監督機構的職權、責任、監督程序、監督方法、當事人的權利義務、違反財政法規的法律責任等方面的問題，為財政部門行使財政監督職能、加強執法力度、堅持依法行政、提高財政監督工作的權威性和嚴肅性創造良好的法制條件，從根本上解決行政執法的隨意性。既抓立法，又抓執法，真正把財政活動納入法制化的軌道，建立健全比較系統和完整的財政監督法律體系。
總之，要建立健全一整套嚴密科學、協調有序的財稅法律體系，使之既有分權，又有限權；既有自由，又有約束，從而在財稅法制中，通過法律的全面制定和有效實施來體現憲政精神，形成憲政秩序，這樣也形成了一種良性的互動，而只有在這種良性互動中，才能真正解決財政赤字、債務風險和財政危機等問題，才能形成良好的公共經濟秩序，推進國家和社會穩定和諧發展。