集中立法管理型
Ⅰ 我國會計管理體制研究
會計管理體制是一國會計模式的重要內容。不同的社會經濟環境造就了不同的會計管理體制。本文主要研究：會計管理體制的形成機理；會計管理體制的概念界定；各種社會經濟環境對會計管理體制的影響。 一、會計管理體制的形成機理 目前世界上所有國家都無一例外地運用一定的方式對會計活動進行干預、干涉或控制，也就是說；各國實際上都存在會計管理體制的問題。然而，會計活動並不是一開始就受到干預、干涉或控制的。十九世紀以前，國家對會計活動是不加干預的，巴其阿勒在《算術、幾何、比與比例概要》中指出，賬簿處理被認為是商人的秘密，不可示眾，政府官員對帳簿所作的檢查，只是檢查帳簿記錄的真實性；喬伊和米勒在其所著《國際會計》中，認為那個時期：「會計人員值得他們在干什麼。」只要記帳正確，資產負債表平衡，那就無可非議。直到18世紀英國「南海公司事件」爆發後，英國政府頒布了1844年《股份公司法》對股份公司的會計記錄作了明確要求，國家對會計活動的干預才真正開始。在1929一1933年世界性經濟危機之後，隨著凱恩斯主義的出台，政府對會計活動的干預便流行開來，「加強對會計行為的管制，藉助會計管制來達到市場運行的有效，是國家干預市場運行的一個重要手段。」 國家對會計活動進行干預，也就是會計管理體制的形成，有著深刻的原因。歸納起會計管理體制與社會經濟環境來，有以下幾個方面： 1．滿足國家宏觀調控的需要 國家調控宏觀經濟的手段包括經濟手段、法律手段和行政手段。其中經濟手段有兩個層次，一是通過國家的戰略規劃和經濟計劃進行事前調控。二是通過財政、金融等政策進行事中調控。事後調控主要是通過信息反饋來改善戰賂規劃和計劃。會計信息是這些信息的重要組成部分。國家為了更為有效地進行宏觀調控，必然要求會計所提供的信息能滿足國家宏觀調控的需要，國家對會計話動進行干預也就成為一種必然。美國會計學家藏維·霍斯盆斯說過：國家和聯邦政府執行機構「……越來越清楚公司報告(即財務報表)的行為性方面及其對宏觀經濟的影響。相應地，我相信，他們將要求……那些負責制定公司報告ZS則的人們所制定的准則將能引導各個體的經濟行為與宏觀經濟目標相一致…。經濟政策制定者的這一認為，促使會計准則制訂轉而成為政治經濟學領域的一個部分」。 2．協調利益關系的需要 會計信息反映了企業一定時期的財務狀況和經營成果，這些財務狀況和經營成果體現了一定的經濟利益關系。會計所反映的經營成果，不漢是企業向國家交納所得稅的依據，而且還是向投資者分配利潤的依據，是企業能否如期償還債務的衡量依據。為了協調有關利益關系人和利益集團之間的利益關系，保證整個社會經濟的良性運行，有必要對會計活動進行有效的約束與引導。 3．穩定資本市場的需要 資本市場在整個市場體系中處於中介地位和軸心地位，它的穩定與否，直接影響著一國的整體經濟。1929年到1933年間資本市場的崩潰導致了世界性的經濟危機。事實證明，會計信息與資本市場之間的關系甚為密切：美國會計學者Ball和BNwnl968年的研究報告認為，會計收益的變化方向與證券價格的運動方向正相關，而且證券價格運動可以預計收益結果，在收益發布後的一個月內，價格不會作不正常的運動；1972年B；arer，1973年Suder，1982年Biddle和Undal的研究表明，將先進先出法改為後進先出法會影響證券價格。於是，基於這一點；各國為了穩定資本市場，防止證券價格的劇烈波動，相繼對會計活動加以干涉，以保證會計信息的相關性、可靠性和可比性。 二、會計管理體制的概念界定 為了從理論上深入研究會計管理體制與社會經濟環境之間的關系，首先必須明確會計管理體制的涵義。在這方面，比較典型的表述有如下兩種： 第一，會計管理體制可以解釋為某一國家(或地區)政府出於自身的需要對本國(或本地區)會計活動的各個方面進行組織、管理和約束的總和，它包括三部分的內容，即會計工作領導體制、會計人員管理體制和會計制度(會計准則)制定許可權。不難看出，這種表述將會計管理體制理解為組織、管理和約束本身，這顯然偏離了「體制」。而會計管理體制包括會計工作領導體制、會計人員管理體制及會計制度制定許可權，這種界定尚有待進一步探討。 第二，會計管理體制是指一個國家或地區依據需要對本國(或本地區)會計活動進行組織和管理的方式。隊這種表述將會計管理體制概括為一種組織和管理的方式，顯然不是十分全面。除了組織和管理方式外，會計管理體制還有更為廣泛的內容。 我仍認為，所謂會計管理體制就是一定的國家或地區在一定的時期根據自己所處的社會經濟環境，介入會計活動，對會計活動進行干預、干涉、控制所作出的一系列制度和機制上的安排，以及據此所制定的一系列會計規范。這一定義所要強調的是以下三點：其一，會計管理體制是一定的國家或地區在判斷自身所處的社會經濟環境的基礎上所作出的選擇；其二，任何會計管理體制所要解決的核心問題都是如何干預、干涉、控制會計活動；其三，會計管理體制具有動態性，即它可以根據社會經濟環境進行不斷的調整和改革。 綜觀世界各國會計管理』體制，大體上可以分為兩種類型：一種是集中與立法管理型；另一種是自我管理型。所謂集中與立法管理，是指政府積極參與會計活動的管理，這種管理主要通過行政手段和法律手段來進行，而會計職業團體在會計活動的管理中不佔主導地位，只起著協助政府管理會計活動的作用。所謂自我管理，是指政府對會計活動的干預較少，除某些必要的立法外，對會計活動的管理完全交給會計職業團體自行管理。法國和日本是集中與管理型的國家，英國、美國是自我管理型的國家，而德國的會計管理體制則主要傾向於立法管理。從趨勢看，集中立法型國家也在部分吸取「自我管理」的合理因素，而「自我管理型」的國家也部分吸取集中立法的內容，雙方的差異只是側重點不同而已。 /'P _extended="true" 由於會計活動是由會計行為主體(會計人員)、行為客體(企業經濟活動)、行為標准(會計規范)三個要奈所構成的．而對企業經濟活動的管理不居於女計管理的范疇，因而會計管理體制，就相巴地包括會計人員管理體制、會計規范管理體制及會計規範本身三個部分的內容。ZCYlE%0=Q`'Qr_BN]eIl /'WlxJoH^Y66ｗｅｎ.COM4zyt0)Jdz}:jC}!,KcJ"&R \s 會計人員管現體制一般包括對會計人員的資格的確認、業務鄲級的核實、工作職權的規范、會計人員的任免，以及注冊會計師資格的確認、執行業務的條件、范圍和工作規則等，也就是說，會計人員管理體制由對企業會計人員的管理和對注冊會計師的管理兩個部分的內容所組成． 論文會計管理體制與社會經濟環境來自www.66WEN.COM免費論文網 會計規范管理體制主要體現在政府和會計職業團體在會計規范的制定與執行過程中所能發揮的作用上。不同的國家，政府和會計職業團體在會計規范的制訂與執行過程中所起作用的大小和方式是不一樣的。 會計規范是在會計領域內起作用的一種社會意識形態，具有公認性、統一性、客觀性、廣泛適用和反復適用性，作為一種標准，它幫助會計人員解決如何工作的問題，為評價會計工作提供客觀依據；作為一種機制，它是保障和促進會計活動達到預期目的的一種制約力量。任何一個國家的會計規范部不是單一的，而是許多會計規范的集合體。不同性質、不同層次的會計規范的總和，構成了會計規范體系。 任何國家的會計管理體制都有管理的特定范圍，這一范圍一方面取決於企業的組織形式和經營業務的影響范圍，一般而言，個體業主的會計無須管理，小企業的會計即使需要管理，也不是十分嚴格，而對那些大型企業、股份公司的會計的管理則較為嚴格，大多敵國家的會計管理體制就是在對段份公司會計進行管理的基礎上發展起來的。另一方面，這一范圍也取決於管理的特定形式，立法管理的范圍常常限於該法律的管理范圍，行政管理常常限於行政權力的范圍。另外，會計管理體制所涉及的范圍也與會計目標有關。 三、會計管理體制與社會經濟環境 (一)競爭市場經濟會計模式——美國的會計管理體制與社會經濟環境 從總體上百，美國的會計管理體制後於自我管理型，美國政府一般不直接干預會計活動，而是藉助一些必要的手段，間接地干涉會計活動。對會計活動行使管理職能的是會計職業團體。 從會計人員管理體制上看，就企業會計人員而百，英國企業會計人員資格的確認、業務等級的認可、工作職權的規范、會計人員的任免等．都完全取決於企業管理當局的意見。會計人員只對管理當局負責，管理當局只需按公認會計原則要求組織和領導本企業的會計工作，提報合乎要求的財務報告。政府不直接領導和管理企業單位的會計人員。但是，在美國，企業會計人員要受到會計職業團體的監督，如美國管理會計人員協會制定有《管理會計人員道德行為規則》，對會計人員執法、公正客觀提供信息、保密、解決與上級領導的沖突等都有規定。就注冊會計師而言，美國注冊會計師管理體制兼或採用了立法管理、行政管理及自我管理，坦主要還是自我管理。規范注冊會計師執業行為的法律主要是1933年《證券法》和1934年《證券交易法》及各州自己制定的注冊會計師法。備州政府設立的會計事務委員會和美國證券交易委員會下屬的執法司承擔對注冊會計師進行行政管理的職能。美國注冊會計師協會(AICPA)和州會計師協會是美國注冊會計師的全國性職業組織和地方性職業組織，其主要職責：進行注冊會計師考試命題，制定會計准則、審計准則和注冊會計執業行為規范，為會員提供各種專業咨詢服務等等。 從會計規范管理體制上看，美國採取的是自我管理型的，美國證券交易委員會把行使制訂會計准則的權力限制在監督作用上，准許鼓勵BL司機構(目前通過財務會計准則委員會)在會計准則的制訂過程中保持主導地位。此外還有由美國會計學會、美國注冊會計師協會、財務經理協會、全國會計師協會和證券業協會六家職業組織贊助的財務會計基金會和財務會計准則咨詢委員會，負責對財務會計准則委員會的監督和提供咨詢。 從會計規范體繫上看，美國的會計規范體系主要由《證券法》、《證券交易法》、《職業道德守則》、S—X規定(聯邦法規17條210項和S—K規定(聯邦法規17條229項)、公認會計原則(GAAP)組成。S—X規定和S一K規定主要規范上市公司的會計信息披露。美國的公司法很少涉及會計問題。
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Ⅱ 證券市場監管的證券市場監管的模式
各國對證券市場的監管模式大體分為三種：一是政府集中管理型，即由政府依據法律法規對證券市場加以全面監管，其代表是美國；二是自律性管理型，主要由證券交易所及證券交易商協會等機構管理證券市場，政府較少干預，其代表是英國；三是中間性管理型，它既強調立法管理，又注重自律性管理，其代表是德國。
