中級經濟法企業所得稅視同銷售

① 視同銷售一定要繳納企業所得稅么

從稅法規定的原理出發，視同銷售不一定會產生額外的應納稅所得，也就不會產生額外的企業所得稅稅負。因此，建議企業在發生視同銷售時，分解交易，並根據稅法規則准確確認每步交易的稅務會計處理，並以此為基礎與稅務機關進行溝通，以避免由於採取錯誤的稅務處理而無謂增加企業所得稅負。
法律分析
1、醫療費：醫療費根據醫療機構出具的醫葯費、住院費等收款憑證，結合病歷和診斷證明等相關證據確定。2、誤工費：誤工費根據受害人的誤工時間和收入狀況確定。3、護理費：護理費根據護理人員的收入狀況和護理人數、護理期限確定。4、交通費：交通費根據受害人及其必要的陪護人員因就醫或者轉院治療實際發生的費用計算。5、住院伙食補助費：住院伙食補助費可以參照當地國家機關一般工作人員的出差伙食補助標准予以確定。6、營養費：營養費根據受害人傷殘情況參照醫療機構的意見確定。7、殘疾賠償金：殘疾賠償金根據受害人喪失勞動能力程度或者傷殘等級，按照受訴法院所在地上一年度城鎮居民人均可支配收入或者農村居民人均純收入標准，自定殘之日起按二十年計算。但六十周歲以上的，年齡每增加一歲減少一年;七十五周歲以上的，按五年計算。
法律依據
《中華人民共和國企業所得稅法》
第四條 企業所得稅的稅率為25％。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20％。
第五十三條 企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

② 視同銷售的幾種情況都有什麼

稅法中視同銷售的情況 ：

1、所得稅視同銷售：

企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途應視同銷售確認收入。

2、消費稅視同銷售行為：

納稅人將自產應稅消費品用於生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務，以及用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3、營業稅視同銷售行為：

①單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；

②單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建築物後銷售，其所發生的自建行為。

4、土地增值稅視同銷售行為：

房地產開發企業將開發的產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵債、換取其他單位或個人的非貨幣性資產等發生所有權轉移時視同銷售房地產。

5、資源稅視同銷售行為：

視同銷售的自產自用產品，包括用於非生產項目和生產非應稅產品兩部分。

《營業稅條例細則》第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：

（一）單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；

（二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建築物後銷售，其所發生的自建行為；

（三）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

拓展資料：

視同銷售：在增值稅、企業所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

增值稅上的視同銷售：本質為增值稅「抵扣進項並產生銷項」的鏈條終止，比如將貨物用於非增值稅項目，用於個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理；

企業所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理

會計上的視同銷售：是指沒有產生收入但是視同產生收入了。

③ 企業所得稅中視同銷售的賬務處理

對於視同銷售，會計人員在進行賬務處理時，往往有兩種方法：一種是會計上不按視同銷售處理，將發生的支出直接列入相關的成本費用。例如企業將外購商品用於市場推廣，直接計入銷售（營業）費用，不通過「主營業務收入」科目核算。另一種是會計上按視同銷售處理。當業務發生時，計入主營業務收入，同時商品出庫，計入主營業務成本。 對於第一種賬務處理，會計與稅法上會產生差異。按照《企業所得稅年度納稅申報表》（國稅發[2008]101號）的規定，在填列企業所得稅納稅申報表時，要進行應納稅所得額調整。 納稅人對視同銷售如何在報表中填列產生了爭議，有些納稅人認為，企業已經將外購的禮品支出計入了管理費用——業務招待費，在稅前作了扣除，在填表時，作視同銷售處理。那麼，所對應的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫視同銷售成本，是否存在重復扣除的情況？ 例如，某企業購買了100元禮品，計入業務招待費，按照業務招待費稅前扣除標准，最多允許稅前扣除60%，即60元。如果作視同銷售處理，則需要調增100元，再作視同銷售成本處理，調減100元。這樣做，不是相當於100元的視同銷售收入，對應了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除了160元嗎？ 要解答這個問題，需要先看一下會計處理。 不作視同銷售的賬務處理： 借：管理費用——業務招待費117 貸：庫存商品100 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 國稅函〔2008〕828號文件規定，企業視同銷售行為中屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入，故管理費用按購入價計算。 該企業如果作了以上會計處理，則需要進行如下納稅調整：第一，視同銷售行為中，視同銷售收入應在《企業所得稅納稅申報表》附表三第2行作納稅調增100元，同時按配比原則，在第21行「視同銷售成本」作納稅調減100元。第二，比較業務招待費發生額的60%和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業務招待費支出，填入附表三第26行第2列。將企業實際發生的業務招待費數額大於准予稅前扣除的業務招待費支出的數額填入附表三第26行第3列。經過以上調整，收入減除費用等於0，管理費用中「業務招待費」發生117元，進入損益，影響企業利潤117元。實際納稅調增46.8元（117×0.4）。 視同銷售的賬務處理： 借：管理費用117 貸：主營業務收入100 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業務成本100 貸：庫存商品100 企業不需納稅調整，管理費用進入損益，影響利潤117元，納稅調增46.8元（117×0.4）。 以上兩種處理結果一致。 通過對比不難看出，對應的視同銷售成本必須填寫扣除，符合稅法配比原則的要求。而管理費用的扣除是企業費用支出，與視同銷售成本扣除是兩種不同的扣除，不能理解為存在重復扣除問題。 需要提醒的是，企業如果將自製的產品作為禮品贈送，企業視同銷售收入要按公允價值來計算。例如企業贈送的禮品市價是120元，自產產品成本為100元。 回答時間：2011-10-23 21:33:58

④ 中級會計，增值稅，企業所得稅的視同銷售

做賬是按照會計准則來處理，稅法是從國家利益出發，避免因會計賬務處理而漏稅的現象。
視同銷售不用解釋了吧。這個稅已經給國家了，本身白送給職工+稅收，企業已經虧本了，所以企業所得稅這個就不用再支付了。本身就沒有利潤，企業沒有形成所得，不納稅也是正常的。
稅法始終是站在國家層面來看待問題的。和預期不預期無關。

⑤ 視同銷售在所得稅和增值稅方面的區別

1、視同銷售的情形不同

企業所得稅的視同銷售同增值稅視同銷售行為有些差別，其主要差別為：增值稅視同銷售的貨物有自產的、委託加工的、購買的。而企業所得稅則主要對自產的產品才存在視同銷售的問題。此外，增值稅視同銷售行為的外延也比企業所得稅的要寬泛一些，企業應該區分同一種行為在增值稅與企業所得稅上的不同處理。

2、視同銷售范圍不同

增值稅方面視同銷售是相對銷售貨物行為而言的，是指那些提供貨物的行為其本身不符合增值稅稅法中銷售貨物所定義的「有償轉讓貨物的所有權」條件，或不符合財務會計制度規定的「銷售」條件，而增值稅在征稅時要視同為銷售貨物征稅的行為。企業所得稅方面的視同銷售主要時候代表貨物的權屬發生轉移，而會計上沒有做收入處理。

3、職工福利視同銷售處理上問題不同

自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人福利會計處理有區別。個人福利理解為用於個人消費，將貨物發給職工個人，會計上需要作收入處理。如果是用於集體福利，如職工食堂或浴室領用了，會計上則不作收入處理。

⑥ 視同銷售在會計，增值稅和企業所得稅中的異同分析

視同銷售是稅法的提法，體現在發生視同銷售行為時雖然沒有現金流和明確銷售額也要計算增值稅和企業所得稅，同時在賬務處理上會計要確定是否確認收入和結轉成本。
一、兩稅關於視同銷售的內容不同
（一）增值稅視同銷售的八種情況
增值稅暫行條例明確規定了單位或者個體工商戶的視同銷售貨物行為：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；⑤將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費；⑥將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
（二） 企業所得稅視同銷售的九種情況
企業所得稅法實施條例明確規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。
綜上所述，我們看到所得稅視同銷售的基礎是資產，而且是所有權屬發生改變的資產處置才視為視同銷售.
二、兩稅計稅依據有所不同
增值稅的最終計稅依據是增值額，在流通環節以不含稅售價計算銷項稅額，再採用抵扣進項稅額原理計算應繳稅額。視同銷售貨物行為如果沒有銷售額，按規定順序確定最終確定市場公允價值作為計稅依據。企業所得稅按規定視同銷售時，如果屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
由此可見：對於外購資產所有權屬發生變化時，兩稅計稅基礎不同，增值稅視同銷售計稅基礎是售價，所得稅是購入價格作為計稅基礎。
三、兩稅會計處理不同
總體來看：增值稅的帳務處理全部通過應交稅費-應交增值稅-銷項稅額來計算，所得稅稅的賬務處理卻沒有直接通過應交稅費-應交所得稅來計算，而是分兩種情況：即是否直接計入營業收入相關賬戶，並是否同時通過營業成本相關賬戶結轉資產成本。改變資產所有權屬的視同銷售即通過營業收入和營業成本相關帳戶核算，不改變資產所有權屬的視同銷售則不通過上述賬戶核算，而直接通過其他損益賬戶和結轉資產成本核算。
兩稅會計處理具體體現在每一個視同銷售行為上。
（一）增值稅八項視同銷售會計處理
第1.2項委託代銷和代銷、第5項之個人消費、第7項利潤分配、第8項無償贈送他人這幾種情況都改變了資產所有權權屬，則會計和稅法要一同視同銷售實現，即確認營業收入並同時結轉成本。即要貸：主營業務收入等貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額；並同時借：主營業務成本等貸：庫存商品等。
其他第3項異地移送、第4項用於非應稅項目、第5項之集體福利這幾種情況都沒有改變資產所有權屬於內部資產轉換，會計上不確認銷售收入，只在稅法上確認銷售實現計算增值稅和所得稅。即賬務處理不通過營業收入和營業成本賬戶核算，直接結轉資產賬戶，比如貸：庫存商品等。
第6項對外投資賬務處理按照制度理解則要具體分兩種情況：如果被投資單位和投資單位屬於同一集團控制單位，則此次投資沒有改變資產所有權 權屬，會計上不確認收入，不通過主營業務收入和主營業務成本賬戶核算；反之如果被投資單位和投資單位不屬於同一集團控制單位，則此次投資改變了資產所有權 權屬，會計上也要視同銷售收入，這要通過主營業務收入和主營業務成本賬戶核算。舉例如下：
（1）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
移送方賬務處理：
借：應收賬款等
貸：庫存商品
應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）
收貨方賬務處理：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：應付賬款等
（2）將自產或者委託加工的貨物用於非增值稅應稅項目；
借：在建工程等
貸：庫存商品等（成本）
應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）
（3）將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（1）非同一控制集團投資
借：長期股權投資等
貸：主營業務收入等
應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本等科目
貸：庫存商品等科目
（2）同一控制集團投資
借：長期股權投資等
貸；庫存商品等
值得注意的是：上述增值稅銷項稅額的計算如果涉及是購進途徑發生權屬變化應以成本作為計稅基礎。
（二）所得稅視同銷售會計處理
非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配這9種核算原理同樣以資產所有權權屬改變來確定是否通過營業收入和營業成本來處理。
其中非貨幣性資產交換相對特殊，如果貨物用於非貨幣資產交換並且公允價值能夠可靠計量具有商業實質的，那麼會計上視同銷售，即確認銷售收入，並結轉銷售成本。反之，如果該交換公允價值都不能可靠計量不具備商業實質，則會計上不能確認銷售實現，而只是按照貨物賬面成本轉賬了。
綜上所述，兩稅在會計處理上雖有不同，但在會計上是否確認銷售收入實現的標準是相同的，即視同銷售行為是否產生資產所有權權屬的變化。是權屬發生變化的，會計上確認收入實現，反之，不確認收入的實現。

⑦ 請問：委託代銷為什麼屬於視同銷售，收到代銷清單後產生納稅義務，不需要視同為銷售呀。（會計）

此種情況應視同受託方買斷，先行開具增值稅專用發票的，其納稅義務發生時間為開具發票的當天。因此，受託方應做的會計分錄為：
借：受託代銷商品
應交稅費----應交增值稅（進項稅額）
貸：代銷商品款
委託方的會計分錄：
借：應收帳款
貸：應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）
主營業務收入
同時結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
拓展資料：
視同銷售：在增值稅、企業所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。
行為包括
根據現行稅法規定，下列行為應當視同銷售：
⑴增值稅中視同銷售的確認。《增值稅暫行條例實施細則》規定，以下8種行為視同銷售：
①將貨物交付他人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
④將自產、委託加工的貨物用於非應稅項目；
⑤將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
⑥將自產、委託加工或購買的貨物用於分配給股東或投資者；
⑦將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費； ?
⑧將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
委託代銷是指受貨物所有人委託進行銷售的一種行為。
委託代銷的特點
是受託方只是一個代理商，委託方將商品發出後，所有權並未轉移給受託方，因此商品所有權上的主要風險和報酬仍在委託方。只有在受託方將商品售出後，商品所有權上的主要風險和報酬才轉移出委託方。所以，企業採用委託代銷方式銷售商品，應在受託方售出商品，並取得受託方提供的代銷清單時確認銷售收入實現。
委託代銷主要類型
一、受託方按照委託方的要求銷售商品，受託方只收取代銷手續費，並且該代銷手續費與商品銷售量、銷售額無必然聯系。
二、受託方按照委託方的要求銷售商品，受託方只收取代銷手續費，並且該代銷手續費與商品銷售量、銷售額掛鉤。
三、受託方將代銷商品加價出售，與委託方按協議價結算，不再另外收取手續費。這種類型就是日常所說的視同買斷，受託方以商品差價作為經營報酬。
四、以上兩種或兩種以上類型的結合。

⑧ 請問老會計 視同銷售要交企業所得稅嗎確認收入嗎

視同銷售的賬務處理：

1、屬於自產、自用性質，不得開具增值稅專用發票，但要按規定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入：

借：在建工程(非生產經用機器、設備)

貸：庫存商品(成本)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

2、將自產、委託加工或購買的貨物用於投資：

借：長期股權投資

貸：主營業務收入/其他業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

3、將自產、委託加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

借：應付股利

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

4、將自產、委託加工物資，用於集體福利或個人消費：

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

5、企業以自產產品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關稅費的處理，與正常商品銷售相同，視同銷售並計算應交增值稅：

借：營業外支出

貸：庫存商品(成本)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

⑨ 以下哪些選項屬於企業所得稅列舉視同銷售與會計確認一致的業務

ABCD
A、企業將貨物、財產用於償債
B、企業將貨物、財產用於職工福利
C、企業將貨物、財產用於利潤分配
D、企業將勞務用於償債、職工福利等
拓展資料：
稅務管理的主要內容包括：
一、制度管理：在堅持公有制和按勞分配為主體，其他經濟成分和分配方式為補充的基礎上，建立和完善社會主義市場經濟體制。依此經濟體制改革為目標，建立和完善社會主義稅收體系，健全稅收法制和各項管理制度，強化稅收組織收入和宏觀調控功能，逐步理順國家、企業和個人之間的分配關系。
二、稅收計劃、稅收統計和稅收會計的管理：擔負稅收核算和監督的任務，是稅收工作實現科學管理的重要工具。通過計劃、會計、統計管理，分析預測稅源和稅收的發展趨勢，為組織收入工作提出明確目標，促進稅務管理，增強預見性，減少盲目性，調動各級稅務機關和全體稅務幹部的積極性。
三、徵收管理：包括稅收的宣傳，稅收的徵收、管理、檢查，稅收的促產等。科學嚴密的徵收管理，是稅務管理的中心環節。通過大量的日常徵收管理工作，貫徹執行國家稅收政策法令；有效地集中分散在各個方面、各個環節的稅收，及時足額地納入國庫；發揮稅收調節生產、調節分配、調節消費的職能作用；實現幫助企業加強經濟核算、提高經濟效益、促產增收工作。
四、機構和幹部管理：健全稅務專業管理機構，完善稅務機構、幹部管理體制，培養和造就一支政治、業務素質高的稅務幹部隊伍，這是加強稅務管理的組織保證。稅務機構分散點多、面廣，稅務幹部經常同錢財打交道，手中握有一定權力，又往往是獨立進行工作，加強稅務機關的思想政治工作和廉政建設至關重要。
國家稅務總局主要職能：
一、具體起草稅收法律法規草案及實施細則並提出稅收政策建議，與財政部共同上報和下發，制訂貫徹落實的措施。負責對稅收法律法規執行過程中的征管和一般性稅政問題進行解釋，事後向財政部備案。
二、承擔組織實施中央稅、共享稅及法律法規規定的基金（費）的徵收管理責任，力爭稅款應收盡收。
三、參與研究宏觀經濟政策、中央與地方的稅權劃分並提出完善分稅制的建議，研究稅負總水平並提出運用稅收手段進行宏觀調控的建議。
四、負責組織實施稅收徵收管理體制改革，起草稅收徵收管理法律法規草案並制定實施細則，制定和監督執行稅收業務、徵收管理的規章制度，監督檢查稅收法律法規、政策的貫徹執行，指導和監督地方稅務工作。
五、負責規劃和組織實施納稅服務體系建設，制定納稅服務管理制度，規范納稅服務行為，制定和監督執行納稅人權益保障制度，保護納稅人合法權益，履行提供便捷、優質、高效納稅服務的義務，組織實施稅收宣傳，擬訂注冊稅務師管理政策並監督實施。
六、組織實施對納稅人進行分類管理和專業化服務，組織實施對大型企業的納稅服務和稅源管理。
七、負責編報稅收收入中長期規劃和年度計劃，開展稅源調查，加強稅收收入的分析預測，組織辦理稅收減免等具體事項。
八、負責制定稅收管理信息化制度，擬訂稅收管理信息化建設中長期規劃，組織實施金稅工程建設。
九、開展稅收領域的國際交流與合作，參加國家（地區）間稅收關系談判，草簽和執行有關的協議、協定。

⑩ 在企業所得稅中，視同銷售是如何規定的

企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

那視同銷售收入如何確認？稅會有何差異？企業所得稅特定收入的規定是什麼？

一、視同銷售收入確認問題

舉個栗子吧！

企業在外購一批金條用於促銷贈送，按舊政策規定，外購金條贈送視同銷售時，可按購入時的價格確定銷售收入，這樣此筆視同銷售業務不存在利潤問題。

按目前新政策，企業可以按金條贈送當期公允價值確定視同銷售收入，客觀來說對納稅人和稅務機關均是公平的，能夠反映公允價值變化對企業所得的客觀影響。無論金價上漲或下跌，都會對當期所得產生影響。同時對接受捐贈方也能按新的公允價值確定其成本，符合企業所得稅法本質。
特別注意的是：
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

二、差異處理
（一）關於收入確認的稅會差異

從上圖比較可看出，會計確認收入時主要遵循謹慎性原則，而所得稅法對收入確認則主要根據確定性原則、權責發生制及實質重於形式原則，企業發出貨物未收到款的交易是否確認收入，是納稅人應關注的重點。
（二）視同銷售特別規定
所得稅對收入的特殊規定還包括：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

但請注意，以下幾種情況，會計核算也要確認收入，因此會計與企業所得稅收入確認原則是一致的，不存在視同銷售稅會差異，不需要進行調整：

將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者

將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者

將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費

但也有例外情形：如將自產、委託加工的貨物用於屬同一控制下企業合並（投資），按照會計准則規定，應按貨物的原賬面價值轉賬，購買的貨物作為投資不被視同銷售，只能按成本予以轉賬，但所得稅上除特殊重組外，均要按市場價格確定收入，則存在稅會差異。

（三）收入確認時間差異
企業所得稅的規則為：

總結起來：稅收確認收入的時點在有些情況下可能會早於會計收入確認時點。

三、所得稅特殊收入的規定

（一）房地產企業特定業務收入的確定
按照稅法相關規定，銷售未完工開發產品的收入應按預計計稅毛利率分季計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工後，企業應將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合並計算的應納稅所得額。

（二）不征稅收入
屬於所得稅規定的特殊收入處理，我們已在其它專題中進行了講解。

（三）接受捐贈收入
所得稅法明確將企業接受捐贈的收入（包括接受的貨幣性資產和非貨幣性資產）納入收入范圍，並按照實際捐贈資產的日期確認收入的實現（即按收付實現制確認收入）。對於這些收入納稅人也需按規定如實申報。

（四）其他收入
所得稅法中明確的其他收入主要包括：企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。對於這些收入納稅人也需按規定如實申報。