經濟法申請票據貼現

1. 2017年中級會計師職稱經濟法重點：商業銀行存款業務規則

2017年中級會計師職稱經濟法重點：商業銀行存款業務規則

考點2：商業銀行存款業務相關規則★

根據我國《商業銀行法》的規定，商業銀行可以經營下列部分或全部業務：

(1)吸收公眾存款;

(2)發放短期、中期和長期貸款;

(3)辦理國內外結算;

(4)辦理票據承兌與貼現;

(5)發行金融債券;

(6)代理發行、代理兌付、承銷政府債券;

(7)買賣政府債券、金融債券;

(8)從事同業拆借;

(9)買賣、代理買賣外匯;

(10)從事銀行卡業務;

(11)提供信用證服務及擔保;

(12)代理收付款項及代理保險業務;

(13)提供保管箱服務;

(14)經國務院銀行業監督管理機構批準的其他業務。

(一)存款的概念及其種類

存款是機關、團體、企事業單位和個人把貨幣資金存入銀行或其他可吸收存款的金融機構並獲取存款利息的一種信用活動形式。

1.根據期限不同，存款可分為活期存款、定期存款和定活兩便存款。

2.根據存款人主體的不同，存款可分為單位存款和個人儲蓄存款。

3.按照存款的幣種不同，存款可分為人民幣存款和外幣存款。

4.按照支取的形式不同，存款可分為支票存款、存單(折)存款、通知存款、透支存款、存貸合一存款和特種存款等。其中通知存款是指存款人在存款時不約定存款期限，支取時需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。個人通知存款有1天通知存款和7天通知存款兩個品種。

(二)存款業務基本原則

1.存款業務經營特許制。

我國《商業銀行法》規定，未經國務院銀行業監督管理機構批准，任何單位和個人不得從事吸收公眾存款等商業銀行業務，任何單位不得在名稱中使用「銀行」字樣。目前，我國能夠從事吸收公眾存款業務的金融機構有商業銀行、信用合作社和郵政儲蓄機構等。

2.存款機構依法交存存款准備金。

存款准備金是商業銀行依照法律和中國人民銀行的規定，按吸收存款的一定比例交存於中國人民銀行的存款，目的是為了保障存款機構支付存款的能力。

3.存款機構依法留足備付金。

備付金是商業銀行和其他金融機構為保證存款支付和資金清算的清償資金，主要表現為商業銀行的庫存現金和在中央銀行的存款。

4.依法確定並公告存款利率。

中國人民銀行是國家利率管理的唯一機構，它有權負責制定、調整各種利率。我國《商業銀行法》規定，商業銀行應當按照中國人民銀行規定的存款利率的上下限，確定存款利率，並予以公告。

5.財政性存款專營。

財政性存款由中國人民銀行專營，不計利息。

6.合法正當吸收存款。

我國《商業銀行法》規定，商業銀行不得違反規定提高或者降低利率以及採用其他不正當手段，吸收存款，發放貸款。

(三)儲蓄存款業務規則

儲蓄是指個人將其所有或合法持有的人民幣或外幣，自願存入中國境內儲蓄機構，儲蓄機構開具存摺或者存單作為憑證，個人憑此支取存款本息的信用活動。儲蓄是居民個人與銀行之間發生的一種信用關系。

1.儲蓄存款原則。

(1)存款自願、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則。

(2)個人存款實名制原則。下列身份證件作為實名證件：

(1)居住在中國境內的中國公民，為居民身份證或者臨時居民身份證;

(2)居住在境內的16周歲以下的中國公民為戶口簿;

(3)中國人民解放軍軍人，為軍人身份證件;中國人民武裝警察，為武裝警察身份證件;

(4)香港、澳門居民，為港澳居民往來內地通行證;台灣居民，為台灣居民來往大陸通行證或其他有效旅行證件，

(5)外國公民，為護照。上述未規定的，依照有關法律、行政法規和國家有關規定執行。

個人在金融機構開立個人存款賬戶時，金融機構應當要求其出示本人身份證件進行核對，並登記其身份證件上的姓名和號碼。代理他人在金融機構開立個人存款賬戶時，金融機構應當要求其出示被代理人和代理人的身份證件進行核對，並登記被代理人和代理人的身份證件上的姓名和號碼。

2. 初級會計《經濟法基礎》知識點:匯票銀行本票和支票

【知識點】：銀行匯票

(一)銀行匯票的適用范圍

銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票可以用於轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用於支取現金單位和個人的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

(二)銀行匯票的出票

申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫申請書，記載有關事項並簽章。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項後簽發銀行匯票，將銀行匯票和解訖通知一並交給申請人。申請人應將銀行匯票和解訖通知一並交付給匯票上記明的收款人。

(三)填寫實際結算金額

收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，並將實際結算金額和多餘金額填人銀行匯票和解訖通知的有關欄內。

(四)銀行匯票背書

銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為准。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。

(五)銀行匯票提示付款

銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時，須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

(六)銀行匯票退款和喪失

申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

【知識點】：商業匯票

1.商業匯票種類，按照承兌人可分為：商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌;銀行承兌匯票由銀行承兌;商業匯票的最終付款人為承兌人。

2.商業匯票適用范圍：只是單位(法人及組織)之間使用，自然人不適用;同城、異地均可使用。

3.簽發商業匯票必須記載下列事項：

表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委託;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。

提示：欠缺記載上述事項之一的，商業匯票無效。其中，“出票人簽章”為該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或者蓋章。

4.商業匯票中的幾個期限：

(1)提示付款期限：自匯票到期日起10日內。

提示：持票人未按規定期限提示付款的，在作出說明後，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。

(2)付款期限：商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

(3)付款人在接到開戶銀行的通知日的次日起3日內(遇法定假日順延)未通知銀行付款的'，視同付款人承諾付款。

5.銀行承兌匯票的兩個“萬分之五”

(1)銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取“萬分之五”的手續費。

(2)銀行承兌匯票的出票人於匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天“萬分之五”計收利息。

6.商業匯票貼現

(1)貼現條件：①是在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織;②與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系;③提供與其直接前手之間進行商品交易的發票和商品發運單據復印件。

(2)貼現利息的計算。貼現的期限從其貼現之日起至匯票到期日止。實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現的期限以及貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。

(3)貼現的收款。貼現到期，貼現銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現銀行應向其前手追索票款。貼現銀行追索票款時可從貼現申請人的存款賬戶直接收取票款。

3. 票據無因性原則

1、案情簡介1990年11月12日，某回收站作為付款人填寫了一張面額為100萬元、收款人為某鑄造廠的商業承兌匯票，並在承兌人處蓋了公章，匯票到期日為1991年5月13日。次日，回收站、製造廠持該匯票至某信託投資公司貼現。

投資公司扣除貼現利息56472元，943528元匯入將鑄造廠駐某市辦事處賬號。該匯票到期後，回收站無款返還。投資公司在收不回貼現款的情況下，向公安局報案。

公安局立案後，追回89700元，但認為該案雖有詐騙行為，但構不成犯罪。1992年6月4日，投資公司提起訴訟，請求判令回收站、鑄造廠歸還債款並賠償損失。

2、法院判決要旨法院審理後認為，回收站與鑄造廠惡意串通，開出空頭商業承兌匯票，利用貼現套取資金，應予以返還。投資公司違反《銀行結算辦法》中關於商業承兌匯票貼現只能在收款人的開戶行貼現的規定，造成款項不能收回，也有一定過錯，應承擔部分利息損失。

(3)經濟法申請票據貼現擴展閱讀：

相對性

雖然票據法的制定和發展，更多的是出於促進票據流通、方便商品交易、繁榮市場經濟的技術上的考慮。票據法本身亦是一種技術性較強的法律。

固然基於這種考慮，世界上絕大多數國家及地區的票據法將"方便"、"快捷"、"效率"置於比"穩定"、"安全"、"秩序"更高的地位。

所以才規定了票據的無因性原則。但是如果一味地追求"方便"、"快捷"、"效率"，忽視對公平和誠實信用的追求，忽視對票據使用所需"穩定"、"安全"、"秩序"的保障，也是不可取的。

正如台灣學者鍾兆民所言："依票據法的規定，票據固為不要因證券，

若絕對堅持這一原則，亦足以妨害票據的流通性。按票據法之所以規定票據為不要因證券者，原在保護票據的流通性。若今為保障執票人之權利而輕易舍棄發票人或執票人前手權利之保護於不顧，自非本部分法條之本意。"故為追求法律的妥當性和衡平性，

在堅持票據無因性原則的基礎上，兼顧該原則的效力不及之處;在對該原則進行普遍適用的同時，對該原則的例外情形予以嚴格適用，即堅持票據無因性原則具有相對性的原則，才能實現票據法促進票據流通、保護交易安全的雙重立法目的。

4. 經濟法中的「再貼現」是怎麼回事呀

再貼現是商業銀行為了融通調劑資金以未到期的合格票據再向中央銀行貼現。對中央銀行而言，再貼現是買進票據，讓渡資金；對商業銀行而言，再貼現是賣出票據，獲得資金。再貼現是中央銀行的一項主要的貨幣政策工具。中央銀行可以通過提高或降低再貼現率來影響金融機構向中央銀行借款的成本，從而影響貨幣供應量和其它經濟變數。

1、服務對象

在轄區內中國人民銀行開立存款賬戶的商業銀行、政策性銀行及其具有貸款許可權的分支機構和農村合作銀行、城市信用社、農村信用聯社以及獲准經營人民幣業務的外資銀行。對非銀行金融機構再貼現，須報經中國人民銀行總行批准後辦理。

2、辦事依據

⑴《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》〔銀發（1997）216號〕

⑵《中國人民銀行上海分行再貼現管理實施細則》（上海銀發〔1999〕79號）

⑶《關於進一步規范發展再貸款、再貼現業務的意見》（上海銀發〔1999〕435號）

⑷轉發中國人民銀行《關於改進和完善再貼現業務管理的通知》（上海銀發〔1999〕715號）

3、辦事條件

⑴金融機構持有未到期已貼現的具有真實貿易背景的銀行承兌匯票或商業承兌匯票；

⑵申請商業承兌匯票再貼現業務的金融機構，須具有經營商業承兌匯票貼現業務的資格。

4、提交材料

⑴再貼現申請一覽表或大額再貼現申請書；

⑵再貼現憑證；

⑶申請再貼現銀行已貼現、背書的商業匯票；

⑷銀行或商業承兌匯票查詢書（異地商業匯票查詢書按統一格式）；

⑸蓋有轉訖章的貼現憑證復印件；

⑹貼現申請人與出票人或其前手之間的商品交易合同、增值稅發票和提貨單或其他證明材料復印件；

⑺中國人民銀行要求提供的其他資料。

5、辦事程序

⑴再貼現申請。申請人向當地人民銀行貨幣信貸部門提出再貼現申請並提交相關資料。

⑵再貼現審查。由貨幣信貸部門按總、分行規定對金融機構的再貼現申請資料進行審查，並提出初審意見。

⑶再貼現審批。對經審查符合再貼現條件的商業匯票的再貼現申請，報經上級行審批後，按下達的再貼現額度發放。

⑷再貼現發放。對經審批、簽章的再貼現憑證及所附匯票交會計（營業）部門，由會計（營業）部門對票據要素和真實性審查後，辦理發放再貼現會計帳務手續。

6、辦事時限

金融機構申請辦理再貼現，受理的人民銀行應在2個工作日內作出審核意見，並按下列情形辦理：

⑴經審核認為不符合再貼現條件的，在申請書上簽署意見後，連同有關材料退回申請人；

⑵經審核認為符合再貼現條件的，按上級人民銀行規定的時日集中電傳上報審批，經上級人民銀行審查同意辦理的，應在接到批復件後60分鍾內辦妥再貼現手續，被上級人民銀行否決的應在接到批復意見後，即時在申請書上簽署意見，並連同有關材料退回申請人。

5. 《經濟法基礎》考點復：稅款徵收方式

徵收方式：查賬徵收、查定徵收、查驗徵收、定期定額徵收

稅款徵收措施(★★★)

具體措施：核定、調整稅額;責令繳納並加收滯納金;責令提供納稅擔保;稅收保全措施;稅收強制執行措施;阻止出境。

【注意1】區分稅款徵收方式與稅款徵收措施：稅款徵收方式是征稅的方法，稅款徵收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。

【注意2】區分稅款徵收措施與稅務行政處罰：稅款徵收措施屬於行政強制措施，是納稅人應履行的義務不履行國家採取的強制其履行的手段，並非處罰。

(一)核定、調整應納稅額(★★)

1.核定應納稅額的情形

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理「納稅申報」，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

【記憶提示】可以核定的情形要麼沒賬要麼相當於沒賬。

2.核定方法

(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時採用兩種以上的方法核定。

(二)滯納金(★★★)

1.計算公式

滯納金=應納稅款×滯納天數×0.5‰

2.滯納天數

自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。(算尾不算頭)

【鏈接】票據法貼現期的計算：貼現日至匯票到期前1日。(算頭不算尾)

【注意】滯納金與實體法納稅期限的結合考查。

(三)納稅擔保(★★)

1.擔保方式

保證、抵押、質押

2.適用納稅擔保的情形

(1)稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期限之前經責令其限期繳納應納稅款，在「限期內」發現納稅人有明顯的.轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

(3)納稅人同稅務機關在「納稅」上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

(4)其他。

3.納稅擔保的范圍

稅款;滯納金;實現稅款、滯納金的費用。

【鏈接】票據法：追索內容