經濟法企業所得稅ppt課件

❶ 《經濟法基礎》考點：企業所得稅應納稅所得額的計算

以下內容是由我整理的初會《經濟法基礎》考點：企業所得稅應納稅所得額的計算，希望您喜歡!

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業每一納稅年度的收人總額，減除不征稅收人、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額。

應納稅所得額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

(一)收人總額

企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人。包括：銷售貨物收人，提供勞務收人，轉讓財產收人，股息、紅利等權益性投資收益，利息收人，租金收入，特許權使用費收人，接受捐贈收人以及其他收入。

(二)不征稅收人

1.財政撥款。

2.依法收取並納人財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

3.國務院規定的其他不征稅收人。

(三)稅前扣除項目

企業實際發生的與取得收人有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

(四)扣除標准

1.工資、薪金支出。

企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標准扣除。未超過標準的按實際發生數額扣除，超過扣除標準的只能按標准扣除。

3.社會保險費。

4.借款費用。

5.利息費用。

6.匯兌損失。

7.公益性捐贈。

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

8.業務招待費。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收人的的5‰。

9.廣告費和業務宣傳費。

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業〕收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

10.環境保護專項資金。

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

11.保險費。

企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

12.租賃費。

13.勞動保護費。

企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。

14.有關資產的費用。

企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，准予扣除。

15.總機構分攤的費用。

16.資產損失。

17.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

(五)不得扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.超過規定標準的捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經核定的准備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

9.與取得收人無關的其他支出。

(六)虧損彌補

企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。而且，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

(七)非居民企業的應納稅所得額

取得的來源於中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額;

財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、准備金等後的余額。

(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

❷ 中級會計師《經濟法》知識點：企業所得稅稅前扣除

企業所得稅也是稅收組成的一個重要的部分，也是一個比較重要的稅種，今天我們就來說說，有關企業所得稅的知識點，和深空網一起來了解一下吧。
（一）企業所得稅稅前扣除
在計算企業所得稅應納稅額的時候，稅前扣除的種類包括工資薪金以及三項經費和社保，利息費用、業務招待費和廣告費以及業務宣傳費，公益性捐贈支出以及租賃費用等，都屬於企業所得稅稅前扣除的種類，但是是按照一定的比例來的，不都能全額扣除。
（二）案例分析
某企業為國家重點扶持的高新技術企業，在去年年度實現的利潤總額為2000萬元，去年發生的營業外支出為150萬元，向稅務機關支付的稅收滯納金為50萬元，向工商管理部門支付的罰款為60萬元，非廣告性質的贊助支出為120萬元，加入除了這些之外沒有其他的納稅調整事項，那麼企業在去年應該繳納的企業所得稅為多少萬元？
解析：
1、這道題主要考察的是企業所得稅稅前扣除的知識點
2、該企業為高新技術企業，應該按照15%的稅率徵收企業所得稅
3、稅收滯納金、行政罰款、非廣告性質的贊助支出，不得在企業所得稅稅前扣除
4、去年年度應繳納的企業所得稅為=（2000+50+60+120）*15%=334.5萬元

❸ 中級《經濟法》知識點：企業所得稅與工資以及三項經費

一般來說，企業所得稅和工資三項經費的知識點都是在大題中連在一起考的，所以今天就拿一個大題來說說相關的知識點，和深空網一起來看看吧。
（一）企業所得稅、工資以及三項經費
大家看了應該會聯想到，這都是與稅相關的，企業所得稅和個人所得稅，那麼就會涉及到稅前扣除的問題，有些公司還會涉及到公益性捐贈和國債這部分，三項經費的扣除限額一不一樣，這都是要經過仔細計算過的。
（二）案例分析
某企業年度的生產經營情況如下：銷售產品取得不含稅的收入為8000萬元，產品的銷售成本為3000萬元，營業稅金及附加為180萬元，銷售費用900萬元，財務費用為120萬元，管理費用為1100萬元，與銷售產品有關的營業外支出有700萬元，其中包括直接捐贈支出的80萬元，全年計入成本費用並實際支付工資的是900萬元，發生的工會經費16萬元，職工福利費70萬元，職工教育經費50萬元，經過了稅務機關的核定，該企業當年的合理支出的工資標准為780萬元，那麼，年度的企業所得稅應納稅額為多少？
解析：
1、這道題主要考察的是企業所得稅、工資以及三項經費知識點
2、直接捐贈支出的80萬元，不能扣除；
3、營業外支出可扣除的金額為=700—80=620萬元
4、工會經費限額=700*2%=14萬元，發生的工會經費16萬元，應該調增16—14=2萬元
5、職工福利經費=700*14%=98萬元，實際發生了70萬元，可以據實扣除
6、職工教育經費限額=700*2.5%=17.5萬元，應該調增50—17.5=32.5萬元
7、工資和三項經費調增=900—780+2+32.5=154.5萬元
8、應納稅所得額=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5萬元
9、應繳納企業所得稅=2234.5*25%=558.625萬元

❹ 中級會計師《經濟法》知識點：高新技術企業的企業所得稅

各種不同類型的企業的稅率是不一樣的，像是國家大力支持的高新技術企業，稅率和一般類型的企業是不一樣的，那麼高新技術企業的企業所得稅又是怎麼計算的呢？和深空網一起來了解一下吧。
（一）高新技術企業
首先我們要先了解什麼是國家重點支持的高新技術企業，是以研究和開發技術成果的轉化形成企業的核心自主知識產權的並以此為開展活動的企業，是屬於知識、技術密集型的經濟實體企業。
（二）案例分析
甲企業為國家重點支持的高新技術企業，在去年的時候實現了利潤總額為900萬元，當年發生的營業外支出為120萬元，但是向稅務機關支付了稅收滯納金35萬元，向工商部門支付的罰款有30萬元，非廣告性質的贊助支出為60萬元，假如沒有其他的納稅調整事項，那麼該企業在去年應該繳納的企業所得稅為多少萬元？
解析：
1、這道題主要考察的是高新技術企業的企業所得稅的知識點
2、國家重點支持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅；
3、稅收滯納金罰款、非廣告性質的贊助支出，不得在所得稅稅前扣除
4、甲企業在去年應該繳納的企業所得稅為=（900+35+30+60）*15%=153.75萬元

❺ 中級經濟法——企業所得稅

1、沒有什麼套用的公式，300*25%是計算國內利潤的應納稅額，[80÷（1－20％）×（25％－20％）] 是先把80換成未稅前的利潤 100 再按國內稅法計算應稅額為25 國外已交了 20應補繳5
是對 "（2）境外所得適用稅率低、少繳稅的，單獨補稅；"這句話的最好解釋

2、直接向災區的捐贈稅法規定不得扣除，因為怕你未經過稅法規定的那些部門的手而故意去作假。新產品研發費用是加計扣除，是允許你多扣那50%的支出去從而減少企業所得稅的應稅所得，這是一個稅收優惠，怎麼可能是加呢？只能是減！

❻ 中級會計師《經濟法》知識點：企業所得稅調增

企業在匯算清繳的時候，會對相關的成本、收入進行核算，然後根據情況調增調減，那麼企業所得稅應怎麼調增呢？和深空網一起來了解一下吧。
（一）企業所得稅調增
一般來說，是超過規定扣除部分的費用，是要做所得稅調增的，企業所得稅稅前扣除部分，超過所得稅稅前扣除標準的，不能扣除，需要調增所得稅稅額。
（二）案例分析
甲企業去年實現的利潤總額為400萬元，已經計入成本、費用的實際發生的合理的工資總額為4000萬元，職工福利費為580萬元，工會經費為120萬元，職工教育經費為110萬元，加入除此之外沒有其他的納稅調整事項，企業所得稅稅率為25%，那麼，甲企業去年應該繳納的企業所得稅稅額為多少？
解析：
1、這道題考察的是企業所得稅的繳納和調增調減的問題
2、職工福利費的扣除限額為4000*14%=560萬元，應該調增580—560=20萬元
3、工會經費的扣除限額=4000*2%=80萬元，應該調增120—80=40萬元
4、職工教育經費的扣除限額=4000*2.5%=100萬元，應該調增110—100=10萬元
如果實際發生額小於扣除的限額，或者是和扣除限額相同，那麼就不需要做納稅調整。