2018年經濟法考試重點匯總

『壹』 2018年中級會計師考試《經濟法》要點：證券的概念和分類

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2018年中級會計師考試《經濟法》要點：證券的概念和分類

1.證券的概念

證券是以證明或設定權利為目的所做成的一種書面憑證。證券有廣義和狹義之分。廣義的證券是證明持券人簡磨享有一定的經濟權益的書面憑證，包括資本證券(如股票、債券、證券衍生品種等)、貨幣證券(如匯票、本票、支票等)、商品證券(如提貨單、運貨單、倉庫棧單等)。狹義的證券僅指資本證券，這也是證券法和本節所要介紹的證券。

2.證券的分類

按照不同的標准，證券可以分為不同的種類。目前我國證券市場上發行和流通的證券主要有以下幾類：

(1)股票。 股票是股份有限公司簽發的，證明股東所持股份的憑證。我國證券市場上流通的股票有人民幣普通股(A股)和境內上市外資股(B股)。另外，中國境內注冊的公司還可以發行境外上市外資股，包括H股(香港上市)、N股(紐約上市)、S股(新加坡上市)等。

(2)債券。 債券是政府、金融機構、公司企業等單位依照法定程序發行的、約定在一定期限穗答還本付息的有價證券。債券是一種債權憑證，是一種到期還本付息的有價證券，它具有風險性小和流通性強的特點。債券按發行主體不同可分為企業、公司猜咐慧債券(含可轉換公司債券)、金融債券和政府債券。

(3)證券投資基金份額。 證券投資基金份額是基金投資人持有基金單位的權利憑證。

(4)認股權證。 認股權證是股份有限公司給予持證人的無限期或在一定斯限內，以確定價格購買一定數量普通股份的權利憑證。認股權證是持證人認購公司股票的一種長期選擇權，本身不是權利證明書，其持有人不具備股東資格，認股權證的收益主要來自其依法轉讓的收益。

(5)期貨。 期貨是一種跨越時間的交易方式。買賣雙方通過簽訂標准化合約，同意按指定的時間、價格與其他交易條件，交收指定數量的現貨。按照現貨標的物的種類不同，期貨可以分為商品期貨與金融期貨。

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『肆』 2018年初級經濟法基礎必背重點：一般納稅人與小規模納稅人

我為大家帶來2018年初級經濟法基礎必背重點：一般納稅人與小規模納稅人，更多內容請繼續關注本網站!

2018年初級經濟法基礎必背重點：一般納稅人與小規模納稅人

初級會計職稱經濟法基礎必背考點：一般納稅人與小規模納稅人(★)

分類 標准 特殊情況 計稅規定

小規模納稅人 生產型：50萬元以下

非生產型：80萬元以下

提供應稅服務：500萬元以下 ①個人(非個體戶)

②非企業性單位

③不經常發生應稅行為的企業

【注意】①為必須②③可選擇 簡易征稅

不得使用增值稅專用發票(可以到稅務機關代開)

一般納稅人 超過小規模納稅人認定標准 小規模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人 執行稅款抵扣制

可以使用增值稅專用發票

【注意1】除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人後，不得轉為小規模納稅人。

【注意2】境外單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

『伍』 2018年中級會計師《經濟法》重點：經濟法主體的法律責任

考友們都准備好2018年中級會計師考試了嗎?本文「2018年中級會計師《經濟法》重點：經濟法主體的法律責任」，跟著來了解一下吧。要相信只要自己有足夠的實力，無論考什麼都不會害怕!

2018年中級會計師《經濟法》重點：經濟法主體的法律責任

經濟法主體的法律責任，是經濟法主體因實施了違反經濟法規定的行為而應承擔的法律後果。

一、經濟法責任的分類

經濟法主體的法律責任，可以依據不同的標准，作出不同的分類。

二、經濟法責任的獨立性與特殊性

(一)經濟法責任的獨立性

經濟法主體的法律責任並不是民事責任、行政責任和刑事責任的簡單相加，而是有其獨立性。

(二)經濟法責任的特殊性

三、經濟法責任的具體類型

1.按照承責主體的不同，可以將經濟法責任分為調控和規制主體的責任，以及接受調控和規制的主體的責任。

2.按照追究責任的目的，可以把經濟法責任分為賠償性責任和懲罰毀念性責任。

3.依據責任的性質，還可以把經濟法責任分為經濟性責任和非經濟性責任，或稱為財產性責任和非財產性責任。

四、不同主體的責任差異與司法救濟

由於經濟法主體的身份和地位、行為目標和宗旨有別，各自的法律待遇、享有權利或權力的法律依據不同，相應的義務各異，因而所需承擔的違法責任也不同。

在市場規製法領域，由於規制主體的責任螞森一般是可以特定化的，因而可以通過司法途徑來追究其責任。但在宏觀纖物困調控法領域，由於調控主體的行為往往被認為屬於抽象行為等原因，要追究其責任比較困難。

五、賠償性責任與懲罰性責任

經濟法主體可能承擔的賠償性責任，主要有兩類：一類是國家賠償;另一類是超額賠償。國家賠償的主體是國家，超額賠償的主體是市場主體。

『陸』 2018年中級會計師考試《經濟法》知識點：股東未盡出資義務

大家做好准備迎接2018年中級會計師考試了嗎?誠意整理「2018年中級會計師考試《經濟法》知識點：股東未盡出資義務」，只要付出了辛勤的勞動，總會有豐碩的收獲!歡迎廣大考生前來學習。

2018年中級會計師考試《經濟法》知識點：股東未盡出資義務

股東未盡出資義務

「未盡出資義務」包括(完全)未履行出資義務和未全面履行出資義務兩種情況。

(一)股東未盡出資義務的認定

1.作價出資的非貨幣財產未經依法評估

(1)先評估，後認定

出資人以非貨幣財產出資，未依法評估作價，公司、其他股東或者公司債權人請求認定出資人未履行出資義務的，人民法院應當委託具有合法資格的評估機構對該財產評估作價;評估確定的價額顯著低於公司章程所定價額的，人民法院應當認定出資人未依法全面履行出資義務。

(2)事後貶值

出資人以符合法定條件的非貨幣財產出資後，因市場變化或者其他客觀因素導致出資財產貶值，公司、其他股東或者公司債權人請求該出資人承擔補足出資責任的，人民法院不予支持;但當事人另有約定的除外。

2.以劃撥土地使用權或以設定權利負擔的土地使用權出資：先補正，後認定

出資人以劃撥土地使用權出資，或者以設定權利負擔的土地使用權出資，公司、其他股東或者公司債權人主張認定出資人未履行出資義務的，人民法院應當責令當事人在指定的合理期間內辦理土地變更手續或者解除權利負擔;逾期未辦理或者未解除的，人民法院應當認定出資人未依法全面履行出資義務。

3.已交付，未辦理權屬變更：如補正，自實際交付時享有股東權利

(1)出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產權等財產出資，已經交付公司使用但未辦理權屬變更手續，公司、其他股東或者公司債權人主張認定出資人未履行出資義務的，人民法院應當責令當事人在指定的合理期間內辦理權屬變更手續;在前述期間內辦理了權屬變更手續的，人民法院應當認定其已經履行了出資義務。

(2)出資人主張自其實際交付財產給公司使用時享有相應股東權利的，人民法院應予支持。

4.已辦理權屬變更，但未交付：應交付，實際交付後方可享有股東權利

出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產權等財產出資，已經辦理權屬變更手續但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，並在實際交付之前不享有相應股東權利的，人民法院應予支持。

(二)股東未盡出資義務的法律責任

1.補足責任

(1)股東未履行或者未全面履行出資義務，公司或者其他股東請求其向公司依法全面履行出資義務的，人民法院應予支持。

(2)公司債權人有權請求未履行或者未全面履行出資義務的股東在未出資本息范圍內對公司債務不能清償的部分承擔補充賠償責任。

2.違約責任

股東不按照規定繳納出資的，除應當向公司足額繳納外，還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。

3.連帶責任

股東在公司設立時未履行或者未全面履行出資義務，發起人(與後加入的股東無關、與公司董事、高管無關)與該股東承擔連帶責任，但公司發起人承擔責任後，可以向該股東追償。

4.相應責任

股東在公司增資時未履行或者未全面履行出資義務，公司、其他股東或者公司債權人有權請求未盡忠實和勤勉義務的董事、高級管理人員(與發起人無關、與監事無關)承擔相應的責任;董事、高級管理人員承擔責任後，可以向被告股東追償。

5.股東權利的限制

(1)股東未履行或者未全面履行出資義務，公司可以根據公司章程或者股東會決議對其利潤分配請求權、新股優先認購權、剩餘財產分配請求權等股東權利作出相應的合理限制。

(2)有限責任公司股東的除名

有限責任公司的股東(完全)未履行出資義務，經公司催告繳納或者返還，其在合理期間內仍未繳納出資，公司以股東會決議解除該股東的股東資格，該股東請求確認該解除行為無效的，人民法院不予支持。

6.訴訟時效抗辯

(1)公司股東未履行或者未全面履行出資義務，公司或者其他股東請求其向公司全面履行出資義務，被告股東以訴訟時效為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

(2)公司債權人的債權未過訴訟時效期間，依照規定請求未履行或者未全面履行出資義務的股東承擔賠償責任，被告股東以出資義務超過訴訟時效期間為由進行抗辯的，人民法院不予支持。

7.有限責任公司股東未盡出資義務即轉讓股權

有限責任公司的股東未履行或者未全面履行出資義務即轉讓股權，受讓人對此知道或者應當知道的：

(1)公司有權請求該股東履行出資義務、受讓人對此承擔連帶責任;

(2)公司債權人依照規定對該股東提起承擔補充賠償責任的訴訟，有權同時請求前述受讓人對此承擔連帶責任。

(3)受讓人承擔連帶責任後，向該未履行或者未全面履行出資義務的股東追償的，人民法院應予支持;當事人另有約定的除外。

『柒』 2018年初級會計師職稱經濟法基礎重點：減免稅規定

2018年初級會計師職稱經濟法基礎重點：減免稅規定

(一)法定免稅項目

1.農業生產者銷售的自產農產品。

2.避孕葯品和用具。

3.古舊圖書。

4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

敏頌5.外國政府、國際組織(不包括外國企業)無償援助的進口物資和設備。

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。春拿知

7.銷售的自己(指其他個人)使用過的物品。

(二)營改增後新增的免稅項目

1.個人轉讓著作權;

2.殘疾人個人提供應稅服務;

3.航空公司提供飛機播撒農葯服務;

4.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務;

5.符合條件的節能服扒消務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務;

6.境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信服務，免徵增值稅。(2015新增，非零稅率)

【注意1】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

【注意2】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅後，「36個月」內不得再申請免稅。

『捌』 2018年初級會計師職稱經濟法基礎重點：應付職工薪酬

2018年初級會計師職稱經濟法基礎重點：應付職工薪酬

(一)應付職工薪酬的內容

職工薪酬是指為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬和其他相關支出，包括提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

1.包括的內容

(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經費和職工教育經費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

2.注意問題

從薪酬的涵蓋時間和支付形式來看，職工薪酬包括企業在職工在職期間和離職後給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其他被贍養人的福利，比如支付給因公傷亡職工的配偶、子女或其他被贍養人的撫恤金。

【例題】(2010年考題)下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有()。

A.非貨幣性福利

B.社會保險費和辭退福利

C.職工工資、福利費

D.工會經費和職工教育經費

『正確答案』ABCD

【例題】(2007年試題)企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬於企業提供的職工薪酬。()

『正確答案』√

(二)職工薪酬確認與計量

1.職工薪酬的確認

職工薪酬准則規定,企業應當在職工為其提供服務的會計期間,將應付的職工薪酬確認為負債,除因解除與職工的勞動關系給予的補償外,應當根據職工提供服務的受益對象,分別下列情況處理：

(1)應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產品成本或勞務成本。計入 「生產成本」、「製造費用」、「勞務成本」等。

(2)應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬,計入固定資產或無形資產成本。計入 「在建工程」、「研發支出」。

(3)除直接生產人員、直接提供勞務人員、建造固定資產人員、開發無形資產人員以外的職工,包括公司總部管理人員、董事會成員、監事會成員等人員相關的職工薪酬,因難以確定直接對應的受益對象,均應當在發生時計入當期損益。計入 「管理費用」、「銷售費用」。

2.職工薪酬的計量

對於貨幣性薪酬,對於國家規定計提標准和計提比例的，企業應當根據職工提供服務情況和職工貨幣薪酬標准計量計算應計入職工薪酬的金額，例如，五險一金、工會經費和職工教育經費等。

對於國家沒有規定計提標准和計提比例的的職工福利費，企業應當根據歷史經驗數據和當期福利計劃，預計當期應計入職工薪酬的福利費金額;每一資產負債表日，企業應當對實際發生的福利費金額和預計金額進行調整。

(三)貨幣性職工薪酬

1.分配職工薪酬

對於貨幣性薪酬,企業應當根據職工提供服務情況和職工貨幣薪酬標准計量計算應計入職工薪酬的金額，例如，「五險一金」、工會經費和職工教育經費等。按照受益對象計入相關的成本或當期費用，借記「生產成本」、「管理費用」等科目，貸記「應付職工薪酬」科目;

【例題】A公司2010年11月有關職工薪酬業務如下：

(1)按照工資總額的標准分配工資費用，其中生產工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資為30萬元，專設銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元，內部開發人員工資為35萬元(符合資本化條件)。

(2)按照所在地政府規定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金。

(3)根據2009年實際發放的職工福利情況，公司預計2010年應承擔職工福利費義務金額為工資總額的4%;

(4)按照工資總額的2%和2.5%計提工會經費和職工教育經費。

要求：(1)計算各項職工薪酬。(2)編制會計分錄

『正確答案』

(1)計算各項職工薪酬

計入生產成本的職工薪酬=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=143(萬元)

計入製造費用的職工薪酬=20+20×43%=28.6(萬元)

計入管理費用的職工薪酬=30+30×43%=42.9(萬元)

計入銷售費用的職工薪酬=10+10×43%=14.3(萬元)

計入在建工程的職工薪酬=5+5×43%=7.15(萬元)

計入研發支出的職工薪酬=35+35×43%=50.05(萬元)

(2)編制會計分錄

借：生產成本 143

製造費用28.6

管理費用42.9

銷售費用14.3

在建工程7.15

研發支出――資本化支出 50.05

貸：應付職工薪酬――工資200

――社會保險費48(200×24%)

――住房公積金21(200×10.5%)

――職工福利8(200×4%)

――工會經費4(200×2%)

――職工教育經費5(200×2.5%)

2.支付職工工資、獎金、津貼和補貼

(1)企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼

借：應付職工薪酬——工資

貸：銀行存款、庫存現金

(2)企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬葯費、個人所得稅等)

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款 【代墊的家屬葯費】

應交稅費——應交個人所得稅【代扣個人所得稅】

【承上題】A公司發放2010年11月職工工資200萬元，其中代扣職工房租2萬元，企業代墊職工家屬醫葯費8萬元，實放工資190萬元，通過銀行轉入個人工資賬戶。

『正確答案』

借：應付職工薪酬--工資200

貸：其他應付款2

其他應收款8

銀行存款190

3.支付職工福利費

企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利費

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：銀行存款、庫存現金

【例題】A公司2010年11月以福利費支付食堂補貼7.5萬元,職工生活困難補助0.5萬元。均通過銀行存款支付。

『正確答案』

借：應付職工薪酬——職工福利8

貸：銀行存款8

4.向社會保險經辦機構繳納職工基本養老保險費

借：應付職工薪酬——社會保險費

貸：銀行存款

(四)非貨幣性福利

1.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工

應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記： 「生產成本」、「製造費用」、「管理費用」、等科目，貸記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目。

企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應確認主營業務收入，借記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目，貸記「主營業務收入」科目，同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2010年12月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司人員，其中生產工人400人，總部管理人員100人。該批產品單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅),不考慮其他相關稅費。

『正確答案』

應計入生產成本的金額=400×2×(1+17%)=936 (萬元)

應計入管理費用的金額=100×2×(1+17%)=234 (萬元)

借：生產成本936

管理費用234

貸：應付職工薪酬1 170

借：應付職工薪酬1 170

貸：主營業務收入1 000(500×2)

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業務成本600(500×1.2)

貸：庫存商品600

【例題】(2010年考題)某飲料生產企業為增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批飲料發放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為()萬元。

A.10B.11.7

C.12D.14.04

『正確答案』D

『答案解析』本題考核自產產品用於職工福利的核算。將自產產品用於職工福利，要確認收入，計入應付職工薪酬的金額=12+12×17%=14.04(萬元)。分錄如下：

借：應付職工薪酬14.04

貸：主營業務收入12

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.04

借：主營業務成本 10

貸：庫存商品 10

【例題】A公司外購的每台不含稅價格為0.3萬元的空調作為福利發放給公司每名職工。以銀行存款支付了購買空調的價款和增值稅進項稅額，已取得增值稅專用發票，適用的增值稅率為17%。其中生產工人100人，總部管理人員20人。

『正確答案』

借：生產成本 35.1(100×0.3×1.17)

管理費用7.02(20×0.3×1.17)

貸：應付職工薪酬――非貨幣性福利42.12

購買並發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 42.12

貸：銀行存款42.12

2.將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用

應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記「管理費用」、「生產成本」、「製造費用」等科目，貸記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目，並且同時借記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目，貸記「累計折舊」科目。

【例題】B公司2010年7月有關職工薪酬業務如下：

(1)為生產工人100人提供免費住宿,月計提折舊合計為3萬元。

『正確答案』

借：生產成本3

貸：應付職工薪酬――非貨幣性福利3

借：應付職工薪酬――非貨幣性福利3

貸：累計折舊3

(2)為總部部門經理級別以上職工每人提供一輛汽車免費使用，該公司總部共有部門經理以上職工10名，假定每輛汽車每月計提折舊0.2萬元;

『正確答案』

借：管理費用2

貸：應付職工薪酬――非貨幣性福利2

借：應付職工薪酬――非貨幣性福利2

貸：累計折舊2

【例題】(2008年考題)企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是()。

A.借記「累計折舊」科目，貸記「固定資產」科目

B.借記「管理費用」科目，貸記「固定資產」科目

C.借記「管理費用」科目，貸記「應付職工薪酬」科目;同時借記「應付職工薪酬」科目，貸記「累計折舊」科目

D.借記「管理費用」科目，貸記「固定資產」科目;同時借記「應付職工薪酬」科目，貸記「累計折舊」科目

『正確答案』C

3.租賃住房等資產供職工無償使用

應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，並且同時借記「應付職工薪酬——非貨幣性福利」科目。難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。

【例題】B公司2010年7月有關職工薪酬業務如下：該公司為一高管租賃一套公寓免費使用，月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。

『正確答案』

借：管理費用2

貸：應付職工薪酬――非貨幣性福利2

借：應付職工薪酬――非貨幣性福利2

貸：銀行存款2

【例題】(2007年試題)甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

要求:編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項的會計分錄。(「應交稅費」科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資1.2萬元。

『正確答案』

借：管理費用1.2

貸：應付職工薪酬1.2

(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資3萬元。

『正確答案』

借：長期待攤費用3

貸：應付職工薪酬3

(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

『正確答案』

借：管理費用2(0.08×25)

貸：應付職工薪酬2

借：應付職工薪酬2

貸：累計折舊2

(4)將50台自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每台生產成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

『正確答案』

借：管理費用87.75

貸：應付職工薪酬87.75

借：應付職工薪酬87.75

貸：主營業務收入 75(50×1.5)

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)12.75

借：主營業務成本 60

貸;庫存商品 60

(5)月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產產品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業行政管理人員工資20萬元,專設銷售機構人員工資10萬元。

『正確答案』

借：生產成本105

製造費用15

管理費用20

銷售費用10

貸：應付職工薪酬 150

(6)以銀行存款繳納職工醫療保險費5萬元。

『正確答案』

借：應付職工薪酬5

貸：銀行存款 5

(7)按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

『正確答案』

借：應付職工薪酬0.8

貸：應交稅費――應交個人所得稅0.8

(8)以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。

『正確答案』

借：應付職工薪酬0.1

貸：庫存現金0.1

(9)從應付張經理的工資中,扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元。

『正確答案』

借：應付職工薪酬0.8

貸：其他應收款0.8

『玖』 2018年中級會計師經濟法高頻考點：資本弱化規則

2018年中級會計師經濟法高頻考點：資本弱化規則

資本弱化規則(★★★)(P409-410)

企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利潤支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

1、債權性投資與權益性投資的比例

(1)金融企業(5:1)

(2)其他企業(2:1)

2、不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標准比例÷關聯債資比例)

(1)非金融企業

不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-注冊資本×2÷向關聯方的借款金額)

(2)金融企業

不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-注冊資本×5÷向關聯方的借款金額)

【例題·單選題衫皮】某非金融企業賀芹的注冊資本為2000萬元，2009年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款5000萬元，發生借款利息200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算企業所得稅應納或拍差稅所得額時，不得在稅前扣除的利息為( )萬元。

A、20 B、40 C、50 D、100

【答案】B

【解析】對於非金融企業：(1)不得扣除的利息支出=實際支付的全部關聯方利息×(1-標准比例÷關聯債資比例)=200×(1-2÷2.5)=40(萬元);(2)不得扣除的利息支出=實際支付的全部關聯方利息×(1-注冊資本×2÷借款金額)=200×(1-2000×2÷5000)=40(萬元)。

『拾』 2018年初級會計師考試《經濟法基礎》知識點：預付卡

考友們都准備好2018年初級會計師考試了嗎?本文「2018年初級會計師《經濟渣碧法基礎》知識點：預付卡」，跟著來了解一下吧。要相信只要自己有足夠的實力，無論考什麼都不會害怕!

2018年初級會計師考試《經濟法基礎》知識點：預付卡

預付卡：指發卡機構以特定載體和形式發行的、可在發卡機構之外購買商品或服務的預付價值。

一、預付卡的限額

1.預付卡以人民幣計價，不具有透支功能。

2.單張記名預付卡資金限額不得超過5000元，單張不記名預付卡資金限額不得超過1000元。

二、預付卡的期限

1.記名預付卡可掛失，可贖回，不得設置有效期;

2.不記名預付卡不掛失，不贖回，有效期不得低於3年。超過有效期尚有資金余額的預付卡，可通過延期、激活、換卡等方式繼續使用。

三、預付卡的辦理

1.個人或單位購買記名預付卡或一次性購買不記名預付卡1萬元以上的，應當使用實名並向發卡機構提供有效身份證件。

2.單位一次性購買預付卡5000元以上，個人一次性購買預付卡 5萬元以上的，通過銀行轉賬等非現金結算方式購買，不得使用現金。購卡人不得使用信用卡購買預付卡。

四、預付卡的充值

1.預付卡通過現金或銀行轉賬方式進行充值，不得使用信用卡為預付卡充值。

2.一次性充值金額5000元以上的，不得使用現金。單張預付卡充值後的資金余額不得超過規定限額。

五、預付卡的贖回

1.記名預付卡可在購卡3個月後辦理贖回，贖回時，持卡人應當出示預付卡及持卡人和購卡人的有效身份證件。

2.由他人代理贖回的，應當同時出示代理人和被代理人的有效身份證件。

3.單位購買的記名預付卡，只能灶梁清由單位辦理贖回。

六、預付卡的發卡機構

1.預付卡發卡機構必須經中國人民銀行核准，取得《支付業務許可證》的支付機構。

2.支付機構未經購卡人和持卡人同意，不得用於與購卡人和持卡人的預付卡業務無關的目的。

3.發卡機構要嚴格發票管理，按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定開具發票。

4.發卡機構接受的、客戶用於未來支付需要的預付卡資金，不屬於發卡機構的自有財產，發卡機構不得挪用、擠占。

5.發卡機構必須在商業銀行開立備付金專用存款賬戶存放預付資金，並與銀行簽訂存管協議，接受銀行對備付金使用情況的監督。

【同步練習】預付卡發卡機構取得的客戶預付資金不是其自有資金，應開立 ()，並與開戶銀行簽訂存管協議，接受銀行監隱前督。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

答案：C

解析：本題考核預付卡的發卡機構。發卡機構必須在商業銀行開立備付金專用存款賬戶存放預付資金，並與銀行簽訂存管協議，接受銀行對備付金使用情況的監督。