經濟法里的所得稅

① 中級會計師《經濟法》知識點：企業所得稅稅前扣除

企業所得稅也是稅收組成的一個重要的部分，也是一個比較重要的稅種，今天我們就來說說，有關企業所得稅的知識點，和深空網一起來了解一下吧。
（一）企業所得稅稅前扣除
在計算企業所得稅應納稅額的時候，稅前扣除的種類包括工資薪金以及三項經費和社保，利息費用、業務招待費和廣告費以及業務宣傳費，公益性捐贈支出以及租賃費用等，都屬於企業所得稅稅前扣除的種類，但是是按照一定的比例來的，不都能全額扣除。
（二）案例分析
某企業為國家重點扶持的高新技術企業，在去年年度實現的利潤總額為2000萬元，去年發生的營業外支出為150萬元，向稅務機關支付的稅收滯納金為50萬元，向工商管理部門支付的罰款為60萬元，非廣告性質的贊助支出為120萬元，加入除了這些之外沒有其他的納稅調整事項，那麼企業在去年應該繳納的企業所得稅為多少萬元？
解析：
1、這道題主要考察的是企業所得稅稅前扣除的知識點
2、該企業為高新技術企業，應該按照15%的稅率徵收企業所得稅
3、稅收滯納金、行政罰款、非廣告性質的贊助支出，不得在企業所得稅稅前扣除
4、去年年度應繳納的企業所得稅為=（2000+50+60+120）*15%=334.5萬元

② 《經濟法基礎》考點：企業所得稅應納稅所得額的計算

以下內容是由我整理的初會《經濟法基礎》考點：企業所得稅應納稅所得額的計算，希望您喜歡!

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業每一納稅年度的收人總額，減除不征稅收人、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額。

應納稅所得額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

(一)收人總額

企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人。包括：銷售貨物收人，提供勞務收人，轉讓財產收人，股息、紅利等權益性投資收益，利息收人，租金收入，特許權使用費收人，接受捐贈收人以及其他收入。

(二)不征稅收人

1.財政撥款。

2.依法收取並納人財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

3.國務院規定的其他不征稅收人。

(三)稅前扣除項目

企業實際發生的與取得收人有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

(四)扣除標准

1.工資、薪金支出。

企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

2.職工福利費、工會經費、職工教育經費。

企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費按標准扣除。未超過標準的按實際發生數額扣除，超過扣除標準的只能按標准扣除。

3.社會保險費。

4.借款費用。

5.利息費用。

6.匯兌損失。

7.公益性捐贈。

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

8.業務招待費。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收人的的5‰。

9.廣告費和業務宣傳費。

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業〕收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

10.環境保護專項資金。

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

11.保險費。

企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

12.租賃費。

13.勞動保護費。

企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。

14.有關資產的費用。

企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，准予扣除。

15.總機構分攤的費用。

16.資產損失。

17.依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

(五)不得扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.超過規定標準的捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經核定的准備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

9.與取得收人無關的其他支出。

(六)虧損彌補

企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。而且，企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

(七)非居民企業的應納稅所得額

取得的來源於中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額;

財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、准備金等後的余額。

(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

③ 初級會計《經濟法基礎》考點歸納：企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠

前幾天，深空網跟大家講解完初級會計《初級會計實務》科目的高頻考點內容後，今天，緊接著跟大家講解一下關州卜腔於《經濟法基礎》科目的考點內容，企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠，大家一定要收藏好哦。
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《經濟法基礎》高頻考點：企業所得稅稅前扣除項目+稅收優惠
高頻考點思維導圖
高頻考點概述
企業所得稅稅前扣除項目
(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發放
(二)職工福利費、工會經費、職工教育經費
(三)社會保險費
1、「五險一金」准予扣除。
2、補充養老保險費、補充醫療保險費，在5%內准予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規的商業保險費准予扣除。
3、財險准予扣除;企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
(四)利息費用
1、非金融→金融企業借款的利息支出：准予據實扣除。
2、非金融企業→非金融，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。
(五)借款費用：分清資本化和費用化
(六)業務招待費(雙標准)
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
銷售(營業)收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。
(七)廣告費和業務宣傳費，簡稱「廣宣費」
不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
【注意】
1、企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。
2、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
(八)勞動保護費
企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。
企業根據其工作性質和特點，由企業統一製作並要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。
(九)公益性捐贈支出
不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業收入為基礎，而是以利潤總額為基礎)，准予扣除。超過部分，准予以後三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。
(十)手續費及傭金支出
企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，准予扣除;超過弊絕部分，不得扣除。
企業所得稅稅收優惠
1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農、林、牧、漁業項目的所得。
2、不征稅收入：財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。
3、減半徵收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。
4、符合條件的技術轉讓所得
一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅;超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
二、高新技術企業優惠：減按15%的稅率徵收企業所得稅。
三、技術先進型服務企業優惠：減按15%的稅率徵收企業所得稅。
5、非居民企業的應納稅所得
(1)10%的稅率;
( 2 )免徵企業所得稅。
6、加計扣除優惠
未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。
7、減計收入優惠
(1)企業綜合利用資源：在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
(2)自年6月1日起至2025年12月31日，社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區包括城市杜區和農村社區。
8、稅額抵免優惠
企業購置並實際使用《優惠目錄》等規定的環境保護、節能節冊衫水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。
企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，並補繳已經抵免的企業所得稅款。(停+補)
9、小型微利企業優惠(★★★)
(1)時間：自年1月1日至2021年12月31日
(2)優惠：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(小微企業普惠性稅收減免政策)
(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
初級會計報考條件
初級會計師報考條件
報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：
⑴堅持原則，具備良好的職業道德品質;
⑵認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;
⑶履行崗位職責，熱愛本職工作;
⑷具備國家教育部門認可的高中畢業(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。
報名手續
(一)年11月1日至30日，「全國會計資格評價網」初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為年11月30日。
(二)4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試准考證網上列印的起止日期。
(三)5月9日開始組織初級資格考試。
(四)全部考試結束後兩周內，下發初級資格考試成績，並在「全國會計資格評價網」和各地考試管理機構指定媒體上公布。
考試科目包括有哪些?
年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。
具體題型：
《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。
《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題
考試時間
根據國家財政部發布的《通知》，度初級資格考試於5月9日開始進行，具體安排另行通知。
《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續考試，時間不能混用。
初級會計報考理由
出納要考初級會計嗎
首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這並不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以後不一定能做出納了。
考初級會計的理由
1.初級是會計行業的入門必備證書
想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎麼辦?那就用證書證明自己的專業能力!
2.初級會計職稱是求職的門檻
初級會計職稱是我們求職時的「敲門磚」。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。
3.考初級是為中級證書做鋪墊
很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對於希望在會計路上走得更遠的小夥伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱後，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。
積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。
初級會計復習技巧
一、預習准備
小編建議不管零基礎還是會計專業的考生，一定要預習啊!!!零基礎考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎的知識點學起，而會計專業的考生不能掉以輕心。所以，學習的內容大家都要用心。但零基礎考生就需要花費更多的備考時間。在預習階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪裡是考點多的章節，哪裡是可以略過的章節，要學會把時間安排好。另外，在初級會計考試新教材沒有下發前，考生可以利用年初級會計考試的相關資料進行學習，譬如年的教材、輔導書以及網課資源等。
學習完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習題就可以了。
二、備考前期
在備考前期，一定不要熬夜學習，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學習，會導致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學習效率。大家只需要保證每天學習3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰，考生一定要注意勞逸結合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學習累了，可以適當放鬆一下。
三、備考中期
在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎性內容，出題者都是從基礎性內容開始擴展、升華。建議考生採用雙重檢驗法進行自檢，首先利用教材框架結構進行檢測，根據自己的記憶畫出思維導圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進行自測，看自己對基礎性知識點掌握得怎麼樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內容進行多次復習。
四、決勝階段
決勝階段，大家要把之前學習過的內容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區。考生可以根據教材目錄加上自己畫的思維導圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認真復習多次。另外，在這個決勝階段，已經不適合去鑽研難題了，備考時間已經非常有限，考生要把精力多放在基礎性知識和重點知識上。
以上是小編給大家總結的方法，祝大家在順利取得初級會計證!

④ 2022年中級經濟法為何把增值稅和所得稅去掉

因為經濟法考試的特點是考試范圍很廣，細節內容較多，但是涉及到的增值稅和企業所得稅的計算較為簡單，所以去掉了這兩項。

⑤ 《初級經濟法》考點-企業所得稅稅收優惠有哪些考點

同學你好，很高興為您解答！

(一)減、免稅所得

1.企業從事下列項目的所得，免徵企業所得稅：

①蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中葯材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養;

⑥林產品的採集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

⑧遠洋捕撈。

2.企業從事下列項目的所得，「減半」徵收企業所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養殖、內陸養殖。

3.從事國家重點扶持的「公共基礎設施」項目的投資經營所得。

4.從事符合條件的「環境保護、節能節水」項目的所得。

5.符合條件的技術轉讓所得。

6.非居民企業。

7.小型微利企業。

8.高新技術企業。

(二)免稅收入

1.國債利息收入;

2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

4.符合條件的非營利組織取得的特定收入

(三)民族自治地方的減免稅

(四)加計扣除

1.研究開發費用。

2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

(五)應納稅所得額抵扣

創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

(六)加速折舊

企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取如速折舊的方法。

(七)減計收人

企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收人，可以在計算應納稅所得額時減計收人。

(八)應納稅額抵免

企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

再次感謝您的提問，更多財會問題歡迎提交給高頓企業知道。

高頓祝您生活愉快！

⑥ 中級《經濟法》知識點：企業所得稅與工資以及三項經費

一般來說，企業所得稅和工資三項經費的知識點都是在大題中連在一起考的，所以今天就拿一個大題來說說相關的知識點，和深空網一起來看看吧。
（一）企業所得稅、工資以及三項經費
大家看了應該會聯想到，這都是與稅相關的，企業所得稅和個人所得稅，那麼就會涉及到稅前扣除的問題，有些公司還會涉及到公益性捐贈和國債這部分，三項經費的扣除限額一不一樣，這都是要經過仔細計算過的。
（二）案例分析
某企業年度的生產經營情況如下：銷售產品取得不含稅的收入為8000萬元，產品的銷售成本為3000萬元，營業稅金及附加為180萬元，銷售費用900萬元，財務費用為120萬元，管理費用為1100萬元，與銷售產品有關的營業外支出有700萬元，其中包括直接捐贈支出的80萬元，全年計入成本費用並實際支付工資的是900萬元，發生的工會經費16萬元，職工福利費70萬元，職工教育經費50萬元，經過了稅務機關的核定，該企業當年的合理支出的工資標准為780萬元，那麼，年度的企業所得稅應納稅額為多少？
解析：
1、這道題主要考察的是企業所得稅、工資以及三項經費知識點
2、直接捐贈支出的80萬元，不能扣除；
3、營業外支出可扣除的金額為=700—80=620萬元
4、工會經費限額=700*2%=14萬元，發生的工會經費16萬元，應該調增16—14=2萬元
5、職工福利經費=700*14%=98萬元，實際發生了70萬元，可以據實扣除
6、職工教育經費限額=700*2.5%=17.5萬元，應該調增50—17.5=32.5萬元
7、工資和三項經費調增=900—780+2+32.5=154.5萬元
8、應納稅所得額=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5萬元
9、應繳納企業所得稅=2234.5*25%=558.625萬元