2013年中級經濟法

① 中級《經濟法》知識點：企業所得稅與工資以及三項經費

一般來說，企業所得稅和工資三項經費的知識點都是在大題中連在一起考的，所以今天就拿一個大題來說說相關的知識點，和深空網一起來看看吧。
（一）企業所得稅、工資以及三項經費
大家看了應該會聯想到，這都是與稅相關的，企業所得稅和個人所得稅，那麼就會涉及到稅前扣除的問題，有些公司還會涉及到公益性捐贈和國債這部分，三項經費的扣除限額一不一樣，這都是要經過仔細計算過的。
（二）案例分析
某企業年度的生產經營情況如下：銷售產品取得不含稅的收入為8000萬元，產品的銷售成本為3000萬元，營業稅金及附加為180萬元，銷售費用900萬元，財務費用為120萬元，管理費用為1100萬元，與銷售產品有關的營業外支出有700萬元，其中包括直接捐贈支出的80萬元，全年計入成本費用並實際支付工資的是900萬元，發生的工會經費16萬元，職工福利費70萬元，職工教育經費50萬元，經過了稅務機關的核定，該企業當年的合理支出的工資標准為780萬元，那麼，年度的企業所得稅應納稅額為多少？
解析：
1、這道題主要考察的是企業所得稅、工資以及三項經費知識點
2、直接捐贈支出的80萬元，不能扣除；
3、營業外支出可扣除的金額為=700—80=620萬元
4、工會經費限額=700*2%=14萬元，發生的工會經費16萬元，應該調增16—14=2萬元
5、職工福利經費=700*14%=98萬元，實際發生了70萬元，可以據實扣除
6、職工教育經費限額=700*2.5%=17.5萬元，應該調增50—17.5=32.5萬元
7、工資和三項經費調增=900—780+2+32.5=154.5萬元
8、應納稅所得額=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5萬元
9、應繳納企業所得稅=2234.5*25%=558.625萬元