逃稅罪司法解釋

❶ 逃稅罪的背景及解讀

人大常委會第七次會議審議通過了《刑法修正案（七）》。該修正案對刑法第二百零一條偷稅罪作了重大修改。隨著它的正式修訂，偷稅一詞成為歷史。全國人大常委會為什麼要對偷稅罪進行修改？新舊內容有哪些不同？政策執行的溯及力問題有哪些？
2009年2月28日，第十一屆全國人大常委會第七次會議審議通過了《刑法修正案（七）》。該修正案對刑法第二百零一條偷稅罪作了重大修改，修改後的內容為：「納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。」「扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。」「對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。」「有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。」
此次修改對於打擊逃稅犯罪，維護稅收征管秩序，保證國家稅收收入，促使納稅義務人依法積極履行納稅義務，將產生重要深遠的影響。下面是對刑法修正案（七）相關條文的立法背景、條文主要內容的進一步介紹。
為什麼要對偷稅罪進行修改
1997年刑法在第二百零一條第一款中對偷稅罪道德構成要件和處罰作了規定：「納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報等手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。」在立法調研過程中，公、檢、法機關和國家稅務總局反映，刑法關於偷稅罪的規定在實踐中遇到了以下問題：
偷稅行為表述過於復雜，執法實踐中引起理解分歧。在實際執行中，對構成偷稅罪是要求具備上述所有條件，還是只要具備其中一個條件，特別是「經稅務機關通知申報而拒不申報」是構成偷稅罪的一種獨立的行為還是構成偷稅罪的一個必備條件在理論和實踐中常常理解不一，分歧很大。另外，條文所列舉的偷稅手段是否已經完全，納稅人如果採用條文未列舉的手段偷稅是否構成犯罪也常被提出來。
第二百零一條規定的偷稅罪數額標准太低。隨著經濟的發展，納稅人的收入日益增長，如果嚴格按照刑法規定的偷稅罪的標准執行，打擊面越來越大。針對上述情況，最高人民法院2002年11月4日《關於審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》將偷稅罪的起刑數額提高至五萬元，明確規定「偷稅數額在五萬元以下，納稅人或者扣繳義務人在公安機關立案偵查以前已經足額補繳應納稅款和滯納金，犯罪情節輕微，不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰」。據了解，一些省、市公、檢、法機關聯合下文，規定在公安機關立案偵查以前已經足額補繳應納稅款和滯納金的，可以不定罪。
兩個量刑檔次之間出現了兩個空檔。根據第二百零一條的規定，實踐中對偷稅數額占應納稅額百分之十以上不滿百分之三十，但超過十萬元的，或者偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上，但不滿十萬元的，司法機關對此類行為應如何處理，應否定罪，如果定罪如何處罰？常常引起爭論。
公安和稅務稽查部門查處偷稅案件的工作交叉，對企業的正常經營造成不利影響。偷稅罪修改之前，對於企業涉嫌偷稅的案件，稅務稽查部門和公安經偵部門都有權到企業去查。中國老百姓傳統的看法是，如果警察到哪家企業去調查犯罪，這個企業恐怕是真有問題了。公安機關在所舉報偷稅行為是否存在、是否構成犯罪還不清楚的情況下，就介入對企業或個體經營者偵查，不可避免地會對企業或個體經營者的信譽、生產經營活動產生負面影響。
偷稅罪規定的負作用大。按照規定，一個企業如偷稅達到一定數額、比例，一旦發現，不管企業是否積極補繳稅款和滯納金，接受罰款，都會定罪。這可能導致企業破產，工人下崗需要重新安置，企業老總因為偷稅被判刑。很顯然，這種處理方式無論對國家、社會、企業和本人都無好處，也不利於構建和諧社會。
借鑒國外經驗，對偷稅罪進行再認識
我國刑法所稱「偷稅」，在外國刑法里稱為「逃稅」，英文是Tax Evasion，是指公民逃避履行納稅義務的行為。我們習慣上把這類行為稱為「偷稅」，主要是傳統上認為，無論公司還是個人，如果逃避給國家少繳稅，就如同小偷到國庫里偷東西一樣可恨。但實際上並非如此。如果說一個人逃稅給國家少繳了1000元的稅，就說他到國庫里偷了1000元，顯然是不妥的。逃稅與偷毫不相干。納稅是納稅人從自己的合法收入里拿出一部分交給國家，履行公民的納稅義務。這其實涉及的是個人與國家的利益分配問題，而不能簡單地說成是偷竊行為。相對於其他違法犯罪行為，逃稅在各國都是一種比較常見的行為。我國刑法中的犯罪概念與國外大多數國家有很大不同：同樣是刑法禁止的行為，我國對經濟犯罪、財產犯罪要求達到一定數額才構成犯罪，否則只是違法行為；而外國則無具體數額的要求，只要實施了刑法禁止的行為，不論數額多少，理論上都構成犯罪。即便如此，對於逃稅行為，大多數國家也不是一經查出有逃稅行為就定罪，而是對逃稅行為大多採取了一種區別於其他普通犯罪的特別處理方式：即對逃稅行為往往查得嚴，民事罰款多，真正定罪的很少。美國每年因逃稅造成的稅收損失約3000多億美元，對涉及逃稅行為進行民事處罰（罰款）的案件2007年有近2500萬件，真正判刑的只有1112人。
中外的稅收實踐已經證明，單憑定罪處罰的威懾力並不能有效解決逃稅問題，而加強稅收監管並建立可供社會公眾查閱的單位和個人的誠信記錄檔案，對促使公民自覺履行納稅義務能起到更為有效的作用。在一個注重誠信記錄的社會環境里，不認真履行納稅義務的企業和個人由於其不佳的誠信記錄，與誠信記錄好的企業、個人相比，將不可避免地會在獲得銀行貸款、參加招投標、簽訂履行合同等經濟、社會活動中處於反差鮮明的劣勢地位，有時甚至會將企業逼到處處碰壁的絕境。這種無形的威懾力在促使企業、個人依法履行納稅義務上，遠比定罪處罰作用大得多。
偷稅罪修改內容的新舊對比
吸收借鑒國外的有益經驗和做法，考慮到打擊逃稅犯罪的主要目的是為了維護稅收征管秩序，保證國家稅收收入，同時有利於促使納稅義務人依法積極履行納稅義務，刑法修正案（七）對偷稅罪作了如下修改：
1.修改了該罪的罪狀表述，將罪名由「偷稅罪」改為「逃稅罪」，不再使用「偷稅」一詞，而代之以「逃避繳納稅款」。
2.對逃稅的手段不再作具體列舉，而採用概括性的表述。「納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報」，以適應實踐中逃避繳納稅款可能出現的各種復雜情況。
修正案把逃稅行為主要概括為兩類：
第一類是「納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報」，對這一類行為比較好理解，與刑法條文修改前的偷稅具體手段無大的區別，常見的如：設立虛假的賬簿、記賬憑證；對賬簿、記賬憑證進行塗改等；未經稅務主管機關批准而擅自將正在使用中或尚未過期的賬簿、記賬憑證銷毀處理等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。
第二類行為是「不申報」，是指不向稅務機關進行納稅申報的行為。這也是納稅人逃避納稅義務的一種常用手法，情況要比前一類復雜一些。主要表現為已經領取工商營業執照的法人實體不到稅務機關辦理納稅登記，或者已經辦理納稅登記的法人實體有經營活動，卻不向稅務機關申報或者經稅務機關通知申報而拒不申報的行為等。
3.修正案對逃避繳納稅款數額占應納稅額百分之十以上構成犯罪的具體數額標准，以及逃稅數額占應納稅額百分之三十以上，構成數額巨大的具體數額標准沒再作規定。這主要是考慮到在經濟生活中，逃稅的情況十分復雜，同樣的逃稅數額在不同時期對社會的危害程度也不同，法律對數額不作具體規定，交由司法機關根據實際情況作司法解釋並適時調整更為合適。
4.對逃稅罪的初犯規定了不予追究刑事責任的特別條款。根據修正案的規定，對逃避繳納稅款達到規定的數額、比例標准，已經構成犯罪的初犯，滿足以下三個先決條件可不予追究刑事責任：一是在稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款；二是繳納滯納金。三是已受到稅務機關行政處罰。這里有必要對第三個條件內容的含義作一些特別的解釋。修正案規定，對逃稅罪的初犯在補繳稅款和滯納金後，還應當由稅務機關給予「行政處罰」，才不追究刑事責任。在草案審議修改的過程中，法律委員會對於逃稅的當事人是否可以對稅務機關的「行政處罰」（罰款決定）提起行政訴訟問題進行了專門研究，一致認為：由於修正案第四款是對本已構成犯罪、本應追究刑事責任的逃稅人作出寬大處理的特別規定，不存在逃稅當事人先補繳稅款和滯納金後，再來與稅務機關就所謂行政罰款是否必要、罰款是否合理打行政訴訟官司的問題。因此，最後的法律條文改成「已受行政處罰的」，這不單是指逃稅人已經收到了稅務機關的行政處罰（主要是行政罰款）決定書，而且更為重要的是，逃稅人本人是否已經積極繳納了罰款，這是判斷逃稅人對自己已經構成犯罪的行為有無悔改之意的重要判斷標准。如果已經構成逃稅罪的納稅人拒不積極配合稅務機關，滿足本條第四款規定的不追究刑事責任的三個條件，稅務機關就應當將此案件轉交公安機關立案偵查進入刑事司法程序，追究當事人的刑事責任。
5.對達到逃稅罪的數額、比例標准不免除刑事責任的情形也作了規定。第四款中「五年內曾因逃避繳納稅款受到過刑事處罰或者被稅務機關給予二次行政處罰的除外」，體現了對有逃稅行為屢教不改的人從嚴處理的立法思想。但是應當指出的是，這里所說的「被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外」，並不是指逃稅受過兩次行政處罰的，到第三次逃稅該受到行政處罰時，就應當定罪，無須再達到構成逃稅罪數額、比例標準的要求。這種理解是不正確的。本條第四款不追究刑事責任的特別條款是針對達到第一款規定的逃稅數額、比例標準的逃稅人而言的。因此，因逃避繳納稅款被稅務機關給予二次以上行政處罰的人又逃稅的，還必須符合第一款規定的數額、比例標准，才能追究刑事責任。
在草案起草、修改和審議過程中，有的意見提出：草案規定逃避繳納稅款定罪量刑的標准，即要達到一定數額，又要達到一定的比例，沒有必要規定兩個條件都要達到，建議規定只要達到一定數額或者一定比例的，就可以構成犯罪。法律委員會經研究，並聽取了最高人民法院、最高人民檢察院、國家稅務總局等有關部門的意見，考慮到納稅人不履行納稅義務的情況比較復雜，不同的納稅企業，其規模、應納稅數額等情況差別很大，還是以逃稅數額和逃稅數額占應納稅額的比例作為定罪標准比較恰當。多年來司法實踐中也一直是這樣做的，因此建議不修改為宜，常委會採納了這個意見。
偷稅罪修改以後的溯及力
刑法修正案（七）雖然將偷稅罪修改為逃稅罪，但管轄的具體行為和案件范圍與原偷稅罪基本相同，最大的不同之處在於增加了對逃稅罪不予追究刑事責任的特殊規定。根據刑法總則第十二條的規定，對刑法修正案（七）制定以前發生的行為，適用不溯及既往和從舊兼從輕的原則。也就是說，如果1997年刑法認為是犯罪，刑法修正案（七）也認為是犯罪，依照刑法總則第四章第八節關於時效的規定應當追訴的，按照1997年刑法追究刑事責任；如果刑法修正案（七）不認為是犯罪或者規定的處刑較輕的，適用刑法修正案（七）的規定。具體來說，就是對刑法修正案（七）頒布前的偷稅犯罪行為還應當追究，但是在決定是否追究刑事責任時有兩點需要注意：一是應當看行為人是否符合刑法修正案（七）規定的不予追究刑事責任的三個條件。對於符合條件的，可不追究刑事責任；對於不符合條件的，應當追究刑事責任；二是看行為人逃避繳納稅款的數額是否達到「數額較大」的數額標准和規定的比例，「數額較大」的具體標准要根據相關司法解釋的規定認定。
修正案對偷稅罪的修改對今後稅務稽查機關和公安經偵部門在辦理涉及逃稅案件的分工合作方式上的變化。修正案二百零一條第四款對逃稅罪規定了一個不追究刑事責任的特別條款，將是否補繳稅款和繳納滯納金，接受稅務機關的行政處罰作為能否追究逃稅罪初犯的刑事責任的前置條件，這個規定將不可避免地會對稅務稽查機關與公安經偵部門今後在辦理逃稅案件上的分工合作方式帶來改變。很顯然，今後對於逃稅案件，公安經偵部門主動介入查處的方式已不合適。這是因為，根據修正案的特別規定，對逃稅行為是否夠追究刑事責任主要看逃稅人是否滿足法律規定的三個先決條件才能確定，而這三個條件主要看逃稅人能否積極與稅務機關配合，補繳稅款和繳納滯納金，接受稅務機關行政處罰。因此，對需要追究刑事責任的逃稅案件，公安經偵部門等待稅務機關移送就成為一個合乎邏輯的選擇了。當然，除逃稅案件以外的其他涉稅犯罪案件，公安經偵部門還是應當主動介入查處的。

❷ 逃稅罪數額標準是多少

認定標准：行為人偷稅數額要達到一定比例和數額或者具備法定情節，才構成專犯罪。屬根據《刑法》第201條規定，偷稅數額占應繳納稅數額的10%以上並且偷稅數額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，才構成犯罪。對多次犯有偷稅行為，未經處理的，按照累計數額計算。

❸ 什麼是逃稅罪，逃稅罪對偷稅罪做了哪些修改，有

逃稅罪和偷稅罪的區別如下：《刑法修正案(七)》對偷稅罪作了如下修改： 1、修改了該罪的罪狀表述，將罪名由「偷稅罪」改為「逃稅罪」，不再使用「偷稅」一詞。 2、對逃稅的手段不再列舉，而採用概括性的表述。修正案把逃稅行為主要概括為兩類：第一類是「納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報」，常見的如：設立虛假的賬簿、記賬憑證; 對賬簿、記賬憑證進行塗改等; 未經稅務主管機關批准而擅自將正在使用中或尚未過期的賬簿、記賬憑證銷毀處理等; 在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。第二類行為是「不申報」，是指不向稅務機關進行納稅申報的行為，主要表現為已經領取工商營業執照的法人實體不到稅務機關辦理納稅登記，或者已經辦理納稅登記的法人實體有經營活動，卻不向稅務機關申報或者經稅務機關通知申報而拒不申報的行為等等。 3、對逃稅罪的初犯規定了不予追究刑事責任的內容。已經構成犯罪的初犯，滿足以下三個先決條件可不予追究刑事責任：一是在稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款; 二是繳納滯納金。三是已受到稅務機關行政處罰。 4、修正案對逃避繳納稅款數額占應納稅額百分之十以上構成犯罪的具體數額標准，以及逃稅數額占應納稅額百分之三十以上，構成數額巨大的具體數額標准沒再作規定。這主要是考慮到在經濟生活中，逃稅的情況十分復雜，同樣的逃稅數額在不同時期對社會的危害程度也不同，法律對數額不作具體規定，交由司法機關根據實際情況作司法解釋並適時調整更為合適。更多的請咨詢於增華律師。網上可以找打她的信息。

❹ 逃稅罪的共同犯罪怎麼認定

共同犯罪是指兩個或兩個以上的人有預謀的實施某項犯罪行為，通常情況下按照共同犯罪處理，一人既遂則全部既遂。那麼對於逃稅罪來講，你知道該怎麼對其共同犯罪進行認定嗎？詳細內容請閱讀下文了解。
一、逃稅罪的共同犯罪怎麼認定
《中華人民共和國刑法》第二十五共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同過失犯罪，不以共同犯罪論處;應當負刑事責任的，按照他們所犯的罪分別處罰。
如果二人以上事先同謀，事中有人沒去實行犯罪，也按共犯處罰。
因此，如果存在行為人合謀逃稅的，就有可能被以偷稅罪共同犯罪定罪。
二、逃稅罪的立案標准
1、納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避
繳納稅款，數額在五萬元以上並且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經稅務機關依法下達追繳通知後，不補繳應納稅款、不繳納滯納
金或者不接受行政處罰的;
2、納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予
二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在五萬元以上並且占各稅
種應納稅總額百分之十以上的;
3、扣繳義務人採取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，
數額在五萬元以上的。
三、逃稅罪的量刑標準是什麼
納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假
納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之
十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且
占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處
罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額
較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳
納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃
避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的
除外。
一般只有共同故意的才會構成共同犯罪，共同過失的是不構成共同犯罪的。通過上文的講解，相信大家都已經清楚逃稅罪共同犯罪是如何進行認定的吧，希望小編整理的內容能夠對你有所幫助。更多相關知識，你可以聯系網站的專業律師進行了解。
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❺ 刑法修正案（七）實施後如何認定逃稅罪

《刑法修正案(七)》第三條對刑法第二百零一條進行了修改，並將原刑法第二百零一條規定的偷稅罪修改為逃稅罪(暫定罪名)。上述修改開創了刑事立法上入罪與去罪相結合的先例，即使行為已構成犯罪，只要行為人滿足了法律規定的條件，就不予追究其刑事責任，這契合了當前構建和諧社會的大背景，從立法上體現了寬嚴相濟的刑事政策，既有利於稅收徵收，又極大節約了司法資源，對未來的刑事立法、司法都將產生一定的積極示範效應。對於這一修改，在司法實踐中應作正確理解。
一、行政處罰是否刑事追訴的前置程序
在研究逃稅罪的適用過程中，對這一問題存在兩種不同的觀點。
一種觀點認為，行政處罰不是刑事追訴的前置程序。理由是，從《刑法修正案(七)》第三條第一款來看，只要是納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上，公安機關就可以立案。立案之後，如果犯罪嫌疑人補繳了應納稅款和繳納滯納金，接受了行政處罰的，公安機關應予撤案，但並不能基於《刑法修正案(七)》第三條第四款的規定就排除公安機關的立案權。
另一種觀點認為，行政處罰是刑事追訴的前置程序。理由是，盡管從字面上來看，前一觀點是正確的，但根據法條第四款的規定，經稅務機關依法下達追繳通知後，納稅人補繳了應納稅款，繳納了滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。這就意味著，法律對此種行為給予了較輕的評價，刑罰其實是稅務機關追繳稅款的保障，只要國家稅收沒有損失，就不追究納稅人的刑事責任，因此，在稅務機關進行行政處罰前，不能確定國家稅收是否有實際損失，在此情況下，公安機關就不宜立案。
筆者認為，通觀《刑法修正案(七)》第三條的規定，第四款實際是對第一款的補充，二者不能割裂開來理解。根據本條第四款的規定，納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，實施了逃避繳納稅款的行為後，如果其補繳了應納稅款，繳納了滯納金，已受行政處罰的，就不予追究刑事責任。所謂不予追究刑事責任，實質就是不構成犯罪。而納稅人實施逃避繳納稅款的行為後，其是否補繳應納稅款，繳納滯納金，接受行政處罰是不能確定的。因此，在行政處罰程序完成之前，是無法確定是否應該追究其刑事責任的。而根據刑事訴訟法第一百六十二條規定，「認為有犯罪事實需要追究刑事責任」是立案的條件之一，因此，對於不是五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的納稅人，在行政處罰程序完成之前，公安機關不能立案。公安機關經偵部門在發現這種案件線索後，應將案件移交稅務機關處理。但是，對於扣繳義務人的逃稅行為，以及納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予兩次以上行政處罰又逃稅的，只要達到了立案追訴標准，可直接立案。
二、關於行政處罰是否應限定為生效的行政處罰問題
法條第四款中規定的已受「行政處罰」中的「行政處罰」是否需要限定為「生效的行政處罰」?對這一問題的理解，存在較大爭議。
一種觀點認為，應限定為「生效的行政處罰」。理由是:有利於保護納稅人的合法權益。稅收徵收管理法第八條第四款規定:「納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。」行政復議法第六條第一項規定:「有下列情形之一的，公民、法人或者其他組織可以依照本法申請行政復議:(一)對行政機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者吊銷執照、行政拘留等行政處罰決定不服的;」行政訴訟法第十一條第一款第一項規定:「人民法院受理公民、法人和其他組織對下列具體行政行為不服提起的訴訟:(一)對拘留、罰款、吊銷許可證和執照、責令停產停業、沒收財物等行政處罰不服的;」可見，稅務機關作出行政處罰決定後，申請行政復議、提起行政訴訟是納稅人的法定權利。如果規定納稅人一旦不接受行政處罰就立即啟動刑事追訴程序，這無異於以司法機關的刑事追訴權變相剝奪納稅人法定的申請行政復議權和提起行政訴訟權，而且，容易造成稅務機關在作具體行政行為時的專橫與恣意。
另一種觀點認為，無需限定為「生效的行政處罰」。理由是:納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，實施逃避繳納稅款的行為，本身就觸犯刑律，其如果補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰，就不予追究刑事責任，這是法律給予納稅人的一種寬宥，在此情況下，不存在行政復議與行政訴訟的問題，只要其不接受行政處罰，就應立案對其進行刑事追訴。如果將行政處罰限定為「生效的行政處罰」，將延緩刑事追訴的時間，增加行政訴訟的審理負擔，不利於打擊逃稅犯罪。
對於這一問題，筆者同意後一種觀點。理由是:首先，法條中並未要求是生效的行政處罰，在立案追訴時將行政處罰限定為生效的行政處罰有違立法原意。另外，納稅人接受行政處罰，並不意味著其申請行政復議權和提起行政訴訟權的必然滅失。根據行政復議法第二十一條和行政訴訟法第四十四條的規定，無論是在行政復議期間還是在行政訴訟期間，均不停止具體行政行為的執行。事實上，納稅人接受稅務機關的行政處罰是其法定義務，在接受稅務機關的行政處罰，免予刑事追訴後，仍然可另行申請行政復議或者提起行政訴訟。也就是說，納稅人哪怕是為了免予刑事追訴而違心地「自願」接受行政處罰，其「自願」接受行政處罰的行為對其申請行政復議或者提起行政訴訟也不會造成任何影響。
三、關於納稅人的刑事免責寬宥權截止時間點問題
司法實踐中，如果納稅人在公安機關立案後再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，公安機關是否應撤銷案件或者將案件移送給稅務機關?
有人認為，根據《刑法修正案(七)》第三條第四款的規定，納稅人是可以在二審終結前任何訴訟階段行使其刑事免責寬宥權的，因此，公安機關立案後，納稅人再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，公安機關應撤銷案件。盡管上述結論從法理上推論是正確的，但是，筆者認為，刑法給予納稅人的刑事免責寬宥權不是無限期的，應有一個權利行使的截止時間點。權利應該有所限制，否則，容易導致權利的濫用。很顯然，納稅人的上述刑事免責寬宥權如果沒有一個權利行使的時間截止點，就會使相關的刑事訴訟程序長期處於一種不穩定狀態，甚至到二審終結前，只要納稅人補繳了應納稅款，繳納了滯納金，接受了行政處罰，就歸於無罪，從而使前面已經經過的刑事訴訟程序全部歸於無效，這不僅損害了司法尊嚴，而且浪費了司法資源。鑒於此，必須為納稅人的刑事免責寬宥權設置一個權利行使的時間截止點。從維護司法尊嚴出發，只要納稅人不補繳應納稅款，或者不繳納滯納金，或者不接受行政處罰，就意味著納稅人以其實際行為表明其放棄刑事免責寬宥權的態度，而權利一經放棄便歸於消滅，因此，稅務機關就應將案件移送給公安機關，並由此進入刑事訴訟程序。也就是說，公安機關立案後，納稅人再補繳應納稅款，繳納滯納金，接受行政處罰，也不能帶來不予追究其刑事責任的法律結果，其補繳應納稅款，繳納滯納金，接受行政處罰的行為只能作為量刑時的一個情節予以考慮。
筆者認為，法條未明確規定納稅人的刑事免責寬宥權的權利行使的時間截止點，應屬立法疏漏，對此，應盡快通過立法解釋或者司法解釋予以明確。

❻ 逃稅罪和偷稅罪有什麼區別

納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
偷稅罪，是指納稅人、扣繳義務人故意違反稅收法規、採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應繳納稅款，情節嚴重的行為。根據刑法修正案(七)，本罪已被逃稅罪取代。
逃稅罪和偷稅罪的區別如下：《刑法修正案(七)》對偷稅罪作了如下修改：1、修改了該罪的罪狀表述，將罪名由「偷稅罪」改為「逃稅罪」，不再使用「偷稅」一詞。
2、對逃稅的手段不再列舉，而採用概括性的表述。
修正案把逃稅行為主要概括為兩類：第一類是「納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報」，常見的如：設立虛假的賬簿、記賬憑證;
對賬簿、記賬憑證進行塗改等;
未經稅務主管機關批准而擅自將正在使用中或尚未過期的賬簿、記賬憑證銷毀處理等;
在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。
第二類行為是「不申報」，是指不向稅務機關進行納稅申報的行為，主要表現為已經領取工商營業執照的法人實體不到稅務機關辦理納稅登記，或者已經辦理納稅登記的法人實體有經營活動，卻不向稅務機關申報或者經稅務機關通知申報而拒不申報的行為等等。
3、對逃稅罪的初犯規定了不予追究刑事責任的內容。
已經構成犯罪的初犯，滿足以下三個先決條件可不予追究刑事責任：一是在稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款;
二是繳納滯納金。
三是已受到稅務機關行政處罰。4、修正案對逃避繳納稅款數額占應納稅額百分之十以上構成犯罪的具體數額標准，以及逃稅數額占應納稅額百分之三十以上，構成數額巨大的具體數額標准沒再作規定。
這主要是考慮到在經濟生活中，逃稅的情況十分復雜，同樣的逃稅數額在不同時期對社會的危害程度也不同，法律對數額不作具體規定，交由司法機關根據實際情況作司法解釋並適時調整更為合適。

❼ 現在法律規定的逃稅罪數額巨大標準是多少

A 逃稅罪數額

刑法修正案出台後、新的司法解釋出來之前，逃稅數額、逃稅數額占應納數額百分比、以及「數額較大」、「數額巨大」標准等，應當根據《最高人民法院關審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》規定執行。
一、偷稅數額是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。
二、偷稅數額占應納稅額的百分比：
1、偷稅數額占應納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例；
2、不按納稅年度確定納稅期的其他納稅人，偷稅數額占應納稅額的百分比，按照行為人最後一次偷稅行為發生之日前一年中各稅種偷稅總額與該年納稅總額的比例確定；
3、納稅義務存續期間不足一個納稅年度的，偷稅數額占應納稅額的百分比，按照各稅種偷稅總額與實際發生納稅義務期間應當繳納稅款總額的比例確定；
4、偷稅行為跨越若干個納稅年度，只要其中一個納稅年度的偷稅數額及百分比達到刑法第201條第一款規定的標准，即構成偷稅罪。各納稅年度的偷稅數額應當累計計算，偷稅百分比應當按照最高的百分比確定。
三、「數額較大」，是指1萬元以上。
四、「數額巨大」，原刑法第201條規定為10萬元；《解釋》沒有明確規定。
【提示】
納稅人成立逃稅罪的犯罪客觀方面表現為納稅欺詐行為達到「數額＋比例」定罪模式。即數額與比例都要滿足。
【刑法修正】
《刑法》第二百零一條具體修改為：
納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有本條第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，並且接受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

❽ 逃稅罪的相關法律規定有哪些

針對具體的刑事犯罪，除了《刑法》中有具體規定外，有的情況下最高法或最高檢還會制定一些相關司法解釋。對於逃稅罪而言，你知道其相關法律規定都有哪些嗎？詳細內容請閱讀下文了解。
一、什麼是逃稅罪
逃稅罪是指納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大，並且占應納稅額百分之十以上，扣繳義務人採取欺騙、隱瞞等手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數額較大或者因逃稅受到倆次行政處罰又逃稅的行為。
二、逃稅罪的相關法律規定有哪些
1、刑法
第二百零一條【逃稅罪】納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大並且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
該條是由2009年《刑法修正案七》修訂過的。
2、最高人民法院關於審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋
第一條納稅人實施下列行為之一，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上且偷稅數額在一萬元以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規定定罪處罰：
(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證;
(二)在帳簿上多列支出或者不列、少列收入;
(三)經稅務機關通知申報而拒不申報納稅;
(四)進行虛假納稅申報;
(五)繳納稅款後，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款。
扣繳義務人實施前款行為之一，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在一萬元以上且占應繳稅額百分之十以上的，依照刑法第二百零一條第一款的規定定罪處罰。扣繳義務人書面承諾代納稅人支付稅款的，應當認定扣繳義務人「已扣、已收稅款」。
實施本條第一款、第二款規定的行為，偷稅數額在五萬元以下，納稅人或者扣繳義務人在公安機關立案偵查以前已經足額補繳應納稅款和滯納金，犯罪情節輕微，不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。
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對逃稅罪是如何認定的
逃稅罪中數額巨大指的是多少

❾ 偷稅罪司法解釋有哪些

逃稅罪是指納稅人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大內的行為。逃容稅罪的客體是指逃稅行為侵犯了我國的稅收徵收管理秩 序。最高人民檢察院公安部《關於公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》、最高人民法院《關於審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解 釋》等，都有對逃稅罪作了解釋規定。