深圳审计条例

㈠ 如何审计以募集资金置换预先投入的自筹资金

以募集资金置换预先投入项目的自筹资金的操作要点

近期对于上市公司拟使用募集资金置换预先投入募集资金投资项目的自筹资金的案例，相对还是比较多的。这一做法的主要操作要点如下：
一、涉及的相关法律法规
创业板：根据深圳交易所《创业板上市规范运作指引》第6.13条的规定：上市公司以募集资金置换预先已投入募集资金投资项目的自筹资金的，应当经上市公司董事会审议通过、注册会计师出具鉴证报告及独立董事、监事会、保荐机构发表明确同意意见并履行信息披露义务后方可实施，置换时间距募集资金到帐时间不得超过6 个月。
公司已在发行申请文件中披露拟以募集资金置换预先投入的自筹资金且预先投入金额确定的，应当在完成置换后2 个交易日内报告本所并公告。
中小板：根据深圳交易所《中小板上市公司募集资金管理细则》第17条规定：上市公司以募集资金置换预先已投入募集资金投资项目的自筹资金的，应当经上市公司董事会审议通过、注册会计师出具鉴证报告及独立董事、监事会、保荐人发表明确同意意见并履行信息披露义务后方可实施，置换时间距募集资金到帐时间不得超过6 个月。
公司已在发行申请文件中披露拟以募集资金置换预先投入的自筹资金且预先投入金额确定的，应当在完成置换后2 个交易日内报告本所并公告。（创业板和中小板规定一致）
主板：根据深圳交易所《上市公司募集资金管理办法》第15条规定：上市公司以募集资金置换预先已投入募集资金投资项目的自筹资金的，应当经会计师事务所专项审计、保荐机构发表明确同意意见，并经上市公司董事会审议通过后方可实施。发行申请文件已披露拟以募集资金置换预先投入的自筹资金且预先投入金额确定的除外。
二、公告的内容
1、说明本次募集资金的基本情况
2、说明招股说明书承诺的募集资金投资项目情况

3、详细描述自筹资金预先投入募集资金投资项目的情况（内容包括项目取得批文时间、董事会决议募集资金投资该项目的时间、自筹资金投入募投项目的金额及时间区间）

三、具体实施过程
创业板：
1、会计师事务所专项审计并出具鉴证报告、公司董事会决议通过《关于使用募集资金置换预先投入募集资金投资项目的自筹资金的议案》。
2、独立董事发表意见、监事会通过决议、保荐机构通过核查后发表意见。 3、在制定媒体公告。
主板：法规上区别中小板于无须独立董事发表意见，也不须监事会的决议。

㈡ 麻烦问您一下，上市公司的半年报不需要经过审计，只需要披露，这个规定是哪个法律条款

一般情况下无需审计。《上海证券交易所股票上市规则》第6.5条、《深圳证券交易所股票上市规则》第6.7条、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》第6.8条。另外还需要关注交易所发布的“关于做好定期报告工作的通知”，例如上市规则对于下半年现金分红还是规定要审计，但证监会57号令发布后，交易所在布置半年报和季报工作的通知中一般都会规定仅提出现金分红预案的公司免于审计。

㈢ 急求```国家规定会计事务所审计费用收费标准``

国内会计师事务所收费按什么标准?审计期间的差旅费应该由谁承担?资料显示的结果是——没定数。

审计收费的标准问题——高好，还是低好？如何确定为恰当？太高，上市公司负担必增；过低，又必然造成会计师事务所因成本问题而不能派出适当力量，来保证法定审计程序的完成，审计质量也将无法保证。如何确定合适收费呢？是根据主营业务收入量、还是总资产数额？国际“四大所”之一的普华永道的做法就较为科学——他们根据资产规模、销售收入、被审单位所处行业的会计处理复杂程度等多种因素，事先预测出工作量和不同级别审计人员的配备需要，并根据不同级别人员的每小时收费标准，来决定最终的费用。这样的费用确定方式，是对审计质量有保证的前提下作出的，较为科学。而境内事务所的收费确定方式，就有很大的随意性；是否考虑了保证审计质量的需要，就不得而知了。

你们公司的净资产为135万，事务所要收你们八千，其实这个价格并不贵的．当然如果事先有合同或者是有协议书，就更好了．

这有一份深圳市会计师事务所业务收费管理办法

第一条 为规范我市注册会计师行业执业秩序，引导会计师事务所和广大注册会计师在保证质量的前提下有序地开展竞争，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《深圳经济特区注册会计师条例》、《广东省会计师事务所业务收费管理办法》和《深圳市注册会计师协会章程》的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 会计师事务所应当按工时收费。但按工时收取的业务费用，不得低于本办法后附的《会计师事务所业务收费标准最低指导价格》。

会计师事务所可根据本办法的规定制定本所的具体收费标准，并在本所显著位置上公布同时抄送深圳市注册会计师协会（以下简称协会）备案。

会计师事务所制定本所的收费标准时，不得低于本办法的最低指导价。

会计师事务所应明码标价，自觉接受委托人和社会公众的监督。

第三条 会计师事务所如低于本办法规定的最低指导价收费视为不正当竞争。

第四条 会计师事务所制定收费标准时应考虑以下因素：

（一）经营成本；

（二）承办委托业务可能承担的责任和风险；

（三）业务性质和繁简程度；

（四）按照《中国注册会计师独立审计准则》规定承办业务所需的工作量；

（五）注册会计师、助理人员和其他专家的专业胜任能力；

（六）所在地社会经济发展和物价水平；

（七）委托项目对会计师事务所特殊资质或者业务人员特殊技能的要求；

（八）其他因素。

第五条 下列费用不包括在本办法规定的收费标准内，由会计师事务所与客户另行约定：

1.银行询证费；

2.异地执行业务的食宿费、差旅费用；

3.政府部门查询相关事项的费用；

4.非会计师事务所的原因而发生的除约定收费外的不可预见的费用。

第六条 除注册资本验证业务和年度会计报表审计业务外的其他业务收费，由会计师事务所参照本办法的规定，根据特定情况和工时标准确定收费金额。

第七条 会计师事务所应在《业务约定书》中明确收费方式、收费标准、收费金额、付款时间等。

按工时收费的，应根据独立审计准则的规定流程，合理地计算完成业务所需要的工时，并填写工时记录单。工时记录单应作为《业务约定书》的附件，并作为结算业务费用的依据。

第八条 会计师事务所参加投标时，应当根据招标邀请文件、标的说明文件等资料，结合本办法的规定，制定合理的投标价。

会计师事务所以低于承办该项目成本的投标价参加各种形式的投标活动视为不正当竞争。

对设定费用上限的招标业务，如果达不到本所承办该项目的成本时，应拒绝参加投标。

第九条 协会应当对会计师事务所执行收费标准的情况进行监督、检查和指导。

第十条 有限责任公司会计师事务所股东、合伙会计师事务所合伙人、个人会计师事务所出资人、异地会计师事务所深圳分所负责人（以下统称事务所负责人），应当对本事务所注册会计师及其从业人员执行业务收费标准的情况负责。

第十一条 会计师事务所不按本办法的规定收取业务费用，以各种方式压价竞争，承揽业务的，协会根据《深圳市注册会计师协会章程》和《深圳市注册会计师行业自律惩戒办法》的规定进行调查。对不按最低指导价收费且不按照规定的执业准则、规则确定的工作程序出具报告的，给予行业惩戒。

第十二条 会计师事务所应将因收费原因而流失的客户向协会报备。协会将定期在行业内通报各事务所客户流失情况。

第十三条 会计师事务所与客户签订《业务约定书》时，必须由本所负责人（或其授权的注册会计师）与委托人直接签定。不得委派非注册会计师的人员与委托人签定《业务约定书》。

第十四条 会计师事务所承接本市范围以外的客户委托的业务，参照本办法执行。

第十五条 本办法经会员代表大会审议通过后执行。

第十六条 本办法由理事会解释。

附件：会计师事务所业务收费标准最低指导价

一、现金出资的验证业务

金额单位：万元

验证金额
50万元以下
51—100
101—200
201—400
401—600
601—800

收 费
0.15
0.2
0.3
0.4
0.5
0.6

验证金额
801--1000
1001—3000
3001—5000
5001—8000
8001—1亿
1亿以上

收 费
0.7
0.9
1.2
1.5
1.8
万分之三

二、年度会计报表的审计业务

资产总额
100万元以下
101—500
501—1000
1001—3000
3001—5000
5001—7000
7001—10000

收 费
4000
6000
8000
10000
20000
30000
40000

资产总额
10001—20000
20001—40000
40001—60000
60001—80000
80001—100000
100000以上

收 费
60000
80000
100000
120000
140000
不低于200000

三、工时收费标准（元/小时）

主任会计师
1000
部门经理
600
审计员
200

副主任会计师
800
项目经理
400
助理审计员
100

深圳市注册会计师协会 版权所有

如果有任何疑问请与深圳市注册会计师协会联系 Email:[email protected]

税务师事务所业务收费标准最低指导价

资产总额
100万元以下
101-500万元
501-1000万元
1001-3000万元

收费标准
4000元
6000元
8000元
1万元

资产总额
3001-5000万元
5001-7000万元
7001-1亿元
1亿－2亿元

收费标准
1．5万元
2万元
3万元
5万元

资产总额
2亿-5亿元
5-10亿元
10亿元以上

收费标准
8万元
10万元
15万元

以上收费标准为深圳注册税务师管理中心规定的统一收费标准。

资产总额：是指企业资产负债表借方或贷方的合计数。

我们一般情况下可价格折让30%，具体收费视企业具体情况上下浮动。

凡由我所出具相关鉴证报告的企业可享受以下免费和优惠服务：

1、根据企业需求，免费为企业进行纳税筹划一次；

2、每年免费参加中国税务培训学会举办的相关财务、会计、税收培训2次；

3、免费提供税收疑难问题解答；

4、免费由注册税务师、会计师上门指导、协助解决财务、会计、税务方面的实际疑难问题一次；

http://lanse1966.blog.163.com/blog/static/575994200702241896/

㈣ 上市公司的内部审计制度

江苏东源电器集团股份有限公司内部审计制度（2008年修订）

第一章总则
第一条为加强对江苏东源电器集团股份有限公司（以下简称本
公司）、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部监督，防范
和控制风险,增强信息披露的可靠性，合理保证公司与财务报告和信
息披露事务相关的业务符合国家有关法律法规要求，保护投资者的合
法权益，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《深圳证券交易
所中小企业板上市公司特别规定》、《深圳证券交易所中小企业板上
市公司内部审计工作指引》等有关法律法规，结合公司实际情况，修
订本制度。
第二条本制度适用于对本公司各内部机构、控股子公司以及具
有重大影响的参股公司的与财务报告和信息披露事务相关的所有业
务环节所进行的内部审计工作。
第三条本制度所称内部审计，是指公司内部审计机构或人员依
据国家有关法律法规和本制度的规定，对本公司各内部机构、控股子
公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制和风险管理的有效性、
财务信息的真实性、完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种
评价活动。
第四条本规范所称内部控制，是指由公司董事会（或者由公司
章程规定的总经理、总经理办公会等类似的决策、治理机构，以下简
称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下
基本目标的一系列控制活动：
（一）企业战略；
（二）经营的效率和效果；
（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；
（四）资产的安全完整；
（五）遵循国家法律法规和有关监管要求。
有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信
息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标。
第五条公司董事会应当对内部控制制度的建立健全和有效实施
负责，重要的内部控制制度应当经董事会审议通过。
公司董事会及其全体成员应当保证内部控制相关信息披露内容的真
实、准确、完整。
第六条内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领
导之下，或者与财务部门合署办公。
第七条公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股
公司应当配合内部审计部门依法履行职责，提供必要的工作条件，不
得妨碍内部审计部门的工作。
第二章审计机构与审计人员
第八条依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在
公司董事会下设立审计委员会，制定审计委员会议事规则并予以披
露。审计委员会成员应当全部由董事组成，其中独立董事应占半数以
上并担任召集人，且至少应有一名独立董事为会计专业人士。
第九条在审计委员会下设立审计部，在审计委员会指导下独立
开展审计工作，对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。
第十条审计部应当配置具备必要专业知识、相应业务能力、坚
持原则、具有良好职业道德的专职审计人员从事内部审计工作，且专
职人员应不少于三人。
第十一条审计部设负责人一名，全面负责审计部的日常审计管
理工作。负责人必须专职，由审计委员会提名，董事会任免。审计部
负责人必须具有中、高级专业技术职称及实际内部审计工作经验。
第十二条审计人员开展内部审计工作应当保持独立性，坚持客
观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。
第十三条内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本公司
应当予以支持和保障。
第十四条审计部履行职责所必需的经费,应当列入公司预算，由
本公司予以保证。
第三章审计机构的职责与权限
第十五条审计委员会在指导和监督审计部的内部审计工作时，
应当履行以下主要职责：
1、指导和监督内部审计制度的建立和实施；
2、至少每季度召开一次会议，审议审计部提交的工作计划和报告
等；
3、至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计
工作进度、质量以及发现的重大问题；
4、协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位
之间的关系。
第十六条审计部应当履行以下主要职责是：
1、对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股
公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和
评估；
2、对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股
公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关
的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不
限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；
3、协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环
节和主要内容，并在审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行
为；
4、至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部
审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。
5、审计部应当在每个会计年度结束前两个月内向审计委员会提
交次一年度内部审计工作计划，并在每个会计年度结束后两个月内向
审计委员会提交年度内部审计工作报告。审计部应当将审计重要的对
外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信
息披露事务等事项作为年度工作计划的必备内容。
6、审计部应当以业务环节为基础开展审计工作，并根据实际情
况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计的合理性和实
施的有效性进行评价。
7、内部审计通常应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披
露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采购及付
款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资
源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等。审计部可以根据公司
所处行业及生产经营特点，对上述业务环节进行调整。
第十七条审计部的主要审计权限：
1、有权要求本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响
的参股公司按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决
算、财务报告和其他有关文件、资料等；
2、参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、
重大合同等有关会议；
3、参与有关业务部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实；
4、审核有关生产、经营和财务活动的凭证、账表、文件，现场
勘察检查资金和财产，检测财务会计软件以及物流软件等管理软件，
查阅有关文件和资料等；
5、对与审计事项有关的部门和个人进行询查，并取得有关证明
材料；
6、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供账表和有关资料的，有权
向公司提出追究其责任的建议；
7、对公司提出改进经营管理、提高经济效益的建议；
8、提出纠正、处理违反财经法规行为的建议。
第四章审计工作程序
第十八条制定内部审计工作计划
审计部根据公司的实际情况与当年的经营计划，应在每个会计年
度结束前两个月内向审计委员会提交次一年度内部审计工作计划。
第十九条审计工作程序
1、签发内部审计通知书
审计部根据被审单位实际情况及审计工作进度安排，确定审计方
式，决定在合适时间向被审计单位送达内部审计通知书。审计部填制
内部审计通知书，董事长签发。年度定期审计在实施审计三日前，向
被审计单位送达内部审计通知书；年中不定期审计，审计部可以直接
持审计通知书实施审计。

2、成立审计小组
审计部根据内部审计计划，选派审计人员组成审计小组，并指定
主审人员，审计小组实行主审负责制。必要时，可申请其他专业人员
参与审计或提供专业建议。
3、确定审计方式
审计部根据被审单位实际情况及审计工作进度安排，确定审计方
式，可以采取就地审计和送达审计；可以实行年度定期审计和年中不
定期审计。年度定期审计在实施审计三日前，向被审计单位送达内部
审计通知书；年中不定期审计，审计部可以直接持审计通知书实施审
计。
4、实施审计
审计小组依据内部审计项目计划，由主审人员负责安排相关人员
具体审计。审计人员向有关单位和个人进行审计调查时，应当出示审
计人员的工作证件和审计通知书副本。
5、提交审计报告
审计小组在实施审计过程中发现的问题可随时向有关单位和人
员询问并提出改进的建议，审计终结，依据审计工作底稿，做出审计
报告，提出审计意见，征求被审计单位意见后，报送分管领导，同时
送达被审计单位。
6、被审计单位应当在规定期限内按照审计要求提出整改方案，
明确整改进度和责任人，报送审计部。
7、后续审计
审计部应当对主要项目进行后续审计，监督检查被审计单位对整
改措施的落实情况和整改效果。
第五章具体实施
第二十条审计部应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价
公司内部控制的有效性，并至少每年向审计委员会提交一次内部控制
评价报告。评价报告应当说明审查和评价内部控制的目的、范围、审
查结论及对改善内部控制的建议。
第二十一条内部控制审查和评价范围应当包括与财务报告和信
息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况。审计部应当将对
外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信
息披露事务等事项相关内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有
效性作为检查和评估的重点。
第二十二条审计部对审查过程中发现的内部控制缺陷，应当督
促相关责任部门制定整改措施和整改时间。
第二十三条审计部应当适时安排内部控制的后续审查工作，监
督整改措施的落实情况，并将其纳入年度内部审计工作计划。
第二十四条审计部在审查过程中如发现内部控制存在重大缺陷
或重大风险，应当及时向审计委员会报告。审计委员会认为公司内部
控制存在重大缺陷或重大风险的，董事会应当及时向深交所报告并予
以披露。公司应当在公告中披露内部控制存在的重大缺陷或重大风
险、已经或可能导致的后果，以及已采取或拟采取的措施。
第二十五条审计部应当在重要的对外投资事项发生后及时进行
审计。在审计对外投资事项时，应当重点关注以下内容：
1、对外投资是否按照有关规定履行审批程序；
2、是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；
3、是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投资项目
的可行性、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情
况；
4、涉及委托理财事项的，关注公司是否将委托理财审批权力授予
公司董事个人或经营管理层行使，受托方诚信记录、经营状况和财务
状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况；
5、涉及证券投资事项的，关注公司是否针对证券投资行为建立
专门内部控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否
为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人账户
或向他人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人（包括保荐机构
和保荐代表人，下同）是否发表意见（如适用）。
第二十六条审计部应当在重要的购买和出售资产事项发生后及
时进行审计。在审计购买和出售资产事项时，应当重点关注以下内容：
1、购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序；
2、是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；
3、购入资产的运营状况是否与预期一致；
4、购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，
是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。
第二十七条审计部应当在重要的对外担保事项发生后及时进行
审计。在审计对外担保事项时，应当重点关注以下内容：
1、对外担保是否按照有关规定履行审批程序；
2、担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信记录、经
营状况和财务状况是否良好；
3、被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性；
4、独立董事和保荐人是否发表意见（如适用）；
5、是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状况。
第二十八条审计部应当在重要的关联交易事项发生后及时进行
审计。在审计关联交易事项时，应当重点关注以下内容：
1、是否确定关联方名单，并及时予以更新；
2、关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关
联股东或关联董事是否回避表决；
3、独立董事是否事前认可并发表独立意见，保荐人是否发表意见
（如适用）；
4、关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及法律责任
是否明确；
5、交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让的情况，
是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；
6、交易对方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；
7、关联交易定价是否公允，是否已按照有关规定对交易标的进
行审计或评估，关联交易是否会侵占上市公司利益。
第二十九条审计部应当至少每季度对募集资金的存放与使用情
况进行一次审计，并对募集资金使用的真实性和合规性发表意见。在
审计募集资金使用情况时，应当重点关注以下内容：
1、募集资金是否存放于董事会决定的专项账户集中管理，公司
是否与存放募集资金的商业银行、保荐人签订三方监管协议；
2、是否按照发行申请文件中承诺的募集资金投资计划使用募集
资金，募集资金项目投资进度是否符合计划进度，投资收益是否与预
期相符；
3、是否将募集资金用于质押、委托贷款或其他变相改变募集资
金用途的投资，募集资金是否存在被占用或挪用现象；
4、发生以募集资金置换预先已投入募集资金项目的自有资金、用
闲置募集资金暂时补充流动资金、变更募集资金投向等事项时，是否
按照有关规定履行审批程序和信息披露义务，独立董事、监事会和保
荐人是否按照有关规定发表意见（如适用）。
第三十条审计部应当在业绩快报对外披露前，对业绩快报进行
审计。在审计业绩快报时，应当重点关注以下内容：
1、是否遵守《企业会计准则》及相关规定；
2、会计政策与会计估计是否合理，是否发生变更；
3、是否存在重大异常事项；
4、是否满足持续经营假设；
5、与财务报告相关的内部控制是否存在重大缺陷或重大风险。
第三十一条审计部在审查和评价信息披露事务管理制度的建立
和实施情况时，应当重点关注以下内容：
1、公司是否已按照有关规定制定信息披露事务管理制度及相关
制度，包括各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的
信息披露事务管理和报告制度；
2、是否明确规定重大信息的范围和内容，以及重大信息的传递、
审核、披露流程；
3、是否制定未公开重大信息的保密措施，明确内幕信息知情人
的范围和保密责任；
4、是否明确规定公司及其董事、监事、高级管理人员、股东、
实际控制人等相关信息披露义务人在信息披露事务中的权利和义务；
5、公司、控股股东及实际控制人存在公开承诺事项的，公司是
否指派专人跟踪承诺的履行情况；
6、信息披露事务管理制度及相关制度是否得到有效实施。
第六章信息披露
第三十二条审计委员会应当根据审计部出具的评价报告及相关
资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实
施情况出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告至少
应当包括以下内容：
1、内部控制制度是否建立健全和有效实施；
2、内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况（如适用）；
3、改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施；
4、上一年度内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况（如适
用）；
5、本年度内部控制审查与评价工作完成情况的说明。
董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形
成决议。监事会和独立董事应当对内部控制自我评价报告发表意见，
保荐人应当对内部控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。
6、公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每
两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出
具一次内部控制鉴证报告。深交所另有规定的除外。
7、如会计师事务所对公司内部控制有效性出具非无保留结论鉴
证报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项做出专项
说明，专项说明至少应当包括以下内容：
（1）鉴证结论涉及事项的基本情况；
（2）该事项对公司内部控制有效性的影响程度；
（3）公司董事会、监事会对该事项的意见；
（4）消除该事项及其影响的具体措施。
8、公司应当在年度报告披露的同时，在指定网站上披露内部控
制自我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告（如有）。
第七章审计档案管理
第三十三条审计终结，审计部应在十五日内对办理的审计事项
建立审计档案，实行谁主审谁立卷，审结卷成，定期归档的审计档案
管理责任制度。
1、内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可
靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的名称、来源、内容、时间
等信息清晰、完整地记录在工作底稿中。
2、内部审计人员在审计工作中应当按照有关规定编制与复核审
计工作底稿，并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整
理并归档。
3、审计部应当建立工作底稿保密制度，并依据有关法律、法规的
规定，建立相应的档案管理制度，明确内部审计工作报告、工作底稿
及相关资料的保存时间。
第八章监督管理与违规处理
第三十四条公司应当建立审计部的激励与约束机制，对内部审
计人员的工作进行监督、考核，以评价其工作绩效。如发现内部审计
工作存在重大问题，公司应当按照有关规定追究责任，处理相关责任
人，并及时向深交所报告。
第三十五条公司及相关人员违反本审计制度的，视情节轻重给
予相应处分。有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，审计部
提出处罚意见，报公司领导批准后执行。
1、拒绝、隐匿、谎报有关文件、凭证、账薄、报表资料和证明
材料的；
2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
3、弄虚作假、隐瞒事实真相的；
4、拒不执行审计决定的；
5、打击、报复审计人员和检举人员的；
第三十六条违反本审计制度，有下列行为之一的审计人员，审
计部根据情节轻重，提出处罚意见，报公司领导批准后执行。
1、利用职权、谋取私利的；
2、弄虚作假、徇私舞弊的；
3、玩忽职守、造成审计报告严重失真的；
4、未能保守公司秘密的。
第九章附则
第三十七条本制度由董事会负责解释和修订。
第三十八条本制度经董事会审议批准后实施。

江苏东源电器集团股份有限公司董事会
二〇〇八年四月十六日

㈤ 上市公司中的重大诉讼披露有什么金额等方面的标准

披露标准 《上交所股票上市规则》、 《深交所股票上市规则》 11.1.1上市公司发生的重大诉讼、仲裁事项涉及金额占公司最近一期经审计净资产绝对值10％以上，且绝对金额超过一千万元的，应当及时披露。 未达到上述标准或者没有具体涉案金额的诉讼、仲裁事项，董事会基于案件特殊性认为可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生较大影响，或者深交所认为有必要的，以及涉及公司股东大会、董事会决议被申请撤销或者宣告无效的诉讼的，公司也应当及时披露。 《创业板股票上市规则》 11.1.1上市公司发生的重大诉讼、仲裁事项涉及金额占公司最近一期经审计净资产绝对值10％以上，且绝对金额超过500万元的，应当及时披露。 未达到上述标准或者没有具体涉案金额的诉讼、仲裁事项，董事会基于案件特殊性认为可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生较大影响，或者深交所认为有必要的，以及涉及公司股东大会、董事会决议被申请撤销或者宣告无效的诉讼的，公司也应当及时披露。 说明： 1、必须是经审计的净资产，比如2016年2月有一笔诉讼，这时还没有披露2015年年度报告，手头只有2014年经审计的财务报告，比较对象就是2014年的。
根据《上市公司信息披露管理办法》，重大诉讼没有具体的数额标准，但是有一个影响力的规定：“可能对上市公司证券及其衍生品种交易价格产生较大影响”。至于什么样的诉讼才能产生较影响呢？ ，该办法没有直接规定，而是规定了认定程序：第三十七条 上市公司应当制定信息披露事务管理制度。上市公司信息披露事务管理制度应当经公司董事会审议通过，报注册地证监局和证券交易所备案。 也就是说，公司应当自己制定应当披露的具体数额标准，报管理部门备案，如果发生已备案的事项，而没有披露，就是违法了。当然在备案时，管理部门会审核该公司制定的信息披露事务管理制度是否符合《管理办法》的规定。

㈥ 工程变更管理制度

工程变更管理制度

第一条 为贯彻《深圳市政府投资项目管理条例》、《深圳政府投资项目审计监督条例》和《龙岗区政府投资项目管理办法》，规范工程变更行为，有效控制工程投资，实现工程的投资、工期和质量目标，特制定本制度。
第二条 适用范围：所有工程在合同签订后的实施过程中所发生的工程变更，包括设计变更、特殊情况下发生的且不是由于施工单位原因造成的现场签证及其他原因引起的索赔等。设计变更是指工程完成招标后，对比招标所用施工图纸，设计院发出的所有的修改施工图（包括对施工图纸的修改、增补、废除，出新版图纸等）。
第三条 管理原则
（一）鼓励优化设计、优化施工方案以提高工程质量、缩短工期、节约工程成本。
（二）实行审批制，严禁未经批准擅自变更并施工的行为。
第四条 工程变更分类
（一）按照变更金额及对工程影响程度分：
1、一类变更：指对合同中经政府批准的建设规模、技术标准及重大设计方案等方面作出的工程变更，以及需通过调整工程总概算（或计划立项）来处理其费用变化的工程变更，或单项造价在200万元或以上的工程变更，或影响总工期30工作日以上（含30工作日）的工程变更；
2、二类变更：指一次工程变更估算金额增加在20～200万元以上（含20万元）且不超过概算的工程变更，或影响总工期10～30工作日（含10工作日）的工程变更；
3、三类变更：指一次工程变更估算金额增加在5～20万元（含5万元）且不超过概算的工程变更，或影响总工期10工作日以内的工程变更；
4、四类变更：指一次工程变更估算金额增加在5万元以下且本项目累计变更金额不超过50万元的工程变更；减少或不增加工程费用、不影响总工期的工程变更。
（二）按照变更提出方分类：业主类、设计类、监理类、施工类。
第五条 职责划分
（一）监理工程师：在区交通运输局授权范围内综合处理工程变更事务，负责接纳、初审工程变更申请并提出技术评审、造价评审、综合评审意见，会同龙岗区建管中心召集使用单位、勘察设计、施工、造价咨询等部门（必要时组织发改、审计、监察等部门）处理工程变更申请，下达工程变更令，管理并监督变更工程的实施，建立工程变更台帐，随时供区交通运输局查阅，并将经批准的变更文件分发至有关单位并存档；负责审核承包人提交的设计变更预算；
（二）设计单位：参加工程变更的审查和特殊情况下工程变更处理，提出设计方意见；负责提供工程变更的设计文件或服务，并派设计代表参与处理工程变更事务；
（三）造价咨询单位：受区交通运输局委托对工程变更费用估算进行复核，提出独立的造价评审意见，并作为工程变更造价控制的依据和参考；负责复核承包人提交的工程变更预算；
（四）承包人：是工程变更的实施主体，负责填报《工程变更申报审批表》并提供相关附件（包括合同条款约定、费用估算、经甲方签发的工程变更方案实施可行性协调会议纪要、图片资料、工期影响计算等），配合变更审批工作并提出工程变更实施方案；收到工程变更后在合同规定时间内提出工程变更预算报送监理单位；依据工程变更令，实施变更工程；
（五）区交通运输局：对工程变更实行分级管理，对工程成本实行动态管理。建管中心是区公路局现场管理的代表，负责对审批权限内的工程变更实行审批，对审批权限外的变更，负责分别上报分管副局长、局长、区领导审批。建管中心内分工：主任是工程变更（审批权限内）审批的总负责人；项目主管是工程变更审批的主要责任人，专业工程师是工程变更审批的第一责任人，在兼顾造价评审的同时，负责对工程变更的技术评审、综合评审提出审批意见，负责按规定督促完成工程变更审批程序；造价工程师负责按合同规定对工程变更造价评审提出审批意见，工程部部长、合约部部长、总工程师、副主任对工程变更提出审批意见。
第六条 工程变更申报审批
（一）《工程变更申报审批表》及其附件应包括以下主要内容：
1、设计变更单或现场签证：设计变更内容应包括变更的原因或依据、内容及范围；现场签证内容应包括签证的原因或依据、内容及所确认工程量，必须提供图片资料，必要时提供音像资料；
2、变更估价：变更引起的工程量及合同价款的增减。填报《工程变更估算表》，应在备注栏说明单价是合同工程量清单单价，还是新增单价；若是合同单价，应注明在清单中的序号；若为新增单价，应附综合单价分析表（详表），并说明下浮比例；
3、工期影响：变更对工期等相关工作的影响；
4、必要的附图、工程量计算书及相关资料等。
（二）审批原则
1、工程变更审批实行事前控制、事中监督和事后验收的动态管理；
2、工程变更审批应包括技术评审、造价审核、综合审批：
技术评审是指对工程变更引起的合同工期、质量、进度等要素进行评审，评定工程变更是否满足技术上可行、可靠，不降低工程质量标准，满足使用功能要求和安全储备，对竣工后的使用和管理无不良影响；尽可能对工期、施工条件无不良影响并保证工程连续施工。
造价审核是指根据合同约定，对工程变更所引起的工程量及价格的增减进行审核，评定工程变更是否增加工程投资及其经济合理性，评估工程变更对合同总价、工程结算价、项目总投资的影响。变更项目的工程量计算规则、合同单价及新增单价计算按原合同规定执行。
综合审批是指在技术评审及造价审核的基础上，根据合同约定，综合考虑合同工程目标的各方面因素，对工程变更进行审批决策；
3、由于承包人原因造成工程变更而发生的费用由承包人自行承担；
4、现场签证发生时应由建管中心项目组（项目主管、专业工程师、造价工程师）、监理工程师（总监、专业工程师）、承包人等相关人员到场共同确认（必要时应通知设计院等有关人员）；
5、工程变更在完成申报审批程序（区交通运输局或建管中心审批同意）、报市审计专业局备案、监理工程师签发《工程变更令》后方为有效。
（三）审批程序
1、养护组、监理工程师、设计单位、承包人等对工程变更进行洽商；
2、设计单位提出工程变更文件或承包人填写签证单，承包人负责填报《工程变更申报审批表》及其附件（时限3工作日），报送项目监理单位签收；
3、总监负责组织相关人员对工程变更进行技术评审、造价评审和综合评审，形成评审意见，评审意见经总监签字认可后（时限5工作日），报设计单位签认（相关人员签字并加盖公章，时限2工作日；现场签证不需设计院签认），再报养护组审批，建管中心审批时可先由造价咨询公司提出造价评审意见（3-5工作日）；
4、若不同意进行工程变更，由监理工程师将签署总监意见和项目主管意见的《工程变更申报审批表》发给提出方；
5、若同意进行工程变更，由监理工程师将经区交通运输局审批后的《工程变更申报审批表》发给设计单位，由设计单位发出设计变更文件；
6、设计单位将工程变更文件送至监理工程师签收，并由总监签发《工程变更指令》给各有关单位；（《工程变更指令》的签发必须依据经区交通运输局审批同意的《工程变更申报审批表》）
7、承包人在收到《工程变更令》后，应立即遵照变更指令进行施工，并在15工作日内提出工程变更预算报送监理工程师；工程变更预（结）算原则上不得超过经审批的变更费用估算；
8、监理工程师相关人员对工程变更预算进行审核后报建管中心，建管中心将有关资料转交造价咨询单位复核，造价咨询单位提出的复核意见，再经建管中心审批确认；
9、工程变更预算经审批且工程变更实施完成后，可根据计量支付管理办法进行计量支付工作；
10、养护组负责每月将监理工程师统计整理的《变更台账》报分管副局长备案；
11、经批准后的工程变更，龙岗区建管中心负责按《深圳市政府投资项目管理条例》、《深圳政府投资项目审计监督条例》的有关规定执行。
12、区运输局审批按变更分类执行以下程序：
（工作时限：路桥建设管理专业工程师3工作日，造价工程师2工作日，项目主管2工作日，工程部部长、合约部部长3工作日，副主任2工作日，建管中心主任2工作日，分管副局长3工作日，局长3工作日。）
12.1四类变更由建管中心主任审批后实施。当累计工程变更估算金额超过50万元或超过合同造价5%后，四类变更均升级为三类变更；
12.2三类变更，由建管中心专业工程师填写《工程变更区交通运输局审批表》，经建管中心主任签署意见后及时报分管副局长核准。分管副局长应在3工作日内给出书面意见并返回建管中心。
12.3二类变更，由建管中心专业工程师填写《工程变更区交通运输局审批表》，经建管中心主任签署意见，分管副局长审核，并报局长审批。（须在工程变更提出后1个月内完成全部申报审批工作）
12.4一类变更，由建管中心专业工程师填写《工程变更区交通运输局审批表》，经建管中心主任签署意见，分管副局长和局长审核，并报区分管领导审批（须在工程变更提出后2个月内完成全部申报审批工作）
12.5对于一二三类变更，经核准后，建管中心主任应依据《工程变更区交通运输局审批表》审批意见签发《工程变更申报审批表》。
12.6对于一、二类变更，建管中心应事先与分管副局长沟通汇报。必要时，审批人应到工地现场考察、了解相关情况。
12.7对于部分变更，建管中心认为有必要组织召开专家论证会的，经报分管副局长同意后可组织召开论证会研究讨论，形成会议纪要，再按程序审批实施。
（四）特殊情况
1、区交通运输局授权监理工程师在特殊情况下，如出现危及生命、工程、或工程相邻财产安全的紧急情况时，不必事先审批而会同承包人采取一切必要处理措施，保证生命和工程安全，同时应立即口头报告区交通运输局，24小时内写出书面报告报区公路局，7工作日内监理工程师按实事求是原则补办手续。
2、建管中心认为必要时，经区领导、局长或分管副局长授权（按审批权限），可先组织部分工程变更的实施，事后按实事求是原则补办审批手续（1个月内）。
第七条 建管中心认为必要时，可在招标文件或合同中约定，要求承包人进场后规定时间内对工程量清单进行复核，发现误差、漏项等问题的，应如实申报。建管中心可组织监理工程师、造价咨询单位对此进行审核，以利实现投资控制。
第八条 区交通运输局有权对工程变更的原因进行分析，若发现设计单位、监理工程师、承包人、勘察单位、造价咨询单位或自身存在过错，或在工程变更审批过程中存在虚报工程变更费用、处理工程变更事务及审核变更费用把关不严或失职，造成不合理工程变更发生或工程损失的，将按有关规定追究相应责任人的责任。工程变更管理的奖罚实施细则另行规定。

㈦ 相关的中外绩效审计制度

关键词」 政府财务管理系统 绩效审计制度 预算制度
一、引言 :淘金者论文范文是你生活，学习的好助手

政府财务管理系统是一个政治的开放系统。政府依据纳税人的需求与支持，通过政治系统形成政策，依据政策规划施政计划，尔后根据施政计划编制预算并据以实施，这是系统的投入；其后达成施政目标并满足纳税人的需求，这是系统的产出。该过程结束后，政府尚需依据纳税人对施政的满意程度及目标达成程度，检讨并修正其政策。上述过程中，公民纳税以维持政府施政所需，政府执行施政计划与预算，其结果是否符合经济性、效率性与效益性？公共服务产出的质量如何？亦即其预算与计划执行的绩效如何？这均需经过具有审计专业能力与超然独立地位的审计机关的监督和评价，这种监督与评价制度即为绩效审计，换言之，绩效审计在政府财务管理系统中肩负着信息反馈的功能。 淘金者论文范文中心

自DavidOsborne和TedGaebler提出“新政府运动”以来，公共部门的管理开始强调成果导向、弹性授权与责任制，政府审计的重点由传统的财务审计转向绩效审计。目前，世界上许多国家都已开展绩效审计。2004年7月，具有83年历史的美国GeneralAccountingOffice，更名为GovernmentAc countabilityOffice，这是该组织近年来工作内容转变的结果，也充分表明了绩效审计将成为其未来工作的重心。
我国开展政府审计已有20余年，成果颇丰，但绩效审计仍处于试点阶段。近年来，社会经济环境变化迅速，政府政务公开及其施政绩效备受社会各界关注，推行绩效审计已是现实所需。健全的绩效审计制度是提升审计质量、实现审计目标的必要保障。因此，本文比较、分析英国、美国以及我国绩效审计制度的变迁与特征，进而对我国现行制度体系的完善提出相关建议，以期能为推进我国绩效审计的开展提供理论支持。

二、英、美绩效审计制度的变迁 :淘金者论文范文是你生活，学习的好助手

（一）英国绩效审计制度的变迁

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英国近代审计制度始于十九世纪的行政机关变革。1866年颁布的《国库及审计部门法》（）中首次建立了公共支出问责制度。议会授权支出，行政机关将支出纪录与账簿送请审计长审核，审计长审校并撰写审计报告提交议会。该法案规定审计长及其下属必须审核政府机关的每一笔交易。随着政府职能的扩张和公共支出的膨胀，尤其是一次大战后，这种审计方法变得不现实，因此英国于1921年修正了《国库及审计部门法》，规定各政府机关应建立内部控制制度并自行管理各项收支，审计长仅需对相关的交易事项实施抽样审计，并向议会报告政府的支出是否符合议会的要求。

20世纪60年代，议会及学界要求改革审计制度以适应政府角色的改变，特别是赋予审计长超然独立地位。1983年《国家审计法》明确提出建立国家审计署（NationalAuditOffice，NAO）。NAO隶属议会下院，其主要职责一是依《国库及审计部门法》对政府机关财务报表进行审计与鉴证，即财务审计；二是依《国家审计法》对各机关使用公有财物及政府经费作出经济性、效率性及效益性检查与评估，即绩效审计。

NAO执行绩效审计的选案标准主要考虑金额数量、是否已显现绩效不佳迹象、议会及民众关心的程度等。每年由下属业务部门提出百件左右的方案，审计长择要选出其中的五十件左右作为该年度执行绩效审计的标的。

NAO的审计报告分两阶段提出，一是先导性研究报告，先导性研究的目的在于确定是否需要实施全面绩效审计，若经评估认为需要审计，则需进一步规划审计重点及方向。二是全面审计后的正式报告。在执行绩效审计时，NAO的审计人员随时与被审单位的相关人员保持合作关系，听取对方意见。审计完毕先将审计结果的初稿送被审单位征求意见，作为撰写正式报告的参考。由于与被审单位事前及事中的充分合作，故报告提出后，受审单位对报告所提内容的接受程度较高。NAO的职责仅限于向议会提交审计报告，后续的追踪查证工作，则由各行政部门自行负责。NAO跟踪审核改进措施的落实情况，并向下议院公共账目委员会报告结果。（二）美国绩效审计制度的变迁

美国的财政监督制度深受英国议会对政府财政控制观念的影响。直至宪法（1787年）颁布前，政府审计事务皆由议会办理。1789年美国国会立法成立财政部，由其执行政府的财政监督权。财政部长口头或书面向国会参众两院提交审计报告，依国会指示履行职责。一次大战后，国会为提高联邦政府的财政管理效能，于1921年制定《预算与会计法》（TheBudgetandAccountingAct），成立审计总署（GeneralAccountingOffice，GAO），直属国会，自此财政部的会计检查职权划归GAO.在美国三权分立的体制下，GAO大大增强了国会制衡行政部门的能力，这也是美国审计制度的重要特点之一。

二次大战前，GAO协助国会监督行政机关的支出情况，主要工作是审核各机关送审的凭单。在约翰·R·摩卡尔（JohnR，McCarl）担任审计长时，曾实施部分付款凭证的事前鉴证制度，但随着支出凭单大量增加，审计工作负荷过度。1950年颁布《预算与会计程序法》（TheBudgetandAccountingProce resAct）时，放弃凭单的鉴证手续，废止事前审计制度。 www.taojz.com,淘金者

1981年6月，鲍歇尔（CharlesA.Browsher）就任美国审计长，将GAO的工作目标定位于：①向国会提供更具时效性的数据；②促进GAO与国会间的沟通与联系；③加强对国防预算的审计；④强化GAO核查各联邦政府机构计算机信息系统的能力；⑤加强GAO员工的职业道德教育。在鲍氏的任期中，GAO两度增修政府审计准则，建立起有效的GAO与国会间的沟通制度，并将各机关年度决算的审计交由公开执业的会计师鉴证，GAO则将其工作重点转移到政府绩效审计，审计范围涉及财政赤字、国防安全、信息资源的运用、人口老龄化、波斯湾战争中武器的使用效率、改善全国医疗健康计划、全球化的挑战等。鲍氏的不懈努力将GAO推上了世界绩效审计的领袖地位。

GAO是国会四大辅助机构之一，审计任务70%以上来自国会，依据美国政府审计准则的规定，超然独立地行使其职权。与NAO类似，审计结束后，在提交正式审计报告前，GAO先将审计报告草案送受审单位征求意见，经过双方充分沟通后，再向国会提交正式的审核报告，并在正式审计报告中列明受审单位的意见，供报告使用者评断参考。GAO每年向国会提交各类审计报告多达1300多份，除少部分涉及国防机密的外，民众均可索取审计报告。审计信息的公开使审计结果得到各方的重视，这对审计功能的提升尤有帮助。

三、我国绩效审计制度的变迁

与英美两国相比，我国开展绩效审计的时间较短，大致可分为三个阶段。 淘金者.taojz.com

第一阶段，20世纪80年。该阶段，国家审计机关积极开展绩效审计（经济效益审计）的理论研究和试点工作，提出从财务审计入手，落脚到经济效益的观点。据1984年审计资料记载，当时，全国有22个省、市、自治区的270个县以上审计局，对1263个部门和被审计单位进行了试审，试审中充分考虑了经济效益问题。

第二阶段，20世纪90年代。1991年初，全国审计工作会议要求各级审计机关都要确定一批大中型企业进行经常审计，既要审计财务收支的真实性、合法性，又要逐步向检查有关内部控制制度和经济效益方面延伸，并作出适当的审计评价，推动经济效益的提高。该阶段，审计机关一方面继续实施以国有企业为主要对象的微观经济效益审计试点，另一方面，也开展了一些带有宏观经济效益审计性质的审计工作，例如全国审计机关同时开展了建设项目开工前审计，共审计20000多个项目，总投资额达105815亿元，审计后对716个不具备开工条件的项目提出了意见，压缩项目总投资达1285亿元。

第三阶段，本世纪至今。本世纪以来，我国的社会经济环境发生了重大变化。经济的快速发展导致了财政支出迅速膨胀，政府政务公开，提升国家竞争力等等均成为我国全面开展绩效审计的驱动力。2001年审计署组织的退耕还林还草试点工程资金审计和农村电网审计、2002年组织的重点机场审计，以及2002年深圳市审计局组织的对12家市属医院的医疗设备采购、大型医疗设备使用和管理情况的审计等均是在此背景下实施。2003年7月，审计署制定《审计署2003至2007年审计工作发展规划》，明确提出财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量，争取到2007年投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。

我国的绩效审计带有明显的本土特征。首先，《审计法》及相关法律条文关于“真实、合法、效益”的规定，将绩效审计与财务审计揉合在一起，审计工作主要以查处和揭露国有企业严重损失浪费和国有资产流失为目的和内容。其次，审计对象主要是国有企业，属微观经济领域的效益审计，并较多地集中在对其财务成果的分析上，对其经济活动评价的深度和广度不够。第三，绩效审计主要由企业内部审计机构进行，国家审计机关尽管试验性地实施了一些绩效审计，但数量较少。第四，事后审计多，事前审计尚不多见，事中审计，即对经济活动过程中的控制和调节也比较少。第五，尽管我国施行绩效审计已初见成效，但是，及至今日，我国的绩效审计制度体系尚不健全，如尚无类似于美国《绩效成果法》的全国性法律及相关制度，现行的《审计法》、《预算法》及其实施条例也均未涉及该主题。绩效审计制度体系的不健全已成为我国全面开展绩效审计工作，提升审计质量的瓶颈。

四、完善我国绩效审计制度体系的建议

绩效审计制度是审计机关执行审计业务的规范，涉及《审计法》、《预算法》及其施行细则、各项工作指南、审计准则等。经由对各国绩效审计制度的比较，结合我国当前开展绩效审计中出现的问题，考虑近年来审计署关于绩效审计的重要举措，提出如下建议：

（一）修订《审计法》及其实施细则

我国现行的《审计法》颁布迄今已届十年，《审计法》及其实施细则均未明确提及绩效审计。然而，由于政治与社会环境的变迁，现行的《审计法》已无法充分适应当前审计业务的需求，修订《审计法》及相关的配套法令已成为必然，因此建议：第一，将绩效审计的概念、审计内容及程序等引入《审计法》；第二，为便于监督政府新兴计划，若修法缓不济急，则可先修订《审计法》实施细则，在不违背母法规定的前提下，先就绩效审计程序与结果的处理制订完整的配套措施。

（二）制定绩效审计准则及工作指南

准则是一种权威性的规范，用于确保审计质量、职业道德水平以及审计专业技术，使审计机关提交的审计报告能够获得社会公众的信赖与重视。推行绩效审计成功的国家均制定了绩效审计准则，如美国政府审计准则（俗称YellowBook黄皮书）的第六章为绩效审计工作准则，第七章为绩效审计报告准则。加拿大的《绩效审计工作指南》共包括四部分：第一部分介绍了绩效审计的内涵，第二部分说明绩效审计的基本特性，第三部分是绩效审计的工作规范，第四部分介绍审计长公署绩效审计质量管理系统的各项重要功能。我国目前尚无绩效审计准则及工作指南，因此建议：第一，从速制订并实施绩效审计准则，系统化、规范化、具体化绩效审计的工作依据和流程；第二，汇编绩效审计案例，作为审计人员办理绩效审计的参考，以利于经验承传。 文章来源:淘金者论文范文中心

（三）统一年度预算编制与绩效审计评价口径 文章来源:淘金者论文范文中心

预算是政府施政的财务计划，预算的编制应满足绩效评估的需要。我国《预算法》尚未引入绩效预算观念，各级政府编制的年度预算普遍存在施政计划目标不明确、缺乏绩效衡量指标与方法等问题，无法评估预算执行结果是否达成预期效益，因此建议：修订《预算法》，将绩效预算观念引入《预算法》。

（四）建立决算审计报告与行政机关奖惩关联机制

决算审计报告是预算与计划执行结果的评价报告，是政府整体财务系统中的反馈信息。当前我国的决算审计报告并未与行政机关奖惩机制相关联，决算审计报告中所揭露的各项审计意见普遍未受到行政机关的重视，同一问题重复发生，因此建议：修订各级政府预算编制与执行要点，将上年度预算执行绩效列为次年度预算分配额度的重要参考依据。
（五）健全行政部门绩效评估制度及评估指标

犹如公司必须对股东负责，政府也必须对纳税人负责，善尽公共资源管理与运用的职责。美国1993年的《政府绩效成果法》规定，各机关提交预算管理部门的年度绩效计划应包括如下内容：①计划绩效目标；②用客观、可量化与可评估的方式表达目标；③简要说明达成目标所需的工作过程、技术、资本、人力、信息等资源；④建立绩效指标；⑤确定计划成果与目标的对照基础；⑥说明所采用的效益评估方法。目前，我国行政机关尚未建立较为完善的绩效评估制度，因此建议：第一，参照美国的做法制定绩效成果法，健全绩效评估制度；第二，由权力部门推进落实绩效评估制度，以获得行政机关的积极参与支持；第三，各行政机关绩效评估结果列入年度决算报告，以配合立法机关监督施政的需要。 文章来源:淘金者论文范文中心

（六）提高绩效审计信息的公开性和时效性

审计机关对外提交的审计报告，在时效上均有滞后性，这削弱了审计报告的参考价值，因此建议：第一，就社会各界或纳税人所关心的议题而开展的项目调查，若不涉及国家机密或商业秘密，应适时予以公开；第二，设置审计机关发言人，选择适当信息，适时对外公开；第三，精选年度绩效审计案例，通过审计网站，对外公开。

（七）构建专业咨询机制

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由于审计职能的变迁，许多先进国家的政府审计人员由过去传统的auditors的角色，演变为评估人员（evaluators）。美国自上世纪七十年代开始逐渐走向政策评估的时代，评估联邦政府的计划是否符合经济、效率与效益原则。我国的政府审计工作亦逐渐朝此方向发展，因此审计人员除必须具备基本的会计、审计等专业知识外，尚须具备其它自然与社会学科的专业知识，诸如公共管理学、企业管理学、经济学、公共政策、信息管理、法律、土木、建筑等，同时对于政府施政必须要有深刻的了解，只有这样才能胜任公共政策分析与评估政府计划执行绩效的职能。目前审计机关因受相关制度的制约，用人渠道受限，审计人员专业知识范围过于狭隘，因此建议：审计机关可参照加拿大政府的做法，建立“审计咨询委员会”（AuditAdvisoryCommittee），提供专业与技术咨询，委员们可来自审计署及社会各界，均应是其所属领域的领导者或知名专家。
（八）维护审计机关的超然独立性

审计机关的核心价值主要在于其超然独立的立场与专业能力。由于政治、经济、文化等的差异，审计机关在各国的地位并不相同。英国、美国属于立法型，法国属于司法型，德国和日本则属于独立型。我国国家审计署隶属于国务院，属于行政型，独立性较弱，审计机关开展工作从某种意义上说是政府的“内部审计”。审计机关负责审计本级预算执行情况，而预算执行中存在的许多问题往往与政府相关，更何况审计机关的经费就源于本级财政，因此建议：第一，通过人大立法，为审计机关独立开展审计工作提供法律支持；第二，审计机关的经费由人大核定，不受政府预算的控制。

主要参考文献： 淘金者论文范文中心

李金华，2001，《审计理论研究》，中国审计出版社。
李香美译，1999，“英国国家审计署绩效审计指南”，《审计季刊》第19卷4期，台北：审计杂志社。

林庆隆、李枝春、郭大荣，1999，“美国绩效审计准则”，《审计季刊》第16卷3期，台北：审计杂志社。

林庆隆、李枝春、郭大荣，2002，“美国政府绩效责任制度之介绍”，《审计季刊》第21卷第1期，台北：审计杂志社。

刘家义，2004，“关于绩效审计的初步思考”，《审计研究》第6期。

刘旭涛，2003，《政府绩效管理：制度、战略和方法》，机械工业出版社。

罗美富，2005，《英国绩效审计》，中国时代经济出版社。

张泰峰等，2004，《公共部门绩效管理》，郑州大学出版社。

㈧ 关于国家审计在法律方面的硬伤

其一，你的老师说得对，大标题与小标题的内容不一致。法律层面与审计体制模式和绩效审计开展方面是没有关系的。如果你想谈法律层面对审计发展的影响，可以谈谈合同法与审计查出多付工程款进行追缴的处理处罚相矛盾的问题，因为审计机关在这种行政诉讼中往往败诉；也可以谈谈预算法中并未明确审计机关职责，而审计法却要求审计机关进行审计等方面。总之，应言之有物，不能太宏观地说，才能使人信服。相关情况你可以查查网。

其二，双重的领导体制其实也没有什么不好的，上级审计机关对下级审计机关是业务上的领导，而同级人民政府对审计机关在行政上是上下级的关系。问题是我国现行的审计机关领导体制模式与国际上的模式不一样，大多数国家是受立法机关领导而不是受行政机关领导，我国审计机关受政府即行政机关领导，同时又对行政机关进行审计，这样一来，审计机关变成了政府的大内审，其审计独立性是会受影响的，你说的“进行审计工作确定审计工作确定审计风险等各个方面都不能很好的按照自己的意愿来进行。”这样的说法是不够专业的，应先说审计机关应独立行使审计职责，再说如今的领导体制模式使审计机关成为政府的大内审，这样，对审计计划的确定、对审计发现问题的揭示、处理处罚有影响。

其三，你说审计机关在绩效审计方面缺乏建树。那么，你说要明白开展绩效审计需要什么样的审计环境。首先，被审计单位的财政收支财务收支相对合规合法，这样才有对其绩效评价的基础；其次，有完善的法律法规、行业标准体系，这样审计机关才能有全面的绩效评价标准；再次，要有审计人才，是多有不同学科背景的人才，如果审计机关没有，就要外聘，财政能支持吗？最后，审计机关最好没有处理处罚权，只有建议权，审计不能包打天下，国外的绩效审计只提出问题，分析问题，连建议都不提，更不要说处理处罚了，我们国家能做到吗？我国绩效审计之所以起步晚，是因为整个经济环境、法律环境都未能完善。往往想开展绩效审计项目，最终就会变成一般的审计，因为发现了不少违规问题要处理。其实，也有一些审计机关不是停留在理论研究的，如深圳，好象搞得不错，那又如何？深圳政府就因此很廉洁、效率很高么？不见得吧。

㈨ 哪个部门表示今年推动审查地方政府规章

全国人大常委会法工委法规备案审查室主任梁鹰近日在接受媒体采访时透露，今年将推动并协同有关方面采取行动，重点对设区的市地方立法中存在的问题，环境生态保护领域法规中存在的问题，部门规章、地方政府规章、地方“两院”规范性文件进行审查研究，发现问题将及时督促纠正。

根据108位知识产权专业研究生联名提出的审查建议，全国人大常委会法工委对地方性法规中规定著名商标制度进行审查研究，于2017年11月致函有关地方人大常委会，要求对有关著名商标制度的地方性法规予以清理废止，并致函国务院法制办公室，建议其对涉及著名商标制度的地方人民政府规章和部门规范性文件同步进行清理。

对于拒不纠正的违宪违法文件，不排除启动“撤销”的可能，“利剑高悬，随时有可能落下。”梁鹰说。