会计师事务所规章制度

❶ 怎么订会计师事务所风险控制的管理制度

为规范四川国栋建设股份有限公司（以下简称“公司”）的风险管理，建立规范、有效的风险控制体系，提高风险防范能力，保证公司安全稳健运行，提高经营管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《公司章程》等相关法律、法规，结合公司生产经营和管理实际，制定本制度。

风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或风险控制者减少风险事件发生时造成的损失。

总会有些事情是不能控制的，风险总是存在的。做为管理者会采取各种措施减小风险事件发生的可能性，或者把可能的损失控制在一定的范围内，以避免在风险事件发生时带来的难以承担的损失。风险控制的四种基本方法是:风险回避、损失控制、风险转移和风险保留。

❷ 注册会计师管理制度的会计师事务所

1,会计师事务所的组织形式
(1)独资会计师事务所
由具有注册会计师执业资格的个人独立开业,承担无限责任.设立灵活,但无法承担大型业务.
(2)普通合伙制会计师事务所
由两位或者两位以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任.风险规避能力强,但发展速度慢,同时连带责任严重.
(3)有限责任公司制会计师事务所(LLCs)
由注册会计师认购会计师事务所股份,并以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任.能承办大型业务,但弱化了注册会计师个人责任.
(4)有限责任合伙制会计师事务所(LLPs)
责任人承担无限责任,合伙人承担有限责任,具有合伙制与有限责任公司制的双重优点.
我国会计师事务所的组织形式
- 1994年前挂靠设立
1994年后会计师事务所脱钩改制,1999年底
全部完成
目前我国允许设立的会计师事务所是:
普通合伙制事务所
有限责任公司制事务所
2,会计师事务所的设立和审批
(1)有限责任公司制会计师事务所
有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立,承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构 .
设立条件包括:
①有5名以上的股东;
②有一定数量的专职从业人员;
③不少于人民币30万元的注册资本;
④有股东共同制定的章程;
⑤有会计师事务所的名称;
⑥有固定的办公场所.
(2)合伙制会计师事务所
合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任,合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任.
设立条件包括:
①有2名以上的合伙人;
②有书面合伙协议;
③有会计师事务所的名称;
④有固定的办公场所.
成为合伙人或股东的条件:
(1)持有注册会计师证书;
(2)在会计师事务所执业;
(3)成为股东或合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚;
(4)有注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历,其中在境内会计师事务所的经历不少于3年;
(5)成为合伙人或股东后1年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理,不予批准或者撤消的规定.
《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》规定:
合伙会计师事务所应当建立风险基金,或向保险机构投保职业保险.建立风险基金的,每年提取的基金数应当不少于业务收入的10%.合伙会计师事务所的收入,扣除各项费用,按合伙人应分配额缴纳所得税后,提取不低于30%作为共同基金,其余部分由合伙人按照协议进行分配.共同基金属于合伙人权益.
3,业务承接
在我国,注册会计师不能以个人名义承办业务,而必须由事务所统一接受委托;审计除应由注册会计师本人签署外,还必须加盖事务所的公章.
从事特殊行业还必须具有相关资格

❸ 会计师事务所内部管理制度

学习制度

为了不断提高税务代理从业人员的政治素质和业务水平，造就和培养一批适应税务代理事业发展的高素质人才，特制定如下学习制度：

一、

学历教育

1、事务所鼓励员工参加学历教育。

2、凡参加学历教育的员工，原则上要求利用业余时间非脱产形式进行。要求学习的员工应选择对口专业，由本人提出申请，报所领导批准。面授辅导、考前复习、考试时间与工作时间有冲突的，应办理请假手续，先以假期冲抵，超过部分按事假处理。学习费用平时由员工自付，毕业后凭毕业证书由事务所给予一次性奖励或报销相关费用，奖励标准由事务所根据自身经济状况确定。

3、事务所根据业务发展需要，选送员工到高等院校进修深造，照发基本工资、报销相关学习费用。员工个人要求脱产学习的，经所领导批准，作停薪留职处理，费用自负。

4、员工未经所领导同意自行报考或参加专业不对口的业余学历教育，占用工作时间作事假处理，学习费用自理。

二、

执业资格和职称考试

1、
事务所鼓励符合报考条件的员工参加注册税务师、注册会计师等执业资格和相关专业职称考试。

2、 执业资格、职称考试和考前辅导培训时间作出勤处理，考前给一定的复习时间。

3、 凡考试合格的员工，报名费、考务费、差旅费、住宿费等给予定额报销，事务所给予适当的物质奖励。

三、

后续教育培训

事务所应认真贯彻执行《注册税务师后续教育培训暂行办法》，分期分批安排注册税务师，相关费用应予以报销。回所后注册税务师应向所领导汇报学习收获，并对全所员工辅导传达。

四、

政治、业务学习

1、
学习时间。每月应不少于1天进行政治、业务学习。

2、
学习内容。政治方面，主要学习中央、省、市有关会议、文件精神；业务方面，主要学习税收法律、法规和政策、财务管理、会计核算及相关法律知识等。

3、
学习方法。平时利用业余时间分散学习，学习日组织集中学习，采用传达文件、上课、联系实际讨论等方式。

4、
组织考试。采用闭卷或开卷两种方式，独立完成，考试成绩可作为员工年度考核的依据之一。

5、
学习要求。学习日一般不安排业务工作，全体员工积极参加，集中思想，集中精力，勤学勤思考，联系实际认真学习讨论。

所长办公会议制度

为了提高议事决策的民主性，科学性和正确性，从本行业实际情况出发，特建立所长办公会议制度。

一、参加人员

所领导及各部门（分支机构）负责人。

二、

会议内容

1、 研究贯彻执行股东大会（合伙人）、董事会的各种决定，决议；

2、 汇报交流日常行政管理和业务开展情况和进度，安排部署业务工作计划；

3、 研究提出工作人员劳动报酬和福利待遇方案；

4、 研究提出对工作人员实行奖惩的意见；

5、 研究解决执业过程中发生或遇到的各种情况、问题，协调解决内外部各种矛盾；

6、 研究决定业务拓展方案和实施方法；

7、 其他重要问题。

三、

议事原则及其他

1、 会议按民主集中制原则，由主持人根据多数与会者意见集中决定相关事项。

2、 会议一般每月召开一次，由所长（或所长授权指定的其他人）主持，特殊情况即时召开。

3、 会议应有专人作记录，以供备查。

税务代理从业人员文明服务用语和服务禁语

一、文明服务用语：

1、 请；

2、 您好，请坐；

3、 请稍等；

4、 请多提意见；

5、 对不起；

6、 麻烦你；

7、 谢谢；

8、 没关系；

9、 再见，欢迎下次光临；

10、请问办理什么事；

11、对不起，让你久等了；

12、对不起，麻烦你跑了几趟；

13、你的XX项目填写有误，请重填一下，谢谢；

14、对不起，电脑出故障，请稍等；

15、很报歉，由于XX原因，你要求办的事暂无法解决，请见谅；

16、对不起，你要办的事还需要补充XX资料，麻烦你补一下，谢谢合作。

二、服务禁语：

1、 我不知道；

2、 我不清楚；

3、 不归我管；

4、 不是给你说了吗？怎么还问；

5、 没看见我正忙着吗？

6、 急什么，等着；

7、 电脑故障，不能办理；

8、 我解决不了；

9、 不是这里的，到那边去；

10、谁叫你这么晚，明天再来；

11、怎么这么迟，都下班了；

12、有意见找领导去；

13、我的态度就这样，你能怎么样；

14、我没空；

15、还没上班。

注册税务师奖惩制度

第一条为规范税务代理行为，发挥注册税务师在税务代理活动中的作用，
明确注册税务师的职责，提高其从事税务代理工作的积极性和主动性，根据《注册税务师资格制度暂行规定》，制定本制度。

第二条事务所可从本单位“事业发展基金”中提取一定比例资金作为注册税务师奖励基金。

第三条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予嘉奖：

1、 对改革事务所经营管理，开拓业务渠道，提高执业质量有重大贡献者；

2、 在对外服务和具体执业中，创造优异成绩者。

第四条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予奖励：

1、 在对外接待和工作中，服务（工作）态度良好，为事务所在社会上创造极佳影响者；

2、 发现质量事故苗头，及时采取措施，防止重大质量事故发生者；

3、 提出合理化建议，并经实践有显著成效者。

第五条注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理活动受到县及县以上税务行政机关有关规定外罚的，事务所应即暂停执业并及时报告省注册税务师管理中心作相应处理。

第六条注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处并由事务所给予开除处分。

税务师事务所档案管理制度

第一章
总则

第一条 为加强税务代理的档案管理，提高代理工作质量和办事效率，防范执业风险，根据《中华人民共和国档案法》等有关规定，制定本制度。

第二条 税务师事务所档案是指事务所在工作中形成的各类税务代理工作底稿、各类涉税文书；业务活动的录像、录音、照片等资料及其他档案，如事务所的帐册等会计资料各类出版社以及各级税务机关编印的税收政策法规汇编图书资料等。

第三条 本制度所指的档案管理是对上述各类档案资料的分类编号、整理、归集、查阅使用所作出的具体规定。

第四条 档案的所有权属税务师事务所。对档案的调阅必须经过事务所有关人员批准，按规定办理调阅手续。

❹ 怎么评价会计师事务所人事管理制度

学习制度

为了不断提高税务代理从业人员的政治素质和业务水平，造就和培养一批适应税务代理事业发展的高素质人才，特制定如下学习制度：

一、

学历教育

1、事务所鼓励员工参加学历教育。

2、凡参加学历教育的员工，原则上要求利用业余时间非脱产形式进行。要求学习的员工应选择对口专业，由本人提出申请，报所领导批准。面授辅导、考前复习、考试时间与工作时间有冲突的，应办理请假手续，先以假期冲抵，超过部分按事假处理。学习费用平时由员工自付，毕业后凭毕业证书由事务所给予一次性奖励或报销相关费用，奖励标准由事务所根据自身经济状况确定。

3、事务所根据业务发展需要，选送员工到高等院校进修深造，照发基本工资、报销相关学习费用。员工个人要求脱产学习的，经所领导批准，作停薪留职处理，费用自负。

4、员工未经所领导同意自行报考或参加专业不对口的业余学历教育，占用工作时间作事假处理，学习费用自理。

二、

执业资格和职称考试

1、
事务所鼓励符合报考条件的员工参加注册税务师、注册会计师等执业资格和相关专业职称考试。

2、 执业资格、职称考试和考前辅导培训时间作出勤处理，考前给一定的复习时间。

3、 凡考试合格的员工，报名费、考务费、差旅费、住宿费等给予定额报销，事务所给予适当的物质奖励。

三、

后续教育培训

事务所应认真贯彻执行《注册税务师后续教育培训暂行办法》，分期分批安排注册税务师，相关费用应予以报销。回所后注册税务师应向所领导汇报学习收获，并对全所员工辅导传达。

四、

政治、业务学习

1、
学习时间。每月应不少于1天进行政治、业务学习。

2、
学习内容。政治方面，主要学习中央、省、市有关会议、文件精神；业务方面，主要学习税收法律、法规和政策、财务管理、会计核算及相关法律知识等。

3、
学习方法。平时利用业余时间分散学习，学习日组织集中学习，采用传达文件、上课、联系实际讨论等方式。

4、
组织考试。采用闭卷或开卷两种方式，独立完成，考试成绩可作为员工年度考核的依据之一。

5、
学习要求。学习日一般不安排业务工作，全体员工积极参加，集中思想，集中精力，勤学勤思考，联系实际认真学习讨论。

所长办公会议制度

为了提高议事决策的民主性，科学性和正确性，从本行业实际情况出发，特建立所长办公会议制度。

一、参加人员

所领导及各部门（分支机构）负责人。

二、

会议内容

1、 研究贯彻执行股东大会（合伙人）、董事会的各种决定，决议；

2、 汇报交流日常行政管理和业务开展情况和进度，安排部署业务工作计划；

3、 研究提出工作人员劳动报酬和福利待遇方案；

4、 研究提出对工作人员实行奖惩的意见；

5、 研究解决执业过程中发生或遇到的各种情况、问题，协调解决内外部各种矛盾；

6、 研究决定业务拓展方案和实施方法；

7、 其他重要问题。

三、

议事原则及其他

1、 会议按民主集中制原则，由主持人根据多数与会者意见集中决定相关事项。

2、 会议一般每月召开一次，由所长（或所长授权指定的其他人）主持，特殊情况即时召开。

3、 会议应有专人作记录，以供备查。

税务代理从业人员文明服务用语和服务禁语

一、文明服务用语：

1、 请；

2、 您好，请坐；

3、 请稍等；

4、 请多提意见；

5、 对不起；

6、 麻烦你；

7、 谢谢；

8、 没关系；

9、 再见，欢迎下次光临；

10、请问办理什么事；

11、对不起，让你久等了；

12、对不起，麻烦你跑了几趟；

13、你的XX项目填写有误，请重填一下，谢谢；

14、对不起，电脑出故障，请稍等；

15、很报歉，由于XX原因，你要求办的事暂无法解决，请见谅；

16、对不起，你要办的事还需要补充XX资料，麻烦你补一下，谢谢合作。

二、服务禁语：

1、 我不知道；

2、 我不清楚；

3、 不归我管；

4、 不是给你说了吗？怎么还问；

5、 没看见我正忙着吗？

6、 急什么，等着；

7、 电脑故障，不能办理；

8、 我解决不了；

9、 不是这里的，到那边去；

10、谁叫你这么晚，明天再来；

11、怎么这么迟，都下班了；

12、有意见找领导去；

13、我的态度就这样，你能怎么样；

14、我没空；

15、还没上班。

注册税务师奖惩制度

第一条为规范税务代理行为，发挥注册税务师在税务代理活动中的作用，
明确注册税务师的职责，提高其从事税务代理工作的积极性和主动性，根据《注册税务师资格制度暂行规定》，制定本制度。

第二条事务所可从本单位“事业发展基金”中提取一定比例资金作为注册税务师奖励基金。

第三条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予嘉奖：

1、 对改革事务所经营管理，开拓业务渠道，提高执业质量有重大贡献者；

2、 在对外服务和具体执业中，创造优异成绩者。

第四条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予奖励：

1、 在对外接待和工作中，服务（工作）态度良好，为事务所在社会上创造极佳影响者；

2、 发现质量事故苗头，及时采取措施，防止重大质量事故发生者；

3、 提出合理化建议，并经实践有显著成效者。

第五条注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理活动受到县及县以上税务行政机关有关规定外罚的，事务所应即暂停执业并及时报告省注册税务师管理中心作相应处理。

第六条注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处并由事务所给予开除处分。

❺ 谁能给我一份会计管理规章制度，最好的是会计师事务所适用的。如果能详细点就太好了。

你的分太低了

❻ 会计师事务所管理制度的执行情况说明怎么写

直接写怎么样就可以了，按照会计制度来写。

❼ 求会计师事务所的管理制度，不是税务师事务所

学习制度

为了不断提高税务代理从业人员的政治素质和业务水平，造就和培养一批适应税务代理事业发展的高素质人才，特制定如下学习制度：

一、

学历教育

1、事务所鼓励员工参加学历教育。

2、凡参加学历教育的员工，原则上要求利用业余时间非脱产形式进行。要求学习的员工应选择对口专业，由本人提出申请，报所领导批准。面授辅导、考前复习、考试时间与工作时间有冲突的，应办理请假手续，先以假期冲抵，超过部分按事假处理。学习费用平时由员工自付，毕业后凭毕业证书由事务所给予一次性奖励或报销相关费用，奖励标准由事务所根据自身经济状况确定。

3、事务所根据业务发展需要，选送员工到高等院校进修深造，照发基本工资、报销相关学习费用。员工个人要求脱产学习的，经所领导批准，作停薪留职处理，费用自负。

4、员工未经所领导同意自行报考或参加专业不对口的业余学历教育，占用工作时间作事假处理，学习费用自理。

二、

执业资格和职称考试

1、
事务所鼓励符合报考条件的员工参加注册税务师、注册会计师等执业资格和相关专业职称考试。

2、 执业资格、职称考试和考前辅导培训时间作出勤处理，考前给一定的复习时间。

3、 凡考试合格的员工，报名费、考务费、差旅费、住宿费等给予定额报销，事务所给予适当的物质奖励。

三、

后续教育培训

事务所应认真贯彻执行《注册税务师后续教育培训暂行办法》，分期分批安排注册税务师，相关费用应予以报销。回所后注册税务师应向所领导汇报学习收获，并对全所员工辅导传达。

四、

政治、业务学习

1、
学习时间。每月应不少于1天进行政治、业务学习。

2、
学习内容。政治方面，主要学习中央、省、市有关会议、文件精神；业务方面，主要学习税收法律、法规和政策、财务管理、会计核算及相关法律知识等。

3、
学习方法。平时利用业余时间分散学习，学习日组织集中学习，采用传达文件、上课、联系实际讨论等方式。

4、
组织考试。采用闭卷或开卷两种方式，独立完成，考试成绩可作为员工年度考核的依据之一。

5、
学习要求。学习日一般不安排业务工作，全体员工积极参加，集中思想，集中精力，勤学勤思考，联系实际认真学习讨论。

所长办公会议制度

为了提高议事决策的民主性，科学性和正确性，从本行业实际情况出发，特建立所长办公会议制度。

一、参加人员

所领导及各部门（分支机构）负责人。

二、

会议内容

1、 研究贯彻执行股东大会（合伙人）、董事会的各种决定，决议；

2、 汇报交流日常行政管理和业务开展情况和进度，安排部署业务工作计划；

3、 研究提出工作人员劳动报酬和福利待遇方案；

4、 研究提出对工作人员实行奖惩的意见；

5、 研究解决执业过程中发生或遇到的各种情况、问题，协调解决内外部各种矛盾；

6、 研究决定业务拓展方案和实施方法；

7、 其他重要问题。

三、

议事原则及其他

1、 会议按民主集中制原则，由主持人根据多数与会者意见集中决定相关事项。

2、 会议一般每月召开一次，由所长（或所长授权指定的其他人）主持，特殊情况即时召开。

3、 会议应有专人作记录，以供备查。

税务代理从业人员文明服务用语和服务禁语

一、文明服务用语：

1、 请；

2、 您好，请坐；

3、 请稍等；

4、 请多提意见；

5、 对不起；

6、 麻烦你；

7、 谢谢；

8、 没关系；

9、 再见，欢迎下次光临；

10、请问办理什么事；

11、对不起，让你久等了；

12、对不起，麻烦你跑了几趟；

13、你的XX项目填写有误，请重填一下，谢谢；

14、对不起，电脑出故障，请稍等；

15、很报歉，由于XX原因，你要求办的事暂无法解决，请见谅；

16、对不起，你要办的事还需要补充XX资料，麻烦你补一下，谢谢合作。

二、服务禁语：

1、 我不知道；

2、 我不清楚；

3、 不归我管；

4、 不是给你说了吗？怎么还问；

5、 没看见我正忙着吗？

6、 急什么，等着；

7、 电脑故障，不能办理；

8、 我解决不了；

9、 不是这里的，到那边去；

10、谁叫你这么晚，明天再来；

11、怎么这么迟，都下班了；

12、有意见找领导去；

13、我的态度就这样，你能怎么样；

14、我没空；

15、还没上班。

注册税务师奖惩制度

第一条为规范税务代理行为，发挥注册税务师在税务代理活动中的作用，
明确注册税务师的职责，提高其从事税务代理工作的积极性和主动性，根据《注册税务师资格制度暂行规定》，制定本制度。

第二条事务所可从本单位“事业发展基金”中提取一定比例资金作为注册税务师奖励基金。

第三条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予嘉奖：

1、 对改革事务所经营管理，开拓业务渠道，提高执业质量有重大贡献者；

2、 在对外服务和具体执业中，创造优异成绩者。

第四条注册税务师凡符合下列条件之一者，将酌情给予奖励：

1、 在对外接待和工作中，服务（工作）态度良好，为事务所在社会上创造极佳影响者；

2、 发现质量事故苗头，及时采取措施，防止重大质量事故发生者；

3、 提出合理化建议，并经实践有显著成效者。

第五条注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理活动受到县及县以上税务行政机关有关规定外罚的，事务所应即暂停执业并及时报告省注册税务师管理中心作相应处理。

第六条注册税务师从事税务代理活动，触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法惩处并由事务所给予开除处分。

税务师事务所档案管理制度

第一章
总则

第一条 为加强税务代理的档案管理，提高代理工作质量和办事效率，防范执业风险，根据《中华人民共和国档案法》等有关规定，制定本制度。

第二条 税务师事务所档案是指事务所在工作中形成的各类税务代理工作底稿、各类涉税文书；业务活动的录像、录音、照片等资料及其他档案，如事务所的帐册等会计资料各类出版社以及各级税务机关编印的税收政策法规汇编图书资料等。

第三条 本制度所指的档案管理是对上述各类档案资料的分类编号、整理、归集、查阅使用所作出的具体规定。

第四条 档案的所有权属税务师事务所。对档案的调阅必须经过事务所有关人员批准，按规定办理调阅手续。

❽ 会计师事务所制度有哪些

会计师事务所会计制度（试行）
（1991年11月29日财政部发布）

第一章总则

一、为了加强对会计师事务所的会计核算和会计管理工作，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，制定本制度。

二、本制度适用于按照《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，经财政部和各省、自治区、直辖市财政厅（局）（以下称主管财政机关）批准，在我国境内设立的会计师事务所（以下称事务所）及其所属独立核算的分支机构（以下称分支机构）。

三、主管财政机关和地方注册会计师协会根据本制度的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以结合本地区实际情况，对会计科目名称和会计报表项目作适当变动，并报中国注册会计师协会备案。

四、本制度由中国注册会计师协会解释。

五、本制度自发布之日起试行。
第二章会计机构和会计人员

一、事务所应根据本身核算和管理的需要，设立独立的会计机构，或经主管财政机关批准，由内部某一机构具体负责会计工作，明确会计主管人员和配备专职会计人员。

二、事务所对于会计机构负责人、会计主管人员的任免应经主管财政机关同意。

三、会计人员必须遵守国家的法律、行政法规、会计制度，努力维护财经纪律、廉洁奉公，忠于职守。

四、会计人员应按照《中华人民共和国会计法》、财政部颁发的《会计人员工作规则》和本制度的具体规定，办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督。

五、事务所行政负责人，应保证会计人员正确行使职权，支持会计人员的工作。

六、事务所应建立内部稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。
第三章会计核算一般原则

一、事务所应设置完整的会计帐簿，所有收入与支出，都必须入帐核算。一切会计核算业务，均须有合法、真实、正确的会计凭证。

二、事务所的收入与费用按权责发生制的原则确认。对于本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和费用；对于不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。

三、事务所的会计核算和会计报表的编报，应当划分期间。事务所的会计年度按照公历年度确定，即自每年1月1日起至12月31日止。

四、事务所的会计记帐以人民币元为单位，元以下至角分。涉及外币核算的，应折合人民币记帐，同时登记外币金额和汇率。

五、事务所会计核算采用借贷记帐法。

六、事务所的会计业务处理方法、会计报表各项目的编报方法，前后各期应当一致。如需变更，应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报表和财务情况说明书中予以说明。
第四章会计凭证和会计帐簿。

一、事务所对于发生的经济业务，应取得或填制原始凭证。原始凭证包括以下几类：
（一）各种支出款项的凭证。
（二）各种收入款项的凭证。
（三）与银行及其他往来单位的结算凭证。
（四）其他证明经济业务发生的单据、票证、表册等。
各种原始凭证应当具备合法性、真实性、正确性。

二、事务所原始凭证应当包括以下基本内容：
（一）凭证的名称和填制日期；
（二）填制凭证的单位或填制人、单位公章；
（三）接受凭证的单位名称；
（四）经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；
（五）本单位经办人员签名或盖章。

三、会计人员对原始凭证的合法性、正确性、真实性应进行严格审查。对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回更正、补充。

四、事务所的记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收支业务不多的，可以通用一种记帐凭证。各种记帐凭证应包括以下基本内容：
（一）填制日期、编号；
（二）经济业务内容摘要；
（三）会计科目名称及金额；
（四）所附原始凭证的张数；
（五）填制凭证人员、记帐、复核人员、会计主管人员的签章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签章。
会计人员应根据审核无误的原始凭证及时编制各种记帐凭证，期末业务结转和错帐的更正可以不附原始凭证。

五、会计人员在编制记帐凭证时，必须做到：
（一）每一会计分录，都要记借方和贷方会计科目，借贷方科目应保持正确、清晰的对应关系，所记金额应平衡。
（二）记帐凭证根据每项业务的原始凭证编制，对当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。
（三）记帐凭证每月或每季编顺序号，连同所附原始凭证装订成册，妥善保管。

六、事务所应设置总帐、明细帐和日记帐三种主要帐簿和各种必要的备查帐簿，并根据会计凭证和其他有关资料及时进行登记。

七、总帐和各种明细帐都必须按月结帐，现金日记帐和银行存款日记帐应按日结帐，并经常与库存现金、银行对帐单核对，做到帐款、帐帐相符。

八、现金日记帐和银行存款日记帐必须使用订本帐，不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。
采用计算机记录的日记帐，应当每天打印成书面形式，至少按月顺序装订成册。

九、启用帐簿时，必须在帐簿封面上写明事务所名称、帐簿名称和所属会计年度，在帐簿扉页上写明启用日期、帐户目录、帐簿页数，并由会计主管人员、记帐人员签章。记帐人员调动工作时，应注明交接日期，并由交接和监交人员签章。

十、会计帐簿要保持帐面整洁、字迹工整。如发生记帐错误，应根据错误情况，采用正确的更正方法进行更正，并由记帐人员在更正处盖章。

十一、新年度开始时，除固定资产明细帐可在年终结帐后连续使用旧帐外，其他各帐必须另建新帐。建立新帐时，应根据上年各有关帐户的余额直接转入新帐的有关帐户。各种活页帐平时按每一帐户分别编号，年终帐务结束后，按帐户顺序整理，装订成册，并逐页编总页号，同其他帐簿一并归档。
第五章会计交接和会计档案

一、会计人员调动工作或离职时，必须按照规定要求办理交接工作。交接工作应符合以下要求：
（一）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续由事务所负责人监交；一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。
（二）会计人员办理移交手续前，对于已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，必须填制完毕，尚未登记帐目的，必须登记完毕。记帐人员应在帐册所记最末一笔数字处盖章，同时在所经管帐册的“经管人员一览表”注明移交日期并签章。对于尚未办完的事项和文件，如不可能在移交前完成，必须把经办过程向接替人交代清楚，由接替人继续办理。
（三）办理交接时，应移交和交代的事项有：有关印鉴；库存现金、支票簿、有价证券；会计凭证、帐簿和其他会计档案资料；有关的文件规定、规章制度；各种应经办的未了事项及其他应交代的工作。
（四）编造移交清册一式3份，由移交人、接替人各执1份，一份报领导审阅后归档。
撤销或合并的单位，会计机构负责人、会计主管人员和经办会计人员必须负责办理全面清理移交手续后，才能离任。

二、事务所的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，都必须按照《中华人民共和国会计法》第十五条的规定建立会计档案，妥善保管，并按财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的具体规定严格执行。
第六章会计科目

一、会计科目总则
（一）本章统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿和查阅核对，事务所不能任意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
事务所在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列会计科目的名称。

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第一章 总则

第一条为规范四川国栋建设股份有限公司（以下简称“公司”）的风险管

理，建立规范、有效的风险控制体系，提高风险防范能力，保证公司安全稳健运

行，提高经营管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证

券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《公司章程》等相关法律、法规，

结合公司生产经营和管理实际，制定本制度。

第二条本制度旨在公司为实现以下目标提供合理保证：

1、将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内。

2、实现公司内外部信息沟通的真实、可靠。

3、确保法律法规的遵循。

4、提高公司经营的效益及效率。

5、确保公司建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，使其不因灾害

性风险或人为失误而遭受重大损失。

第三条公司风险是指未来的不确定性对公司实现其经营目标的影响。

第四条按照公司目标的不同对风险进行分类，公司风险分为：战略风险、

经营风险、财务风险和法律风险。

1、战略风险：没有制定或制定的战略决策不正确，影响战略目标实现的负

面因素。

2、经营风险：经营决策的不当，妨碍或影响经营目标实现的因素。

3、财务风险：包括财务报告失真风险、资产安全受到威胁风险和舞弊风险。

（1） 财务报告失真风险。没有完全按照相关会计准则、会计制度的规定组

织会计核算和编制财务会计报告，没有按规定披露相关信息，导致财务会计报告

和信息披露不完整、不准确、不及时。
（2） 资产安全受到威胁风险。没有建立或实施相关资产管理制度，导致公司的资产如设备、存货、有价证券和其他资产的使用价值和变现能力的降低或消

失。

（3） 舞弊风险。以故意的行为获得不公平或非正当的收益。

4、法律风险：没有全面、认真执行国家法律、法规和政策规定以及上市的

证券监管规定，影响合规性目标实现的因素。

第五条按风险能否为公司带来盈利机会，风险可分为纯粹风险和机会风

险。

第六条按照风险的影响程度，风险分为一般风险和重要风险。

第七条本制度适用于公司本部及下属分（子）公司。

第二章 风险管理及职责分工

第八条公司各职能部门和业务单位风险管理第一道防线；内部审计部门和

董事会下设的审计委员会为风险管理第二道防线；董事会及股东大会为风险管理

第三道防线。

第九条公司业务管理部门在风险、控制管理方面的主要职责：

1、公司业务管理部门按照公司内控部门制定的风险评估的总体方案，根据

业务分工，配合内控项目组识别、分析相关业务流程的风险，确定风险反应方案。

2

2、根据识别的风险和确定的风险方案，按照公司确定的控制设计方法和描

述工具，设计并记录相关控制，根据风险管理的要求，修改完善控制设计。包括：

建立控制管理制度，按照规定的方法和工具描述业务流程，编制风险控制文档和

程序文件等。

3、组织控制制度的实施，监督控制制度的实施情况，发现、收集、分析控

制缺陷，提出控制缺陷改进意见并予以实施，对于重大缺陷和实质性漏洞，除向

部门分管领导汇报情况外，还应向公司内控项目组反馈情况，以便公司内控项目

监控内部控制体系的运行情况。

4、配合内部审计等部门对控制失效造成重大损失或不良影响的事件进行调

查、处理。

第十条分（子）公司、控股公司的风险管理和职责分工的设置，分别参照

上述第八条、第九条的规定制定。

第三章 风险管理初始信息的收集

第十一条广泛、持续不断地收集与公司风险和风险管理相关的内部、外部

初始信息，包括历史数据和未来预测，应把收集初始信息的职责分工落实到各有

关职能部门和业务单位。

第十二条在战略风险方面，广泛收集国内外公司战略风险失控导致公司蒙

受损失的案例，并收集与公司相关的宏观经济政策、技术环境、市场需求、竞争

状况等方面的重要信息，重点关注本公司发展战略和规划、投融资计划、年度经

营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据。

第十三条在财务风险方面，广泛收集国内外公司财务风险失控导致危机的

案例，收集与公司获利能力、资产营运能力、偿债能力、发展能力指标的重要信

息，重点关注成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务

流程或环节。

3

第十四条在经营风险方面，广泛收集国内外公司忽视市场风险、缺乏应对

措施导致公司蒙受损失的案例，收集与公司产品结构、市场需求、竞争对手、主

要客户和供应商等方面的重要信息，对现有业务流程和信息系统操作运行情况进

行的监管、运行评价及持续改进，分析公司风险管理的现状和能力。

第十五条在法律风险方面，广泛收集国内外公司忽视法律法规风险、缺乏

应对措施导致分公司蒙受损失的案例，收集与公司法律环境、员工道德、重大协

议合同、重大法律纠纷案件等方面的信息。

第十六条公司对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、

组合，以便进行风险评估。

第四章 风险评估

第十七条公司风险评估主要经过确立风险管理理念和风险接受程度、目标

制定、风险识别、风险分析和风险反应等五个基本程序来进行。

第十八条确立公司风险管理理念和风险接受程度是公司进行风险评估的

基础。

1、公司风险管理理念是公司如何认知整个经营过程（从战略制定和实施到

公司日常活动）中的风险为特征的公司共有的信念和态度。公司实行稳健的风险

管理理念，对于高风险投资项目采取谨慎介入的态度。

2、风险接受程度是指公司在追求目标实现过程中愿意接受的风险程度。一

般来讲，公司可将风险接受程度分为三类：“高”、“中”、或“低”。公司从

定性角度考虑风险接受程度，整体上讲，公司把风险接受程度确定为“低”类，

即公司在经营管理过程中，采取谨慎的风险管理态度，可以接受较低程度的风险

发生。

公司的风险接受程度选择也与公司的风险管理理念保持一致。

4

第十九条目标制定是风险识别、风险分析和风险对策的前提。公司必须首

先制定目标，在此之后，才能识别和评估影响目标实现的风险并且采取必要的行

动对这些风险实施控制。公司目标包括战略目标、经营目标、合规性目标和财务

报告目标四个方面。目标确定必须符合国家的法律法规和行业发展规划，符合公

司战略发展计划，符合上交所证券监管机构的规定。

第二十条风险识别就是识别可能阻碍实现公司目标、阻碍公司创造价值或

侵蚀现有价值的因素。公司可以采取问卷调查、小组讨论、专家咨询、情景分析

政策分析、行业标杆比较、访谈法等识别风险。

第二十一条分析主要从风险发生的可能性和对公司目标的影响程度两个

角度来分析。风险分析方法一般采用定性和定量方法组合而成。在风险分析不适

宜采取定量分析的情况下，或者用于定量分析所需要的足够可信的数据无法获

得，或者获取成本很高时，公司通常使用定性分析法。

公司对风险进行分析，确认哪些风险应当引起重视、哪些风险予以一般关注，

对于需要重视的风险，再进一步划分，分别确认为“重要风险”与“一般风险”，

从而为风险对策奠定基础。风险的重要程度的判断主要根据风险发生的可能性和

影响程度来确定的。

1、如果风险发生的可能性属于“极小可能发生”的该风险就可不被关注。

2、如果风险发生的可能性高于或等于“可能发生”，且风险的影响程度小，

就将该类风险确定为一般风险。

3、如果风险发生的可能性等于或高于“风险可能发生”，且风险的影响程

度大，就将该类风险确定为重要风险。

第二十二条对策。公司在进行风险分析后，应该根据风险分析结果，结合

风险发生的原因选择风险应对方案：规避风险、接受风险、减少风险或分担风险。

5

1、规避风险：推出产生风险的各种活动。规避风险的例子可能有退出使用

一条生产线、停止向一个新的地理区域市场扩大业务，或者出售公司的一个分支。

2、减少风险：采取行动减少风险的可能性或降低风险影响程度或两者同时

降低。减少风险一般涉及大量的日常经营决策。

3、分担风险：通过将风险转移或者分担部分风险来减少风险的可能性和影

响。常见的方法包括购买保险产品、实施期货的套期保值交易或将某一活动外包。

4、接受风险：不采取任何行动去影响风险的可能性或影响。风险分析后，

确定风险应对方案时，公司应考虑以下因素：

1、风险应对方案对风险可能性和风险程度的影响，风险应对方案是否与公

司的风险容忍度一致。

2、对方案的成本与收益比较。

3、对方案中可能的机遇与相关的风险进行比较。

4、充分考虑多种风险应对方案的组合。

第五章 管理解决方案

第二十三条 司根据风险应对策略，针对各类风险或每一项重大风险制定风

险管理解决方案。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉

及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采

取的具体应对措施以及风险管理工具。

第二十四条经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡

的原则，公司制定风险解决的内控方案，针对重大风险所涉及的各管理及业务流

程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，要把

关键环节作为控制点，采取相应的控制措施。

6

第二十五条制定合理、有效的内控措施，包括以下内容：

1、建立内控岗位授权制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、

条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权作出风险性决定；

2、建立内控报告制度。明确规定报告人于接受报告人，报告的时间、内容、

频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等；

3、建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、 条

件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；

4、建立内控责任制度。按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各

有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度；

5、建立内控审计检查制度。结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等；

6、建立内控考核评价制度。具备条件的公司应把各业务单位风险管理执行

情况与绩效薪酬挂钩；

7、建立重大风险预警制度。对重大风险进行持续不断的监测，及时发布预

警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施；

8、建立健全公司法律顾问制度。大力加强公司法律风险防范机制建设，形

成由公司决策层主导、公司法律部牵头、公司法律顾问提供业务保障、全体员工

共同参与的法律风险责任体系。完善公司重大法律纠纷案件的备案管理制度；

9、建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。主要包括：

授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。对内控所涉及的

重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人

员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。

7

第二十六条公司应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实

施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。

第六章 风险管理的监督与改进

第二十七条公司建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接各上下级、各部

门和业务单位的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为

风险管理监督与改进奠定基础。

第二十八条公司各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查

和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送公司风险管理职能

部门。

第二十九条公司内部审计部门定期或不定期对各有关部门和业务单位能

否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监管评价，监督评价报告应

直接报送董事会或董事会下设的审计委员会。此项工作也可结合年度审计、任期

审计、离任审计或专项审计工作一并开展。

第七章 附则

第三十条本制度由公司董事会负责解释。

第三十一条本制度自董事会通过之日起执行。