英国税务代理法律责任

A. 美国和英国近代关于税款的法律有什么特别

美国税法分为三个层次：第一层次是联邦税法；第二层次是州的税法；第三层次是地方税法。这三种税法对外国人在美国境内的收入，规定了各种纳税的条件和税种、税率。外国人和外国公司，必须交纳他们在美国境内因投资或者贸易所引起的各种税金。

美国联邦税法

美国的联邦税法比较复杂，具有不同的税率和税种，主要取决于该外国人或外国公司在美国境内不同的商业活动。

一、收入的来源

收入的来源是决定外国人或外国公司在美国是否要纳税，交纳何种税金的首要问题。一般来说，外国人和外国公司只需交纳他们在美国境内的营业所得。所谓营业所得大致有以下几种：

（1）利息。外国人和外国公司在美国境内购买美国公司、政府和个人的股票，债券等所得的利息，要交纳美国的所得税。该公司在美国境外购买的股票、债券所获得的利息，不适用美国的税法。

（2）红利。外国人或外国公司在美国境内从美国公司因购买股票所获得的红利，也要交纳所得税。该外国公司发放的红利不受美国税法的管辖。

（3）服务收入。外国人或外国公司在美国境内提供服务所获得的收入，必须交纳美国的税金。

（4）租金和稿费等收入。外国人或外国公司在美国境内因出租房屋、设备或允许他人使用其拥有的知识产权所获得的租金、稿费和其他知识产权使用费的收入，应该交纳美国的税金。

（5）不动产。外国人和外国公司在美国境内出售他们在美国境内所拥有的不动产、股票，必须在美国交纳税金。

二、外国人和外国公司因经商所产生的税务上的法律后果

美国联邦税法对外国人和外国公司进行征税，是按照他们的净利润来计算的，也就是公司的毛利减去各种开支后的净利润，必须缴税。对于外国个人来说，纳税的税率和美国公民是一样的。对于外国公司来说，一般分为两种情况，如果该外国公司在美国境内设立办事处，那么该外国公司必须交纳在美国获得净利润的税。如果该外国公司在美国境内建立了子公司，那么子公司就是美国的一个独立的纳税单位，在这种情况下，外国公司的本身并不需要交纳美国的税金。

美国联邦政府逐年调整个人所得税，如在1996年，年收入在2.21万美元以下，税率是15%；年收入在25万美元以上者，税率为39.6%。对于外国公司来说，如果净利润在7.5万美元至1000万美元之间，税率为34%。公司净利润在1000万美元以上的，税率为35%。

联邦税法对外国人和外国公司从事商业活动有明确的规定。一般来说，外国公司仅仅在美国购买日常生活用品，不被认为是经商。同理，外国人只是拥有或购买美国的不动产，也不被认为是经商。然而，出租不动产并收取房租，这就被认为是经商，必须按税法规定纳税。外国人和外国公司在美国购买股票，享有利息或红利，一般不认为是在美国经商；但是外国人或外国公司，作为合伙人之一，参加美国的合伙组织，而该合伙组织从事商业活动时，该外国人或外国公司也被认为是在美国经商。同样，外国人或外国公司通过美国的代理商在美国境内从事商业活动，也被认为是该外国人或外国公司在美国经商。

三、外国公司的商业活动

外国公司在美国的商业活动，既可以通过它在美国的办事处或分公司，也可以通过它在美国的子公司进行。如果一个外国公司通过它在美国的子公司从事商业活动，该子公司就被认为是美国的公司，它在世界范围内的收入，必须交纳美国的税金。一般来说，该子公司净利润的30%必须先纳税，然后在年底时统一结算。所以，外国公司在美国通过它的办事处或者是子公司来进行商业活动，必须先考虑税务负担才能决定其活动形式。联邦的税法对外国公司在美国办事处或分公司进行的商业活动，对其净利润要课以30%左右的税。

美国和世界上许多国家有双边税务条约，根据这些条约的规定，该国给美国公司某种税务优惠，该国公司通过其在美国的办事处或分公司从事商业活动，亦可享受某种优惠。

四、外国个人在美国的所得税

外国个人在美国从事非商务性的活动所获得的收入，如通过买卖股票、债券等获得的收入，美国联邦税法规定要交纳30%左右的所得税。外国公民在从事此类活动时，按照联邦税法的规定，不得免除个人的开支。比如，某外国公民在美国出租他的房屋，他的租金所得，要在扣除日常维护费用后的净收入后才按规定的税率纳税。而买卖股票的收入，不能扣除其他的开销，即必须按全部所得纳税。这是因为美国政府很难确定该外国公民是住在美国境内还是境外，很难衡量他有多少开支，就容易给美国的税收带来不便。外国公民如果从事房地产的投资、出租所获得的收入，视同该公民在美国从事商业活动，按这一类商业活动的税率来纳税。

五、不动产税

联邦税法规定，外国公司或个人，如果只是出售或者出让他所拥有的美国公司的股份，一般来说，不必交纳美国的所得税。但是如果外国公司或个人出让的是美国公司的不动产，出售不动产的所得，应该交纳美国的不动产税。

外国公司出售在美国的不动产时，一般要交纳10%作为不动产税，如果外国的个人或合伙组织，要预交35%左右的不动产所得税。

六、预付税（预扣税）

当一家美国公司在付给外国公司或外国人盈利或利息时，这家美国公司必须先扣除30%的红利来预缴美国的联邦税，这项规定同样适用于美国公司在支付外国公司或个人出售股票而得的利益。外国公司在美国的办事处或分公司，在支付外国人利息时，也应该先扣除30%。

七、根据双边税务条约的减税

美国和世界上许多国家订立了税务条约，以促进国际贸易和其他商务交往。根据这些税务条约，享受税务优惠的人员，必须是与美国签有税务条约的国家的公民，必须在这个国家有永久居所地。如果该居民在两个以上国家拥有居所地，他必须要和他想享有税务优惠的国家具有强有力的经济联系。对于外国公司来说，只要是在该条约签订国注册登记，就被认为是该条约国的公司。

确定了外国人或外国公司的所在国以后，如果他们在美国进行永久性的和经常性的商业活动，他们可以依据两国签订的条约，享有税务上的优惠。对于与美国签有双边条约国家的公司或居民，美国联邦扣税的比例一般都在15%以下。

八、纳税程序

外国公司如果在美国从事商务活动，必须每年向美国联邦税务机关递交非居民税务报表，尽管该公民在从事商务活动时，并没有获得纯利润，或者说该公民并没有在美国获得收入，或者根据美国的税法他不需要纳税，但他还是要按时递交美国的税务表。外国公司在美国从事商务目的活动的，每年也必须递交外国公司的税务报表。如果这家外国公司是通过其在美国子公司从事商务活动，该子公司要像其他的美国公司一样，按照联邦税法纳税。

外国公司或个人如果所在国与美国有双边税务条约，他们也应该在递交税务报表的同时，附上一份个人声明或情况介绍，以取得税务上的优惠。

B. 税务代理双方应承担哪些法律责任

规范税务代理法律责任的法律主要是我国民法通则、经济合同法、税收征管法及其实施细则和其他的有关法律、行政法规，承担的法律责任既包括民事法律责任，也包括刑事法律责任。
（一）委托方的法律责任
根据中华人民共和国合同法第一百零七条规定，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。因此，如果委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担，其中，纳税人除了应按规定承担本身承担的税收法律责任以外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。
（二）受托方的法律责任
1.民法通过第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。根据这项规定，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。
2.税收征管法实施细则第六十六规定：注册税务师超越代理权限、违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对注册税务师处以二千元以下的罚款。
3.《注册税务师资格制度暂行规定》第五章规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定进行处理：
⑴注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任。
⑵注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务一年以上。
⑶注册税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法的，除按第⑴条规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务。
⑷注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。
⑸税务师事务所违反税收法律和有关行政规章的规定进行代理活动的，由县及县以下税务行政机关视情节轻理，给予警告，或根据有关法律、行政法规处以罚款，或请有关部门给予停业整顿、责令解散等处理。
（三）对属于共同法律责任的处理
民法通则第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带现任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。

C. 代理机构做税务筹划是合理避税还是偷税

“税务筹划”在我国还属于新鲜事物，它的本意是好的，即在合法的前提下帮助个人或企业少缴税收。但由于刚刚起步，我国的很多税务代理机构不是非常成熟，为了争抢客源、求得生存，他们所从事的业务经常是游走在法律的边缘，甚至帮助企业或个人偷税。

一些税务代理机构所做的业务，从形式上来说是合法的，但实际上却是在钻法律的漏洞，通过虚列支出的方式，来达到避税的目的，最终造成了国家税款的流失，这肯定是不合法的。

很多税务代理机构都是从税务系统分出去的，应该说，他们对整个征税的过程和国家的税法都是比较了解的。从积极方面来说，他们可以帮助单位或个人进行税务筹划，不要多缴但也不少缴税收；但另一方面，他们却可以凭借对业务的熟悉，钻税法的漏洞。

据了解，从今年8月初开始，江苏的国税和地税部门就联合起来对税务代理机构的业务进行检查。

“合理避税”在许多地方已成了一些经营者刻意追求的“理财新观念”，“合理避税”代理机构因而应运而生。“合理避税”的流行和蔓延，其中必然诞生一些披着“合理避税”外衣的非法交易。

从法律的范畴来说，合理避税是以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。而偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的违法手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。一些税务代表机构帮助单位或个人通过用发票抵消收入，从而达到避税的目的，这实际上就帮助单位和个人进行偷税，是违法的。

全民纳税意识亟待加强

在美国社会流行这样一句话：“人的一生有两件事无法避免，一是死亡，另一件就是纳税。”由此不难看出美国人对纳税的重视程度。也正是在这样的纳税意识的影响下，美国的税务代理机构的业务才会正规而又红火地开展着。

和美国相比，我国的市场经济发展还处在初级阶段，人们的纳税意识还不是很强，这就使得我国的税务筹划机构的生存存在困难。为了吸引顾客，一些代理机构只能打出“避税”的招牌，但在实际运作过程中，由于并无太多的税可避，最终使“避税”变成了偷税。

“合理避税”的兴起是社会进步的表现。但对这一新鲜事物，除要求政府反避税工作积极强化外，更要尽快构建社会信用体系并规范财务中介及代理机构行为，从而尽量使违规避税者变得无机可乘，让国家税款不因“合理避税”的恶意操作而流失。

对于目前社会上存在的不规范的“税务筹划”行为，我国相关部门一定要进一步完善税法，让代理机构没有漏洞可钻。

当然，要想在根本上解决这个问题，我国必须要进一步增强全民纳税意识。“当社会养成了良好的纳税氛围后，税务代理机构所从事的业务自然会更加规范。”

D. 英国VAT税号怎么申请与申报

一，英国VAT税号申报：拿到VAT号码后，每三个月需要向HMRC(英国税务局)做一次税务申报。
注：第一次申报是税务局什么时候发邮件什么时候申报，一般2-3月内，之后是每三个月申报 一次。
2)按规定都应该做正规申报：英国仓或者FBA发货的销售金额无论多少，都要申报并缴税 给税务局。
1.做零报税，客户在英国当地没有销售业务，做零报税不需要提供任何资料，
2.做正常申报提交资料(非零报)：
1)提供电商平台下载的当期所有销售数据
2)用该税号发货到英国的海关进口单据，如税金单(详情请见准备资料清 单)
上述资料填写申报表格，客户确认表格无误，签名并扫描，提供扫描件，我司办理税务申报。我司税号申报分为分为季度申报和年度申报
二，英国VAT税号申请：通过第三方注册申请如果您的英语沟通能力或者相关经验有限，建议您授权给代理人或者中介协助注册(看，鼎卖)。
自行向税务部门申请当然咱们无所不能的电商卖家也完全可以自己动手向英国政 府申请VAT税号。
如果您在英国没有办公室或者业务机构，也没有居住在英国境内，您就属于NETP(non-established taxable person )。 NETP只能通过邮寄方式申请VAT号码。
如果您有英国办公室或居住在英国，您可以直接网上申请VAT号码 。申请前请先注册一个HMRC的账户。 也可以通过邮寄方式申请， 将申请表格填写完整后打印签字，邮寄至相关办事处。

E. CTA中税收法律责任的不转嫁性介绍一下

税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律版责任的承担。在代理权过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。
但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

F. 税务代理的关系责任

税务代理的相关法律关系主要是指纳税人，扣缴义务人委托代理记账税务师办理纳税事宜，从而产生一定的委托方以及受托方之间所存在的权利、义务以及责任关系。
代理记账税务师根据委托方的名义进行相关的代理工作，在相应的代理过程中所产生的法律后果都应当直接归属委托方，税务代理的相关法律关系的确定主要是根据委托代理协议书的签订作为标志的。
税务代理的法律责任一般被分为委托方的法律责任以及受委托方的法律责任。
委托方的主要法律责任是纳税人除了应当根据规定来承担本身应当承担的税收法律责任以外，，还应当依照规定向受委托方支付一定金额的违约金以及赔偿金。
受委托方的相关法律责任，代理人不履行职责而且还给被代理人带来损害的应当及时承担相应的民事责任。税务代理如果因为工作的失误或者没有按时完成税务代理事务等未能履行税务代理职责，给委托方造成了不必要的损失，这些都应当由受委托方来负责。代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，以及被代理人知道代理人的代理行为违法的话，并没有表示反对的话，由被代理人以及代理人负连带责任，根据相关的固定，注册税务师以及被代理人如果存在相互勾结、偷税抗税、共同违法，应当根据共同违法论处，双方都应当承担法律责任，如果涉及刑事犯罪的话，还要移送相关的司法部门进行依法处理。

G. 阐述税务代理活动中的税收法律责任

一、产生法律责任的主要因素
随着税收法规的技术性、复杂性日益增强，纳税人亲自办理涉税事务的难度和成本不断增加，税务代理业务便获得了产生前提和发展空间。税务代理的介入使“征－纳”关系延伸、演变为“征－代－纳”关系，税务代理人成为了税收征纳关系双方当事人之间的纽带与桥梁，这在一定程度上决定了其法律责任产生机制的特殊性。
（一）代理属性是产生法律责任的制度因素
税务代理本质上属于民事代理的范畴。一项税务代理业务至少存在委托代理、职务代理两种代理形式，代理制度所固有的结构性风险可能引发税务代理人的法律责任。首先，税务代理人依据代理权限所实施的代理行为的法律后果由委托人承担，但这并不意味着税务代理只存在单一责任主体，税务代理人也可能在特定情况下独立或连带承担经济责任。例如，《税务代理试行办法》明确规定了税务代理的范围，纳税人只能就法定涉税事项进行委托，若委托事项违法，而税务代理人仍进行代理活动的，就要与纳税人承担连带责任。另外，税务代理人的无权代理行为，如果没有得到纳税人追认的，必须自负其责；违反诚实信用原则，与第三人串通，损害纳税人利益的，税务代理人应与第三人承担连带责任等等。其次，纳税人委托办理涉税事项时，应当由代理机构统一受理，并签订委托合同。然而，上述“机构”只是法律框架下的拟人化主体，而具体从事税务代理工作的只能是各类代理机构所属的执业人员。也就是说，税务代理人实际上包含两个层面的主体：一个是基于委托关系所确立的对外的合同主体，另一个是基于隶属关系所确立的对内的执行主体。后者办理涉税事项的行为应视为职务代理行为，而不是转代理，其代理行为产生的法律责任应由所属执业机构承担。
（二）营利属性是产生法律责任的经济因素
税务代理人既要代表纳税人的利益，又要维护法律尊严和国家利益，就要求代理行为必须以法律为准绳，坚持客观、公正的立场，平衡纳税人与国家之间的利益。然而，纳税人是谋求自身利益最大化的“理性经济人”，其委托代理的意向往往与法律规定存在一定的偏离度。同时，市场经济下的税务代理是自愿、有偿的中介服务，税务代理人是独立核算、自负盈亏的营利性法人组织。所以，税务代理人迫于竞争的压力和利益机制的制约，可能会铤而走险，游离于法律边缘打“擦边球”，甚至是不惜违法犯罪以争取客户，这样必然会打破税务代理人双重属性的平衡，增加了代理活动的法律风险，加重其法律责任。
（三）技术属性是产生法律责任的客观因素
税务代理是集知识与技能于一身的中介服务，具有较高的技术性要求。税务代理的内在性要求与执业人员执业能力之间的差距，使委托事项的代理质量难以保证，容易引发执业风险。我国现阶段的税务代理主要集中于传统的纳税申报、发票领购.税务登记等程序性较强的低附加值业务，但是，随着社会经济的发展，诸如税务诊断、策划、咨询、鉴证等新型服务项目将会有更大的市场需求和发展空间。而这些高附加值、高技术含量的新型代理业务对执业人员的要求会更高，这就意味着税务代理人的执业风险将可能因为代理业务创新、执业范围扩大而逐渐增大。
除上述分析的三个主要因素之外，税务代理人的法律责任产生的原因还很多，例如从业人员的“道德风险”、委托人原始资料不真实以及代理机构管理不善也都可能引起相应的法律责任。 二、法律风险及责任的预防、控制与分担
风险是不确定性的损失发生的未来状态。税务代理的法律风险可能意味着承担法律责任，遭受各种损失。结合税务代理的业务特点，可以建立事前预防、事中控制和事后补救相结合的法律风险管理机制。
（一）加强制度建设和监督管理
1.加强法制建设。税收法规的复杂性是税务代理产生的客观前提，但是，法律的复杂性并不等同于明确性。授权立法在财税领域的大量运用，致使我国税收法律存在体系庞杂、层次较低、确定性差等问题，从而导致管理部门的“自由裁量权”过大，诱发纳税人对权力的“求租”行为和管理部门的权力“寻租”行为，两者之间的博弈无疑会增加税务代理人的法律风险。因此，应尽快确立税收法定主义，加快税收立法工作，增强税收法规的系统性、明确性。相对于其他社会中介行业，税务代理立法工作严重滞后。现有的法规不仅数量少、法律级次不高，而且保障和约束功能较弱，无法充分体现和保证税务代理的独立性、公正性和客观性。所以，应当以《注册税务师法》等法律法规的制订或修改为契机，健全税务代理法律制度体系。
2提高从业人员执业水平，增强法律责任意识。提高税务代理从业人员的业务水平和职业道德是降低和防范税务代理风险的治本之道。一方面，要建立长期性、规范化的学习制度，强化一线业务人员对各类专业理论知识的理解和掌握；另一方面，注重职业技能培训，提升业务处理能力。除此之外，加强从业人员的工作责任心和职业道德也是提高法律责任意识，增强风险防范能力的必然要求。

H. 英国增值税新规施行，做外贸的这几点要了解

《2018年英国财政法案》生效成为法律，已经两个多月了！

该法案要求亚马逊商城等在线商城阻止那些不遵守英国增值税要求、在英国囤货的非英国卖家在 Amazon.co.uk 上销售商品。

关于这次重大事件，你需要知道的：

1.哪些卖家受影响？

非英国身份的卖家，只要在英国储存库存，无论是使用FBA还是其他海外仓，且没有向亚马逊提供英国VAT税号，都会受法案影响。

2.受影响的卖家该怎么做？我们建议您尽快将您的英国增值税税号上传至卖家后台。

请注意：卖家上传的增值税号的注册公司与亚马逊卖家平台的注册公司名称必须一致。不一致的税号可能无法通过审核。增值税号的详细注册信息可以在欧盟官方网站VIES上查看。

3.什么时间受到影响？

如果您在英国财政法案生效后的30天内仍未上传您的英国增值税税号，您的亚马逊账号将会进入审核阶段，在此之后您将有60天的时间上传您的英国增值税税号，否则亚马逊将会关闭您的账号。不同卖家的截止日期可能不同，请卖家以自己收到的邮件为准。

4.卖家如何注册英国增值税号？

卖家可以选择一家税务代理。或登录Gs.Amazon.cn官网，在第三方服务登录页面上寻找英国税务代理服务。

5.在卖家平台的哪个位置上传我的增值税税号？

请在“您的账户信息”中上传您的编号。前往卖家平台，请将鼠标悬停在“设置”上，单击“账户信息”。在下一页上点击“增值税/商品及服务税注册编号”。您可以通过点击：“添加增值税/商品及服务税注册编号”添加新编号。如果上传的增值税税号被拒绝，卖家需尽快进行税号验证流程。

6.为什么需要税号验证？

2018英国财政法案已于今年3月15日生效。该法案要求所有网上商城（包括亚马逊），必须验证站点内有的英国增值税税号，确保其有效且属于卖家的企业。因此，亚马逊必须验证卖家上传的税号是否在VIES（欧盟税号验证官网）上有效，并且匹配卖家的卖家后台法定名称和VIES的税号法定名称是否一致。税号无效或名称不一致的卖家，税号会在后台被拒绝，并且从前台移除。卖家若在截止日期前（以卖家收到的邮件为准）不能提供有效的增值税号或成功申诉，将被关闭英国站销售权限。

7.什么情况下卖家需要进行税号验证？

卖家上传的增值税税号被拒绝后会收到主题为“有关于您亚马逊账号的重要通知”的邮件提示，请您搜索您的收件箱，若收到此邮件请尽快进行税号验证流程。

验证流程如下：

①如果税号确实属于卖家（的企业），请卖家按照邮件中的指导向[email protected]

写邮件进行申诉。邮件中应列明卖家的英国增值税号、亚马逊法定名称、以及亚马逊法定名称与VIES法定名称不符的解释，并附上VAT注册证书和营业执照的电子版。

②若无法申诉成功，卖家可以联系自己的税务顾问，修改税号的VIES法定名称。改好后写邮件至[email protected]说明情况，申请通过税号。

③如果税号不属于卖家（的企业），请卖家注册一个属于自己的税号，上传到卖家后台。

FAQ:

1. 除了申诉之外，有其他渠道解决名称不一致的问题吗？

卖家可以联系自己的税务顾问，修改增值税税号对应的名称。请不要随意修改后台法定名称，此操作会触发卖家资质审核。如果税号的确不属于卖家，请让卖家在邮件中的截止日期之前提供有效的英国增值税税号，税号登记的法定名称必须和后台法定名称一致。

2. 已经因为税号验证失败导致账户关闭的卖家怎么办？

卖家需要再次进行税号验证，请准备解决方案（如上文）中的相应资料，发邮件至[email protected]，在得到验证成功后的几天内账户会恢复正常。

3.不小心删除了税号，无法再次上传税号怎么办？

①若卖家已经收到税号验证成功邮件，应该将亚马逊法定名称及英国税号发送至[email protected]，等待邮件回复。

②若卖家还未进行税号验证，请按照上文解决方案进行税号验证流程。

I. 简述税务代理活动中的税收法律责任

《征管法》实施细则第六十六条规定，对税务代理人超越代理权限，违反税收法律内、行政法规，容造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以2000元以下罚款。除了罚款外，税务代理人在一个会计年度违规两次以上的，由批准机关注销税务师登记，收回执业证书，停止从业两年；违法代理或代理行为违法的，吊销执业证书，禁止从事代理业务；触犯刑律的，追究刑事责任。

J. 代办税务登记证要不要承担法律责任

《税收征管法》60条规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款； 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
税收征管法实施细则》第90条规定， 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。
扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，由税务机关责令其限期改正，并可处以二千元以下的罚款。
二、违反帐簿、凭证管理的法律责任
《税收征管法》 第60条 、61条规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
三、 违反纳税申报规定的法律责任
（一）征管法62条规定， 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以二千元以上一万元以下的罚款。
(二)一般纳税人不按规定申报并核算进项税额、销项税额和应纳税额的，除按前款规定处罚外，在一定期限内取消进项税额抵扣资格和专用发票使用权，其应纳增值税，一律按销售额和规定的税率计算征税
四、违反发票管理的法律责任
(一)违反发票管理法规的具体行为：
1、未按规定印制发票：
(1)未经省国家税务局批准，而私自印制发票；
(2)伪造、私刻发票监制章，伪造、变造发票防伪专用品；
(3)印制发票的企业未按《发票印制通知书》印制发票，转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；
(4)印制发票的企业未按规定保管发票成品、发票防伪专用品、发票监制章，以及未按规定销毁废品而造成流失；
(5)用票单位私自印制发票；
(6)未按国家税务机关的规定制定印制发票管理制度；
(7)其他未按规定印制发票的行为。
2、未按规定购领发票：
(1)向国家税务机关或国家税务机关委托单位以外的单位和个人取得发票；
(2)私售、倒买倒卖发票；
(3)贩卖、窝藏假发票；
(4)借用他人发票；
(5)盗取(用)发票；
(6)私自向未经国家税务机关批准的单位和个人提供发票；
(7)其他未按规定取得发票的行为。
3、未按规定填开发票：
(1)单联填开或上下联金额、内容不一致；
(2)填写项目不齐全；
(3)涂改、伪造、变造发票；
(4)转借、转让、代开发票；
(5)未经批准拆本使用发票；
(6)虚构经济业务活动，虚填发票；
(7)填开票物不符发票；
(8)填开作废发票；
(9)未经批准，跨县(市)填开发票；
(10)以其他票据或白条代替发票填开；
(11)扩大专用发票填开范围；
(12)未按规定填报《发票购领用存申报表》；
(13)未按规定设置发票购领用存登记簿；
(14)其他未按规定填开发票的行为。
4、未按规定取得发票：
(1)应取得而未取得发票；
(2)取得不符合规定的发票；
(3)专用发票只取得记帐联或只取得抵扣联的；
(4)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税款；
(5)擅自填开发票入帐；
(6)其他未按规定取得发票的行为。
5、未按规定保管发票：
(1)丢失发票；
(2)损(撕)毁发票；
(3)丢失或擅自销毁发票存根联；
(4)未按规定缴销发票；
(5)印制发票的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；
(6)未按规定建立发票管理制度；
(7)未按国家税务机关规定设专人保管专用发票；
(8)未按国家税务机关规定设置专门存放专用发票的场所；
(10)未经国家税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次；
(11)其他未按规定保管发票的行为。
6、未接受税务机关检查：
(1)拒绝检查，隐瞒真实情况；
(2)刁难、阻挠税务人员进行检查；
(3)拒绝接受《发票换票证》；
(4)其他未按规定接受国家税务机关检查的行为。
(二)有上述所列行为之一的单位和个人，由国家税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处一万元以下的罚款。有所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
(三)非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由国家税务机关收缴发票，没收非法所得，并处一万元以下的罚款。
(四)私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章，发票防伪专用品的，由国家税务机关依法查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
(五)违反发票管理法规，导致纳税人、扣缴义务人以及其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，由国家税务机关没收非法所得，并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下的罚款外，还对纳税人、扣缴义务人以及其他单位或者个人进行依法查处。
(六)单位或者个人有下列行为之一的，应当承担刑事责任：
1、虚开增值税专用发票的(虚开是指为他人虚开、为自己虚开、让他人自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。下同)；
2、伪造或出售伪造的增值税专用发票的；
3、非法出售增值税专用发票的；
4、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的；
5、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；
6、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以营利为目的，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的上述规定以外的其他发票的；
7、非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以营利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的；
8、盗窃增值税专用发票或者其他发票的。
五、违反税款缴纳规定的法律责任
(一)欠税及其处罚
《税收征管法》 第65、68、69 条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（二）未按规定不缴或少缴，或扣缴税款的处罚
《税收征管法》 第37、38条规定， 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后仍不缴纳应纳税款的，税务机关可以依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，税务机关可以依法采取税收保全措施。
纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
(三)偷税及其处罚
《税收征管法》 第63条、64条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第4条规定，两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。
(四)骗税及其处罚
《税收征管法》第66条规定，骗税是指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。骗税数额在一万元以下的，由国家税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处以所骗税款一倍以上五倍以下的罚款。数额在一万元以上的，除由国家税务机关追缴其骗取的出口退税款外，由司法机关依法处罚。
企业事业单位以外的单位或个人利用虚开的专用发票骗取国家出口退税款的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，由司法机关依法处罚；数额较小，未构成犯罪的，由国家税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款五倍以下的罚款。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
(五)抗税及其处罚
《税收征管法》第67条规定，抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税情节轻微，未构成犯罪的，由国家税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
以暴力方法抗税致人重伤或者死亡的，由司法机关按照伤害罪、杀人罪从重处罚，并依照有关规定处以罚金。
六、拒绝接受税务检查和执行税务决定的法律责任
《税收征管法》第70条、72条 、73条，《税收征管法实施细则》第96条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，
1、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
2、拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；
3、在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；
4、有不依法接受税务检查的其他情形的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
《税收征管法实施细则》第91条、95条规定， 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
七、税务代理的法律责任
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。