注册会计师法律责任的案例

『壹』 比较中国注册会计师与美国注册会计师的法律责任

国外
随着注册会计师提供服务机会的增多，注册会计师越来越多的被卷入诉讼之中，然而注册会计师却一向避免表述他们的责任。莫茨和夏拉夫（R.K.mautz and H.A.Sharaf,1961）认为，他们对“独立审计师应该承担发现错误和违法行为的责任所作的最不适当的说明”进行了否定，同时也驳斥了“不完全则无的强烈意味”，认为注册会计师有必要、也有可能肩负起更多的责任，认真考虑揭发舞弊和差错的社会责任。揭露舞弊和差错的责任担当是否合理，其评判标准“不宜采用以舞弊和差错的分类为基础或以完全否认任何责任为基础的规则”，应当“借助于职业界领袖们表述的意见和多年来的诉讼结果”，形成了一个“谨慎实务家”的概念。如果注册会计师像“谨慎实务家”一样，在计划和施行审计业务时必须保持“应有的审计关注”， “他就达到了职业标准，因而在这一方面就不会有更多的责任可究”。
蒙哥马利审计学（Sullivan,J.D etc.1985）通过案例对 60 年代中期以来的诉讼爆炸进行了描述，提出这是“社会变化和法院重新解释了普通法和联邦证券交易法，将委托人的法律责任扩大引大量的、各种类型的第三者”产物。作者对根据普通法对第三者的责任变迁以及相关法律资料进行了翔实的论述。起初法院基于合同关系原则“制止了审计对可以预见的第三者负一般过失责任”，《侵权法修正说明（第二稿）》在解释注册会计师对第三者的责任时区分了必然预见人和可预见人概念。1983年新泽西高等法院的一个案件将审计人员的法律责任扩大到可预见的第三者。
美国注册会计师协会（AICPA）陆续颁布了独立审计准则 SAS No.1（1972）、No.16（1977）、No.53（1988）、No.82（1997）和 No.9（2002），描述了注册会计师应当承担的审计责任。No.1 并不承认注册会计师具有揭发虚假和其他舞弊、差错的责任，认为依靠独立审计师的常规审计程序也很难发现管理者的舞弊行为，引起了社会各界的不满。SAS No.16中提出审计人员在审计过程中应当运用应有的审计关注，但是只要注册会计师审查工作遵循了公认审计标准，就完成了自己的专业责任。SASNo.53要求注册会计师设计的审计工作应能为查出报表的重大错误与舞弊提供“合理保证”，并提供了广泛的舞弊审计指南。职业界承认注册会计师具有发现和揭露公司财务舞弊的职责，但是认为只能“合理保证”报表不存在因错误和舞弊导致的重大错报，不能担保没有重大错误和舞弊，更不可能绝对保证发现由“欺诈和串谋”导致的重大舞弊行为。1997年 AICPA 颁布了 SAS No.82“财务报表审计中对舞弊的关注”。 SASNo.99 总结提炼了更加有效的审计舞弊的思路和程序，进一步强调了注册会计师在审计计划和实施阶段保持对公司舞弊的关注。虽然相关的法律不断完善，公众和会计界之间仍然存在“期望差距”。

国内谢荣（1994）研究了市场经济中的民间审计责任。作者认为，审计的职业责任和法律责任之间具有密切的联系，不明确审计的职业责任，就很难追究审计人员的失职行为所应承担的法律责任。审计职责是一个由审计目标范围和审计行为依据所组成的二维职责域，其中第一维是由审计目标的内容所确定，第二维由反应审计行为依据的审计假设和审计准则所确定。而具体判断审计这则履行情况的则是依据审计准则要求为达到各项审计目标而制定的审计程序。职业责任范围由审计准则和审计目标两维空间共同作用下界定。审计职业责任的对象主要包括审计客户（公司及其股东）和第三者（与审计师没有合同关系的一切报表使用者）。谢荣对美国注册会计师法律责任发展历程进行了回顾，并对当时我国法律责任的现状进行了总结，认为我国当时的法律法规对民间审计的法律责任有了直接或间接的阐述，但从总体来说，还较模糊，要真正提高审计责任意识，还有许多工作要做。例如法律进一步完善问题，审计职业界自身的技术准则及理论建设问题，社会公众的认识问题，还有法庭的审判实践问题。
毛岩亮（1999）认为，审计因受托经济责任的产生而产生，并伴随着受托经济责任的发展而发展。民间审计的产生和发展同样受到其所处的特定社会的受托经济责任关系的直接制约。受托经济责任因授权而产生，是两权分离的产物，受托经济责任可以用某种标准加以计量。民间审计的目标在于评价受托经济责任。实施民间审计是为了审查、评价受托者所负经济责任的履行情况，从而确定或接触其应付的受托经济责任，以确保其受托经济责任的切实履行。在评价说托经济责任过程中应坚持独立性、客观公正、依法评价和建设性等四个原则。在谈到注册会计师法律责任问题时，毛岩亮认为，当时的一系列法律法规之间还存在用于模糊、法律责任不明确、相互之间不衔接、出发尺度及力度不一等问题，给执法工作带来了一定的难度。
刘燕（1998，2003）注意到对于注册会计师审计的职责问题法律界和会计职业界的理解存在重大差异，在公司财务舞弊案例中，注册会计师行业需要从法律界对责任的界定因素来考虑其在审计过程中应保持职业谨慎考虑舞弊风险；审计准则在舞弊案例中首先要受到司法评判，审计准则应该反映社会公众对这一职业的期望要求；注册会计师行业不同于其他行业，期望差距使其面临巨大的法律风险，行业应致力于缩小期望差距。认为职业界和法律界应在明确第三人责任范围、注册会计师执业过失的具体认定、注册会计师过错与报表使用人损失之间因果关联系上来努力解决我国目前的注册会计师民事法律责任问题。
王利明（2001）认为，我国证券民事责任制度的不完善同我国的立法界和监管界对民事责任认识不全面有关，并对我国目前的法律规定进行了批判，指出目前的法律中对民事责任制度的规定诸多不合理之处，从损害事实、因果关系和过错的认定和推定三个民事因素角度分析出目前的法律易造成重者轻罚、轻者重罚的不合理结果。

『贰』 注册会计师法律责任案例

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『叁』 琼民源公司审计案例中注册会计师应付的法律责任

自然是判刑了，搞审计的明知道里面有问题还故意隐瞒，这本身就违反了审计的职责。

除了刑事责任，这家会计师事务所中，给琼民源做审计的这几个CPA的会计从业资格证都得被吊销，而且永远都不能在踏入这个行业。

真是一失足成千古恨

『肆』 如何研究注册会计师法律责任与审

《注册会计师法律责任问题研究 》 可供参考文献 1 。阎达五、阎金镕《改革中的会计审计论文荣》；中国人民大学出版社，1998年。 2。张建军《审计概念体系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民间审计责任研究》，1999年。 中国财政经济出版社，东北财经大学出版社
4。李若山、周勤业《注册会计师法律责任理论与实务》，中国时代经济出版社，2002年。
5．文光伟《注册会计师都法律责任》，企业管理出版社，2002年
6．阎金镕《审计理论研究》，中国审计出版社，1993年 7.阎至刚《中国注册会计师职业道德与法律责任读本》，方交通大学出版社，2001年。
8．李君《论审计的独立性》，度信会计出版社。2000年。
9．谢荣、李树华、王建春《中国注册会计师职业发展战略)，立信会计出版社，2000年：
10．陈汉文《注册会计师职业行为难则研究》，中国金融出版社，1999年。 ‘
11．中国注册会计师协会编《中国注册会计师法律责任：案例与研究》，辽宁人民出版社，1998年。
12．王立彦、崔谨、徐惠玲《会计师职业道德与责任——理论、规范与案例》，北京大学出版社，2001年。
13．刘力云《审计风险与控制稠；中国审计出版社，1999年。
14．胡春元《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年。
15．周志诚《注册会计师法律责任——中国海峡两岸案例比较研究》，上海财经大学出版社，‘2001年。’
16．中国注册会计师协会《审计》，经济科学出版社；2005年：
17．阿尔文·A·阿伦斯等著，张龙平等译《审计与保证服务》，东北财经大学出版社，2005年：
18．王德升《关于审计“期望差距”的几个问题》，注册会计师通讯，1997；年第(6)’期。
19．胡继荣《论审计期望差距的构成要素》，审计研究，2000年第(1）期。
20．黎仁华《注册会计师的法律责任研究》，财经科学1：2001年第(2)期。
21．陈宋生《浅论受托经济责任及其产生》，江西审计与财务，2001年第(9)期。
22．陈水利《重塑注会形象重建会计信用4—从银广夏事件谈起》，中央财经大学学报，2002年第(3)期。 ’
23．温天理《从注册会计师的角度透视银广夏》中国审计信息与方法，2001年第(11)期。 、 24．刘振华《注册会计师法律责任问题研究队财会月刊，2001年第(6)‘期。

『伍』 注册会计师在什么具体行为下要承担刑事责任

同学你好，很高兴为您解答！

注册会计师困违约、过失或欺诈给回被审计单位或其他答利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，注册会计师须承担相应的法律责任。注册会计师的法律责任包括行政责任，民事责任和刑事责任。行政责任是指注册会计师违反了法律、法规的有关规定，政府主管部门将依法对其进行行政处罚，包括对会计师事务所给予警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等，以及对注册会计师给予警告、暂停执业、吊销注册会计师证书和宣布为市场禁入者等。民事责任是指会计师事务所给他人造成经济损失的，应予以赔偿。民事责任又包括对委托人的责任和对第土者的责任。刑事责任是指注册会计师犯有刑律禁止的行为（如欺诈）．将会受到刑事追究（如判处一定期限的徒刑）。

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『陆』 《注册会计师法律责任问题研究 》 论文 参考文献

《注册会计师法律责任问题研究 》 可供参考文献 1 。阎达五、阎金镕《改革中的会计审计论文荣》；中国人民大学出版社，1998年。 2。张建军《审计概念体系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民间审计责任研究》，1999年。 中国财政经济出版社，东北财经大学出版社
4。李若山、周勤业《注册会计师法律责任理论与实务》，中国时代经济出版社，2002年。
5．文光伟《注册会计师都法律责任》，企业管理出版社，2002年
6．阎金镕《审计理论研究》，中国审计出版社，1993年 7.阎至刚《中国注册会计师职业道德与法律责任读本》，方交通大学出版社，2001年。
8．李君《论审计的独立性》，度信会计出版社。2000年。
9．谢荣、李树华、王建春《中国注册会计师职业发展战略)，立信会计出版社，2000年：
10．陈汉文《注册会计师职业行为难则研究》，中国金融出版社，1999年。 ‘
11．中国注册会计师协会编《中国注册会计师法律责任：案例与研究》，辽宁人民出版社，1998年。
12．王立彦、崔谨、徐惠玲《会计师职业道德与责任——理论、规范与案例》，北京大学出版社，2001年。
13．刘力云《审计风险与控制稠；中国审计出版社，1999年。
14．胡春元《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年。
15．周志诚《注册会计师法律责任——中国海峡两岸案例比较研究》，上海财经大学出版社，‘2001年。’
16．中国注册会计师协会《审计》，经济科学出版社；2005年：
17．阿尔文·A·阿伦斯等著，张龙平等译《审计与保证服务》，东北财经大学出版社，2005年：
18．王德升《关于审计“期望差距”的几个问题》，注册会计师通讯，1997；年第(6)’期。
19．胡继荣《论审计期望差距的构成要素》，审计研究，2000年第(1）期。
20．黎仁华《注册会计师的法律责任研究》，财经科学1：2001年第(2)期。
21．陈宋生《浅论受托经济责任及其产生》，江西审计与财务，2001年第(9)期。
22．陈水利《重塑注会形象重建会计信用4—从银广夏事件谈起》，中央财经大学学报，2002年第(3)期。 ’
23．温天理《从注册会计师的角度透视银广夏》中国审计信息与方法，2001年第(11)期。 、 24．刘振华《注册会计师法律责任问题研究队财会月刊，2001年第(6)‘期。 还有很多！！！

『柒』 注册会计师防范法律责任风险的措施有哪些

1.减少过失行为， 防止欺诈行为

注册会计师要避免法律责任，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失、防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求：

①增强执业独立性。我们知道，独立性是注册会计师审计的生命。

②保持职业谨慎。在所有注册会计师的审计过失中，最主要是由于缺乏认真而谨慎的职业态度引起。

③强化执业监督。许多审计中的差错是由于注册会计师的失察或未能对助理人员或其它人员进行切实的监督而发生的。

2.消除 “审计期望差距”

消除 “审计期望差距” ，需要社会各界的共同努力。由于 “审计期望差距” 是会计师事务所面临法律诉讼、承担法律责任的一个重要的原因。在 “审计期望差距” 中，有一部分是注册会计师本身的原因造成的实际执业与专业标准之间的差距，这部分差距要靠事务所及注册会计师的自身努力来消除。

“审计期望差距” 中还有一部分是社会公众对审计工作的要求过高造成的，他们基于自身利益，或者是对审计工作的不甚了解，从而对社会审计工作的要求达到了一种近乎完美的地步，但实际上是不可能实现的。

对于这一部分的 “差异” 只能通过对社会公众进行审计专业知识的普及宣传，使他们能够对审计职业有一个正确的认识来实现。这需要国家、审计界、广大媒体的大力协助。

(7)注册会计师法律责任的案例扩展阅读：

注册会计师协会应当将准予注册的人员名单报国务院财政部门备案。国务院财政部门发现注册会计师协会的注册不符合本法规定的，应当通知有关的注册会计师协会撤销注册。

注册会计师协会依照本法第十条的规定不予注册的，应当自决定之日起十五日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以自收到通知之日起十五日内向国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门申请复议。

『捌』 中国注册会计师职业道德规范 案例

第一种情况是影响到了ABC会计师事务所的独立性是。

根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。

第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。

根据《职业道德规范指导意见》如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。

第三种情况是影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离，所以是影响到独立性。

第四种情况是影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。所以对于ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。

第五种情况是影响独立性。

根据《职业道德准则》注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；

而对于执行的内部控制审核和审计业务是属于不相容的业务。

第六种情况是不影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》中规定注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。则对于向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题正是属于为顾客提供服务的范围内的。

『玖』 2015近年来是否有注册会计师违反职业道德的案例

重庆注协刚刚吊销了2个CPA证书，http://www.cqicpa.org.cn/html/gggs/15/09/3587.html，这是非常严重的处罚了