简述税收法律责任的不转嫁性

⑴ 请简述税收转嫁与供求价格弹性的关系.

从税负转嫁到农作物的角度来看，供给价格弹性高的商品税负转嫁更容易，反之税负转嫁更难。对需求价格弹性低的商品征税，更容易转嫁税负，反之，税负转嫁难度更大。如果把商品的供给弹性和需求弹性放在一起分析，当供给弹性大于需求弹性时，卖方的税收负担大部分可以转嫁。当供给弹性小于需求弹性时，卖方的大部分税负只能由自己承担。
一、税收的性质
税收是指国家为了向社会提供公共产品，满足社会共同需求，依法参与社会产品、义务性和无偿性财政收入分配的规范形式。税收是一个非常重要的政策工具。税收是国家(政府)公共财政最重要的形式和来源。税收的本质是国家凭借公权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入分配，强行获取财政收入而形成的特殊分配关系。它反映了在一定的社会制度下，国家与纳税人在税收征管利益分配上的一种特定的分配关系。
二、税收特征
税收的强制性是指国家作为社会管理者，借助政治权力和政治权力，通过颁布法律或法令来实施税收。有纳税义务的社会团体和成员必须遵守国家强制性税收法律法规。在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁，这是税收法律地位的体现。强制性的特征体现在两个方面：一方面，分税制关系的建立是强制性的，即税收征收完全以国家拥有的政治权力为基础；另一方面，税收征收过程是强制性的，即如果有税收违法行为，国家可以依法进行处罚。
税收分为国税和地税。地方税分为资源税、个人所得税、个人意外所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、城市土地使用税、固定资产投资方向调节税、企业所得税、印花税等。

⑵ 简答题:试述税收法律关系的构成要素

税收法律关系包括三方面的内容。
第一，税收法律关系的构成。
第二，税收法律关系的产生，变更与消灭
第三，税收法律关系的保护。

⑶ 注册税务师中主体资格的特定性介绍一下啊

（一）主体资格的特定性
作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。
（二）代理活动的公正性
（三）法律约束性
（四）执业活动的知识性和专业性
（五）执业内容的确定性
注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。
（六）税收法律责任的不转嫁性
税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。
但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
（七）执业有偿服务性
注册税务师的执业原则：（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

⑷ “注册税务师能够掌握企业的哪些商业秘密”

摘要 税收法律责任的不转嫁性

⑸ CTA中税收法律责任的不转嫁性介绍一下

税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律版责任的承担。在代理权过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。
但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

⑹ 简述税收“三性”及相互关系

税收三性是财政学里边的

⑺ 注册税务师是干什么的

注册税务师主要是负责以下工作的：

注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。

(7)简述税收法律责任的不转嫁性扩展阅读

行业特点

（一）主体资格的特定性

作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。

（二）代理活动的公正性

（三）法律约束性

（四）执业活动的知识性和专业性

（五）执业内容的确定性

注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。

（六）税收法律责任的不转嫁性

税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。

⑻ 税收法律责任具体包括哪些内容

(一)经济责任
所谓经济责任，是指对违反税法的行为人在强制其补偿国家经济损失的基础上给予的经济制裁。
追究经济责任的主要形式有两种：
(1)罚款;
(2)加收滞纳金。所谓滞纳金，是指税务机关对违反税法的规定，不按期缴纳税款或未能及时、足额缴纳税款的当事人加收的处罚。
(二)行政责任
所谓行政责任，是指对违反税法的当事人，由税务机关或由税务机关提请有关部门依照行政程序所给予的一种税务行政制裁。行政责任的追究一般以税务违法行为发生为前提，这种税务违法行为不一定造成直接的经济损失。对违反税法的当事人追究行政责任，通常是在运用经济制裁还不足以消除其违法行为的社会危害性的情况下采取的。
追究行政责任的方式具体有以下两种：
(1)行政处罚;
(2)行政处分。
(三)刑事责任
刑事责任是对违反税法行为情节严重，已构成犯罪的当事人或直接责任人所给予的刑事制裁。追究刑事责任以税务违法行为情节严重、构成犯罪为前提。经济责任和行政责任通常是由税务机关依法追究的，而刑事责任则是由司法机关追究。刑事责任是税收法律责任中最严厉的一种制裁措施。

⑼ 税收法律责任有哪些特点

税收法津关系是国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税法确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳关系为内容的权利义务关系。换言之，国家与纳税人之间的征纳关系是一种特殊的经济关系，这种经济关系一经税法确认，就由经济关系上升为法律关系，征纳关系就要受到税法的制约和调整，从而形成税收法律关系。税收法律关系具有如下特征：
——税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上的表现。从财政角度看，税收是一种收入分配关系，国家取得财政收入的直接目的是实现国家的职能。税收法律关系反映并决定于税收分配关系，属于上层建筑范畴。当一种税收分配关系随着社会形态的更替而被新的税收关系所取代，必然引起旧的税收法律关系的消灭和新的税收法律关系的产生。
——税收法律关系的主体一方始终是国家。税收法律关系实质上是纳税人与国家之间的法律关系，但由于税务机关代表国家行使征税权，税收法律关系便表现为征税机关和纳税人之间的权利义务关系。
——税收法律关系的主体权利义务对等表现为非直接性。这是税收法律关系与民事法律关系在内容上的区别。在民事法律关系中，主体权利义务的设立与分配既完全对等又表现出直接性;在税收法律关系中，法律赋予税务机关较多的税收执法权，从而使税务机关成为权利主体，纳税人成为义务主体。其实，税收法律关系并非是一种完全单向性的支配关系，即是说，纳税人在一般情况下是义务主体，但在某些特定场合又可能转化为权利主体，不对等不是绝对的。问题的关键在于，纳税人在权利义务的分配上表现出非直接性。
由此可见，在税收法律关系中，征纳双方是既统一、又对立。统一是指纳税人为国家生财，征税人为国家聚财，国家以此从事各项建设，满足包括纳税人在内的全体国民所享有公共需要的利益。在增加社会财富这一点上，征纳双方的目的是同一的。国家税收离不开创造税源的纳税人，而纳税人也离不开国家为其提供的良好的生产经营环境和生活环境，因而也离不开税务的管理、监督和检查。对立是指就每一个具体的纳税人而言，由于税收权利义务的对等或分配关系的非直接性和非明晰性，往往使一些纳税人认为税收是对其财产的强行掠夺，或认为税收是牺牲局部利益和眼前利益来补偿社会整体利益，因而极易造成纳税人与国家之间的利益冲突。所以，税收的强制性便成为税收征收与缴纳活动中的明显特征。这是享受与付出、自觉与强制之间的二律背反。
正是由于税收法律关系中征纳双方权利义务的这种既统一又对立的矛盾性，致使在税收实践中形成不同类型的税收征纳关系。第一种是维系型的征纳关系。表现为纳税人明知难脱纳税的法律责任，又不愿损失自身利益，便抱着坐等收税的态度，被动服从税务征管。形成这种关系的原因主要是纳税人对税收法律缺乏深刻的认识和征税人的单纯征管思想。
第二种是冲突型的征纳关系。突出表现为纳税人对征税人的征税行为抵触或者敌视。藐视税法，肆意偷税、逃税、骗税，甚至以暴力手段抗税，使税收秩序受到严重干扰。形成这种关系的原因，从纳税人方面看，主要是纳税人税法意识淡薄，个人私利作祟。从税务方面看，一是税务行政缺少应有的公开性，纳税人无从知晓税收政策法规及自己的合法权益，无从知晓所缴税款的去向用途，在未正确理解社会主义税收的性质和意义的情况下，纳税人“谈税色变”，对税务机关和税务人员有很强的逆反心理;二是少数税务人员吃、拿、卡、要和滥施罚责等违纪违法行为引起纳税人不满，使征纳矛盾尖税化;三是一些税务人员把税法的强制性当作个人可以任意发挥的权威，在执法过程中态度生硬，作风蛮横，武断粗暴，疏远了征纳双方的感情，恶化了税收征纳关系。
第三种是建设型的征纳关系。表现为税务机关文明征税，公开办税，严格执法，优质服务，积极扶持，扩大税源。纳税人树立起科学的税收观，以“我是纳税人”的自豪感和责任感自觉守法纳税，积极主动履行纳税义务。这种征纳关系具有规范协调的特点，即征纳流程通畅，征纳行为规范。不论是税务机关还是纳税人都以税法为依据约束各自的行为，征纳双方在各自的权利义务范围内遵循规程，依法行事;在双方关系正常的基础上和睦相处，配合默契，步调一致，能从国家大局出发互相理解、互相支持、互相尊重。建设型的税收征纳关系是符合法制要求和市场经济规则的良性税收征纳关系，是一种在税收法律约束下的权利义务关系。
税收征纳关系首先是体现特定分配关系的法律关系。与单纯的行政方法相比，法律方法能给税务管理带来效率。但仅仅仰仗法律的权威，以某些刻板的模式和简单的方法来处理一切征纳关系则会妨碍效率。如果税务人员能够运用各自的公关艺术和人际关系技能，便会补偿这种被影响的效率。税收征管实践中大量的事实证明，在尊重税收法律规范的前提下，税收征管效率是与税务机关和纳税人关系的融洽程度成正比、与征纳双方之间的矛盾程度成反比的。税收法律规范作为处理税收征纳关系的基准，是对正式组织行为所规定的准则，但是税收征管的全过程不仅仅取决于税收法律关系对征纳双方的约束，而且取决于各种非法律规范因素的影响，如企业的法人代表及财务人员的个性和价值观、纳税个体的利益比较、征纳双方的信任程度等。这些因素或多或少地会导致征纳行为的偏差，而这些偏差是难以通过规定某种税
收法律关系加以克服的，只有创造性地运用公共关系才能解决这些问题。因此，要建立建设型的税收征纳关系，在运用税收法律规范的同时，也需要适当地运用税收公共关系。
税收公共关系是税务机关为了塑造组织形象，运用科学的、艺术的传播和沟通手段，在自己和纳税人之间建立和发展起来的一种互相理解、支持和依存的关系。税收公共关系具有如下特征:：
——税收公共关系是税务机关与纳税人之间的一种社会关系。税收公共关系作为特定的社会客观存在是通过有目的、有意识的活动表现出来的，这种活动是有效地协调税务机关与纳税人之间的相互关系的科学活动，它强调活动的群体性、民主性和科学性;强调主客体的一致性，即强调建立和维护税务机关和纳税人之间的统一关系。
——税收公共关系是一种特殊的管理职能。作为一种管理职能，税收公共关系具有连续性和计划性，帮助税务机关建立并保持与纳税人之间的交流、理解、认可和合作;参与处理各种事件时尽可能地协调征纳双方的矛盾;帮助税务机关了解纳税人的纳税能力，并对之作出反应;确定并强调税务机关为纳税人服务的责任，更好地实现征纳双方的共同利益。
——税收公共关系以树立税务机关的良好形象为基本目标。通过科学的、有计划、有步骤的公共关系活动，在纳税人心目中塑造税务机关创新、务实、廉政、高效的良好形象，赢得纳税人的理解、信任、依存和支持，营造理想的税收环境，是税收公共关系追求的效果和基本目标。
——税收公共关系运用传播手段进行信息交流活动。传播是联结税收公共关系主体和客体的桥梁，传播和沟通是实现税收公共关系的基本手段，新的统一的税收公共关系建立的过程，是一个运用科学的传播手段进行信息交流的过程。
基于以上税收公共关系的特征，一般来说，在解决冲突型征纳关系时，重在运用法律规范，但也不能排除运用公共关系;在维系型征纳关系向建设型征纳关系转化的过程中，将主要依靠税收公共关系来进行。

⑽ 税收法律责任的主要形式包括哪些

税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律制度的行为所引起的不利法律的后果，分为行政责任和刑事责任两种。

行政法律责任

税法中的行政法律责任是行政违法引起的，用以调整和维护行政法律关系，具有一定的惩罚性。对于纳税主体而言，其行政法律责任形式主要是行政处罚。对于征税主体而言，税务机关承担的行政法律责任，主要有行政赔偿责任和撤销违法决定等，税务机关工作人员承担的行政法律责任主要是行政处分。

行政处罚主要有以下几种方式：

（1）责令限期改正。这是税务机关对违反法律、行政法规所规定义务的当事人的谴责和申诫。主要是起到教育的作用，有一定的处罚作用，为税收法律、法规广泛采用。

（2）罚款。罚款是对违反税收法律、法规，不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚。由于罚款既不影响被处罚人的人身自由及其合法活动，又能起到对违法行为的惩戒作用。因而是税务行政处罚中应用最广泛的 一种。因此，运用这一处罚形式必须依法行使，严格遵循法律、法规规定的数额、限度、权限、程序及形式。

（3）没收财产。没收财产是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。有两种情况：一是对相对人非法所得的财物没收。二是财物虽系相对人所有，但是其用于非法活动。

（4）收缴未用发票和暂停供应发票。

（5）停止出口退税权。

刑事责任

刑事责任是对违反税法行为情节严重，已构成犯罪的当事人或直接责任人所给予的刑事制裁。追究刑事责任以税务违法行为情节严重、构成犯罪为前提。经济责任和行政责任通常是由税务机关依法追究的，而刑事责任则是由司法机关追究。刑事责任是税收法律责任中最严厉的一种制裁措施。

刑法规定税务刑事处罚分为五种主刑（即死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役和管制）和三种附加刑（即罚金、剥夺政治权利和没收财产）。