注册会计师法律责任的成因

『壹』 论注册会计师法律责任的成因及规避一般答辩会有哪些问题

同学你好，很高兴为您解答！

注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。本文研究了注册会计师法律责任的相关问题：注册会计师法律责任的发展过程；注册会计师法律责任的成因分析；注册会计师下法律责任的界定；注册会计师避免法律诉讼的策略。

法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，是制裁违法者的法律依据。法律责任是我国法律制度中的一项重要内容，对法律规定的贯彻执行具有极其重要的影响作用。注册会计师法律责任问题的研究，历来是世界各国审计理论界研究的重点课题，它不仅直接关系到注册会计师行业本身的生存和发展，而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。我国注册会计师事业的发展过程，也遇到了相当多的法律诉讼问题，关注注册会计师行业的发展，探讨注册会计师法律责任的规范，旨在进一步完善注册会计师的法律体系，使我国注册会计师事业能在一个较规范、合理的社会环境中得到有序健康的发展。

西方注册会计师的法律责任包括民事责任和刑事责任两种。

民事责任是注册会计师承担责任中最常见的形式，刑事责任是最严厉的形式，但较少见。一件成立的刑事诉讼案件对注册会计师来说，不仅要承担辩护费、罚金和服刑。由此引起的民事责任，常常也会导致注册会计师事务所破产，后果相当严重。

我国注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。这三种责任之间并行不悖，不能相互代替，行政责任与刑事责任可由国家行政机关（主要指财政部门）与司法部门主动追究，而民事责任则要由受害方提起民事诉讼，国家机关不能依职权主动介入。目前，我国颁布的不少重要的经济法律法规，如《注册会计师法》、《公司法》、《刑法》、《证券法》中，都有专门规定会计师事务所、注册会计师责任的条款。

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『贰』 注册会计师的法律责任的种类包括

注册会计师的法律责任的种类包括行政责任、迟李民事责任和刑事责任三种，三种责任可以同时追究，也可以单独伍宽追究。注册会计师的法律责任成因主要有社会因素、经济因素、环境因素及法律因素。
注册会计师的法律责任是指注册会计师在承办业务过程中，若没有按照合同条款履行业务；或未能保持应有的职业谨慎；或故意不按专业标准出具码橘迟合格审计报告等，导致审计报告使用者遭受损失，根据相关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。

『叁』 国外注册会计师如何避免法律诉讼

导致注册会计师被控告的原因是多方面的：有的是审计人员方面的责任；还有的是使
用者错误理解注册会计师的责任；有的是被审计单位方面的原因；有的是双方的责任。

（一）注册会计师方面的责任

如果不是注册会计师方面的原因给被审计单位或第三者造成损失，注册会计师将不负
法律责任。但是也有些会计师事务所和注册会计师因违约、过失和欺诈等行为，惹来官司。
它主要包括三个方面：第一是当违约给他人造成损失时，审计人员负违约责任。例如，会
计师事务所在商定期间，未能提交纳税申报表或者违反了与被审单位订立的保密协议等。
第二是注册会计师根本没有遵循专业准则或者没有按专业准则的要求执行审计从而出现审
计过失。第三是由于审计人员舞弊、欺骗或者坑害他人的行为，明知委托单位的会计报表
有重大错报、虚报，却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

(
二
)
被审单位方面责任舞弊和违法行为

1.
错误、舞弊和违反法规行为

主要包括三个方面：一是被审计单位疏忽、误解，在注册会计师审计的会计报表中产
生了错报或漏报。例如原始记录和会计数据的计算、抄写错误，对实施的疏忽和误解，对
会计政策误用等。二是被审计单位故意在注册会计师审计的会计报表中造成错报或漏报。
如伪造、编造记录或凭证，侵占资产，隐瞒或删除交易或事项，记录虚假的交易或事项，
蓄意使用不当的会计政策等。三是被审计单位故意或非故意地违反除《企业会计准则》及
国家其他有关财会法规之外的国家法律、行政法规、部门规章和地方法规、规章的行为。

2.
经营失败

被审计单位在经营失败时，也可能会连累到审计人员。比如因经济萧条、决策失误或
同行之间意想不到的竞争等，而导致无力归还借款或无法达到投资人期望的收益就是经营
失败。由于审计只限于抽样，有些隐蔽较好的欺诈极难发现，所以审计过程中总是存在不
能发现会计报表重大错报项目的风险。因此一但出现审计失败，被审单位可望从会计师事
务所或其保险公司取得赔偿，往往控告审计人员从而使会计师事务所蒙受损失。

（三）有关部门和社会公众对注册会计师的期望值过高，以及司法部门对受害人的保
护

随着已审财务报表的使用人对注册会计师责任的了解增加，使用人同注册会计师职业
2013年注册会计师全攻略
考试大纲会计审计财务成本管理经济法
之间存在的期望差距日益增大，总是期望审计人员在技术上具有充分胜任工作的能力，查
找并发现所有无意和故意的重要错报；法院也可能在某段时期出现明显倾向于保护使用者
利益的趋势，报表使用者以报表未达到期望为由趁机控告审计人员。注册会计师法律诉讼
的成因很多，在实践工作中很难确定，具体每个案件则有法院根据情具体情况给予解释。

注册会计师须掌握防范法律诉讼风险的方法和技巧．作为会计师事务所和注册会计师
避免法律诉讼的具体措施．可以概括为以下方面：

1.
严格遵循职业道德和专业标准的要求。注册会计师的道德水平如何，是关系到整个
行业能否生存和发展的大事。因此注册会计师在执行审计业务时首先应遵循独立、客观、
公正的原则。其次还必须具有较强的业务能力，不但要熟悉会计、审计、法律、税务、企
业管理的标准与实务，还应具备高水平的职业判断能力。第三要遵守独立审计准则等审计
职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。第四要严格遵循专业标准要求，
可以使注册会计师通过实质性测试把检查风险控制在理想水平。只有这样才能降低审计风
险，从而避免法律诉讼或在涉及的诉讼中保护注册会计师。

2
、增强执业独立性。独立性是注册会计师工作的生命。在实际工作中．绝大多数注
册会计师能够始终如一地遵循独立原则。但也有少数注册会计师为
r
一些灰色的收入或人
情关系等等忽视了独立性，并帮助被审计单位掩饰舞弊，做出虚假的各种证明报告。这种
行为足最危险，导致的后果是不堪设想的，法律责任的风险是极大的。

3
、保持职业谨慎。在所有注册会计师的执业过失中，最主要的是由干缺乏认真而谨慎
的职业态度引起的。注册会计师在执业过程中，没有严格遵守独立审计准则，没有执行适
当的工作程序，对有关被审计单位的问题未能坚持应有的职业谨慎，而是接受过多的被审
计单位提供的相关资料或为节省时间而缩小工作范围和简化工作程序，都会导致会计报表
中的重大错误不被发现。

4
、强化执业监督。注册会计师许多工作的差错，是因为工作失察或未能对助理人员或
其他人员进行切实的监督而发生的。对于业务复杂且风险重大的委托单位来说，执业工作
应由多个注册会计师及许多助理人员共同配合来完成的。如果他们之间的分工存在重叠或
间隙，又缺乏严密的执业监督，发生过失是不可避免的。

5
、保持对职业怀疑态度

了解客户以及审计事项有关的个方面情况是发现风险避免法律诉讼的第一步重要环节。注
册会计师至少要对一下环境事项保持职业怀疑态度：①现有的政策，法律对客户的经营管
理产生的影响及程度，客户经营前景如何。②客户的法定代表人及主要经理管理人员内部
变动及外部流向，客户整体风气，精神状况。③客户内部控制系统的健全情况，采用换算
体系。在保持对审计环境敏感的同时，注册会计师面临的是谨慎选择客户及业务，即客户
品质和业务的选择，以免陷入客户设定的圈套，或受到客户已有诉讼的牵连

6
、
必须建立健全注册会计师事务所质量控制制度。
注册会计师事务所跟一般的公司．
企
业不同．注册会计师事务所管理工作的核心是质量管理。若注册会计师事务所质量管理不
严，可能会因某一注册会计师或某一部门导致事务所遭受法律诉讼，因为很多委托项目都
是由多名注册会计师及助理人员共同完成的。所以．注册会计师事务所必须建立健全一整
套严密、科学的客户风险等级评价和管理制度，评价被审单位制度、例外或重大事项请示
报告制度、质量考核评价与惩罚制度、技术支持与咨询制度．落实复核制度，注册会计师
签名制度．并把这些制度推行到每个人、各部门、每项业务．使注册会计师按专业标准执
业．保证注册会计师事务所的工作质量

7
、审慎选择委托人。中外注册会计师法律案例告诉我们，注册会计师如果想避免法律
责任的风险，就必须慎重的选择被审计单位。一是要选择声誉较好的被审计单位。这就要
求会计师事务所在接受委托之前，一定要采取必要的措施对被审计单位的历史情况进行了
解．评估它的品格，弄清委托的真正目的，这是非常必要的。二是要对陷入财务和法律困
境的被审计单位要特别注意。中外历史上绝大多数部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中
在宣告破产的委托人、资金周转不灵、面临破产的公司的股东、债权人，这些人总是想为
自己的损失寻找替罪羊。因此，对这些单位或委托人选择时要特别注意。

8
、要深入了解委托人真正的目的。在很多案件中，注册会计师因为没有了解委托人的
真实意图往往被一些
“
不法分子
”
利用。企业组建的第一件事是筹集生产或经营所需的法定
资金。若注册会计师把握不严，就会给
·
些无本经营的投机公司、皮包公司大开绿灯，使其
在合法的外衣下从事非法的经营，扰乱社会经济秩序，后患极大，对社会影响极坏。因此
注册会计师应该谨慎决定是否接受验资业务，并注意严格按照国家相关的法律的要求执行
验资业务，认真控制验资的风险性。将法律风险降低到零点。

9
、提取风险基金或购买责任保险。随着我国加入
“wTO”
以后，外国的保险业融入中
国保险市场，使我国注册会计师购买责任保险变为可能。责任保险是会计师事务所一项极
为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但能防止或减少诉讼失败时
会计师事务所发生的财务损失。

10
、聘请熟悉注册会计师法律责仟的律师。会计师事务所应聘请熟悉相关法规及注册
会计师法律责任的律师。注册会计师在执业过程中．如果遇到重大法律问题，注册会计师
应同聘请的律师详细讨论所有潜在的危险情况，并仔细考虑律师的建议。

11
、不得对未来事项的实现程度做出保证。中国证监会发布了《公开发行股票公司信
息披露的内容和格式准则》第一号中规定：
“
注册会计师必须对盈利预测所采用的会计政策
和计算方法进行审查并做出报告
”
。注册会计师对前景财务资料的审核并不是对前景财务资
料的准确性及结果能否实现或在多大程度上实现表示确认，提供担保或承担责任。注册会
计师能够以客观的态度对过去已经发生的事实做出判断并提出是否公允反映的意见。但未
来事项中的不确定因素决定了注册会计师无法收集未来事项演变或结果的证据，无法对将
来发生的事实做出客观的判断，因而就不能对其能否实现或可实现程度的大小做出保证，
否则，只会加大注册会计师本不应承担的法律责任。

12
、
加强注册会计师队伍建设。
当代社会知识更新的周期越来越短，
新问题、
新方法、
新制度大量涌现，注册会计师的业务领域也在不断地拓展和深化。这就要求注册会计师必
须适应时代的要求，按着注册会计师协会的规定，不断接受后续教育，更新和提高专业知
识，保持和发展专业技能，熟悉并掌握现行各种有关规定和实务标准，不断提高业务能力，
才能在审计执业中减少审计失败。

『肆』 注册会计师法律责任的成因

(一)社会因素
社会公众对注册会计师的高度信任和高度期望值是导致注册会计师法律责任产生的社会因素，近几年来，社会公众对注册会计师出具的审计报告越来越关注，社会公众对注册会计师的信任度和期望值也越来越高，但同时由于社会公众对注册会计师行业还缺乏足够的了解，因此，导致社会公众对注册会计师提出了许多不合理要求，各方报表使用者和利益集团希望注册会计师能查出被审单位报表中存在的所有错误，舞弊和违法行为，事实上这是混淆了会计责任和审计责任的区别，一旦审计报告结论与被审单位实际情况不符.投资者或债权人遭受了损失，他们总是希望从其他方面得到补偿而不管是谁的错误。另一方面由于受审计时间，审计方法及成本的制约，注册会计师发现被审计单位所有的错误.舞弊及违法行为是不可能的。
(二)经济因素
近年来，随着注册会计师行业竞争的加剧.一些事务所为了提高业务量、争夺客户、追求经济效益，在选择被审计单位时丧失了应有的慎重，没有采取必要的措施对被审计单位的历史情况进行必要的了解，评价它的品格，弄清委托的真正目的。少数注册会计师在自身利益的驱动下，不顾职业道德，迎合委托方的无理要求，对被审计单位报表中的虚假错弊听之任之，出具虚假审计报告，或与被审计单位串通造假。同时由于我国的审计费用比国际同行低，一些政府部门都为会计师事务所制定了最低收费标准，为了生存和发展注册会计师不得不降低审计成本.也就不可能花费大量人力，物力去审计某一个项目，审计质量可想而知。
(三)环境因素
我国现阶段市场经济运行的不规范性是注册会计师法律责任的环境因素。从公司内部环境来看，目前我国公司法人治理结构形同虚设，国有法人股缺位，股权过度集中，董事会、监事会由大股东操纵，或由内部人控制的情况十分严重，从而给公司管理当作盈利管理，粉饰报表、操纵利润提供了可乘之机。公司内部控制的缺失造成公司内部控制的松散和低效，高级管理层对财务报告，特别是对会计政策随意选择和变更，公司由一人或少数几人把持或垄断财务决策，内部审计人员缺少独立性和专业训练，内部审计部门的设置只具象征意义。经营者由被审计人变成了审计委托人，注册会计师在激烈的市场竞争中迁就上市公司，默许上市公司造假，几乎成了一种“理性选择”注册会计师是市场的重要参与者，他们的行为必然受到市场其他参与者的影响，没有好的执业环境，注册会计师很难独善其身。
(四)法律因素
我国相关的法律法规滞后于经济发展的实际需要是造成注册会计师法律责任的法律因素。随着市场经济的发展，会计环境的不断改变，在对会计信息的不同认识而产生的法律冲突中，有关民事纠纷的问题最多。可是，这方面的规定恰恰是最不完善、也是最为缺乏的。

『伍』 注册会计师防范法律责任风险的措施有哪些

同学你好，很高兴为您解答！

注册会计师被称为经济警察，侦查企业财务报表的违规情况，在现代经济社会中发挥着越来越重要的作用。为了保护审计报告使用者的合法权益，规范注册会计师的职业行为，强化注册会计师的风险责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。解决好注册会计师法律责任问题，不仅会影响社会审计的质量，决定审计职业社会地位的高低，对于我国证券市场健康有序的运行、市场经济的法制建设也将起到不可估量的作用。

一、注册会计师的法律责任范围

我国规范注册会计师法律责任的法律主要有：《会计法》、《侵权责任法》、《公司法》、《证券法》、《注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》《刑法》、等，规定注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任、刑事责任三个方面。行政责任主要包括：警告、没收违法所得、罚款、暂停其执行业务、责令停业、吊销执业资格证书等；民事责任主要是赔偿责任，是指注册会计师及会计师事务所违反法律规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任；刑事责任是指：注册会计师发生出具的证明文件有重大失实的，造成严重后果或故意提供虚假证明文件，情节严重等违法行为构成犯罪的，要依法承担刑事责任。

二、注册会计师法律责任成因探讨

1.会计目标多元化导致审计风险增加

市场经济制度的逐步建立和完善，会计主体目标由单一的经管责任向多元化发展，既为经管责任服务，又为经营决策服务，会计处理不得不在这两种要求之间寻找平衡，从而增加了对会计信息解释的争议性。此外，市场经济中经管责任的关系人带有很大的不确定性，受托人和委托人之间的经济责任关系也成为具有双向约束力的约定权责关系，这种平等权利，既给了受托方自主处理会计信息的机遇，也增强了委托方要求获得合理保证的会计信息的需求。社会生活的复杂，会计信息处理的灵活以及不同行业，不同利益阶层理解的差异，这就给会计信息的理解冲突埋下了伏笔。

2.社会经济总量的增加，会计信息的重大影响增加了审计法律责任

市场经济条件下，证券市场的存在使得委托方与受托方的关系变得不确定，双方的关系是否建立与解除，在很大程度上要依赖于会计信息的反映内容。因此，会计信息的决策作用变得非常重要。一项小小的错误会计信息，可能会导致整个社会资金几万、几十万，甚至几个亿的错误流向。正是由于会计信息的经济后果性日益突出，一旦产生不应出现的经济后果性，或者鉴定会计信息与使用会计信息的双方对这种经济后果性产生不同看法时，必将带来法律上的冲突。会计信息经济后果性的增大，势必会引起相关的审计法律问题。

3.市场经济强调主体的平等性，强化了各主体的法律责任

在市场经济条件下，法律已成为调节个人与社会、秩序与自由、权威与服从三大矛盾的准则。法律地位的平等表明了受托方与委托方具有相同的经济权利。当对会计信息的理解发生冲突时，双方不再依据行政权利与级别，而更多的是依据原先制定的“游戏规则”——法律条文来处理有关的争议。由于权利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自卫的勇气与能力。因此，运用法律手段来调节会计信息处理与理解的冲突，必将成为市场经济环境中最为常见的手段之一。

4.注册会计师的违法违规行为最终导致法律责任的承担

由于专业胜任能力、风险意识、责任意识和道德意识的差异，导致注册会计师行业执业水平存在很大的差异，特别是注册会计师在执业过程中风险防范意识问题，以及某些注册会计师为个人谋取私利而不惜铤而走险等问题导致过失与欺诈等违规和犯罪行为的发生，使承担法律责任成为必然。

三、注册会计师法律责任的防范措施

1.严格执行审计准则

判别注册会计师是否有故意欺诈或过失行为的关键在于注册会计师是否遵照审计准则的要求执业。因此注册会计师应熟练掌握准则的各项规定及其操作办法，严格依据审计准则的要求执行业务，出具报告。遵循“独立、客观、公正”的审计准则规范，不从事不能胜任的委托业务，不对未来事项的实现程度作出保证。

2.不代行委托单位管理决策的职能

注册会计师不得以被审计单位一名管理人员的身份开展工作，不得代行管理决策的职能。注册会计师接受委托从事相关业务，是运用自己专业和经验的优势，指导被审计单位进行会计核算，或向被审计单位提供更为合理、更为科学的建议或方案，对其经营结果进行鉴证，而不是代为行使相关职能。

3.完善事务所内部控制制度建设

会计师事务所是注册会计师的执业场所，也是对注册会计师进行监督管理的基层责任机构。事务所的经营宗旨、管理制度、质量控制理念等对注册会计师都有重大影响。完善的内部控制制度是会计师事务所出具高水平的审计报告的机制保障，也为注册会计师创造了良好的工作氛围。因此，应当健全事务所的内部控制管理规范，通过严格的内部控制活动加强对执业活动的各个环节的质量和诚信管理最大限度的消除和防范出现的弊端和风险，不断提高注册会计师的执业水平。

4.加强对事务所质量控制制度的外部监督

事务所质量控制制度的完善与执行效果不仅仅是事务所自身的问题，其对内服务的属性决定了其在独立性方面的缺陷，所以实行有效的外部监督显得至关重要。目前国际上流行的外部监督的形式主要是同业复核，是指由另一家事务所或职业团体指定的检查人员对一家事务所质量控制系统的健全性及其执行情况进行调查和评估，据以确定该家事务所是否严格执行了审计标准，进而保证和提高整个审计行业的执业水平。我国对事务所的执业质量检查，主要是由地方注册会计师协会每年组织开展常规性检查，但每年检查

的次数和覆盖面都非常有限，许多问题难以发现，监督作用的发挥、检查人员的独立性、检查的制度化规范化等都存在一定的不足，有待完善。

5.谨慎选择被审计单位

注册会计师想要尽量避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位，即对客户的选择和客户业务的类型要做细致分析。首先注册会计师要采取措施了解客户的历史情况，包括是否存在法律诉讼案件，是否存在特别企图；客户对其职工、行业主管部门是否有不正当行为，尤其对财务困难的客户要特别注意，不能以高额的审计费用作为唯一的衡量标准。其次，严格签订业务约定书，这是注册会计师控制审计风险，避免法律诉讼最为重要的一环。业务约定书应当列明服务项目、目的范围、应负责任的程度、报告形式及其他要求和条件，同时表达要清楚、明确，不要有模棱两可的词语。

6.加强后续教育、提高专业胜任能力

面对日新月异的经济坏境，注册会计师应加强后续教育，以获得最新的知识。同时加强职业道德、职业谨慎方面的教育工作，在审计准则中，审计程序通常规定的非常明确，但它不可能解决在特定单位审计过程中出现的问题，并不足以保证审计工作质量。

总之，注册会计师的法律责任是由其审计特点决定的，注册会计师审计的固有风险决定了其法律责任是不可能被完全规避的，采取相应的措施只能有效的降低承担法律责任的概率。注册会计师应严格按照审计准则和相关法律法规的要求进行执业，以严格的执业道德要求自己，规范自身的执业行为。在采取有效措施之外，投保必要的注册会计师责任险，也是在法律责任发生时有效降低自身风险的必要措施之一。

希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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『陆』 注册会计师法律责任的成因及具体形式

注册会计师作为一种特殊的职业，要承担特定的法律责任。注册会计师的法律责任，主要是由以下几个因素构成：

• 行业规范的责任：注册会计师领域有自己的职业、伦理和技术规范，如果注册会计师在工作中违反了这些规范，例如提供虚假报表或伪造审计证据等，那么他们就会面临行业规范的责任。

• 合同责任：注册会计师在向客户提供审计或其他服务时，通常要签订合同。如果注册会计师没有按照合同履行职责，客户可能会起诉注册会计师违反合同条款，这就是合同责任。

• 民事侵权责任：如果注册会计师的审计、财务报表等内容给客户造成了经济损失，客户可以视情况提起民事诉讼，要求注册会计师承担侵权责任。

• 刑事责任：如果注册会计师故意或重大过失地违反了相关法律法规，例如贪污、受贿、行贿、洗钱等，那么他们就可能面临刑事责任，需要承担法律后果。

具体形式方面，注册会计师可能需要承担的责任包括但不限于经济赔偿、罚款、职业禁用、注销执照、刑事罚款、刑事拘留、刑事逮捕等等。这些责任的具体形式取决于违规情况和相关法律法规的规定。为了避免这些法律责任的产生，注册会计师应该严格遵守审计和会计相关的法律法规和职业规范，确保自己的工作尽职尽责。

『柒』 分析银广夏时间注册会计师的法律责任及成因

以前读书研究过，现在记不太清楚了。
cpa的客户出了事，cpa要证明自己的清白，需要举证自版己所做的事情没有权过错。
核心：如果cpa严格按照职业准则的要求进行审计工作（提供底稿供查阅），而且保持了必要的职业谨慎，那么就算客户财务资料存在虚假，也不需要负法律责任，具体的免责条款你可以查阅审计资料（职业道德部分）。因为注册会计师对企业审计时，如果客户造假流程非常严密，是很难发现的。

『捌』 什么是审计责任

审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。

审计责任的法律构成要件
注册会计师承担审计责任必须符合以下法律构成要件，
第一，适格的行为主体，即承担审计责任的主体,必须是参与审计活动的注册会计师或有关组织和个人，凡参与审计活动的组织和个人均可构成审计责任的主体，具体包括注册会计师、会计师事务所，主任会计师及受聘参与审计活动的专家与助理人员等。
注册会计师对自身的审计行为及其结果负责，承担的是审计责任；一般而言，负责审计活动的项目负责人（注册会计师）应对其审计行为和结果负责，即审计过程应符合《独立审计准则》的规定，并保持应有的职业谨慎，否则，应承担相应的审计责任（包括法律责任和职业责任）；在审计报告中签名的注册会计师应对审计活动的结果负责，并对外承担全部或主要的审计责任；会计师事务所在审计报告中加盖公章，需以法人身份对注册会计师审计活动的行为及其结果负直接责任；同时，在审计报告中加盖事务所公章是主任会计师的职权行为或者授权行为，并且主任会计师承担三级复核中的最后一级复核，因此应对事务所的全部审计活动承担相应的审计责任；另外，主任会计师对其签名的审计报告结论负直接责任；受聘参与审计活动的专家及助理人员应就其相应的工作承担责任。
第二，行为主体存在过错，即行为主体的存在过错或舞弊行为；
第三，行为违法，即行为主体的过错行为违反了相关法律法规或业务约定的规定；
第四，有损害事实，即对他方当事人已经造成了财产损失；
第五，因果关系，即行为主体的违法行为与损害事实之间存在引起与被引起的关系，这是确定对某一特定损害是否应由行为主体承担法律责任的关键要件。
审计责任的形成原因
注册会计师审计责任的形成原因涉及诸多方面，但其主要方面具体表现如下：
1.会计目标的多元化,增加了注册会计师的审计风险。
管理者、投资者、债权人、国家税收征管等对会计信息的不同要求，使得会计处理不得不在这几种要求之间予以平衡，从而增加了对会计信息解释的可争议性。由于经济环境的变化，会计信息处理的复杂化以及不同阶层理解冲突的增加，必然导致审计风险。
2.市场运行机制不合理，影响了注册会计师的独立性。
首先，公司治理结构存在严重缺陷。我国上市公司股权结构畸形，国有股东缺位，或者一股独大的现象比较普遍，“内部人控制”现象非常严重。加之由被审计者委托审计，注册会计师的独立性无疑会受到被审计者的影响，在激励的市场竞争中迁就、默许被审计者造假，几乎成为一种“理性选择”。其次，不具备条件的国企转化上市及地方政府的不当干预，同样会加大注册会计师的审计风险。
3.市场经济条件下,会计信息的经济后果性增加了审计责任。
在市场经济条件下，会计信息的决策作用变得非常重要，一项小小的错误会计信息,可能会导致整个社会资金几万、几十万,甚至几个亿的错误流向。正是由于会计信息的经济后果性日益突出,一产生不应出现的经济后果性,或者鉴定会计信息与使用会计信息的双方对这种经济后果性产生不同看法时,必将带来法律上的冲突。因此,会计信息经济后果性的增大,也会引起相关的审计责任问题。

不论被审计单位还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。就是说，两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以，它们的客观基础是一致的。
参考文献
1.0 1.1 1.2 欧阳卫.试论注册会计师的审计责任.湖南科技学院学报,2006.9
梁宇.注册会计师审计责任的界定、成因及对策
柴定国.会计责任和审计责任的比较.经济师,2002年第02期

『玖』 注册会计师法律责任的成因是什么

(一)主观因素:会计师事务所及注册会计师自身的原因
我国目前绝大多数事务所都采取了有限责任公司的形式。几十万元的注册资本承担的却是涉及几亿、数十亿数额的业务。在这种情况下,事务所放弃道德的成本很低,潜在收益却很高,难以保持独立性。事务所为了追求经济效益、争取客户,往往不惜降低审计质量,出具虚假报告。另外,会计师事务所为了获取利润,总是想方设法压缩成本。如:不重视对员工的培养和后续教育;不当分工或授权;承接不能胜任的业务;不执行三级复核制度,内部控制薄弱;甚至有的事务所搞承包,收入分成,把审计收入包给个人,出让事务所的公章;将事务所的个人收入与审计单位紧密相连等等。
注册会计师个人职业道德低下、专业胜任能力不足、缺乏应有的职业谨慎及个别审计欺诈行为的存在也是导致注册会计师法律责任的重要原因。
(二)客观因素:社会公众对审计期望过高
社会公众对审计作用的理解与审计人员行为结果及注册会计师职业界自身对审计业绩看法间存在着差异,即审计期望差距。由于受审计技术和成本的限制,注册会计师不能指望通过审计查出企业所有错误和舞弊。但是社会公众往往将审计意见视同对会计报表的担保或保证。一旦发现所依据的会计报表存在错报和漏报,以致影响了他们的决策,就会想到把注册会计师送上被告席。