科龙电器法律责任
⑴ 对加强我国会计职业道德建设问题的思考
我这有篇收藏，你可以借鉴参考下：
对会计职业道德建设的思考
一、会计职业道德建设当前存在的问题
（一）未形成比较规范的会计职业道德体系。通常情况下，会计职业活动包括政府会计活动、企业会计活动、税务会计活动、管理会计活动和审计会计活动。我国目前的会计职业道德建设实际上只有审计的注册会计师方面比较规范。企业会计及内部审计等方面的职业道德建设依然是以法律、法规的方式表述的，并没有得到有效的遵守和执行。
（二）未形成以行业协会颁布的非强制性的职业道德规范。从本质上讲，会计职业道德应该是非强制性的，但是目前企业会计的职业道德依然还是通过法律或法规的形式强制规定的。可喜的是，注册会计师职业道德是由中国注册会计师协会颁布，是一种行业自律、非强制性的职业道德规范，这是一个长足的进步。但应当看到，其他方面的职业道德要求是通过法律和法规的形式强制规定的。极具重要性的企业会计目前尚无一个行业自律性质的职业道德规范。
（三）迫于单位领导的压力，被迫造假。在当前的会计从业环境中，单位主管领导、财务负责人与会计人员在地位上属于上下级关系。为了保证个人生活的不断改善及日后的升迁，会计人员的职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和发挥多大的作用，也就不可避免地打了折扣。单位负责人为了达到某种利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背《企业会计准则》及相关的法律法规，在会计工作中作假瞒报。因为这种上下级关系往往不以会计人员的主观意愿为转移，所以，要恪守职业道德，不少会计人员很难做得到。调查显示，当前普遍发生的作假问题，大部分会计人员是没有主观故意的，如果他们没有被授意、指使、强令，那么自己是不会主动造假的。虽然也有些会计人员因欠缺职业道德而造假，但究其根源还是上级领导强迫所造成的。如中国证监会认定的科龙电器属于领导授意、指使、强令会计人员编制虚假销售收入，骗取金融机构的贷款现象。
（四）法律监督机制执行不到位。在经济工作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，造成企业会计人员法律意识淡薄，削弱了自我约束能力。当企业的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经济，而放纵了违纪违规的行为。况且目前财政监督、税务监督、审计监督等监督标准又不统一，各部门在管理上各自为政，功能上相互交叉，造成各种监督不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用。而我们国家对违反会计职业道德的处罚力度不大，使得非诚信行为的成本低廉却能给失信者带来巨大的利益，这在一定程度上也助长了造假的气焰。
（五）会计人员职业道德意识薄弱。在市场经济日趋完善的条件下，社会不良风气使会计人员的职业道德受到前所未有的影响。人们在追求物质利益时，攀比主义、个人主义、享乐主义等不良思想逐步抬头，少数素质较低的会计人员把会计行业诚信为本、实事求是、客观公正的道德规范抛在脑后。在私欲的驱动下，抵挡不住各种物质诱惑，不能坚持原则，大肆变造、伪造会计事项、会计凭证，以达到侵占、侵吞国有资产的目的；更有甚者对于检查机关的正常审计，故意隐匿、毁损会计资料，最终以身试法。2002年4月，中国证监会正式发布的关于银广夏处罚公告明确说明：“由于银广夏主要控股子公司天津广夏1998年及以前年度的财务资料丢失，银广夏1998年度利润的真实性无法确定”。也就是说，中国证监会已经查实并确证银广夏天津公司存在销毁会计档案的现象。
我国已处在社会主义市场经济快速发展和完善时期，但市场经济尚未真正替代以往的计划经济，真正的现代企业制度并没有完全建立，绝大多数企业都存在着所谓的“内部人控制”现象，使单位负责人和会计人员的利益在公司的决策中得到充分体现，势必损害社会公众利益。只要“内部人控制”现象得不到根除，会计职业道德就难以发挥应有的作用。因此，净化会计行为环境对会计人员职业道德建设意义重大。
二、会计职业道德建设的必要性
（一）良好的会计职业道德是会计行为规范化的基础，也是会计目标得以实现的重要保证。会计行为规范化要求会计行为合法化、合理化、真实化。而会计职业道德将主导会计人员的行为动机，会计人员的内心信念将支配其会计行为。会计人员是否具备良好的职业道德，将直接决定其会计行为的规范化与否。要实现会计目标，其前提是会计人员要提供真实的、规范的会计信息。显然，只有良好的会计职业道德才能保证会计目标的实现，净化会计职业环境，保证国家政策的贯彻执行，保护人民群众的切身利益。
（二）良好的会计职业道德素质有利于优化资源配置。有限的经济资源的合理配置并不是一个纯粹的经济活动过程，要有人的参与处理。人的道德素质、价值观念以及由此导致人际关系协调状态将直接影响物质资源的合理配置方式和程度。在攀比主义、拜金主义、个人主义道德观念引导下出现的假业务、假合同、假信息，直接扰乱了社会主义市场经济秩序，破坏了物质资源的合理配置，也必将阻碍物质资源合理配置过程和效益。可见，良好的会计职业道德素质能促进物质资源的合理配置。
（三）进步的会计职业道德是诚信为本、操守为重的制衡力量。道德作为调节经济活动的手段，与管理、行政、法律、经济手段相比，有其不可替代的独特功能。一般而言，管理、行政、法律是一种强制性手段，它通过国家行政部门强制推行一些政策法令，尽管可以收到明显效果，但对处于市场经济活动的人来说，终究是一种外在力量，若不能被有效的监督执行，往往出现有法不依、执法不严、违法不究的现象。所以，进步的会计职业道德，可以促使会计人员自觉遵循法律、准则，实事求是，保证会计信息的真实、可靠。
作为会计职业的从业人员，会计信息使用者对其应有的期望是“求实讲真，公平公正”。加强会计职业道德建设，使不同会计人员将职业道德变成自身信念，自觉地抵制各种负面影响，从而达到会计行为真实化、合法化、合理化的“持久效应”。从功能的调节范围上看，会计道德的功能比法律要广泛得多。在处理经济业务过程中还有许多法律触及不到的领域，需要会计道德来调节。由此可见，弘扬进步会计道德可以从思想深层方面为社会主义市场经济健康发展提供坚实的保证。
三、完善和加强会计职业道德建设的途径
（一）制定一套切实可行的会计职业道德规范体系。这是完善会计职业道德建设中必不可少的一环。笔者认为，会计职业道德规范主要应包括政府审计道德规范、财务会计道德规范、注册会计师道德规范和内部审计会计道德规范四个方面的内容，具体包含职业精神、职业修养、职业责任以及职业公正四个方面的要素。其中，政府审计道德规范应包括的内容有依法审计、廉洁自律、服务企业、保守秘密；注册会计师道德规范应包括的内容有客观独立、履行责任、竭力服务、资料保密、职业技能等；财务会计道德规范主要应包括遵守法规、公平公正、真实客观、充分披露、恪守信用等内容；而内部审计会计道德规范则应当包括勤俭廉洁、严格监督、协调合作、信息保密等内容。
（二）实行会计职业自律机制为主、行政管理为辅的模式。会计职业道德的实施主要依靠会计人员道德感和思想觉悟，而非受制于外力。因此，会计职业道德不应由政府直接出面制定，而应由注册会计师协会、会计协会等民间组织来制定、颁布与监督实施，实现会计行业自律。相应地，可在注册会计师协会、会计协会等会计组织内成立道德委员会来履行会计职业道德的监测评价职能，对道德评价结果应使用奖罚手段，对违反法律和会计职业道德评价严重不合格的会计人员，可依法追究刑事责任和吊销会计从业资格证书，或让他们重新接受会计职业道德再教育。评价对广大会计职业界来说，是一种无形的精神力量和十分重要的行为约束方式，它是道德规范付诸实施的必要方式，是促使道德力量发挥作用的必要环节。
（三）改善现有的会计人员录用制度。可以采用会计人员下派制度和录用制度相结合的方式。由各地的财政部门组织成立会计公司，作为培训、再培训和输送会计人员的基地。针对不同的公司形成不同的下派方式。对国有大中型公司、上市公司及关系国计民生的公司，采取直接委派优秀会计人员。其他公司，采用推荐委派与公司录用相结合的方式。一般来说，会计人员在单位中的地位越高其独立性越强，则有利于提高会计人员的职业道德。否则，会计人员及其工作不仅受单位主要领导的制约，而且受其他部门主管和人员的制约，会计人员的独立性就受到重大的制约，就不利于提高会计人员的职业道德。另外，还应提高单位主管领导、财务负责人的业务知识和法律意识，使其切实履行《会计法》所赋予的职责。单位主管领导、财务负责人具有企业会计政策选择与会计信息生成的控制权，企业的会计造假几乎都与他们的授意、指使或强令有关。因此，必须提高单位主管领导、财务负责人的职业道德水平。
（四）加强法律监督，实现监督信息共享。只有加强有效监督，使法律的尊严得到保证，让违法者受到应有的惩罚，才能保证会计信息的真实可靠。重要的是财政审计、税务审计、政府审计的资料能共享。这样，一方面，使审计人员缩短了审计时间，降低了审计费用，同时减轻了企业的压力，在企业心中也提升了政府形象；另一方面，虽然三方审计目的不同，但对于违法行为处理却是一致的。这样可以使违法者在短时间内被发现和处理，避免不必要损失的发生。
（五）大力加强会计人员职业道德教育。要全面提高会计人员素质，就要对会计人员进行定期培训。其中重要的是职业道德教育，提高每个会计人员的道德素质，特别是提高道德自律能力，使会计人员以立足本职、讲求实效、以诚待人的热情来体现会计人员信誉。对会计人员的职业道德教育，可分为两个阶段：一是在校阶段的教育。教育对象是会计专业在校就读的学生。二是会计人员的在职教育。
对会计人员进行职业道德教育内容主要包括：
（1）思想品德教育。旨在引导会计人员树立正确的人生观和价值观，引导会计人员正确处理公与私、个人与集体、奉献与索取之间的关系，培养会计人员的原则性、坚韧性和战胜困难的勇气。
（2）法制教育。是让会计人员知法守法，培养会计人员学习和执行有关法规政策的自觉性，树立遵纪守法的良好会计职业道德。
（3）专业教育。会计是一个技术性很强的职业，会计职业技能主要包括两个方面的内容：
一是完成专业工作所需要的知识，
二是完成专业工作所需要的技能和经验。
随着市场经济的发展，会计职能不断丰富，会计工作也变得日趋复杂。会计人员不仅要面对企业经营中不断涌现的新的经济事项，依据有关规定，做出专业判断，并对该事项进行记录和反映，而且还要向企业决策者提供决策的备选方案。精通专业知识与技能，是会计职业道德得以存在的前提。
⑵ 2009年中国企业家犯罪报告典型案例
中国石油化工集团公司总经理、中国石油化工股份有限公司原董事长陈同海，因受贿罪被判处死缓。陈同海的案例凸显了中国高层企业家的腐败问题。这一事件不仅对陈同海本人造成了深远影响，也对整个企业界产生了警醒作用。腐败行为侵蚀了企业的道德基础，损害了国家的利益。
中国轻骑集团有限公司原董事长、党委书记、总裁张家岭，因涉嫌信用证诈骗罪、挪用公款罪、贪污罪、受贿等罪行被判处无期徒刑。张家岭的犯罪行为不仅涉及到严重的经济犯罪，还严重破坏了企业的正常运行和国家的金融秩序。这一事件再次警示我们，任何企图以权谋私的行为都将受到法律的严惩。
航天通信控股集团股份有限公司原董事长陈鹏飞，因贪污罪、受贿罪、挪用公款罪被判处无期徒刑。陈鹏飞的案例展示了高层领导层的腐败现象，揭示了贪污行为对国家和企业造成的严重后果。这不仅是对陈鹏飞个人的惩罚，也是对整个社会的警示，强调了打击腐败行为的必要性和重要性。
首都机场集团公司原董事长李培英，因犯受贿罪、贪污罪已被执行死刑。李培英的案例表明，即使是高官也不能逃避法律的制裁。对李培英的执行死刑，既是对腐败行为的严厉打击，也是对所有官员的警示，提醒他们必须时刻保持清正廉洁，维护公正和公平的秩序。
中国长城信托公司北京证券交易营业部原总经理杨彦明，因犯贪污罪、受贿罪被执行死刑，成为中国证券界获死刑第一人。杨彦明的案例揭示了证券行业内部的腐败问题，提醒投资者和企业界保持警惕，加强对内部管理的监督，防止类似事件再次发生。
广东健力宝集团有限公司原董事长、总经理李经纬，因涉嫌贪污罪被拘查。李经纬的案件虽然尚未最终定罪，但已经引起了社会对企业家职业道德和法律意识的关注。这一事件提醒企业界，必须加强内部治理，建立完善的合规体系，确保企业的健康发展。
广东科龙电器股份有限公司原董事长顾雏军，因虚报注册资本罪、挪用资金等罪被判10年。顾雏军的案例展示了企业家在追求利润的同时，必须遵循法律法规，确保企业行为的合法性。这一事件对于企业家和投资者来说，是一个重要的法律教育案例，强调了合规经营的重要性。
石家庄三鹿集团股份有限公司原董事长、总经理、党委书记田文华，因生产、销售伪劣产品罪被判无期徒刑。田文华的案例体现了企业对产品质量和消费者安全的责任。这一事件对所有企业敲响了警钟，提醒他们必须严格遵守产品质量法规，确保产品安全，维护消费者权益。
胡润慈善榜富豪、上海周氏集团原董事长周小弟，因故意伤害罪、非法倒卖土地使用权罪被判14年。周小弟的案例强调了企业家不仅要关注经济利益，还要遵守社会道德和法律规范，确保个人行为的正当性和合法性。
浙江本色控股集团有限公司原董事长吴英，因骗取集资款7.7亿元，实际集资诈骗3.8亿元，犯集资诈骗罪被判死刑。吴英的案例揭示了非法集资行为的严重性，提醒投资者和企业界，必须对集资活动进行审慎评估，避免成为非法集资的受害者，同时，加强对金融活动的监管，防止此类事件再次发生。
⑶ 德勤科龙案
科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案之相关权益受损的投资者或中小流通股股东：
从2004年8月10日，香港中文大学教授郎咸平质疑并揭露广东科龙电器股份有限公司及其前董事长顾雏军相关财务造假问题以来，科龙电器虚假陈述案一直成为广大权益受损的投资者和中小流通股股东及证券监管机关、司法机关和新闻媒体关注的焦点。其间，科龙电器财务报告的审计机构德勤华永会计师事务所也被揭露出造假行为，顾雏军等人被逮捕并可能被提起刑事诉讼，中国证监会则调查了科龙电器、德勤会计师事务所涉嫌违规的行为。
由此，根据《证券法》和最高人民法院《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，广大权益受损的科龙电器投资者即将可以依法提起民事赔偿诉讼，追回相关的损失，目前需要等待的是中国证监会的行政处罚决定或有关法院作出的认定顾雏军等人有罪的刑事判决书(以先产生者为准)。科龙电器民事赔偿诉讼可以起诉的对象可以包括(不限于此)：科龙电器；顾雏军等原董事、高管人员及直接责任人员；存在失职的原监事会成员和独立董事；进行审计的审计师事务所及相关注册会计师等。可以起诉科龙电器等的投资者是有限定的，其应具备如下条件：科龙电器2002年年报公布后买入该公司股票、在2004年8月10日后卖出或继续持有且经计算受到损失的投资者。
同时，根据《证券法》和《公司法》，中小流通股股东可以依法要求科龙电器现董事会尽快追回损失，否则可以提起股东代表诉讼，或者通过征集投票权和召集召开临时股东大会，形成有利的股东大会决议。
自2001年以来的5年多时间里，约有20家上市公司成为虚假陈述民事赔偿案的被告，约有近万名权益受损的投资者担任了原告，所有案件的总起诉标的达8-9亿元人民币，涉及到约16-17家中级人民法院和3-4家高级人民法院，目前约涉及10家上市公司以上的虚假陈述民事赔偿案件已经结案，投资者也获得了相应的赔偿。我们认为，根据受害者的人数、被侵权的总金额和巨大的社会影响，科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案有可能同已经发生的银广夏虚假陈述证券民事赔偿案、东方电子虚假陈述证券民事赔偿案并列相当，将成为中国证券市场造假史和维权史上的三大案。目前，银广夏案赔偿工作已取得实质性进展，银广夏公司通过股改有可能与诉讼标的过半的原告投资者达成和解；东方电子案的原被告双方代理人在法院主持下的谈判交流不断，该案通过和股改联动达到和解、赔偿的结局将有望出线；随着中国证监会行政处罚决定的出台，科龙、德勤案的证券民事赔偿也将浮出水面。
由此，鉴于科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案受害者人数与分布地域的广泛性、被侵权金额与社会影响的巨大性、该案法律关系与诉讼要求的复杂性，因此，我们这些分布于全国12个省市的22个律师事务所及其30名律师，共同组成“科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案全国律师维权团”，并通过《上海证券报》和新浪财经等财经媒体发表本《行动宣言》。维权团的大部分律师都参与过中国证券民事赔偿诉讼，有丰富的实践经验和相当的理论素养，参与过的民事赔偿案件包括：银广夏案、东方电子案、嘉宝实业案、圣方科技案、三九医药案、锦州港案、郑百文案、ST渤海案、生态农业案、济南轻骑案、沈阳新开案等，并在锦州港案中因审计责任起诉过毕马威会计师事务所。本维权团呈开放式特征，竭诚欢迎已经或者有志于为科龙、德勤虚假陈述证券民事赔偿案之相关权益受损的投资者或中小流通股股东提供维权服务的律师事务所及其律师参加，进行相互切磋、交流和协商、协作。本维权团暂安排上海新望闻达律师事务所宋一欣律师为临时召集人，负责本维权团的联络事宜。
本维权团的主要工作如下：(1)为科龙、德勤案权益受损的投资者和中小流通股股东提供的相关法律咨询与非诉讼法律服务；(2)为科龙、德勤案权益受损的投资者提供从诉讼到执行的各类诉讼代理服务；(3)为科龙、德勤案的中小流通股股东维权共同征集投票权或提起股东代表诉讼；(4)在中国证监会行政处罚决定出台后，举行专题研讨会，讨论科龙、德勤案律师代理服务的相关事宜；(5)加强本维权团各律师事务所和律师之间的相互切磋、交流、协商、协同；(6)其他事宜。
⑷ 有没有中小型会计师事务所审计失败的案例呀
看看下面的范文你能不能用的上，希望对你有用科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。余运彪:会计师应当恪尽职守会计师不遵守职业道德和操守,替企业做假账或者对于企业的违规违法行为打掩护和无动于衷,这种行径是非常可耻的。如果情节严重,应当追究会计师的法律责任。科龙电器出问题,其审计会计师的失职是很明显的。如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持续这么久,科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台年度经济人物,影响和误导了许多人。所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。顾雏军资金腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留下痕迹。银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。知情而不据实发表如实信息和预警信息,不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损害了企业和国家的长远利益。会计师身陷问题公司,也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。企业造假,会计师做假账的成本太低,因而在利益的诱惑和驱使下,拜倒在金钱的脚下,无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。所以,为使公平、公正原则得到充分有力的体现,健全法制,严肃法纪,是刻不容缓的事情。会计制度是内控机制中的重要一环,会计师的工作在某种程度上就相当于对企业进行体检,企业经营和管理的好坏,在一定程度上,是可以用会计方法,会计语言表达出来的,这就正是投资分析,银行贷款倚重会计报表的依据所在。会计师做假与失职,无论怎么辩解,在客观上就是作伪证,给不法分子打掩护,让投机分子钻空子,从而使得欺诈得以实现,造成严重的破坏结果。所以,在一定意义上,对于会计师应该从重从严管理,是非常有必要的,才能保障银行资金的安全,保护国有资产不会流失,也才能从微观防范金融风险与危机。这是一条坚定不移绝不能动摇的原则。从德隆王朝的倒塌,到科龙神话的破灭,其造神手法与途径几乎并无二致,会计师在其中都或多或少地起到了帮凶作用,无论过程如何美妙和炫目,其结果都造成了投资者财产的巨大损失,影响了社会稳定,也给相关企业的生产、经营造成巨大影响,甚至危及企业的生存,教训实在是太深刻太沉重了。如何管理好、管教好会计师,是法律界、管理者应该好好思考的问题,仅仅依靠不做假账的谆谆教导是绝对不行的。会计师是企业的把关者和卫士,是骗子们首先要打通和攻破的关节,是企业生死存亡的第一道防线,是钱与法考验的具体经受者,因而,不从机制、制度、法律等方面促进会计师素质的提高,则对企业、对国家、对社会,都是一件十分危险的事情。徐惠芳:暧昧意见说明了什么很明显,德勤的会计师们是看出了科龙的问题。所以,他们在2004年出具了有保留意见的审计报告。德勤会计师的审计意见,我感到与其说是犯了低级错误,倒不如说是太过暧昧。联系到现在许多会计师事务所,对有问题的上市公司出具的有保留的审计意见,有哪个不是用这样暧昧的措词来表达呢?我感到,比起那些有问题不说出来的会计师,那些用暧昧说法的会计师,还算是客气的。现在许多会计师身陷问题公司,问题就在于,上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。更大的问题是,如果你坚持了原则,那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。由此可见,会计师身陷问题公司,很重要的原因是,整个会计师、审计行业,仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。所以,审计会计师在问题公司面前,没有勇气直截了当的说出问题。因而他们只能选择暧昧。我想,让会计师能够真正成为独立的审计人,用明确的语言对问题公司说不,需要在整个社会环境和制度上,保证会计师独立性和职业安全性。例如,规定上市公司向注册会计师协会申请,委派会计师,同时缴纳审计费。也可由注册会计师协会独立地派出会计师到上市公司完成审计。朱心力:破除洋崇拜正当时自从我国会计审计服务市场对外开放以来,洋注会们以其独有的品牌优势、人才优势和先进的管理制度占据了国内审计服务的高端市场,俨然成为审计领域的贵族。中国注册会计师协会最新发布的会计事务所百强名单中,以普华永道、毕马威、德勤、安永为代表的国际四大会计师事务所仍然牢牢占据前四强,业务收入和利润率遥遥领先国内事务所。不过洋注会们的工作绩效似乎与人们的寄望之间还存在不少差距,它们不仅在国外频频遭到监管部门调查和投资者起诉,而且在国内也经常犯下低级错误。例如德勤先是在古井贡股份公司与销售公司合并纳税的问题上失陷,近期又被指出在科龙电器的审计报告中对销售收入的确认违反了国家的有关规定,担任签字注册会计师的两位专业人士也被指出存在资格瑕疵,一连串的失误有理由让投资者怀疑德勤是否真正起到保护投资者利益的作用。不可否认,洋注会们的整体水平在审计服务领域处于最高水平,它们在质量控制、风险控制等方面引领着国际潮流,但是专业水平与职业操守之间并不存在必然的正相关关系,出于利润目标的会计师事务所并不都会自觉遵守法律法规。不论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信,还是国内一度如日中天的中天勤,都因为违反了基本的职业道德------不做假账------而灰飞烟灭,而它们分别是当时国际和国内公认水平和实力最出众的会计师事务所。盛名之下,其实难符,强大的实力一方面带来巨大的商誉价值和业务机会,另一方面不排除某些事务所利用自己的行业地位做出违法的交易。上百年的行业积累对洋注会们固然是一笔宝贵的财富,同时也培养了它们在猫捉老鼠游戏中与监管者和投资者回旋的余地,钻空子事件司空见惯,因此对于洋注会们没有理由认为它们一定就是严格遵守审计法规的楷模,没有理由对它们盲目崇拜。曹中铭:违规成本低不容忽视就在科龙电器越来越受到投资者关注之时,其审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守也引起业内专家的公开质疑。对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误,如果仅仅怀疑签字会计师的专业胜任能力及职业操守,是无论如何也解释不通的。经过十几年的发展,中国股市在规模和相关制度建设上与当初相比已是不可同日而语。而在这一过程中,上市公司的各种违规行为也愈演愈烈,其危害也越来越大。银广夏巨额造假、蓝田神话、大庆联谊案、红光电子案等在市场中均造成了恶劣的影响,投资者的信心下降,损失无法估量。但如果将责任全部归咎于上市公司显然是有失偏颇的,作为中介机构的会计师事务所以及相关的签字会计师难道说就没有任何责任吗?正是由于违规成本低,我们也就不应奇怪为什么有的中介机构敢于同上市公司一起狼狈为奸,也就不奇怪为什么在年报上会出现令人费解的低级失误。会计师身陷问题公司,看似偶然,其实是违规成本低的必然。因此,为了切实保护投资者的合法权益,促使会计师真正做到勤勉尽责、忠于职守,让违规者付出惨重代价成为不可或缺的惩罚手段。
⑸ 过错推定原则和公平责任原则的典型案例
注册会计师虚假陈述民事责任的归责原则就适用过错推定原则和公平原则。
过错推定原则是指为了保护相对人或受害人的合法权益，行为人只有在证明自己没有过错的情况下，才可以不承担责任。有人认为，由于会计和审计的专业性较强，一般民众在信息占有上处于弱势地位，即使注册会计师存在主观过错，相对人也很难予以证明，因此将举证责任倒置给注册会计师，由其证明在执业行为中不存在过错，有利于相对人或第三人利益的保护。
公平原则又称衡平责任原则，是指在当事人双方对损害的发生均无过错，法律又无特别规定适用无过错责任原则时，根据公平理念，责令加害人对受害人的财产损失给予适当补偿，由当事人合理分担损失的一种归责原则。具体而言，即使注册会计师在出具财务报告中严格遵守程序、也没有主观过错，但由于其他原因造成了虚假陈述时，为了体现公平和正义，注册会计师仍应承担责任。
经典案例：
科龙电器民事赔偿诉讼，权益受损的投资者选择对其进行审计的德勤会计师事务所作为被告，是一个非常不错的选择，因为德勤显然比身陷囹圄的顾雏军更有赔付能力。德勤需要充分举证以表明自己在“科龙事件”中没有任何过错，否则就要承担相应的过错责任。而该案件也将成为司法实践中一个开拓性案件，为股东民事赔偿诉讼开创先例。律师团成员薛洪增律师认为，公司的独立董事形同“花瓶”，椐新《证券法》，独立董事作为上市公司董事会成员，可能因其对虚假陈述负有责任而被列为证券民事赔偿的被告之一。