審計方法規范化

『壹』 審計的技術方法有哪幾種

審計方法有：\x0a（一）賬項基礎審計——詳細審查\x0a（二）制度基礎審計——評價內部控制基礎上進行抽樣，但抽樣具有很大的隨意性\x0a（三）風險導向審計——在風險模型的基礎上，有針對性的進行審查\x0a注意：風險導向審計的思路：識別、評估和應對。

『貳』 審計方法

審計方法根據具體情況選擇確定。基本程序是在審評項目內部控制系統的基礎上，從審查項目財務報告編制方式開始，逐項審查財務報告反映的項目資金來源和資金運用，審查項目周轉金帳戶，審評項目管理及資金使用效益。對負有直接償還外債責任的項目單位，還要審查其年度財務報告。

『叄』 企業內部審計的方法及原則是什麼

□ 總則
(一)根據有關於內部審計工作規定，結合公司的實際情況制定本規定。
(二)內部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監督，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。
(三)內部審計是在公司總經理的直接領導下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務收支和經濟效益等進行監督，獨立行使審計職權，對總經理負責並報告工作，在業務上同時受上級審計計機構的領導和地方審計機關的監督。

□ 內部審計的任務
1.主要任務有：
(1)對公司及所屬公司的資金、財產的完整安全進行監督審計。
(2)對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經費的預算，信貸計劃，外匯收支計劃和經濟合同的執行以及經濟效益進行審計監督。
(3)對公司及所屬公司的會計報表進行審計。
(4)對公司及所屬公司的承包經營責任的審計評議，配合上級審計機構對公司主要領導人及所屬公司的主要領導人的離任經濟責任進行審計。
(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預)算的執行、建設成本的真實性和經濟效益進行審計。
(6)對公司及所屬公司的內部控制制度的健全、有效及執行情況進行監督檢查。
(7)對嚴重違反財經紀律，侵佔國家、公司資產，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。
(8)貫徹執行有關審計法規，制定或參與研究本公司及所屬公司有關的規章制度。
2.辦理公司領導、上級審計機構交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門和會計師事務所對公司及所屬公司進行審計。
3.對公司的下列項目審計部必須會簽(不包括子公司)：
(1)基建項目；
(2)經濟合同，包括采購合同；
(3)公司的年度會計報表。
4.審計部不定時對上述項目的執行情況進行抽查。

□ 職權
1.主要職權
(1)根據內部審計工作的需要，被審計單位應按時向審計部報送有關計劃、預算、決算報表和文件資料等。
(2)檢查實物、憑證、帳冊、有關文件和資料。
(3)參與有關的會議。
(4)索取有關的證明材料。
(5)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定。
(6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經公司領導批准可以採取必要的臨時措施，並提出追究有關人員責任的建議。
(7)監督被審計單位嚴格執行審計決定。
(8)對審計工作中的重大事項有權直接向上級審計機構如實反映。
2.對違反財經法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，可建議公司總經理給予行政處分，情節特別嚴重的可建議移送司法機關依法追究刑事責任。

□ 工作程序
1.審計部在年初應根據上級審計部門的部署結合公司的具體情況確定年度審計工作計劃，報請總經理批准後實施。
2.在實施審計計劃時應擬訂審計方案，審計范圍、內容、方式和時間，並通知被審計單位要求提供必要的工作條件。
3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調查記錄並應有相關人員的簽名蓋章。
4.審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。
5.每項審計工作結束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。
6.審計報告的要求；
(1)事實清楚(2)數據確實(3)依法有據(4)建議恰當
7.審計報告在徵求補充審計單位意見後(不是同意審計報告)，報送公司經理審定批示，作出審計結論和處理決定，通知被審計單位執行。
8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿後有不同意見時，首先對事實和數據是否確切可提出補充意見，經審計部查明後修改或補充，對審計報告的法規依據，處理建議的內容也可以提出不同的看法，審計部可以採納或維護報告。
9.被審計單位對總經理指示的審計報告必須執行，審計部必須在一定時期內向總經理報告執行結果。
10.審計報告後由於情況變化和有新的重要數據，事實查明後，被審計單位應向審計部報告的同時向總經理報告，由總經理決定原審計報告修改或繼續執行。
11.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內整理裝訂成冊歸檔備查。

□ 獎懲
1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發檢舉中的有功人員給予表揚和獎勵。
2.審計人員泄漏機密，有以權謀私、舞弊行為者應給予行政處分，情節嚴重而構成犯罪的提請司法機關依法追究其刑事責任。
3.對打擊、報復、檢舉、揭發的人員不論其職位高低，在公司內部由總經理根據情節嚴重情況給予行政經濟處分，情節特別嚴重的報有關部門處理直到依法追究法律責任。

□ 附則
本規定的修訂、補充由審計部報總經理批准後執行。
為完善和規范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據上級有關文件規定，結合我公司的情況，特製定本辦法。
1.審計部工程審計工作范圍
(1)負責貫徹執行上級頒發的有關工程審計方面的方針、政策、規定和各處概(預)算定額及取費標准。並結合我公司的具體情況，制定必要的補充實施辦法。
(2)負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司(包括實行獨立核算不自負盈虧的二級公司)所有工程預、結算的審計。較大工程的預、結算需報有關部門審定或裁定者，一律由審計部負責對外報批。
(3)負責本公司及屬下公司內部預、結算的統一管理工作，制定公司內部統一的計費標准。
(4)檢查預算的執行情況，幫助解決預算執行過程中存在的問題。
(5)監督檢查各項基建程序是否合規合法。
(6)參與工程的投標招標會議，協助有關部門制定招標文件。
(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗收。
(8)按時編報工程審計統計報表，定期向公司領導和上級審計部門匯報審計工作情況。  2.工程審計人員職責
(1)審計人員要遵循「掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護國家和公司利益」的指導思想，合理地審定造價。
(2)審計人員要對審計內容負責，嚴格監督執行標準定額和各項規定，審計時要做到依據充分，計價合理，計算準確。
(3)經常深入施工現場，掌握第一手資料，保證審計質量。
(4)廉潔奉公，忠於職守，嚴格遵守各項審計制度。
3.工作流程
(1)根據我公司工程審計的特點，工程審計採用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，並由審核人員簽署意見，本單位領導同意後才能送審計部審計。
(2)審計部門接到工程概預算後，首先要對報送資料和報建審批手續進行審核。若資料或報建手續不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經批准擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，並報告公司領導。對資料齊全、手續完備的工程，則由受理登記人員及時受理，並交給專人審計。
(3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴肅認真，對一些重點疑點問題要認真調查。深入現場，一查到底。對審計內容要做到理由充分、數據准確、計價合理。被審單位和送審單位應給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見後應交給有關人員進行審定、審批會簽，並通知被審單位，沒有意見後加蓋審計專用章生效。
(4)審計結束後應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概預算審計部應有復印件存檔，一般概預算審計部只在登記受理本上記錄備查。
(5)工程竣工後應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。
(6)審計部接到結算書後必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算；對資料齊全並已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。
(7)結算的審計過程與第三、四、條相同。
4.工程審計具體要求
(1)對工程預、結算的內部管理要求
①本公司內(包括實行獨立核算自負盈虧的子公司)的所有工程概(預)、結算必須報審計部審計，經審計後的工程才能開工，工程竣工後必須辦理竣工結算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數量和內容沒有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經審計過的預算直接辦理結算，但在竣工後所有工程必須辦理竣工結算。財務部門必須要有審計部審計過的結算書才能付結算款。
②按公司有關規定，在報送預算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計劃內工程金額在2萬元以內(含2萬元)的由部門經理批准，2萬元以上的由公司主管領導批准，需求單須經財務部門審核。若屬計劃外工程則必須填制計劃外工程審批表，報部門審核並經公司主管領導批准立項。
③通信工程應填制計劃任務書，由工程管理職能部門經理批准，較大的工程應由公司主管領導批准。代辦可由工程管理職能部門經理批准。
④實行獨立核算自負盈虧的子公司工程立項由各子公司領導批准，預、結算也必須送公司審計部審計。各子公司應正式行文給審計部，明確分管領導及其簽字字樣。審計部將按規定收取審計費。
⑤工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。
⑥工程投票招標會議必須要有審計人員參加。
⑦通信工程結算必須使用公司統一印製的表格。
(2)對送審預、結算的資料要求
①根據審計工作需要，在送審預、結算的同時必須報送有關資料。
②送審概(預)算時必須提供的資料有：施工合同、設計圖紙、有關設計補充材料、經領導批准立項的需求單、工程計劃任務書；由外單位施工的工程，如是第一次進我公司施工的，還應提供施工單位的營業執照和企業級別證明。
③送審結算時必須提供的資料有：經有關人員簽署的竣工驗收報告、原審定的預算書、設計變更資料、現場技術經濟簽證。還應提供倉庫領料單，主要實物量完成表，包工不包料工程應提供工程材料管理表(需經倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨，批准施工單位自購材料的工程，還應出具物資供應部門批准自購的證明。
④在審計過程中的需臨時提供的其它資料。
(3)對工程審計的審計時間要求
①由於工程審計是基建流程中的重要一環，受工期的影響對時效性要求較強。因此，一般都應在規定的時間內完成。
②工程審計的時間，應根據不同復雜程度的工程規定不同的審計時間。一般規定：通信工程概(預)算7天，其它工程預算15天，100萬元以上的結算工程20天。
③下列情形之一審計時間應順延：
(A)在審計過程中需要被審單位或送審單位提供補充資料而影響審計進度時。
(B)審計結果與被審單位意見有分歧而未能統一，需報公司領導或市有關部門裁定時。 (C)在審計過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關人員前來核對，通知後未能按時前來核對時。
④以上規定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應以保質、高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應視工程的具體情況區別對待，靈活掌握。應急工程要隨來隨審，並盡快審計完畢。簡單較小的工程也應提前完成。對問題較多、情況較復雜的工程，為保證審計質量，可根據實際需要，不受以上時間限制，查清楚為止。
5.爭議的裁定
(1)屬本公司企業內部之間的爭議，報總經理或主管公司領導裁定。
(2)涉及外單位的，由審計部提出我方的意見後，報公司總經理或主管公司領導批准，再送有關仲裁機關或審計部門裁定。

『肆』 審計有哪些規范性要求

一、審計規范有利於審計法規的具體化：實行審計監督制度以來，審計工作法制化、制度化、規范化一直是審計機關的奮斗目標之一。審計法將審計監督的基本原則、審計機關領導體制、審計職責、審計許可權、審計程序等基本問題確定下來，審計法規的頒布是審計工作法制化確立的重要標志。隨著審計工作法制化、制度化的確立，審計法的有關內容需要進一步具體化。審計規范化就是依照審計法和其他有關法律、法規制定的，它將審計法律、法規的有關要求具體落實於審計。二、審計法規有利於規范審計行為：如果審計人員不具備職業素質和任職資格的基本條件，職業標准和作業程序等不統一，在執行審計過程中按照各自的理解、經驗乃至偏好去實施審計手續必將影響審計工作的質量和效率。因此必須制定統一的規范，對職業資格、職業標准、作業程序、審計評價和審計處理、處罰等作出相應的規定。三、審計規范有利於保證審計工作質量，提高審計工作效率：審計規范規定了從制定審計計劃直至審計資料歸檔整個過程的作業規程。具體地說整個工作過程中審計人員必須實施哪些審計手續，完成哪些項目的測試，採用什麼樣的審計方法等都要有明確要求。如果審計人員按照規范的要求去執行審計業務，那麼其工作質量就能得到保證。同時審計規范是審計工作經驗的結晶，反映了合理有效的審計作業規程與方法，按照規范的要求去執行審計業務，審計人員就可以少走彎路，提高審計工作效率。四、審計規范是判別審計責任的重要依據：審計機關在出具審計意見書，下達審計決定後，被審計單位可能對審計結論和審計處理、處罰不服，要求復議甚至提起行政訴訟。如何判斷審計機關是否應該承擔審計責任，關鍵要看審計人員在執行審計的過程中是否遵循了審計規范。如果審計人員違反審計規范的要求，存在過失甚至舞弊，作出了錯誤結論，給有關當事人造成損失，那麼就應承擔相應的責任。

『伍』 審計方法與技巧

固定接收法。為減少審計風險，工程結算審計資料的接收應當由固定部門和人員按照有關制度統一接收。接收資料時，應當認真清理資料，並出具回執清單。

全面審查法。對工程結算資料應當進行全面了解。對於工程前期文件材料，重點審查建設單位是否按照基本建設程序辦理各種手續；對於招標投標文件和施工合同或協議，重點掌握造價確定的依據；對於施工管理、質量保證和檢驗評定以及工程竣工驗收文件資料，審查資料是否完整、真實和合法；對於工程結算書，應當重點審查。

現場勘察法。 指審計人員深入施工現場，對照施工圖紙和工程結算書，對工程量進行現場測量確認；對成品、半成品和設備器材的數量、規格、型號、生產廠家、品牌等進行逐一核實並記錄取證，以便於詢價。

開挖核實法。對於有疑點的隱蔽工程，可以採用開挖的方法核實工程量和有關材料情況。此法可以直接驗證隱蔽工程的真假，但工程量大，一般採用隨機抽樣定點開挖。

抽芯驗證法。對於難以採用開挖法驗證的隱蔽工程，可以採用專門的機械進行抽芯，如對於瀝青混路面凝土或大面積的混凝土基層，可採用抽芯法確認厚度。

調查詢問法。對於需要核實的工程量和價款，審計人員可以通過詢問建設、監理、供貨等單位的相關知情人員，了解和證實工程施工工序、方法、機械台班及工程量、工程價款的真實性。初審一般不宜直接向施工單位了解情況。

全面審計法。工程造價審計首先必須根據現場勘察的數據，結合結算資料，依照計算規則及相關規定，對工程量進行全面審計。其次，對單價、設計變更、工程量簽證及各項取費等進行詳細審查。

詢價審查法。為確定材料價格的真實性和合理性，審計人員可採用詢價法進行市場調查。這就要求審計人員必須查閱資料並結合現場勘察情況，將需要詢價的成品、半成品和設備器材的數量、規格、型號、生產廠家、品牌及采購時間等記錄清楚，以便詢價時能圓滿答復商家的提問，贏得商家的信任，從而了解到真實的材料價格信息。詢價要也要貨比三家。
技巧
突出重點。工程設計變更和簽證，對工程造價產生重要影響，也是容易滋生腐敗的重點所在。因此，對於設計變更通知、工程簽證單和影響工程造價的重點子目要重點審計。

及時簽證。在調查取證時，對被調查對象陳述的可能對工程審計有用的事實，應當及時記錄，並盡可能要求被調查對象簽字確認；在結算對審時，對於我們和被審計對象共同確認的量和價，應及時辦理簽字手續，做好審計記錄。

『陸』 審計法規有利於規范審計行為是什麼呢

(一)審計規范有利於審計法規的具體化
我國實行審計監督制度以來，審計工作法制化、制度化、規范化一直是審計機關的奮斗目標之一。審計法將我國審計監督的基本原則、審計機關領導體制、審計職責、審計許可權、審計程序等基本問題確定下來，審計法規的頒布是我國審計工作法制化確立的重要標志。隨著審計工作法制化、制度化的確立，審計法的有關內容需要進一步具體化。審計規范化就是依照審計法和其他有關法律、法規制定的，它將審計法律、法規的有關要求具體落實於審計。
(二)審計法規有利於規范審計行為
如果審計人員不具備職業素質和任職資格的基本條件，職業標准和作業程序等不統一，在執行審計過程中按照各自的理解、經驗乃至偏好去實施審計手續，必將影響審計工作的質量和效率。因此，必須制定統一的規范，對職業資格、職業標准、作業程序、審計評價和審計處理、處罰等作出相應的規定。
(三)審計規范有利於保證審計工作質量，提高審計工作效率
審計規范規定了從制定審計計劃直至審計資料歸檔整個過程的作業規程。具體地說整個工作過程中審計人員必須實施哪些審計手續，完成哪些項目的測試，採用什麼樣的審計方法等都要有明確要求。如果審計人員按照規范的要求去執行審計業務，那麼其工作質量就能得到保證。同時，審計規范是審計工作經驗的結晶，反映了合理有效的審計作業規程與方法，按照規范的要求去執行審計業務，審計人員就可以少走彎路，提高審計工作效率。
(四)審計規范是判別審計責任的重要依據
審計機關在出具審計意見書，下達審計決定後，被審計單位可能對審計結論和審計處理、處罰不服，要求復議甚至提起行政訴訟。如何判斷審計機關是否應該承擔審計責任，關鍵要看審計人員在執行審計的過程中是否遵循了審計規范。如果審計人員違反審計規范的要求，存在過失甚至舞弊，作出了錯誤結論，給有關當事人造成損失，那麼就應承擔相應的責任。