貨物稅條例

㈠ 中華人民共和國進出口關稅條例第四章 進出口貨物關稅的徵收

中華人民共和國進出口關稅條例第四章詳細闡述了進出口貨物關稅的徵收，涉及納稅義務人的申報、商品歸類、關稅計算、繳納稅款、關稅減免、特定情況下的關稅退還與追征，以及海關監管和違法行為的處罰等內容。下面是對各關鍵點的精簡與整合：

納稅義務人需在特定時限內向海關申報進出口貨物，進口貨物的申報時限為運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物除海關特准外，則需在貨物運抵海關監管區後、裝貨的24小時以前申報。進出口貨物轉關運輸需按照海關總署規定執行。關稅的計算基於《稅則》規定，納稅義務人需提供相關資料以確定關稅。海關有權要求補充申報，並對申報價格有疑問時進行審查。

海關有權查閱與進出口貨物相關的資料，以核實申報價格的真實性和准確性。若關稅數額較大且海關對申報價格存疑，可查詢納稅義務人在銀行的賬戶資金往來情況，但需獲得批准。納稅義務人在規定期限內未作出說明或提供資料，海關有權不接受申報價格，採用估定完稅價格。

海關在完成關稅審查後，納稅義務人可要求書面說明關稅確定過程。關稅以從價計征、從量計征或國家規定的其他方式徵收，計算公式分別為應納稅額=完稅價格×關稅稅率或應納稅額=貨物數量×單位稅額。納稅義務人應在海關填發稅款繳款書之日起15日內繳納稅款，逾期未繳者需支付滯納金。海關可公告欠繳稅款情況，並制發繳款憑證。

關稅以人民幣計征，涉及外幣計價時，應根據中國人民銀行公布的基準匯率摺合成人民幣計算完稅價格。關稅徵收包括關稅和滯納金，徵收范圍涵蓋加工貿易、暫准進境和特定情況下的關稅減免。對於因不可抗力或政策調整導致欠稅的納稅義務人，海關可批准延期繳納稅款，最長不超過6個月。

對於特定情況下暫准進境或出境的貨物，可在規定期限內復運出境或復運進境，逾期未復運者海關將依法徵收關稅。加工貿易進口料件未在規定期限內出口的，海關將徵收進口關稅；進口料件已按規定徵收進口關稅，製成品或進口料件在規定期限內出口的，則退還已徵收的關稅稅款。

出口貨物自出口之日起1年內原狀復運進境的，不徵收進口關稅；進口貨物自進口之日起1年內原狀復運出境的，不徵收出口關稅。免費補償或更換的相同貨物進出境時不徵收關稅，但原進口或出口貨物需退運。特定減免稅進口貨物在監管年限內轉讓或移作他用需補稅時，海關將根據進口時間折舊估價補征進口關稅。

特定情況下的關稅退還涉及從國庫退庫的，應按照法律、行政法規的國庫管理規定執行。報關企業違反規定造成少征或漏征稅款的，應對少征或漏征的稅款、滯納金與納稅義務人承擔連帶責任。在海關監管貨物期間，海關監管貨物損毀或滅失的，負有保管義務的人應承擔相應的納稅責任。

納稅義務人有合並、分立、撤銷、解散、破產或其他依法終止經營情形時，需向海關報告，依法繳清稅款。納稅義務人欠稅或在減免稅、保稅貨物監管期間有其他資產重組情形的，應向海關報告，並依法繳清稅款；如符合繼續享受減免稅、保稅待遇的條件，需辦理相關手續。

中華人民共和國進出口關稅條例是 為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）的有關規定，國務院制定的一項規定。

㈡ 新增值稅暫行條例細則

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第一條：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第二十八條的規定，制定本細則。
第二條：條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。條例第一條所稱加工，是指受託加工貨物，即委託方提供原料及主要材料，受託方按照委託方的要求製造貨物並收取加工費的業務。條例第一條所稱修理修配，是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。
第三條：條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或僱主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。本細則所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益。
第四條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；（五）將自產、委託加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；（六）將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費；（八）將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人。
第五條：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。納稅人的銷售行為是否屬於混合銷售行為，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。本條第一款所稱非應稅勞務，是指屬於應繳營業稅的交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目徵收范圍的勞務。本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，並兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。
第六條：納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能准確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一並徵收增值稅。納稅人兼營的非應稅勞務是否應當一並徵收增值稅，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。
第七條：條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內；條例第一條所稱在境內銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發生在境內。
第八條：條例第一條所稱單位，是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。條例第一條所稱個人，是指個體經營者及其他個人。
第九條：企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。
第十條：納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，並兼營應屬一並徵收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。
第十一條：小規模納稅人以外的納稅人（以下簡稱一般納稅人）因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減，因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。
第十二條：條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：（一）向購買方收取的銷項稅額；（二）受託加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（三）同時符合以下條件的代墊運費：1、承運部門的運費發票開具給購貨方的；2、納稅人將該項發票轉交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應並入銷售額計算應納稅額。
第十三條：混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條規定應當徵收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。
第十四條：一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務採用銷售額和銷項稅額合並定價方法的，按下列方式計算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額－稅率
第十五條：根據條例第六條的規定，納稅人按外匯結算銷售額的其銷售額的人民幣摺合率可以選擇銷售額發生的當天或當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應在事先確定採用何種摺合率，確定後一年內不得變更。
第十六條：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低並無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）屬於應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
第十七條：條例第八條第三款所稱買價，包括納稅人購進免稅農業產品支付給農業生產者的價款和按規定代收代繳的農業特產稅。前款所稱價款，是指經主管稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款。
第十八條：混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依照本細則第五條、第六條的規定應當徵收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務和兼營的非勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規定的，准予從銷項稅額中抵扣。
第十九條：條例第十條所稱固定資產是指：（一）使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具；（二）單位價值在2000元以上，並且使用年限超過兩年的不屬於生產經營主要設備的物品。
第二十