醫院做假賬的法律責任

Ⅰ 國外對稅收流失成因探討有哪些理論

稅收流失在世界各國普遍存在。在我國，據有關部門保守估計，國家每年稅收流失至少在1000億碩博在線論文網以上。在國外，希臘、德國的有關專家估計本國每年僅偷、逃稅導致的稅收流失分別在400億美碩博在線論文網左右和500億馬克左右；日本僅娛樂業、醫院以及各種宗教法人等部門以無發票現金交易方式逃避的稅額就在10億日碩博在線論文網以上；1996年俄羅斯260萬戶企業中，照章納稅企業只有43.6萬戶，佔16%，偷稅企業高達5216.4萬戶，佔84%，其中根本不納稅的企業有88萬戶，約佔34%；即使是法制比較健全、征管水平較高、公民納稅意識較強的美國，依法納稅的納稅人比例也只有86%.據美國官方估計，目前該國聯邦政府稅收流失率約為14%；在發展中國家，偷逃稅的現象是很普遍的，如印度、巴西等國的稅收流失率高達50%.為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦並卓有成效的探索和實踐。
一、國外治理稅收流失的主要經驗
國外政府和稅務部門採取的政策和措施具有積極的借鑒和參考價值。綜合世界各國防治稅收流失的基本做法，結合我國實際，我認為值得我國吸取借鑒的經驗主要有以下六點：
（一）完善的稅收制度
1.實現稅製革新和稅制簡化，以減少稅收流失。20世紀80年代，世界性的稅製革新就以降低稅率、簡化稅制、拓寬稅基為取向。如美國在1986年的稅製革新中取消了60多項抵免稅或扣除，僅就取消投資抵免一項，5年間可增加稅收1500億美碩博在線論文網。
2.保持合理的稅收負擔水平，減輕逃避稅傾向。一般而言，稅收流失與經濟系統中的稅負總水平之間存在著相關關系。這意味著，要想制約稅收流失，稅率不宜過高，甚至應有一定幅度的降低。另外，為了緩解稅率爬坡引發的稅負增加，國外還實行了稅收的自動指數化調整，或定期的稅收豁免等級上調，以抵消通貨膨脹的影響，這樣就減弱了納稅人通過逃避稅緩解實際收入下降的動機。
（二）健全的法律保障和嚴厲的稅收懲罰並重
許多國家制定單獨的稅收基本法，將稅收征管的基本內容以法律的形式固定下來，保證國家稅收不受侵犯。如日本於1959年頒布《國稅徵收法》和《國稅徵收法施行令》兩項法律、法規，構成了日本國稅徵收的基本法律制度。它賦予了國稅局行政執法權、國稅優先權、納稅義務擴張權、加強徵收權以及拖欠稅款處理權等一系列權利並附有嚴格的刑事處理規定。
法律的健全要求嚴格的執法。通過嚴厲的稅收懲罰措施促使公眾形成高度自覺的納稅意識，也是防止稅收流失的成功經驗。稅收懲罰措施一般包括經濟懲罰和刑事懲罰兩類。美國公司納稅人逾期申報，按應繳稅額的5%-25%罰款，對拒絕稅務人員審計的行為每次罰款500美碩博在線論文網，對查處的偷稅不但要收回所偷稅款及利息，而且要處以75%的罰款，嚴重的要查封財產並判刑5年。這種嚴查重罰的做法，起到了殺一儆百的效果。
（三）合理的機構設置
各國在設置機構時十分注重效率和權責分明。大多數國家建立了中央和地方兩套稅務機構，它們有各自的職責許可權，不存在領導與被領導的關系，而是業務聯系，相互協調、相互配合。稅務機構內部按稅收征管功能設置征納、檢查、行政、計劃研究等科系。不僅如此，許多國家如美國、俄羅斯、義大利、日本、新加坡等還擁有一支稅務警察隊伍，負責查明和制止稅務違法行為，偵察稅務違法個人或稅務違法嫌疑人，並採取有利措施避開國家收入流失。
（四）分工明細的制度設計
避開稅收流失的有效性依賴於分工明細的制度設計。從大部分稅收流失治理有效的國家看都有專業的制度規范對可能發生稅收流失的環節進行制約。具體有：
1.規范的納稅申報制度。（1）實行納稅人的登記編碼制度。多數國家建立了全國性的納稅人登記號碼，運用計算機管理納稅人的信息資料。（2）運用不同的納稅申報表，增強納稅人依法納稅的意識。日本為鼓勵納稅人誠實納稅，建立了藍色申報制度。如實記賬、正確計稅的納稅人可以申請使用藍色申報表，財務會計不夠健全的一般納稅人則使用白色申報表。韓國對個人所得稅實行綠色申報表制度。（3）納稅申報的同時附財務會計報表及其他有關納稅的詳細資料。（4）實行雙向申報制度。
2.嚴密的發票管理制度。世界各國稅務機關都對增值稅專用發票實行統一、嚴密的管理。除一般對納稅人向最後消費者銷貨不要求開具專用發票外，其他購銷活動則都必須開具，從而使各購銷單位之間可運用專用發票的各聯相互交叉核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用。韓國財政部利用電腦對增值稅專用發票進行大規模的雙向交叉核對，核對率占發票總額的40%，據此制約了增值稅稅源的85%.其他西方國家如英國、印尼等採取重點抽查核對的辦法對納稅人偷漏稅的企圖也起到了一定的威懾作用。
3.有效的源泉扣繳制度和預付暫繳制度。對於個人所得稅，許多國家主要採用源泉扣繳制，如加拿大、比利時、義大利、以色列、荷蘭、紐西蘭、挪威、南非、瑞典都在稅法中明確規定，對工資、薪金實行源泉扣繳；對於公司所得稅，許多國家一般採用以自行申報為基礎的分期預付暫繳、年終結算申報的課征策略。如美國規定，所有公司都必須自行預估所得額及暫繳稅額、按季分期繳納稅款。預估時，一般以上年度應納稅額為預估基礎，否則，如果預估暫繳稅款低於本年度應納稅額的80%，就對低估部分加征短估金。
（五）廣泛、充分的稅收宣傳和高素質、高操守的中介機構
為了強化納稅人的納稅意識，使眾多的納稅人和代扣代繳義務人積極、主動、准確地申報納稅，國外稅務當局利用一切可以利用的工具和時機，大力組織廣泛、深入、有效的全方位稅法宣傳工作，培養納稅人良好的納稅意識。由於納稅申報是一項專業技術性較強的工作，納稅人光有較強的納稅意識是不夠的，還必須有一支高素質、高操守的中介機構隊伍為其提供良好的服務。由於有一支專業知識精深，職業操守良好的中介服務隊伍，大大方便了納稅人和稅務機構的工作，避開了稅收流失的產生。
（六）信息化的稅收征管
當今許多國家設置了計算機制約中心，並在全國各地形成聯網，與其他各部門進行信息交換，形成比較廣泛和嚴密的稅收監控網路。如美國從60年代起開始在稅務系統中採用計算機技術，目前形成了由東海岸國家計算中心和按地區設立的10個服務中心組成的電子計算機系統，負責完成納稅申報表處理、年終所得稅的匯算清繳、納稅資料的收集儲存、稅收審查稽核、票據判讀鑒定、稅收咨詢服務等工作。這不僅可以提高稅收征管效率，而且還可以強化監督管理機制，減少稅務人員參與違法行為的機會，有效地防範和打擊偷逃稅行為。
總之，各國防治稅收流失的實踐，為我國治理稅收流失提供了經驗借鑒。在我國現階段，稅收流失現象嚴重、手段多樣、成因復雜，從而決定了對稅收流失的治理應該是全方位的而不是局部的。
二、治理我國稅收流失的倡議
（一）以健全法制為根本，全面推進依法治理
1.加強稅收立法，健全稅收法律體系。加強稅收立法，健全稅收法律體系是推進依法治稅、治理稅收流失的基礎。基本思路是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。（1）建立稅收基本法。稅收基本法是規范稅收共性不足，統一、約束、指導、協調各單行稅法，具有最高稅收法律地位和稅收法律效力的稅法。稅收基本法作為稅收之「母法」可以規范稅法中的共性不足，簡化各單行稅法，並明確界定稅收職能機關（含稅收行政管理機關和稅收司法機關）的權利與義務，為稅收執法、司法及其監督確立目標，提高執法、司法水平。（2）健全稅收實體法。稅收實體法是指規定稅收法律關系主體的權利與義務的稅收法律規范。在我國現行的各稅收實體法中，除《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》外，其餘稅收法規具有與法律同等的效力，但從實際情況來看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。故國家應盡快將一些可以預見長期適用的稅種完成立法程序。（3）完善稅收程序法。稅收程序法是指規定稅收法律關系主體權利與義務履行過程的執行程序的稅收法律規范。《中華人民共和國稅收徵收管理法（修訂案）》（簡稱新征管法）於2001年5月1日開始實施。新的征管法充分考慮了稅收對經濟發展與社會進步的影響，將推動經濟發展和社會進步作為一個立法宗旨。但隨著新形勢的變化，稅收法律關系主體權利與義務履行過程的執行程序還需要不斷地加以完善。
2.建立稅務警察和法院（庭），健全稅收法制保障體系。建立專門的稅務警察機構是國外較為普遍的做法，以此加大偵查、制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序，並保護稅務機關的財產和稅務人員的生命安全。同時，成立稅務審判機構，進一步提高稅務司法水平，有效保證按照法律規定的程序，運用法律處理稅務糾紛和審判稅務犯罪案件的活動。
3.堅持依法征稅，嚴懲違法行為。依法征稅是稅務部門最基本的職能。為此：（1）稅務機關應堅持依法行政、依率計征，該收的堅決收，不該收的堅決不收，絕不徵收過頭稅。（2）堅持稅法面前人人平等，堅決制止以言代法，以權代法，以補代罰，以罰代刑，杜絕人情稅、關系稅、協商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現象。真正做到執法必嚴，違法必究。（3）各地區，各部門不得超越許可權擅自製訂、解釋稅收政策，不得越權減稅免稅和隨意批准緩稅。（4）認真開展稅收執法檢查，加強執法監察，提高執法人員的法制觀念和執法剛性，切實整頓稅收秩序。（5）集中力量查處一批大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲罰力度，使偷騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大於依法納稅的付出，決不姑息養奸。
（二）以完善優化稅制為基礎，優化稅種結構
1994年稅製革新進一步確立了我國現行以流轉稅和所得稅並重的雙主體稅制結構，基本上適應了社會主義市場經濟的要求，取得了初步的成效。但從宏觀情況看，流轉稅和所得稅這兩個主體在結構上是嚴重失調的，流轉稅比重過高，目前已達到稅收總收入的70%以上，而所得稅所佔比重則相對較低，僅有16%左右，其他財產稅等輔助稅種也未調整到相應位置。按照優化稅制理論的要求，我國稅種結構的優化，具體可從以下幾個方面進行：
1.合理調整流轉稅與所得稅的比例。主體稅種的選擇是稅制結構建設的關鍵所在。就我國目前社會發展和經濟發展狀況來看，我國仍應堅持流轉稅和所得稅並重的雙主體稅制結構。在進一步完善、優化增值稅制的同時，通過完善、優化所得稅制、加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現所得稅收入的增長速度高於流轉稅增長速度，通過增量的安排來提高所得稅的比重，從而將我國稅制建設成為真正意 義上的雙主體稅制。
2.完善和優化增值稅。（1）擴大征管范圍，拓寬稅基。按增值稅普遍徵收的原則，目前徵收營業稅的所有勞務和無形資產及不動產應逐步納入增值稅的征稅范圍。（2）積極、穩妥地推進增值稅的轉型。由於增值稅是我國的一個主體稅種，因此在充分發揮其組織財政收入職能作用的同時，應更多地考慮其調節經濟的職能作用。通過推進「生產型增值稅」轉為「消費型增值稅」的革新，可以推動我國經濟增長中的結構調整，強化稅收調節經濟的作用。（3）完善增值稅稅收優惠總政策，縮小其減免稅范圍。當前，我國的一些增值稅的減免稅政策造成抵扣鏈條在某些環節出現中斷，導致後續企業稅負升高，由此形成欠稅難以入庫。因此，應該進一步規范稅收優惠政策，最大限度地縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。（4）進一步規范專用發票的管理。將涉及扣除稅額的有關憑證納入專用發票的管理范圍，即把已具有專用發票性質的運輸發票、購進農產品的收購憑證、回收廢舊物資的收購憑證在全國范圍內統一起來，包括格式要求、印刷規定、填制使用、保管等等要像增值稅專用發票一樣統一起來，並納入專用發票計算機交叉稽核的范圍。
3.完善和優化企業所得稅。統一內外資企業所得稅勢在必行。具體操作中應注意以下不足：（1）納稅人的界定。統一後的企業所得稅應實行法人所得稅，按法人歸屬確定納稅人。（2）稅率的確定。統一後的企業所得稅的稅率設計應遵循鼓勵內外資企業平等競爭、與國際慣例接軌和保持稅率相對穩定的原則。鑒於此，統一後的企業所得稅稅率應以30%左右為宜。（3）稅基的確定。合並後的企業所得稅稅制應堅持由稅法來規范應納稅所得額扣除項目的范圍和標准，至少主要的項目和標准應當這樣做，如工資扣除、捐贈的扣除等應由稅法來進行規范。（4）稅收優惠政策的處理。應堅持內、外資企業的優惠政策保持一致，不能搞成「一稅兩制」；應堅持盡可能減少優惠政策的原則，給企業創造一個公平競爭的外部環境；應堅持優惠政策以產業性政策為主、以區域性政策為輔的原則；要進一步改善優惠方式，加強監督管理，使執行結果最大程度地接近優惠政策的最初目標。
4.完善和優化個人所得稅。（1）實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。吸收分類制與綜合制的優點，即源泉預繳，年終匯算清繳，把源泉課征與自行申報結合起來，對個人以勞動收入為主的項目實行綜合徵收，統一費用扣除標准，統一稅率；對個人一些資本性收入項目實行分類徵收，並採用不同稅率。（2）加大對高收入群體的調節力度。當前，我國相當一部分高收入者偷逃稅時有發生，稅收流失較嚴重，國家應通過完善稅制，強化累進徵收力度，充分發揮個人所得稅對高收入者的調節作用。（3）革新生計費用扣除。革新個人所得稅的生計費用扣除，應先採取分檔次定額扣除辦法，按贍養人口將主要扣除項目分成幾種類型，定額扣除，同時應在全國范圍內統一費用扣除標准，以調節各地區間個人收入的差距。（4）進一步擴大個人所得稅的征稅范圍。經濟的不斷發展，使得個人收入類型日益增加，國家應及時通過補充法律法規或法律法規的補充解釋將其納入征稅范圍，同時對一些已免稅的項目也應根據形勢的變化進行修訂。
5.完善和優化其他稅種。（1）適當縮小營業稅的征稅范圍，為增值稅擴大征稅范圍創造條件。擴大消費稅的征稅范圍，一方面應將一些高檔滋補、保健葯品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅品目；另一方面應調整消費稅的稅負結構，調高白酒、啤酒和含鉛汽油的稅率，適當降低非奢侈消費品如摩托車的稅率，提高消費稅總體收人水平，增強其調節功能，為增值稅的轉型提供稅收收入方面的支持。（2）合並現行對內外資企業分別執行的城市維護建設稅、車船稅、房產稅、土地稅、契稅、耕地佔用稅等兩套不同法規的做法，將外資企業納入相關稅種的徵收范圍，實行「國民待遇」。逐步降低關稅稅率，取消不恰當的減免稅，並嚴厲打擊走私活動。（3）盡快開征社會保障稅，這是配合國有企業革新的深化、保證下崗失業人員的基本生活水平而配套進行的革新措施。可考慮先在城市范圍內將養老保險金、醫療保險金社會統籌和個人繳納部分改為社會保障稅，由稅務機關徵收，稅款列入財政專項預算，統一入庫，專款專用，並由統一的基金組織予以保值增值。（4）適時開征財產稅、遺產與贈予稅，以適當調節社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產生的負作用。適時開征證券交易稅，將目前的股票、證券交易等納入其課稅范圍。將目前徵收的教育費附加改為國民教育稅，專門用於彌補九年義務教育經費的不足。
（三）以規范體制為關鍵，理順中央與地方關系
1.按照公共財政理論的要求，科學界定和劃分事權。主要是借鑒成熟的市場經濟國家經驗，結合我國國情，運用公共財政理論，對我國政府的具體事權科學界定。在界定了政府事權的基礎上，遵循統一領導、分級管理原則以及受益原則、效率原則、法律規范原則等，積極解決事權在各級政府間的劃分不足，這是建立規范的分稅制財政體制的基礎。
2.合理劃分財權，賦予地方相應的稅收立法權。（1）合理劃分財權。a.將企業所得稅、個人所得稅劃分為中央地方共享稅，採取由國家稅務局或地方稅務局徵收，中央財政與地方財政按比例分成的策略；b.研究開征社會保障稅，以利於增強社會保障籌資的剛性，推動社會保障事業的健康發展。社會保障稅宜採取共享稅的形式。c.擴大資源稅的征稅范圍或賦予地方擴大徵收資源稅的許可權。（2）賦予地方相應的稅收立法權。目前，由中央統一就地方稅種立法的策略不可能兼顧千差萬別的各地具體情況。為此，應根據我國《憲法》、地方組織法的規定，賦予地方相應的稅收立法權。
3.在劃分事權和財權的基礎上，規范轉移支付制度。（1）確立中央政府宏觀調控的主導地位。借鑒國外「收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方」的做法，強化中央調控。將相當一部分財力經由中央政府加以再分配，增加財政資金的邊際效益。實現轉移支付制度與確保中央財力和有效地調動各級地方政府的積極性相一致。為了使轉移支付更為有效，應該積極地探索建立撥款委員會的可能性。同時，從中國的具體國情來看，只有中央對省一級的轉移支付是不夠的，還有必要考慮對市、縣的轉移支付制度。（2）優化轉移支付的總量與結構。根據中央和地方政府的事權范圍、財政承受能力以及可行的補助標准等因素對轉移支付加以制約，使之保持在一個適度的水平上。並按照國際慣例，以因素法代替基數法，對各地區間財政收支進行評估，建立科學、合理的轉移支付制度。
4.在規范費的基礎上實行費改稅。從近期看，稅費革新的基本思路應當是六個字：清理、規范、歸位。清理的內涵是取消不合理的收費項目，降低過高的收費標准；規范的內涵是收入機制的規范化，包括收費主體、收費范圍、收費標准、收支監管的規范化等；歸位的內涵是將那些具有稅收性質或名為費實為稅的收費項目納入稅收的軌道。
（四）以強化管理為核心，提高稅收征管效率
1.抓好源泉監控，加強稅源管理。
加強源泉監控和稅源管理是強化稅收征管的重要手段，是防止稅收流失的有效措施。抓好源泉監控和稅源管理要突出「四個加強」。（1）加強對納稅戶數的制約。完善稅務登記制度；實行納稅人「戶籍制」管理，設置片區戶籍管理員，對納稅戶實行除辦稅大廳提供服務和專項、專案稽查之外的涉稅事宜進行動態跟蹤管理，以落實責任，最大限度地杜絕漏征漏管。（2）加強對納稅人資金的制約。a.要求一個獨立核算單位只能開設一個基本賬戶；b.要進一步加強現金的管理。銀行要進一步降低現金的發放標准，縮小現金的使用范圍；c.加強稅銀協作、實現稅銀電腦聯網。（3）加強建賬建制工作。要進一步從法律上規定和明確納稅單位主要負責人和財務主管的法律責任，對製作假憑證、做假賬違反財經紀律的企業財務人員和主要負責人嚴格追究法律責任，以確保財務的真實性，杜絕偷逃稅的發生。（4）加強稅源信息的收集與淺析淺析。要進一步認識到稅源信息收集與淺析淺析的重要性，設置稅源調查淺析淺析機構，配備專業人才，運用各種技術手段，通過多種渠道調查了解、收集淺析淺析納稅人的生產經營情況，及時掌握准確的信息，作出正確的淺析淺析與預測，並輸入電腦網路，以供征管、稽查部門使用。
2.改善管理策略，提高征管能力。從實踐的角度來看，深化征管革新，提高征管能力，要注重解決四個不足：一要盡快解決好崗位設置與客觀實際不相適應的不足；二要注重解決崗位職責不清、業務流程繁瑣、工作銜接脫節、工作效率不高的不足；三要突出解決管理「斷層」、服務「缺位」的不足，內抓制度建設，外抓執法檢查，有效推動稅收管理和文明服務兩大征管革新的核心工程；四要著重解決科技興稅與轉變觀念的不足。
3.強化稅務稽查，提高稽查水平。（1）加快稅務稽查的制度建設。一方面要抓好已建制度的貫徹執行，另一方面要以新《刑法》、《行政處罰法》、《稅收征管法》及其實施細則為基本行為規定，逐步形成一套較為完整的操作性強的稽查制度。同時，各級稅務機關可以根據自身情況，在目標管理等方面進一步加以規范，加強稅務稽查內部管理，為做好稅務稽查工作奠定良好的基礎。（2）規范稅務稽查執法的許可權和程序。嚴格執行調查取證與處罰分開，聽證、罰款與收繳分離等項制度，既不能濫施權力、濫用處罰，更要堅決杜絕「以補代罰」、「以罰代刑」等情況的發生，該立案查處的要堅決立案查處，該移送公安機關的堅決移送，用好法律賦予的執法權力，嚴格執法，切實做到依法治稅、依法行政。（3）強化案件查處工作，加大打擊力度。打擊不力是各種稅收違法犯罪活動猖獗的重要理由之一。為此，首先要擴大稽查面。其次要集中力量重點查處一批社會影響比較大的案件。第三要抓好舉報案件的查處工作。第四要依法從重處罰。該處罰的一定要依法重罰，該移送處理的案件必須依法移送處理，追究當事人的刑事責任。最後，發布稅務違法案件公告是加大打擊力度的重要手段，各級稅務機關要善於運用這個手段，案件的查處要分開曝光，以形成對稅務違法犯罪活動的強大威懾力量。（4）建立稅務稽查考核體系。稅務稽查考核指標體系應以「四率」的考核為主，即選案的准確率、檢查的查補率、審查的處罰率、執行的入庫率。「四率」的具體計算策略為：
選案准確率=被查處戶數/被查戶數
查補率=查補金額/被查納稅人年納稅總額
處罰率=處罰金額/查補金額
入庫率=查補處罰金額入庫數/查補處罰金額
上述「四率」考核，將推動稅務稽查工作的開展，推動稽查質量的提高，爭取更大的綜合效應，做到以查促收、以查促管、以查促產、以查促廉。（5）健全監督制約機制。要在工作程序上進一步強化選案、檢查、審理和執行各環節分離、互相制約的機制。在稽查審理環節，實行一般案件內部審理、重大案件內部審理與外部審理相結合的制度。同時，稅務稽查部門內部要建立健全監督制約制度，「實行執法責任制和評議考核制」，針對不同不足明確規定相應的處理辦法。要把稅務稽查幹部執行稅務廉政建設各項規定作為一項重要紀律。
4.密切部門聯系，實行綜合治理。稅收工作的開展離不開各地方、各部門的配合。同樣，治理稅收流失也需要全社會的共同努力。綜合治理稅收流失，必須注意以下幾個方面：一是財政、審計部門應加強對企業的財務監督和會計監督，加強對稅收政策法規和財經紀律執行情況的檢查與審計；二是金融部門要嚴格執行「稅、貸、貨、利」的扣款程序，積極協助稅務機關扣繳各種偷、騙、欠稅款；應當為稅務機關依法所採取的稅收保全措施和稅收強制執行措施提供支持和保證；進一步嚴肅結算紀律，切實解決企業多頭開戶和大額現金結算不足，防止其藉此逃避納稅義務；三是工商行政管理部門應及時傳遞有關注冊登記、變更登記等情況，以利於稅務機關加強稅源管理；四是公安、司法部門應積極配合稅務機關查處各類涉稅刑事案件和應依法審理涉稅案件，真正做到違法必究、執法必嚴。
5.加速信息化建設，實現征管電子化。為有效治理稅收流失，必須充分發揮信息化在稅收工作中的作用，通過建立、健全計算機網路和規范化、制度化的征管基礎，加快稅收征管現代化的進程，重點從以下幾個方面進一步做好工作：一是建立納稅人編碼制度；二是建立全國性的納稅人檔案；三是因地制宜，盡快向高效的申報方式靠攏；四是建立稅收政策法規信息資料庫；五是建立嚴格、及時、准確的內部信息反饋制度，保證傳遞渠道暢通、交接責任明確、最終落到實處，並使之制度化；六是建立稽查資料庫，進行計算機選案；七是建立催報催繳信息服務系統；八是建立多媒體信息服務網。使納稅服務體系呈現一個立體化格局，擴大服務功能。同時及早建立地區之間和部門之間的網路系統，以加強稅源監控力度。
（五）以更新觀念為前提，全面增強公民的納稅意識
公民的納稅意識不強是導致稅收流失的成因之一。我國公民的納稅意識與西方國家相比較，確實存在較大的差距。因此，全面增強公民的納稅意識尤顯重要。當前，強化公民的納稅意識，一要樹立與市場經濟相適應的「稅收觀」；二要深入廣泛地開展稅收宣傳；三要堅持稅務行政的公開、公正、公平；四要建立法人納稅信譽評估制度。
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Ⅱ 會計的法律法規有哪些

第一章 總 則
第一條為了規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法。
第二條國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織（以下統稱單位）必須依照本法辦理會計事務。
第三條各單位必須依法設置會計賬簿，並保證其真實、完整。
第四條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
第五條會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。
任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。
任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員實行打擊報復。
第六條對認真執行本法，忠於職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵。
第七條國務院財政部門主管全國的會計工作。
縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。
第八條國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定並公布。
國務院有關部門可以依照本法和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監督有特殊要求的行業實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批准。
中國人民解放軍總後勤部可以依照本法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。
第二章會計核算
第九條各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。
任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。
第十條下列經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計核算：
（一）款項和有價證券的收付；
（二）財物的收發、增減和使用；
（三）債權債務的發生和結算；
（四）資本、基金的增減；
（五）收入、支出、費用、成本的計算；
（六）財務成果的計算和處理；
（七）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。
第十一條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第十二條會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
第十三條會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。
使用電子計算機進行會計核算的，其軟體及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。
任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。
第十四條會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
辦理本法第十條所列的經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證並及時送交會計機構。
會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，並向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，並要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
原始憑證記載的各項內容均不得塗改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。
第十五條會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，並符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統一的會計制度規定的方法更正，並由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。
使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統一的會計制度的規定。
第十六條各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。
第十七條各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。
第十八條各單位採用的會計處理方法，前後各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，並將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。
第十九條單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項，應當按照國家統一的會計制度的規定，在財務會計報告中予以說明。
第二十條財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，並符合本法和國家統一的會計制度關於財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定；其他法律、行政法規另有規定的，從其規定。
財務會計報告由會計報表、會計報表附註和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。有關法律、行政法規規定會計報表、會計報表附註和財務情況說明書須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一並提供。
第二十一條財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名並蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名並蓋章。
單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。
第二十二條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
第二十三條各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。
第三章公司、企業會計核算的特別規定
第二十四條公司、企業進行會計核算，除應當遵守本法第二章的規定外，還應當遵守本章規定。
第二十五條公司、企業必須根據實際發生的經濟業務事項，按照國家統一的會計制度的規定確認、計量和記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤。
第二十六條公司、企業進行會計核算不得有下列行為：
（一）隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標准或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益；
（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；
（三）隨意改變費用、成本的確認標准或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；
（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；
（五）違反國家統一的會計制度規定的其他行為。
第四章會計監督
第二十七條各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：
（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責許可權應當明確，並相互分離、相互制約；
（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；
（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；
（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
第二十八條單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。
會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。
第二十九條會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
第三十條任何單位和個人對違反本法和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉。收到檢舉的部門有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理；無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人。
第三十一條有關法律、行政法規規定，須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委託的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。
任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。
財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。
第三十二條財政部門對各單位的下列情況實施監督：
（一）是否依法設置會計賬簿；
（二）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；
（三）會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定；
（四）從事會計工作的人員是否具備從業資格。
在對前款第（二）項所列事項實施監督，發現重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應當給予支持。
第三十三條財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。
前款所列監督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監督檢查後，應當出具檢查結論。有關監督檢查部門已經作出的檢查結論能夠滿足其他監督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監督檢查部門應當加以利用，避免重復查賬。
第三十四條依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。
第三十五條各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。
第五章會計機構和會計人員
第三十六條各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委託經批准設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。
國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責許可權由國務院規定。
第三十七條會計機構內部應當建立稽核制度。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
第三十八條從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。
擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
會計人員從業資格管理辦法由國務院財政部門規定。
第三十九條會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質。對會計人員的教育和培訓工作應當加強。
第四十條因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵佔等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。
除前款規定的人員外，因違法違紀行為被吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷會計從業資格證書之日起五年內，不得重新取得會計從業資格證書。
第四十一條會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。
一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。
第六章法律責任
第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位並處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：
（一）不依法設置會計賬簿的；
（二）私設會計賬簿的；
（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；
（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；
（五）隨意變更會計處理方法的；
（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；
（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；
（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；
（九）未按照規定建立並實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；
（十）任用會計人員不符合本法規定的。
有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。
第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，並由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，並由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。
第四十六條單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。
第四十七條財政部門及有關行政部門的工作人員在實施監督管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第四十八條違反本法第三十條規定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
第四十九條違反本法規定，同時違反其他法律規定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰。
第七章 附 則
第五十條本法下列用語的含義：
單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。
國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據本法制定的關於會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。
第五十一條個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據本法的原則另行規定。
第五十二條本法自2000年7月1日起施行。

Ⅲ 你怎麼看待薇婭逃稅

您好，我是生活達人樂迪，我來為您解答這道題：

7月21號，曾經電商帶貨一姐薇婭因為偷逃稅款被查，偷逃的幾億稅款加上罰金等一共要繳納13.4億元，除了高昂的罰金，薇婭的前途盡毀，所有賬號被封禁，相當於斷了收入來源，巨額罰金加上社會影響，使自己帶貨一姐和形象大使的人設崩塌，讓人感到不可思議。