經濟法非居民企業代扣代繳義務

『壹』 對於非居民企業在中國境內的勞務所得，誰為扣繳義務人

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我公司在中國屬於非居民企業，請問如果我公司在中國境內產生勞務所得，那在繳納企業所得稅時，應該以誰為扣繳義務人？

專業解答

關於非居民企業在中國境內的勞務所得應以誰為扣繳義務人的問題，我國《企業所得稅法》第三十八條給出了明確的規定:「對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。」扣繳義務人，由縣級以上的稅務機關指定，並同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。其中，「可以指定扣繳義務人的情形」包括三種:(1)預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的;(2)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委託中國境內的代理人履行納稅義務的;(3)未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。

此外，還應注意的是，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目(該納稅人在中國境內取得的其他各種來源的收入)的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

『貳』 企業所得稅關於非居民企業的納稅義務范圍是如何規定的

《企業所得稅法》劃分居民企業和非居民企業的依據是「注冊地標准」和「實際管理機構標准」。《企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）規定，居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。非居民企業委託營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委託單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

也就是說，根據《企業所得稅法》，非居民企業是指按照我國稅法規定不符合居民企業標準的企業，只負有限納稅義務。我國僅對非居民企業來源於我國境內的所得征稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當只就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

稅法區別對待居民企業和非居民企業的目的不僅是為了促使外國企業將管理機構在中國境內登記注冊，同時，也是為了維護我國的稅收利益和稅收主權，以避免跨國納稅人利用國際稅收管理合作的困難和漏洞，故意違反稅收法規，採取種種隱蔽手段逃避納稅義務。所以，稅法規定非居民企業不適用小型微利企業減按20%稅率徵收企業所得稅也是合情合理的。

『叄』 是不是非居民企業所得稅稅律就是10％,而且是扣繳義務人代交而其他基本都是25％稅率

非居民企業的所得稅稅率是10%，由扣繳義務人代交，你的理解是正確的。
其他的分25%，20%，和15%
一般的企業是25%
小型微利企業是20%
高新技術企業是15%

『肆』 非居民企業需要代扣代繳增值稅嗎

非居民企業是所得稅的概念，增值稅中並沒有這一概念。如果硬要按你的問題來說的話，只能說非居民企業的部分類型的境內所得需要扣繳增值稅，如特許權使用費、部分勞務等等。

『伍』 如果源泉扣繳的扣繳義務人不履行扣繳義務，非居民企業應如何處理

根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國專家稅務總局公告2017年第37號）屬規定：「九、按照企業所得稅法第三十七條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業應當按照企業所得稅法第三十九條規定，向所得發生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款，並填報《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。非居民企業未按照企業所得稅法第三十九條規定申報繳納稅款的，稅務機關可以責令限期繳納，非居民企業應當按照稅務機關確定的期限申報繳納稅款;非居民企業在稅務機關責令限期繳納前自行申報繳納稅款的，視為已按期繳納稅款。」

『陸』 對在中國無場所的非居民企業徵收企業所得稅的，以誰為扣繳義務人

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我公司在中國沒有設立場所、營業機構之類的，那麼，在繳納企業所得稅時，稅務機構會將誰作為扣繳義務人呢？

專業解答

從您的敘述來看，您的公司為非居民企業。

根據我國《企業所得稅法》第三十七條、第三十九條、第四十條的規定，對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源於中國境內的所得，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的來源於中國境內的所得徵收企業所得稅時，實行源泉扣繳(源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法)，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。需要說明的是，此處所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。此處所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。此處所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

還需要注意的是，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目(指該納稅人在中國境內取得的其他各種來源的收入)的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

『柒』 扣繳義務人無法履行時，非居民企業自行申報的程序問題

為什麼沒履行扣繳義務？納稅人自行繳納當然就不是天蠍扣繳報告了。

『捌』 境內居民企業向境外非居民企業分配股息紅利，代扣代繳企業所得稅的納稅義務時間怎麼規定的

根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）第七條規定：「扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人發生到期應支付而未支付情形，應按照《國家稅務總局關於非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)第一條規定進行稅務處理。
非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。」
所以，非居民企業取得來源於中國境內的股息紅利所得需要繳納企業所得稅，相關稅款扣繳義務發生之日即是股息的實際支付之日。扣繳義務人應在實際支付之日代扣稅款，並在扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。