建造合同法確認收入的方法

1. 施工企業如何根據完工百分比法確認收入

根據完工百分比法確認合同收入和費用，具體包括二個步驟。
1）確定建造合同的完工進度
確定建造合同的完工進度，計算出完工百分比
《企業會計准則--建造合同》規定，企業採用完工百分比法確定合同收入和費用，確定合同完工進度可以選用下列三種方法：
①累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例。該方法是確定合同完工進度較常用的方法。其計算方式為：
合同完工進度=累計實際發生的合同成本/合同預計總成本×100%
②已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例。該方法適用於合同工作量容易確定的建造合同，如道路工程、土石方挖掘、砌築工程等。其計算公式為：
合同完工進度=已經完工的合同工作量/合同預計總工作量×100%
③已完合同工作的測量。該方法是在無法根據上述兩種方法確定合同完工進度時所採用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量並不是由建造承包商自行隨意測定，而由專業人員現場進行科學測定。適用於一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。
2）計量和確認當期的合同收入和費用
根據完工百分比計量和確認當期的合同收入和費用
當期確認的合同收入和費用可用下列公式計算：
當期確認的合同收入=（合同總收入×完工進度）－以前會計年度累計已確認的收入
當期確認的合同毛利=（合同總收入－合同預計總成本）×完工進度－以前會計年度累計已確認的毛利
當期確認的合同費用=當期確認的合同收入－當期確認的合同毛利－以前會計年度預計損失准備
需要說明的是，完工進度實際上是累計完工進度，因此，企業在運用上述公式計量和確認當期合同收入和費用時，應分別建造合同的實施情況進行處理

2. 【急】建造合同對收入的確認問題！

你公司按月做報表的話，當然可以！《企業會計准則》中規定，建造合同的結果能夠可靠估計，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用。

3. 建造合同收入確認原則

法律分析：建造合同准則將合同收入分為兩部分內容,一是合同規定的初始收入,即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額,它構成了合同收入的基本內容;二是因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

法律依據：《中華人民共和國民法典》

第四百六十九條 當事人訂立合同，可以採用書面形式、口頭形式或者其他形式。書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現所載內容的形式。以電子數據交換、電子郵件等方式能夠有形地表現所載內容，並可以隨時調取查用的數據電文，視為書面形式。

第四百七十條合同的內容由當事人約定，一般包括下列條款：

（一）當事人的姓名或者名稱和住所；

（二）標的；

（三）數量；

（四）質量；

（五）價款或者報酬；

（六）履行期限、地點和方式；

（七）違約責任；

（八）解決爭議的方法。

當事人可以參照各類合同的示範文本訂立合同。

4. 施工企業如何確認收入

新准則與現行施工企業會計制度在收確認的時點和金額上存在較大差異。《施工企業會計制度》中規定在承包方與發包方進行結算時，按結算金額確認為合同收入。 「第六十一條，施工企業工程施工和提供勞務、作業，以及出具的工程價款結算賬單經發包單位簽證後，確認為營業收入的實現；產品銷售和商品交易，以發出商品，同時收訖貨款或取得應收貨款憑證時，確認為營業收入的實現。」新准則區分不同的情況，進行不同的確認。准則規定「如果建造合同的結果能夠可靠估計，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。如果建造合同的結果不能可靠地估計，應區別以下情況處理：
一、合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為費用。
二、合同成本不能夠收回的，應在發生時立即確認為費用，不確認收入。」由此可以看出，建造合同准則在確認合同收入上比《施工企業會計制度》更為符合權責發生制的要求，更為嚴格地遵循了謹慎原則。因此，按新准則提供的會計信息更能符合有關使用者的要求。但是同時，也向財務人員提出更高的要求，要求財務人員必須熟悉工程管理業務的流程以及較高的判斷能力。具體來說：
如果建造合同的結果能夠可靠估計的，施工企業按工程量清單分期確認收入，一般是簡單易行的。按其確認的依據不同通常有三種確認方法：
1.是以企業當期實際完成的工程量乘以清單單價確認本期收入，這種方法優點是當期實耗的材料、人工、機械費與當期確認的收入配比最為接近，便於會計成本核算；缺點是企業實際完成的工作量沒有經過業主的許可，也沒有通過監理工程師的驗證，當期收入有很大的不確定因素，其中一部分工作量有可能是企業虛報或雖已發生但由於質量或其他原因監理和業主並不認可，這就造成收入進賬不實。
2.是以企業上報的計量支付報表，由監理工程師簽字認可的工作量確認為收入。它也是以實際完成的工程量乘以工程量清單單價作為計價基礎。確認本期收入這種方法確認的收入雖然沒有通過業主的批復，但沒有特殊原因，一般業主都會承認。
3.是以業主批復的計量支付表上的工作量確認為收入，這種方法確認的收入最為准確，具有法定效益。但它的缺點是過於滯後，等業主的批復回到企業再作收入時，其發生成本費用已經是下一期的數據了，這就是收入和費用很難再當期實現合理配比。當然還有其他的收入確認方法，但使用較少，暫不贅述。一般情況還是以監理工程師簽字認可的計量支付表上的工作量確認收入比較簡便且合理。

5. 如何確認和計量建造合同收入

建造合同准則將合同收入分為兩部分內容，一是合同規定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構成了合同收入的基本內容;二是因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。下文進行詳細講述：
(一)合同收入的組成

建造合同准則將合同收入分為兩部分內容，一是合同規定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構成了合同收入的基本內容;二是因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。該兩部分收入應作為主營業務收入處理。在稅收處理上，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入應作為價外費用徵收流轉稅。在企業所得稅方面，也應作為主營業務收入進行納稅處理。可見，在合同收入的組成方面，會計與稅收之間總體一致。

(二)會計准則關於合同收入確認和計量的相關規定

會計准則基於實質重於形式等原則，要求分別不同情況對合同收入進行確認和計量。建造合同准則規定，建造合同的結果能夠可靠估計的，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和合同費用。完工百分比法，是指根據合同完工進度確認收入與費用的方法。(1)固定造價合同的結果能夠可靠估計的認定標准，是指同時滿足下列條件：合同總收入能夠可靠地計量;與合同相關的經濟利益很可能流入企業;實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量;合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定。(2)成本加成合同的結果能夠可靠估計的認定標准，是指同時滿足下列條件：與合同相關的經濟利益很可能流入企業;實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量。

對於在資產負債表日建造合同的結果不能夠可靠估計的，會計上強調關注企業經營中可能出現的風險，按預計已經收回或將要收回的款項能彌補多少已經發生的成本，確認部分或者不確認建造合同收入。即：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用;(2)合同成本不可能收回的，在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。

(三)稅法關於合同收入確認和計量的相關規定及與會計處理之間的差異

1、稅法中關於建造合同流轉稅計稅依據的規定及與會計處理的差異

在稅收方面，合同收入的確認和計量會涉及到對建造合同收入適用流轉稅稅種的鑒定、納稅義務發生時間的特別規定及計稅依據計量等方面問題。

(1)適用稅種的確定和不同稅種計稅依據的劃分

建造合同所約定的業務內容包括兩類：第一類，製造大型機械設備、交通工具等;第二類，提供建築、安裝、修理修配及其他勞務活動。總體而言，第一類業務收入產生增值稅的納稅義務，第二類業務收入產生營業稅的納稅義務。不過，這里還存在一些特殊規定和問題。

第一，在第一類業務活動中，如果製造企業在製造大型機械設備的同時還提供安裝勞務，按照《國家稅務總局關於納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務並同時提供建築業勞務徵收流轉稅問題的通知》(國稅發[2002]117號)規定：凡同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入徵收增值稅，提供建築業勞務收入(不包括按規定應徵收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入)徵收營業稅：①具備建設行政部門批準的建築業施工(安裝)資質;②簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨註明建築業勞務價款。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入徵收增值稅，不徵收營業稅。對於同時符合上述兩個條件的製造商而言，存在將會計上的「主營業務收入」按合同分解為增值稅計稅銷售額與營業稅計稅營業額兩個部分的過程。

第二，在第二類業務活動中，對於修理修配業務收入適用稅種須加以正確劃分。我國《增值稅暫行條例》規定：在我國境內提供加工、修理修配勞務的單位應繳納增值稅。在《增值稅暫行條例實施細則》中對其解釋為：「條例所稱修理修配，是指受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。」可見，如果修理修配的對象是貨物或動產，則相應的業務收入繳納增值稅。《國家稅務總局關於印發
(試行稿)的通知》(國稅發[1993]149號)對應繳納營業稅的修繕業務解釋為：「修繕，是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業」。可見，如果維修的對象為不動產之類的建築物、構築物等，相應的業務收入繳納營業稅。但是，在實際工作中，存在著作業對象在貨物與建築物、構築物之間難以劃分的問題，如某些特殊的工業管道或者一項連續的維修、修理活動中既涉及貨物又涉及建築物之類，而勞務合約定的是一份總的合同收入。此時，納稅人往往難於確定和劃分適用稅種及其計稅收入。由於相應增值稅、營業稅分屬國稅、地稅部門征管，而且營業稅的納稅地點一般是在勞務發生地，故類似情況下，納稅人應事先與主管稅務機關溝通，進行有效的稅種鑒定和劃分。

第三，如果一家商業企業在向業主銷售貨物的同時提供安裝勞務，則合同收入均混合繳納增值稅。那麼，如果是一家建築安裝企業「包工包料」向業主收取價款，適用何種稅種呢?目前，建築企業在土建之類的建築作業、裝飾作業中取得的營業收入均繳納營業稅，並無爭議。問題是，安裝企業既為業主采購設備等貨物，同時又提供安裝勞務，企業通常從自身行業性質和歸屬出發，認為應對合同收入-並繳納營業稅。然而，國稅部門往往要求對合同收入-並繳納增值稅，理由是：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業，企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。本條第一款所稱從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主，並兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。《財政部、國家稅務總局關於增值稅、營業稅若干政策規定的通知》(財稅[1994]26號)將「以從事貨物的生產、批發或零售為主，並兼營非應稅勞務」解釋為：是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業額不到50%.加之一些安裝活動包含局部部件的放樣、下料、整形、拼焊等，類似於製造活動，因此，國稅部門往往認為，只要所購設備價格在全部價款中超過50%，則就認定安裝企業實質上是以貨物銷售為主、安裝為輔的企業，所提供的混合銷售行為應混合繳納增值稅。由於我國尚未將建築業納入增值稅的征稅范圍，對於此類業務，在理論、法規與實踐層面上，在稅企之間乃至國、地稅之間客觀上存在不同認識，企業應審慎處之。

(2)納稅義務發生時間

在大型機械設備、交通工具的建造合同中，往往特別約定銷售方式和貸款結算時間，常見的合同是分期收款和預收款合同。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：採取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為按合同約定的收款日期的當天;採用預收貸款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為貨物發出的當天。在前一種方式下，如果按完工進度確認了會計收入，該會計收入並不構成增值稅計稅依據。在合同約定的收款日，不論會計上何時確認會計收入，也不論購貨方是否支付子合同款，按稅法規定銷售方必須確認應稅銷售額。其他任何期間如果確認了該項會計收入，也不能重復申報應稅銷售額。另外，如果銷售方與購貨方簽訂分期收款合同，但銷售方在收取第一筆款項時，按全部銷售價款向對方開具了增值稅專用發票，則應按票面額作為計稅依據並一次性產生納稅義務，而非按合同約定收款日期分期產生納稅義務，此時與會計收入的確認時間仍存在差異。在後一種方式下，會計核算中按完工進度確認的會計收入並不成為增值稅的計稅依據，稅法中規定發貨日為納稅義務產生時間，這與增值稅的稅制原理相一致。

關於建築、安裝、維修及其他營業稅應稅勞務的納稅義務發生時間，《財政部、國家稅務總局關於建築業營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2006]177號)規定：納稅人提供建築業應稅勞務，施工單位與發包單位簽訂書面合同，如合同明確規定付款(包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款)日期的，按合同規定的付款日期為納稅義務發生時間。這與按完工進度確認的會計收入無論是時間上還是金額上都會存在差異。

6. 收入的確認方法

納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。納稅人下列經營業務的收入可以分期確定，並據以計算應納稅所得額。

1、以分期收款方式銷售商品，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現。

2、建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

3、為其他企業加工、製造大型機械設備、船舶等，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的的工作量確定收入的實現。

(6)建造合同法確認收入的方法擴展閱讀

在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用。在判斷建造合同結果是否能夠可靠地估計時，應注意區分固定造價合同和成本加成合同。

在資產負債表日，建造合同的結果不能可靠地估計在資產負債表日，建造合同的結果不能可靠估計的，應當分別下列情況處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認。

需要指出的是，使建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的，應當改按完工百分比法確認合同收入和合同費用。

7. 施工企業如何確認收入和成本的核算方法

施工企業如何確認收入和成本的核算方法。具體分錄怎麼做？

施工企業現在一般是執行企業會計准則之建造合同收入確認原則。
平時發生成本時：
借：工程施工-合同成本-人工費
-材料費
-機械費
-分包成本
-其他直接費：水電費，材料二次搬運費，臨設費等
-間接費用-辦公費/差旅費/職工薪酬/業務招待費等
貸：銀行存款
庫存現金
應付賬款
原材料
應付職工薪酬等等

月末將間接費費用分配至工程施工-合同成本-間接費用：
借：工程施工-合同成本-間接費用
貸：工程施工-間接費用-結轉

月末按建造合同，根據完工百分比確認當月收入成本：
借：主營業務成本
工程施工-合同毛利
貸：主營業務收入

根據收入計提相應稅金：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-營業稅及附稅

開票交稅時：
借：應交稅費-營業稅及附稅
貸：銀行存款

收到預付款時：
借：銀行存款
貸：預收賬款

過程當中與甲方辦理簽量時：
借：應收賬款
貸：工程結算

收到工程進度款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款

付款時：
借：應付賬款-工程款/材料款
貸：銀行存款

工程完工時，工程施工與工程結算對沖：
借：工程結算
貸：工程施工-合同成本
-合同毛利

假設有以下幾種情況：
開出工程款發票100W，成本只發生了50W，是否可以預估？預估有什麼依據嗎？具體怎麼做？
開出工程款發票100W，但成本發生了150W，怎麼做？

關於上面這兩問，您得明白，如果您按建造合同准則來進行賬務處理的話，開票只是表明您要收款了，跟您發生的成本關系不是很大哈。成本該多少就多少，收款開票該開開，該收收哈。

如果當月開票當月結轉，是按利潤率5%結轉的。但是實際拿到結算單後，利潤率有10%，能沖回主營業務成本嗎？跨年的怎麼做？

同理，如果您按建造合同准則來進行賬務處理的話，主營業務成本是按月結轉的哈，跟您的利潤率關系不大。

8. 建造合同收入如何確認，感謝！

按工程的實際形象進度劃分不同階段，分段結算工程價款的工程，應按合同規定的形象進度分次確認已完工階段的工程收入實現。完全按照合同規定的工程形象進度或工程階段，與建設單位進行工程結算時，確認為工程收入的實現。根據你所提供的資料，2017年度和2018年度確認收入，應按實際測量完成工程進度的比例，來確認已實現收入。即按照實際已結算的合同款確認當年實現的收入。注意，由於涉及到增值稅，確認收入時應把稅款剔除。

9. 急急急！某項工程，對建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法，兩種方法的稅前會計利潤分別為

正確的分錄如下:

借:工程施工 10
貸:以前年度損益專調屬整 10

借:以前年度損益調整 2.5
貸:應繳稅費-應繳所得稅 2.5

借:以前年度損益調整 7.5
貸:利潤分配-未分配利潤

我認為這里不存在所得稅的時間性差異,你這是應該調整所得說,而不是確認遞延所得稅負債的情形.

10. 建造合同收入包括那些內容如何確認

建造合同收入基本上就是委託方付的合同建造款以及提前完工給予的獎勵。
合同收入的確認應當按照「完工百分比法」確認收入。給予的獎勵收入應當在合同完工後確認，不應當在得到承諾時就確認。
完工百分比法就是在期末根據合同完工進度來確認。合同完工進度可以根據專業測量師測量，或者已發生成本占合同總成本的比例確認等等。