稅務稽查法律服務

⑴ 稅務稽查怎樣做到取證合法

稅務案件稽查取證的合法性，對於正確行使稅務行政處罰權至關重要。只有堅持稽查取證的合法性，正確掌握稽查取證的方法，完善稽查取證的程序、內容，才能正確行使稅務行政處罰權，有力打擊偷逃稅違法犯罪行為。
1、證據來源要合法。稅務稽查取證從來源上可分為外部證據和內部證據。外部證據是稅務稽查機關對納稅人、稅務案件當事人有關納稅情況調查時取得的證據，如財務會計核算資料、與生產經營活動相關的合同協議、中介機構取得的評估報告、現場勘驗筆錄，以及知情人的證人證言、談話詢問筆錄等等；內部證據是指在稅務機關內部取得的與納稅人、稅務案件當事人有關聯的證據資料，包括納稅申報表、代扣代繳稅款報告表、稅款繳納情況登記表、其他納稅資料等，但舉報材料不能作為稅務稽查的證據。
2、取證方式要合法。稅務稽查的取證必須堅持合法、公正、公開的原則。這是因為行政執法的基本原則是：「行政主體無明文規定的行政行為違法，民事主體無明文禁止的行為則合法。」國家法律、法規沒有規定行政主體可以作為的，行政機關不能實施，若實施了就是違法，違法取得的證據當然無效。要嚴格區分稅務稽查與司法搜查的界限。稅務稽查是在納稅人配合的情況下，稅務機關有權就法律授權的檢查項目和范圍進行檢查。《稅收征管法》第五十八條只授權稅務機關調查稅務違法案件時，對於案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。所以在沒有徵得當事人同意的情況下，通過強行搜查和秘密偵察得來的證據為非法，非法取得的證據即為無效。
3、取證期限要合法。這個期限應該是在稅務稽查機關下達《稅務稽查通知書》之後，做出具體行政行為之前，並在納稅人提出行政復議或行政訴訟之前。這是因為《行政復議法》和《行政訴訟法》等法律都規定在行政當事人提出復議或訴訟以後，調查機構無權自行向納稅人和其他證人取證，用此類方法取得的證據無效。
4、取證內容要真實合法。證據必須能夠真實反映客觀事實，能夠再現過去發生的事情。稅務稽查中的舉報材料，是啟動稽查程序的一項較為常見的起因，但從其來源和內容看無法作為稽查中的證據。舉報材料是否真實，是需要稽查人員通過調查加以證實的。所以，合法的證據是稽查人員在調查中收集的。此外，納稅人、當事人出於擴大其社會影響，通過媒體向外界公布的生產經營活動的數據，不能作為稽查工作的證據。

⑵ 企業如何應對稅務稽查

不少企業害怕稅務機關上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內行記不住，特別企業會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現錯誤也就在所難免。
所以每次檢查之後，總有一些財務主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發獎金。
按道理說，稅務機關到企業檢查納稅情況屬於正常現象，其實也沒什麼好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學到不少知識。
可不少企業就是擔心對稅務人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據什麼的。
企業怎麼說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯並非故意。
因此，每次稅務機關開展專項檢查，不少企業都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。
正確應對稅務稽查，首先得對稅務稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者採取措施積極應對。
所謂稅務稽查，是指稅務機關依照國家有關稅收法律、行政法規、規章和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。
專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務稽查局的神聖職責。
納稅人有法律規定接受稅務檢查的義務，同時對違法的稅務稽查也有拒絕的權利，對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
稅務稽查作為稅務機關單方面的一種執法行為，它會直接影響到納稅人，並產生一定的法律後果。
因此，稅務稽查行為受到了相應的法律約束或控制。
一方面，稅務稽查行為是基於稅務檢查權而發生。
稅務檢查的范圍和內容，必須經稅法特別的列舉規定。
稅務人員實施稅務稽查，其行為超過規定的許可權范圍，即屬於違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護，納稅人有權拒絕接受稽查。
例如，稅務稽查人員實施稽查，要對納稅人的身體或者住宅進行檢查，其行為已超出稅法規定的職權范圍，納稅人有權予以拒絕。
另一方面，實施稅務稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續，否則，同樣屬於違法的行政行為，如稅務稽查人員實施稅務稽查時，應當出示稅務檢查證件，否則，被查對象有權拒絕接受檢查。
查核納稅人、扣繳義務人的存款賬戶，應當經縣以上稅務局（分局）局長批准，未經批準的， 銀行或者其他金融機構有權予以拒絕。
一般情況下，在實施稅務稽查之前，稅務機關會提前發出《稅務檢查通知書》並附《稅務文書送達回證》通知給被查納稅人。
那麼，企業就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業上一年度的納稅情況進行一次較為全面的自查。
如有發現問題，應當及時糾正過來，以避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。

⑶ 淺議在稅務稽查中如何更好為廣大納稅人服務

當前在思想觀念上，部分稅務稽查部門仍然存在重稽查、輕服務的現象，一些稽查人員「官本位」思想較重，自覺服務意識不強。樹立服務意識是稽查部門做好納稅服務工作的基本前提。要切實增強依法服務意識，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，尊重納稅人，善待納稅人，理解納稅人。在依法稽查的前提下，認真履行納稅服務職責，急納稅人急之所急，想納稅人想之所想，為納稅人提供全方位、多層次的服務，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度。要切實增強主動服務意識，高度重視稽查對象提出的合理訴求，及時回應稽查對象的關切，進一步提高為稽查對象服務的主動性和自覺性。要切實增強大服務意識，突出納稅服務的先導性、基礎性作用，將納稅服務作為核心業務貫穿於稅收稽查工作的始終，形成全員、全方位、全過程的大服務格局。
二、實行公正執法，創造公平稅收環境。
在稅務稽查工作中，公正執法，創造公平的稅收法治環境就是最佳的服務。要求正確理解公正執法與優質服務之間相輔相成、辯證統一的關系，不能隨意割裂兩者之間的關系，不能因為提供優質服務而有法不依，更不能因為提供優質服務而丟掉依法治稅原則，給國家稅收造成損害。稅務稽查主要職責就是打擊偷、逃、騙、抗稅違法行為，通過有序、有效地依法稽查、公正執法，嚴厲查處、打擊稅收違法行為，才能更好保護合法經營，為誠信納稅人營造了一個公平、公正的競爭環境，讓所有納稅人在同一個起跑線上公平競爭，這才是所有納稅人的最大需求和最根本的服務。公正執法既要嚴格執行各項稅收政策，保證國家各項稅收不折不扣的落實到位，還要切實維護納稅人的合法權益，不斷提高納稅人的稅法遵從意識。
三、開展陽光稽查，促進征納關系和諧。
堅持公開稽查制度，做到查前告知、查中輔導、查後回訪，將稽查執法行為真正置於陽光之下，在嚴格執法中實現征納關系和諧。一是查前告知服務，把查前告知作為稅務檢查前置的必要程序和條件，告知納稅人接受稅務檢查的權利和注意事項，提醒納稅人查前開展自查自糾，給檢查對象一個糾錯的機會。二是查中輔導服務，在稅務稽查中積極宣傳稅收政策，提供及時到位的政策服務，對一些企業因不懂稅收政策而造成的善意違章行為，稽查人員要進行現場輔導並糾正，節約稽查資源和成本，提高工作效率和辦案質量，成為以查促收的有效手段。三是查後回訪服務，對檢查中暴露的稅收違法問題，幫助納稅人分析出原因，提出解決問題的建議，並對被查企業進行回訪，堅持查後跟蹤管理，指導企業進行賬務調整，避免企業再犯類似錯誤。
四、注重維權服務，維護納稅人合法權益。
由於長期受到傳統思想的影響，部分稽查人員的思想觀念還沒有從監督管理向服務管理轉變，制度性侵權問題仍然存在，個性侵權問題時有發生，這在一定程度上影響著稅收和諧關系的建立和納稅人稅法遵從度的提高。在日常稽查工作中，一方面要實行稽查准入制度，嚴格按照《稅務稽查程序》規定一律實行統一安排、統一審批計劃檢查制度，要求「一次進戶、各稅統查」，減少檢查次數，杜絕多頭檢查、重復檢查，盡量減輕納稅人的納稅成本。另一方面，要最大限度地保障納稅人的各項權利，要求納稅人嚴格履行應盡義務的同時，及時告知納稅人應享有各項權利，保障納稅人知情權；檢查中認真聽取納稅人陳述申辯理由，保障納稅人陳述申辯權；作出處理、處罰決定時要告知納稅人享有申請行政處罰聽證權、行政復議權和行政訴訟權。
五、提升服務技能，強化稽查服務監督。
幹部綜合素質是做好稽查服務的關鍵，加強幹部思想政治、職業道德和勤政廉政教育，使稽查幹部樹立正確的價值觀和強烈的責任感，努力培養公僕意識和服務意識，讓為納稅人服務的真正成為稅務幹部的自覺行動；大力開展業務培訓，提高稽查幹部崗位技能，通過多途徑、多形式學習方式，積極組織幹部認真學習新政策、新業務，不斷增強稽查人員服務能力和執法水平。加強監督是做好稽查服務的有力保障，通過制定《稅務稽查人員納稅服務規范》，建立健全的服務監督制度，建立相應的監督考核機制，加強服務質量考評，嚴格服務問責制度，對服務不盡責、不到位的，追究其相應的責任；通過採取調查問卷、調研等形式，加強征納雙方溝通，深入了解納稅人辦稅的需求和建議，及時進行分析研究，制定有效措施和辦法，改進和優化納稅服務，不斷提高稅務稽查服務水平。

⑷ 如何認識納稅服務與稅務稽查的關系

稅務稽查作為稅收工作的重要組成部分，隨著市場經濟不斷發展，和諧社會建設需求的提升，其內涵也必須發生變化，要求稅務稽查從單純的「監督打擊型」向「管理服務型」轉變，這就給稅務稽查工作提出了更高更新的要求；那就是正確處理稅務稽查與納稅服務的關系。然而，在目前的稅收管理活動中，有很大一部分納稅人只要提起稅務稽查，就會談虎色變，有反感或抵觸情緒。稅務稽查本應是法律賦予的神聖職責，是依法對納稅人和扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務情況進行檢查處理，並為納稅人提供全面、規范、優質、便利的服務以及為加強征管促進稅收的正常工作，而被種種錯誤認識給誤解了，那麼稅務稽查工作是否真的如此不受歡迎？與納稅服務究竟是一個什麼樣的關系？如何處理好稽查與服務的關系？筆者在此談幾點看法：

一、換位思考，文明稽查

稅務稽查部門代表著國家行使稅收行政執法權，其執法客體是廣大納稅人。工作中，廣大納稅人往往是對稅務稽查人員望而生畏，產生害怕心理或有抵觸情緒，征納關系之間存在一種不和諧的氣氛，給稅收征管帶來了一定的難處，究其根本原因是脫離了納稅人，忽視了群眾路線和利益；因此，稅務稽查工作必須始終重視維護納稅人的合法權益，實行換位思考，體諒納稅人的難處，在日常稅收執法中設身處地的想「假如我是納稅人」，這樣才能更好的維護納稅人的利益。

二、 樹立服務理念，公正執法

稅務稽查工作要搞好服務，關鍵在於嚴格執法，依法辦事。這就要求我們在日常工作中要樹立服務理念，創新服務手段，嚴格依法辦事，不能因為服務而有法不依，更不能因為服務而丟掉原則性，給國家稅收造成損害。正確理解優質服務與公正執法之間相輔相成、辯證統一的關系，不能隨意割裂兩者之間的關系，公正執法和優化服務都必須以保證國家稅收政策不受侵害為前提條件，公正執法本身就是在稅務稽查中服務，而且是對納稅人最好的服務。

此外，不應以查出稅額多少作為衡量稽查工作的標准。因為稅務稽查作為稅收征管的一個重要組成部分，其作用是通過對極少數稅收違法行為的打擊威懾，促進絕大多數納稅人誠信納稅。所以，為完成收入任務而犧牲稽查的打擊和威懾作用，是本末倒置的。

⑸ 稅務稽查的稽查實施

稅務稽查實施階段是稅務稽查工作的核心和關鍵環節。稅務稽查必須依照法律規定許可權實施。稅務稽查人員在實施稽查之前，除另有規定之外，應當提前以書面形式通知被查對象，向被查對象下達《稅務稽查通知書》，並由收件人填寫送達回證。稅務人員在實施稅務稽查時可以根據需要和法定程序採取詢問、調取賬簿資料、實地稽查、賬外調查和異地協查等方式進行。稅務稽查人員在稅務查賬時，應在《稅務稽查底稿》上逐筆如實紀錄稽查中發現的問題及所涉及的賬戶、記賬憑證、金額等細節，全面反映此項稽查工作的情況。稅務稽查實施終結，稅務稽查人員應當認真整理檢查資料，歸集相關證據，計算補退稅款，分析檢查結果，提出處理意見，並根據立案查處、未經立案查處以及稽查中發現的問題等不同情況，決定實行一般工作程序或簡易工作程序，並分別製作《稅務稽查報告》、《稅務處理決定書》或《稅務稽查結論》。
稅務機關在實施稅務稽查之前，應當先全面了解被查對象的有關情況，確定稽查辦法，然後向被查對象發出書面通知，告知其稽查時間和需要准備的材料等。但是，對於被舉報有稅收違法行為的，稅務機關有根據認為被查對象有稅收違法行為的，預先通知有礙稽查的，不必事先通知。
如果稅務稽查人員與被查對象有近親屬關系、利害關系和可能影響公正執法的其它關系，應當自行迴避，被查對象也有權要求他們迴避。
實施稅務稽查應當2人以上，並出示稅務檢查通知書和稅務檢查證。
實施稅務稽查可以根據需要和法定程序採取詢問、調取賬簿資料和實地稽查等手段。稅務稽查需要跨管轄區域稽查的，可以採取發函調查和異地調查兩種方式。
在稅務稽查結束的時候，稅務稽查人員應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。
對於立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應當製作《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》和其他證據，提交審理部門審理。
對於不需要立案查處的一般稅收違法案件，稅務稽查完畢，可以按照簡易程序，由稽查人員直接製作《稅務處理決定書》，按照規定報經批准之後執行。
對於經過稽查沒有發現問題的，如果沒有立案查處，由稽查人員製作《稅務稽查結論》報批；如果已經立案查處，由稽查人員製作《稅務稽查報告》，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。
稅務稽查的步驟：准備階段——有關納稅資料的收集整理，進行分析，制定檢查提綱；實查階段——憑證、賬冊、報表的檢查，實物清查賬實相符，生產現場實地檢查。
稅務稽查的方法：⑴順查法：憑證、賬冊、報表；⑵逆查法：報表、賬冊、憑證；⑶聯查法：對報表、賬冊、憑證有聯系的內容、數據相互對照檢查；⑷側查法：根據有關人員的反映及平常掌握的材料有針對性的檢查的一種方法。

⑹ 如何發揮稅務稽查在依法治稅中的作用

一、公正執法，樹立「執法+服務=納稅遵從」的理念
稅務稽查為納稅人服務，關鍵在於嚴格執法，依法辦事。公正執法和優化服務應以保證國家稅收政策不受侵害為前提條件。公正執法就是在稅務稽查中不偏不倚，以事實為依據，以法律為准繩，應努力為全體納稅人創造一個公平、公正的納稅環境。稅務稽查人員在日常工作中，不僅要用法律武器維護稅法的尊嚴，還要學會做細致的思想教育工作，與納稅人進行有效地溝通。一是有針對性地開展稅法宣傳，為納稅人提供稅法宣傳咨詢，努力提高公民的依法納稅意識；二是在稅務案件定性上，要給納稅人講清稅收政策，分析出錯原因，幫助糾正問題；三是及時宣傳新的稅收政策，倡導誠信納稅，使征納之間的關系保持融洽和諧；四是改進執法方式，注重運用宣傳、疏導、教育等柔性執法手段，採取說理式執法，提示稅收違法風險，為守法納稅人提供優質服務；五是提高稽查執法透明度，切實保障納稅人的知情權和監督權。
二、健全制度，大力推行陽光稽查
「路燈是最好的警察，陽光是最好的防腐劑」。將稅務稽查的法律依據、執法程序、處理結果公開，明確告知被稽查對象的權利及權利實施途徑和方式，對降低稽查執法風險大有裨益。因此，在實行陽光稽查的過程中需牢記服務宗旨，始終突出想納稅人所想，急納稅人所急，為納稅人服務的理念。一是將服務措施貫徹到執法中。查前，做好預案，宣講政策，輔導納稅人自查申報。查中，嚴守程序，依法定性處理，實行主查責任制。查後，及時反饋問題，督促做相應的賬務調整，因為查結後如果不做相應的賬務調整，對納稅人來說是明繳暗補；二是將服務思想落實在行動上。對中小型企業一般實行調賬檢查，需要到企業實地檢查的實行限時制；對規模以上企業進行稅務稽查後，主查人員須撰寫有關促進企業發展的專題調研報告

⑺ 稅務稽查方面的問題

看來你很恐懼啊。我從兩個角度回答你的問題。如果你已失眠，那你直接看從現實社會看，省略從現行的法律說這一段。
先從現行的法律說：
1、法律規定不允許做兩套賬。很明顯，你還做假賬，還做比較低級的假賬。被查出來就是罰款，吊銷你的會計證。
2、你們是新企業，稅務人員來了應該看看你們的帳是否健全，收支是否虛列，票據是否合法等，簡單的看看而已。但你說的你們的帳是極度混亂，好像這樣簡單的檢查也過不了關。
3、對於數保險櫃的錢，我覺得有點搞笑。稅務人員未經你的允許，是不能隨便翻你的東西的。就好像你做了兩套賬，只要你不說，不拿出來。稅務人員是不能認定你做兩套賬的。如果查那些細，你早完蛋了。如：你的現金流量表和銀行對賬單對上了沒？進貨的時候是否是把錢轉到對方企業賬戶？
從現實社會看：
1、你們公司的現狀很普遍。你不用擔心，法不責眾。該睡不著的是你們的老闆。老闆讓你怎麼做你就在法律允許的條件下盡量做，違法的事情少做，多學點法律的知識，違法的時候告訴老闆，讓老闆明白自己在干什麼，有多少風險。
2、把賬本的邏輯性做好，白條拿出來。利潤表、現金流量表、損益表要有。
3、告訴老闆你的帳很難過關，只能公關。。。
暫時想到這么多。你說稅務每年都下來查一次帳，我覺得太恐怖了吧。應該是專管員下來走走而已，哪有那麼多人力物力啊。我們這里三年走完一遍算不錯了。如果是專管員，翻翻賬本，吃吃飯就算了，之後公關是老闆的事了。沒有那麼多事情的。

⑻ 納稅人應對稅務稽查需要注意哪些事項

《中華人民共和國稅收徵收管理法》第五十六條規定，納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。對違反稅收征管法及細則規定的稅務稽查納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。
當然，應對稅務稽查有一些技巧，對這些具體細節問題，我們不便進行討論，有些屬於籌劃的內容，可請當地稅務專家籌劃解決。
一、納稅人與稅務稽查
隨著國家財政需求的無限擴張和總體經濟形勢的下滑，國家財政與納稅人在利益方面的交鋒就體現在稅務稽查層面上。稅務稽查人員的法律責任更加細化和具體，企業/納稅人面臨市場惡化、信貸緊縮的重壓下，維權意識日趨強烈，這致使稅務稽查過程中對執法的較量越來越激烈。征納雙方均加大了研究稅收法律的力度，只有如此才能在現有的法律框架下使自己的利益最大化。從稅務機關的執法水平來看，並沒有本質上的普遍提高，很顯然，我們的社會變化太快，不僅僅是納稅人適應不了，稅務幹部也同樣適應不了。從已經發生的案例看，稅務稽查過程中，由於稅務檢查人員不留神或疏忽，而導致的實體法引用出錯，執法程序不規范，取證工作不到位或證明方向不明確，如果納稅人能夠將維權進行到底，通過行政復議或訴訟，直接導致具體行政行為的撤銷或敗訴、稽查人員被責任追究，而保住納稅人的經濟利益。二、稅務稽查的執法依據
稅務稽查的執法依據是根據《稅收徵收管理法》第四章稅務檢查及《實施細則》中關於稅務檢查條款而來的，總局關於檢查工作的管理是依據《稅務稽查工作規程》而進行規范稅務稽查工作的。《規程》規定了稅務稽查工作步驟。《規程》第六條規定：「稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證准確有效地執行稅收法律、法規。」即稅務稽查具體工作流程包含選案、實施稽查、審理、執行等四個部分。其中選案是稽查局的內部工作，現在基本上是計算機選案，對於納稅人來說，最關鍵的就是稽查、審理這兩個階段，審理程序完成後，執行階段已沒有太多可以研究的餘地了。在實施稽查、審理的過程中處理的好壞完全決定了案件的結果，所以納稅人應全力以赴處理這兩個階段的法律事務。納稅人一旦簽收《檢查通知書》後，一切行為均要納入法律程序，一切的證據、言詞均應以稅收法律法規的標准來對待，切忌抱有僥幸心理。
稽查的方法及重點
在實施稽查時，一、檢查帳簿。檢查人員通過查閱憑證和帳目核算納稅人的經營數據，審查帳簿記載的數據是否完備、真實、合理，是否有可疑之處，為下一步查證提供線索。二是查詢。在實施稽查時，檢查人員會向納稅人的供應商、客戶進行延伸，通過發函由他們所在地稅務機關協助調查或親自進行詢問和核對。三是盤點。在實施稽查過程中，檢查人員根據賬簿記錄對存貨、庫存、原材料等進行實地盤點。在實施稽查過程中，檢查人員通過會計憑證、帳簿、發票、報表以及實物相互核對來檢查帳、貨、票是否相符。
當然要求每一個納稅人都能達到稅法的要求是不現實的，我們的稅收法律是很難遵從的，有些要求太高脫離了社會的實際，有些條文無法適應中國的14億人的從農業經濟到市場經濟的所有狀況。但是，不是每筆稅款的少繳都能最終認定為偷稅，客觀事實上的偷稅和法律認定的偷稅有很長的距離要走，沒有法院的生效判決，一切法律後果均在未定狀態。法律上的「偷稅」要有證據證明，並且要求執法程序合法，充分的證據和執法程序合法都是稅務稽查要做的工作，而現實中稅務稽查工作也並非完美無缺，稅務稽查中的違法行為均能構成執法瑕疵致使全過程無效。所以做為「偷稅者」逃避懲罰的機會確實存在；另一方面，納稅人被冤枉的情況也是有的。
所以，在稅務稽查進戶檢查階段，就是和稅務機關博弈的開始，請一位有經驗的稅務律師幫助您處理，制定一套應對方案就顯得非常重要了。
稅務稽查不是在解決問題，他們更多的是在製造問題。
第一因為他們掌握了國家權力，第二個原因是他們的工作成果與納稅人的損失存在因果關系；第三個原因是擔心稽查人員濫用權力，第四個原因是擔心稽查人員不濫用權力。但很多稽查人員並沒有經商的經驗，他們對於商業的法律基本上是一知半解，特別是大學生稅官們，他們在稅法的適用上遇到的困惑比納稅人還要多，由於缺乏經驗，很多執法由說理變成了蠻橫和推脫責任的循環，這自然讓納稅人陷入了困境之中。
稽查查的是什麼？他們所檢查的並不是納稅人依法納稅的情況這樣冠冕堂皇的話，這是新聞稿上和教科書的書面用語，也是稅務稽查人員打算蠻橫無理的最好借口。在工作過程中，稽查人員與會計會面對同樣的問題，什麼是法律上的事實？法律上的事實如何構成稅務上的事實？什麼是構成稅務事實上的證據？在查清這些事實之後，法律適用的問題就迎刃而解，所以難點不是在稅法的適用，而在於納稅人的事實如何構成了稅法上的事實。任何鐵案都要有鐵的證據支撐。
稅務問題首先是一個法律問題
稅務上的事實首先是一個法律上的事實，只有在法律上事實的成立的基礎之上，在去思考它是否能構成一個稅務的事實。比如銷售收入，這是一個會計、稅務、經營中常用的術語，在會計上解釋成銷售商品或服務而帶來的現金流入。它首先是銷售商品或勞務。而銷售收入的基礎在法律事實上的銷售行為，而銷售行為的證據必須達到《合同法》的基本要求，《合同法》本身包含了經濟活動中的基本形式和法定內容，這是形成銷售收入的基本事實，這些合同本身已經包含了與納稅有關的所有信息，繳納哪種稅、納稅金額、繳納時間、納稅地點等等，這些內容正時稅務稽查人員要核實的內容。當這些內容與會計帳簿、報表上的數字相互印證時才有法律上的意義。
而一般的企業管理中，由於追求管理分工的科學化、精細化，在企業機構設置中，將銷售與會計是設立為截然分開的兩個部門，各自獨立處理各自的事務。銷售部分負責簽訂銷售合同不考慮納稅是如何安排的，而財務部門只負責記帳、納稅不參與銷售合同的制訂。這樣就在日常管理中，將銷售收入的過程被人為分割成兩大部分，這兩部分沒有時間上的銜接，自然有些納稅人在收款和寄發票的過程中屢屢出錯，無形中增加了納稅人的納稅成本和管理內耗。由於法律框架和財務框架相互牽扯，不能形成合力，時間一久會動搖企業管理的總框架。

⑼ 稅務機關對稽查案件中止檢查的其他規定有哪些

1、當事人被有關機關依法限制人身自由的；

2、賬簿、記賬憑證及有關內資料被其他國家容機關依法調取且尚未歸還的；

3、法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

有以上情形之一的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》

附相關證據材料，經稽查局局長批准後，中止檢查。

中止檢查的情形消失後，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》

經稽查局局長批准後，恢復檢查。

(9)稅務稽查法律服務擴展閱讀

有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，

檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，

經稽查局局長批准後，終結檢查

1、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承

擔主體的；

2、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

3、法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。

⑽ 委託第三方進行稅務稽查有法律依據嗎

稅務稽查是征管法賦予稅務機關中省以下稽查局的法定權利，但是沒有法律規定該權利可以委託稽查局以外的單位或個人執行。
因此委託第三方進行稅務稽查是無法律依據的。