中國法律援助基金會張繼廣
❶ 企業捐贈可以享受減稅政策嗎
2011年7月1日起，全新的《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》開始實施，我國的捐贈開始逐漸步入規范的操作流程。隨著我國高收入人群的增多，也有越來越多的公民和企業參與到慈善捐贈的事業中來，但是在實際捐贈的過程中，有相當多的個人或企業對捐贈涉及的法律模糊不清，導致自身應得利益的受損或無意中觸犯了法律。
因此，本文將就個人或企業參與慈善捐贈事業中經常遇到或忽略的問題逐一進行分析，使讀者能夠在投入捐贈事業中也切實維護自身的權益。
一、捐贈者
（一）捐贈之後應索取相應票據
2011年7月1日新實施的《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》第七條的規定：下列按照自願和無償原則依法接受捐贈的行為，應當開具捐贈票據：
（一）各級人民政府及其部門在發生自然災害時或者應捐贈人要求接受的捐贈；
（二）公益性事業單位接受用於公益事業的捐贈；
（三）公益性社會團體接受用於公益事業的捐贈；
（四）其他公益性組織接受用於公益事業的捐贈；
（五）財政部門認定的其他行為。
通過對上述條文的解讀，不難得出以下兩點結論：
1、個人或企業進行慈善捐贈，應當向各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體、其他公益性組織捐贈。如果向這些部門以外的慈善機構捐款，則不能得到相對應的捐贈票據。
2、個人或企業向上述所列的這些部門或機構捐款的，有權利獲得對應的發票，上述組織或機構不得推脫。
捐贈憑據作為證明個人或企業有捐贈行為和確定捐贈數額的最重要依據，憑此依據，無論是捐贈的個人或是企業，都能在法定的范圍內享受到一定的稅收優惠，因此捐贈者應當予以充分重視。通過向指定的慈善機構捐款後及時索取捐贈票據，來保障自身的權益。
（二）捐贈部分可退、減、免所得稅
在生活中，由於公眾對法律不甚了解，人們往往捐了款，還為這部分捐款繳納個人所得稅，增加了無謂的支出。其實，法律有明文規定，個人在進行捐款後，可以申請對於捐款金額部分免除或者退回個人所得稅，這一點往往被廣大群眾所忽略。
根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》第三條第二款的規定，捐贈票據是捐贈人對外捐贈並根據國家有關規定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。
以及《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第七款的規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
綜上來看，個人在捐款並索取相應的捐款票據憑證之後，可以申請要求辦理退稅或免稅手續。
另一方面，企業與個人相同，在捐款後，也可以得到相應的退稅、減稅、免稅。但是由於企業一般有專人負責賬目的管理，因此相對於個人來說，企業較少存在捐贈後遺漏申請退稅、減稅的情形。
（三）捐贈款退、減、免所得稅限額
1、個人捐贈免所得稅部分限額——30%
在前面提到的捐款可退稅，並不是指捐款的全部數額都能夠退稅，而是有一定的限額。
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條第二款規定，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
也就是說，一般情況下，如果個人捐贈的數額小於應納稅所得額的30%，則這部分捐款可以免交個人所得稅；如果捐贈的錢款數額超過了應納稅所得額的30%，超過的部分仍然需要繳納個人所得稅。
舉例來說，若張先生個人月收入為6000元，新的個稅起征點為3500元，則應納稅所得額為6000－3500=2500元，據此可以得出免稅部分的捐款數額為2500×30%=750元。如果張先生該月捐款少於750元，則他可以申請對捐款部分免稅；如果張先生的捐款超過750元，則超過的部分仍然需要繳納個人所得稅，張先生只能夠申請減免750元所對應的個人所得稅。
對於一般情況下的個人捐贈，適用前面所說到的30%的免稅限額。但是對於個人向特殊的機構捐贈的，可以不受30%的限制，而是對於全部的捐贈實行全額免稅。這些捐贈包括：
向老年活動機構、教育事業的捐贈；向紅十字事業的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用於公益性、救濟性的捐贈。
對於向上述機構進行捐贈的，無論捐贈的數額是否超過了個人應納稅所得額的30%，都可以全額免收個人所得稅。就拿前面提到的例子來說，如果張先生的捐款是向上述特殊機構捐贈的，那麼即使張先生捐贈超過750元，超過部分的捐贈仍然可以享受免稅的待遇。
2、企業捐贈免所得稅部分限額——12%
企業捐贈錢款，同樣也受到捐贈數額部分免稅的限制，只是在稅率與計算方式上與個人捐贈有所不同。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第九條的規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
企業的年度利潤，即企業在一年度中總的營業收入減去營業成本及其他各項稅費、折舊後的資產余額。若企業捐贈的數額小於年度利潤總額的12%，則捐贈部分可以在計算應納稅所得額時扣除，即可免交這部分捐贈額25%的企業所得稅。若企業捐贈數額超過年度利潤總額的12%，則超過部分仍然需要繳納25%的企業所得稅。非居民企業的企業所得稅按照20%繳納。
舉例來說，一企業年利潤為1000萬，則該企業若捐款少於120萬，則可以免交這120萬所對應的企業所得稅。若該企業捐款超過120萬，則超過的部分需要按照25%的稅率繳納企業所得稅，如果該企業為非居民企業，則超過的部分按照20%繳納企業所得稅。
此外，相較於個人向特殊機構捐贈可享受全額免徵所得稅的情況，企業在這方面並不享有如此待遇。即便企業向特殊的機構捐贈，仍然會受到年度總利潤12%的限制。對於企業來說，並不存在捐贈全額免所得稅的情形。
（四）捐物只可免所得稅，不免增值稅、營業稅等經營類稅費
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
因此，本文之前提到的退、減、免稅，只是針對個人或者企業在捐贈之後可以免除相應的個人所得稅或企業所得稅。
若個體工商戶或企業捐贈物品的，所捐贈的物品視作為一般銷售的物品，在計算增值稅或營業稅時，這部分物品仍然需要按照對應稅率計算增值稅或營業稅，並不能因為捐贈而像所得稅那般進行減免。
（五）申請退、減、免所得稅手續
1、個人捐贈申請退、減、免個人所得稅手續
個人在捐贈後申請退、減、免個人所得稅有兩種方法：
第一，個人在取得捐款票據後，直接將捐款票據交給所在單位的財務部門，財務部門有義務在計算捐款人個人所得稅前按照法律規定扣除相應的捐款金額，並且將相應的個人所得稅在下一次工資、獎金中扣除，或者直接將捐款對應的免稅金額退給捐贈人。
第二，若個人不向單位申請退、減、免個人所得稅的，也可以直接向主管稅務機關提出書面申請，填寫《減免稅申請表》，並遞交證明捐贈的捐贈憑據，經過稅務機關審核後，會在個人下一次工資、獎金的個人所得稅中扣除，或通過銀行轉賬等方式將應退稅額退還給捐贈人。
2、企業捐贈申請退、減、免企業所得稅手續
由於企業需要進行審計，因此並不需要像個人對所在單位或稅務機關進行退、減、免稅的申請。
企業在捐贈並取得相應的捐贈憑據後，在每期賬目製作中，在當期的「營業外支出」科目中全額列明相關的捐贈明細，做相關的賬務處理。稅務機關會在對企業的審核過程中將捐贈所對應的企業所得稅進行扣除計算。
二、受捐贈者
（一）受捐贈者的主體資格
1、個人接受捐贈
個人作為接受捐贈的主體，或者以個人的名義成立慈善組織，需要經過當地的慈善管理部門或民間組織管理部門審批，一般來說，上述管理部門隸屬於民政部門的下屬機構。經過審批後，個人接受捐贈，是最為符合法律規定的做法，不存在法律風險。
若未經過相關部門的審批，法律並沒有禁止個人接受捐贈，也沒有相應法律、法規對這一情況進行規制，因此個人未經審批接受捐贈的行為處於法律的空白地帶。在這樣的情形下，一般可以認為這是接受捐贈者接受不特定群體的贈與，從贈與合同的角度來看，也是符合法律規定的。這樣未經過審批的公開募集資金，若資金量較小，則存在的法律風險非常輕微；但若以虛構事實、許諾回報等方式吸納他人捐贈的，且涉及金額過大的話，則很有可能涉及非法吸收公眾存款，而導致經濟犯罪。
通過以上分析，不難得出，一般來說，個人接受捐款可以通過贈與合同的方式進行。但接受捐贈的個人不得虛構接受捐款的理由，此外，也不得以許諾回報等方式引誘他人進行捐贈，否則，極有可能會構成非法吸收公眾存款罪。
2、企業接受捐贈
根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》的有關規定，有資格接受捐贈的單位或者團體為依法成立的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位。
除上述兩者之外，其他企業或者單位雖也有權接受捐贈，但是在接受捐贈之後，應當將接受到的錢款或者物品全額計入企業或者單位的收入。因此，從實質意義上來說，這並不能夠作為企業或單位接受到的捐贈，而是視作為企業或單位的收入部分。
這在《中華人民共和國企業所得稅法》第六條第八項有明確規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（八）接受捐贈收入。
（二）接受捐贈後再交易也需交稅
無論是個人或企業，在接受捐贈後，如果將接受的捐贈物進一步出售或轉讓的，個人或企業需要對出售或轉讓所得的收入按照法律規定，繳納對應的個人所得稅或企業所得稅，如果涉及到經營行為的，還需要繳納對應的增值稅或營業稅。
另外，如果個人或企業需要將接受到的捐贈物再另行出售或轉讓，則需要繳納較高的所得稅以及增值稅或營業稅。這是因為，個人或企業在接受捐贈時，所收到的物品是不存在成本的，所以，在計算相應稅額的時候，沒有成本進行抵充。若個人或企業需要將收到的捐贈物再行出售或轉讓的，需要考量在後手轉讓時的高額稅收。
隨著公民慈善意識的提升和經濟收入的增加，參與到慈善事業中的群眾數量每年呈上升趨勢，同時也有越來越多的困難群體獲得了經濟幫助。這對於整個社會是具有積極促進作用的。
無論是捐贈者還是接受捐贈者，都需要了解各自的權利和義務，這將有利於我國捐贈事業健康發展，使得該項有意義的社會事業長久發展。
❷ 捐贈完全免稅的項目有
2011年7月1日起，全新的《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》開始實施，我國的捐贈開始逐漸步入規范的操作流程。隨著我國高收入人群的增多，也有越來越多的公民和企業參與到慈善捐贈的事業中來，但是在實際捐贈的過程中，有相當多的個人或企業對捐贈涉及的法律模糊不清，導致自身應得利益的受損或無意中觸犯了法律。
因此，本文將就個人或企業參與慈善捐贈事業中經常遇到或忽略的問題逐一進行分析，使讀者能夠在投入捐贈事業中也切實維護自身的權益。
一、捐贈者
（一）捐贈之後應索取相應票據
2011年7月1日新實施的《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》第七條的規定：下列按照自願和無償原則依法接受捐贈的行為，應當開具捐贈票據：
（一）各級人民政府及其部門在發生自然災害時或者應捐贈人要求接受的捐贈；
（二）公益性事業單位接受用於公益事業的捐贈；
（三）公益性社會團體接受用於公益事業的捐贈；
（四）其他公益性組織接受用於公益事業的捐贈；
（五）財政部門認定的其他行為。
通過對上述條文的解讀，不難得出以下兩點結論：
1、個人或企業進行慈善捐贈，應當向各級人民政府及其部門、公益性事業單位、公益性社會團體、其他公益性組織捐贈。如果向這些部門以外的慈善機構捐款，則不能得到相對應的捐贈票據。
2、個人或企業向上述所列的這些部門或機構捐款的，有權利獲得對應的發票，上述組織或機構不得推脫。
捐贈憑據作為證明個人或企業有捐贈行為和確定捐贈數額的最重要依據，憑此依據，無論是捐贈的個人或是企業，都能在法定的范圍內享受到一定的稅收優惠，因此捐贈者應當予以充分重視。通過向指定的慈善機構捐款後及時索取捐贈票據，來保障自身的權益。
（二）捐贈部分可退、減、免所得稅
在生活中，由於公眾對法律不甚了解，人們往往捐了款，還為這部分捐款繳納個人所得稅，增加了無謂的支出。其實，法律有明文規定，個人在進行捐款後，可以申請對於捐款金額部分免除或者退回個人所得稅，這一點往往被廣大群眾所忽略。
根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》第三條第二款的規定，捐贈票據是捐贈人對外捐贈並根據國家有關規定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。
以及《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第七款的規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
綜上來看，個人在捐款並索取相應的捐款票據憑證之後，可以申請要求辦理退稅或免稅手續。
另一方面，企業與個人相同，在捐款後，也可以得到相應的退稅、減稅、免稅。但是由於企業一般有專人負責賬目的管理，因此相對於個人來說，企業較少存在捐贈後遺漏申請退稅、減稅的情形。
（三）捐贈款退、減、免所得稅限額
1、個人捐贈免所得稅部分限額——30%
在前面提到的捐款可退稅，並不是指捐款的全部數額都能夠退稅，而是有一定的限額。
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條第二款規定，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
也就是說，一般情況下，如果個人捐贈的數額小於應納稅所得額的30%，則這部分捐款可以免交個人所得稅；如果捐贈的錢款數額超過了應納稅所得額的30%，超過的部分仍然需要繳納個人所得稅。
舉例來說，若張先生個人月收入為6000元，新的個稅起征點為3500元，則應納稅所得額為6000－3500=2500元，據此可以得出免稅部分的捐款數額為2500×30%=750元。如果張先生該月捐款少於750元，則他可以申請對捐款部分免稅；如果張先生的捐款超過750元，則超過的部分仍然需要繳納個人所得稅，張先生只能夠申請減免750元所對應的個人所得稅。
對於一般情況下的個人捐贈，適用前面所說到的30%的免稅限額。但是對於個人向特殊的機構捐贈的，可以不受30%的限制，而是對於全部的捐贈實行全額免稅。這些捐贈包括：
向老年活動機構、教育事業的捐贈；向紅十字事業的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用於公益性、救濟性的捐贈。
對於向上述機構進行捐贈的，無論捐贈的數額是否超過了個人應納稅所得額的30%，都可以全額免收個人所得稅。就拿前面提到的例子來說，如果張先生的捐款是向上述特殊機構捐贈的，那麼即使張先生捐贈超過750元，超過部分的捐贈仍然可以享受免稅的待遇。
2、企業捐贈免所得稅部分限額——12%
企業捐贈錢款，同樣也受到捐贈數額部分免稅的限制，只是在稅率與計算方式上與個人捐贈有所不同。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第九條的規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
企業的年度利潤，即企業在一年度中總的營業收入減去營業成本及其他各項稅費、折舊後的資產余額。若企業捐贈的數額小於年度利潤總額的12%，則捐贈部分可以在計算應納稅所得額時扣除，即可免交這部分捐贈額25%的企業所得稅。若企業捐贈數額超過年度利潤總額的12%，則超過部分仍然需要繳納25%的企業所得稅。非居民企業的企業所得稅按照20%繳納。
舉例來說，一企業年利潤為1000萬，則該企業若捐款少於120萬，則可以免交這120萬所對應的企業所得稅。若該企業捐款超過120萬，則超過的部分需要按照25%的稅率繳納企業所得稅，如果該企業為非居民企業，則超過的部分按照20%繳納企業所得稅。
此外，相較於個人向特殊機構捐贈可享受全額免徵所得稅的情況，企業在這方面並不享有如此待遇。即便企業向特殊的機構捐贈，仍然會受到年度總利潤12%的限制。對於企業來說，並不存在捐贈全額免所得稅的情形。
（四）捐物只可免所得稅，不免增值稅、營業稅等經營類稅費
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
因此，本文之前提到的退、減、免稅，只是針對個人或者企業在捐贈之後可以免除相應的個人所得稅或企業所得稅。
若個體工商戶或企業捐贈物品的，所捐贈的物品視作為一般銷售的物品，在計算增值稅或營業稅時，這部分物品仍然需要按照對應稅率計算增值稅或營業稅，並不能因為捐贈而像所得稅那般進行減免。
（五）申請退、減、免所得稅手續
1、個人捐贈申請退、減、免個人所得稅手續
個人在捐贈後申請退、減、免個人所得稅有兩種方法：
第一，個人在取得捐款票據後，直接將捐款票據交給所在單位的財務部門，財務部門有義務在計算捐款人個人所得稅前按照法律規定扣除相應的捐款金額，並且將相應的個人所得稅在下一次工資、獎金中扣除，或者直接將捐款對應的免稅金額退給捐贈人。
第二，若個人不向單位申請退、減、免個人所得稅的，也可以直接向主管稅務機關提出書面申請，填寫《減免稅申請表》，並遞交證明捐贈的捐贈憑據，經過稅務機關審核後，會在個人下一次工資、獎金的個人所得稅中扣除，或通過銀行轉賬等方式將應退稅額退還給捐贈人。
2、企業捐贈申請退、減、免企業所得稅手續
由於企業需要進行審計，因此並不需要像個人對所在單位或稅務機關進行退、減、免稅的申請。
企業在捐贈並取得相應的捐贈憑據後，在每期賬目製作中，在當期的「營業外支出」科目中全額列明相關的捐贈明細，做相關的賬務處理。稅務機關會在對企業的審核過程中將捐贈所對應的企業所得稅進行扣除計算。
二、受捐贈者
（一）受捐贈者的主體資格
1、個人接受捐贈
個人作為接受捐贈的主體，或者以個人的名義成立慈善組織，需要經過當地的慈善管理部門或民間組織管理部門審批，一般來說，上述管理部門隸屬於民政部門的下屬機構。經過審批後，個人接受捐贈，是最為符合法律規定的做法，不存在法律風險。
若未經過相關部門的審批，法律並沒有禁止個人接受捐贈，也沒有相應法律、法規對這一情況進行規制，因此個人未經審批接受捐贈的行為處於法律的空白地帶。在這樣的情形下，一般可以認為這是接受捐贈者接受不特定群體的贈與，從贈與合同的角度來看，也是符合法律規定的。這樣未經過審批的公開募集資金，若資金量較小，則存在的法律風險非常輕微；但若以虛構事實、許諾回報等方式吸納他人捐贈的，且涉及金額過大的話，則很有可能涉及非法吸收公眾存款，而導致經濟犯罪。
通過以上分析，不難得出，一般來說，個人接受捐款可以通過贈與合同的方式進行。但接受捐贈的個人不得虛構接受捐款的理由，此外，也不得以許諾回報等方式引誘他人進行捐贈，否則，極有可能會構成非法吸收公眾存款罪。
2、企業接受捐贈
根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》的有關規定，有資格接受捐贈的單位或者團體為依法成立的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位。
除上述兩者之外，其他企業或者單位雖也有權接受捐贈，但是在接受捐贈之後，應當將接受到的錢款或者物品全額計入企業或者單位的收入。因此，從實質意義上來說，這並不能夠作為企業或單位接受到的捐贈，而是視作為企業或單位的收入部分。
這在《中華人民共和國企業所得稅法》第六條第八項有明確規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（八）接受捐贈收入。
（二）接受捐贈後再交易也需交稅
無論是個人或企業，在接受捐贈後，如果將接受的捐贈物進一步出售或轉讓的，個人或企業需要對出售或轉讓所得的收入按照法律規定，繳納對應的個人所得稅或企業所得稅，如果涉及到經營行為的，還需要繳納對應的增值稅或營業稅。
另外，如果個人或企業需要將接受到的捐贈物再另行出售或轉讓，則需要繳納較高的所得稅以及增值稅或營業稅。這是因為，個人或企業在接受捐贈時，所收到的物品是不存在成本的，所以，在計算相應稅額的時候，沒有成本進行抵充。若個人或企業需要將收到的捐贈物再行出售或轉讓的，需要考量在後手轉讓時的高額稅收。
隨著公民慈善意識的提升和經濟收入的增加，參與到慈善事業中的群眾數量每年呈上升趨勢，同時也有越來越多的困難群體獲得了經濟幫助。這對於整個社會是具有積極促進作用的。
無論是捐贈者還是接受捐贈者，都需要了解各自的權利和義務，這將有利於我國捐贈事業健康發展，使得該項有意義的社會事業長久發展。
❸ 個人為災區捐款是否可以稅前抵扣
關於個人向汶川地震災區捐款有關個人所得稅稅前扣除的政策
四川汶川地區發生了嚴重的地震災害後，廣大納稅人積極踴躍向災區捐贈。為了進一步鼓勵納稅人的捐贈行為，支持抗震救災，現就個人向地震災區捐贈有關個人所得稅問題明確如下：
一、納稅人通過非營利性的社會團體和國家機關(包括中國紅十字會)向紅十字事業的捐贈，以及納稅人通過中華慈善總會、北京市慈善協會和其他財政部、國家稅務總局規定的准予全額扣除等機構向四川汶川地震災區捐贈，在計征個人所得稅時，准予在當期應納稅所得額中全額扣除。
除上述機構以外，個人將其所得通過中國境內的非營利性社會團體和國家機關向遭受嚴重自然災害地區的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，准予在當期應納稅所得額中扣除。
納稅人向上述單位捐贈時，以取得相應的捐贈專用票據作為抵扣個人所得稅的憑證。
二、由於此次災情嚴重、緊急，納稅人以銀行轉賬、電匯或通過郵局匯款等方式向非營利性社會團體和國家機關進行捐贈，未能及時取得正式捐贈票據的，可以暫按匯款憑據作為當期計稅時的抵扣依據，事後以取得接受捐贈的單位開據的正式捐贈票據作為正式稅款抵扣依據。
三、對於單位統一將個人的捐贈款匯總捐贈的，代扣代繳單位在取得統一的捐贈票據後，將與其相對應的個人捐款的明細單附後，以此作為個人所得稅稅前扣除依據。
❹ 救災捐款可以抵扣個人所得稅如何抵扣
和你的捐款方式有關的，請看下文
直接交對方手中的捐贈不享受減免政策
日前四川汶川發生強烈地震,廣大市民踴躍捐款獻愛心。與此同時,地稅部門也接到部分市民咨詢個人捐贈稅前扣除的問題,現就相關政策提醒。
個人捐贈必須通過我國境內非營利性的社會團體、國家機關,自己直接給到對方手中的捐贈不享受減免個稅的政策;同時,捐贈時相關社會團體、國家機關會出具正式票據,個人可憑此票據進行稅前扣除。
按照國稅總局相關規定,個人捐贈額在申報應納稅所得額30%以內的部分,准予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅稅前扣除。超出30%的部分則不計算在內,扣除時按30%計算。
需要強調的是,截至目前共有27項個人捐贈並不受30%扣除額的限制,可以全額扣除。分別是:紅十字事業,農村義務教育,公益性青少年活動場所,福利性、非營利性的老年服務機構,中華健康快車基金會,孫冶方經濟科學基金會,中華慈善總會,中國法律援助基金會,中華見義勇為基金會,教育事業,宋慶齡基金會,中國福利會,中國殘疾人福利基金會,中國扶貧基金會,中國煤礦塵肺病治療基金會,中華環境保護基金會,中國教育發展基金會,上海世博局,中國老齡事業發展基金會,中國華文教育基金會,中國綠化基金會,中國生物多樣性保護基金會,中國光彩事業基金會,中國婦女發展基金會,中國關心下一代健康教育基金會,中國醫療衛生事業發展基金會。(汪洋)
來源:江南時報
❺ 誰有「西部計劃」法律援助專項志願者的詳細數據。包括涉及哪些省份、有多少人開展了幾年等。謝謝！
關於組織開展「1+1」中國法律援助志願者行動的通知
各省、自治區、直轄市司法廳（局）律師管理處、法律援助處（中心）、律師協會，團委，新疆建設兵團司法局律師管理處、法律援助處（中心）、律師協會，團委：
近年來，在黨中央、國務院和各級黨委、政府的高度重視和正確領導下，經過社會各界和廣大法律服務、法律援助工作者的共同努力，我國法律援助事業得到了長足發展。但是，由於地域和經濟發展不均衡等原因，我國法律援助事業發展不平衡問題仍然比較突出。西部地區和經濟欠發達地區法律援助人員嚴重短 缺，當地困難群眾大量的法律援助需求得不到滿足。目前，全國有15萬多名律師，但是全國仍有一些縣沒有律師，無法滿足當地法律援助需求，嚴重製約了當地的 經濟和社會發展。如何有效解決這一問題，不僅是深入落實科學發展觀的迫切要求，也是這些年來司法行政系統和律師工作關注的一個重要課題。
為深入貫徹落實科學發展觀，積極為解決民生、促進社會和諧發展服務，有效解決經濟欠發達地區法律援助資源嚴重不足的問題，促進法律援助工作區 域協調發展，滿足基層人民群眾法律援助的強烈需求，同時為律師、大學生志願者提供一個鍛煉自我、提高自我的良好途徑，並為社會力量參與我國法律援助事業搭建一個奉獻愛心的平台和橋梁，中國法律援助基金會會同司法部律師公證工作指導司、司法部法律援助工作司、團中央青年志願者工作部、司法部法律援助中心、中華全國律師協會聯合開展「1+1」中國法律援助志願者行動。現將有關事項通知如下：
一、行動宗旨
整合社會資源，通過行業互助和招募志願者的形式，動員律師和法學院校畢業的優秀學子到全國無律師縣或中西部律師人才短缺的地、市、縣開展志願服務，增強當地法律援助能力，為促進當地經濟和社會發展，為構建社會主義和諧社會做出貢獻。
二、行動主題
攜手志願行動 共享法治陽光
三、行動時間和范圍
「1+1」中國法律援助志願者行動擬從2009年開始實施。2009年按照公開招募、自願報名、定期輪換的機制，從全國律師行業招募具有奉獻精神的律師志願者30名，從全國法學院校招募品學兼優的法學專業應屆畢業生志願者70名，派遣到無律師縣或中西部律師人才短缺的地、市、縣專門從事法律援助工作。以後逐年擴大志願律師、志願者隊伍規模和覆蓋范圍，為盡快實現無律師縣或中西部律師人才短缺的地、市、縣的法律援助的全覆蓋而努力。
四、行動目標任務
（一）建立「法律援助志願者工作站」
依託司法行政部門和共青團組織，在無律師縣或中西部律師人才短缺的地、市、縣設立「法律援助志願者工作站」，每個工作站視情況派遣1名律師志願者、1名大學畢業生法律志願者或擇一選派。
（二）為當地困難群眾提供法律援助
每位志願者服務期限為1-3年。在服務期內，每名律師志願者每年至少無償辦理法律援助案件20件，大學生志願者從事與其能力相適應的法律援助工作，促進無律師縣或中西部律師人才短缺的地、市、縣法律援助事業的發展。
（三）推動無律師縣或中西部律師人才短缺的地、市、縣的法律人才隊伍建設。
項目實施後要加強對服務縣的指導力度，及時總結經驗，逐步擴大服務地點和志願者規模，推動無律師縣或中西部律師人才短缺的地、市、縣逐步建立自己的法律援助人才隊伍。
（四）培養法律援助人才，充實法律援助隊伍
通過逐步推廣和堅持，培養一批既具有扎實專業知識、又有基層工作經驗和社會責任感的法律援助人才，不斷充實法律援助隊伍，讓法律援助志願者遍布中華大地，成為推進法律援助事業發展和中國民主法制建設進程的重要力量。
五、組織管理
1、中國法律援助基金會主要負責本項目的日常管理工作，負責制定本項目每年的實施總體規劃，確定項目實施地點、落實服務需求人數，監督和落實項目經費到位；協助司法部法律援助工作司、法律援助中心對律師志願者組織專業培訓工作；協助司法部律師公證工作指導司、中華全國律師協會做好律師志願者的招募工作和經費籌措工作。
2、團中央青年志願者工作部主要負責每年將本項目計劃實施人數的大學生志願者列入「西部計劃」，協助宣傳、落實相關政策保障和參與培訓派遣等方面的組織實施工作。
3、司法部律師公證工作指導司、中華全國律師協會共同負責律師志願者的招募和經費籌措工作。
4、司法部法律援助工作司負責大學生志願者的崗位申報、派遣和業務指導工作，法律援助工作司和法律援助中心負責對法律援助大學生志願者的專業培訓工作。
5、各省（區、市）司法廳（局）、團委具體負責有關工作的組織實施，同時負責協調、指導服務縣開展宣傳、組織工作。縣司法局指定專人負責志願者日常管理、為志願者提供食宿和辦公條件保障，並和團委互相配合，按照「誰用人、誰受益、誰負責」的原則，切實做好志願者的日常管理和服務工作。
六、經費來源與管理
1、中國法律援助基金會通過籌集社會資金，用以支持大學生志願者辦理案件和開展業務所需的宣傳、培訓、交通、通訊、生活補貼等費用。同時，負責籌集部分律師志願者開展業務所需經費（2009年籌集支持律師志願者業務經費20萬元）。
2、司法部律師公證工作指導司會同中華全國律師協會組織開展行業互助，整合業內公益活動資源，動員地方律師協會、律師和律師事務所積極提供資金資助，用以支持律師志願者開展業務所需經費。
3、在中國法律援助基金會設立本項目的專項基金賬戶，對籌集的所有資金，實行統一入賬、統一管理、統一審計。嚴格執行單獨核算，專款專用，並嚴格接受捐贈人、支持單位及社會各界的監督，接受審計部門的審計。
七、志願者待遇
（一）政策支持
1、大學生志願者享受的待遇
除享受團中央、教育部、財政部、人事部《關於實施大學生志願服務西部計劃的通知》(中青聯發〔2003〕26號)和《關於做好2004年大學生志願服務西部計劃工作的通知》(中青聯發〔2003〕16號)規定的政策外，同時享受司法部、共青團中央《關於實施西部基層法律援助志願服務行動的通知》（中青聯發〔2005〕23號）規定的政策。
2、律師志願者享受的待遇
（1）可享受中央文明辦、共青團中央、人事部、國務院西部地區開發領導小組辦公室《關於配合實施西部大開發戰略全面推進青年志願者扶貧接力計劃的通知》(中青聯發 〔2001〕22號)規定的政策，同時享受司法部、共青團中央《關於實施法律援助志願者計劃的通知》（司發通〔2002〕124號）規定的政策；
（2）凡參加該行動的律師志願者，在志願服務期間，免除律師執業年度考核所需費用；
（3）凡參加該行動的律師志願者，在服務期及服務期滿後三年內不再承擔法律援助案件義務；
（4）律師管理部門評選優秀律師時，將參與此次志願行動的行為，作為重要考核條件；
（5）凡連續三年選派律師志願者或一次性選派三名以上律師志願者參與此次志願行動的律師事務所，在評選優秀律師事務所時作為重要考核條件；
（6）由司法部律師公證工作指導司、司法部法律援助工作司、團中央青年志願者工作部、司法部法律援助中心、中華全國律師協會、中國法律援助基金會聯合頒發法律援助志願者榮譽證書。
（二）費用補貼
1、大學生志願者享受「西部計劃」的有關優惠政策，其經費補貼按照「西部計劃」的有關規定標准，由中國法律援助基金會負責籌集劃撥。
2、律師志願者每人每年交通、通訊等辦案補貼及保險費30000元，即每人每月享有1000元生活、保險費用補貼，1500元的交通、通訊等辦案補貼。
八、志願者招募條件
（一）律師志願者
1、要求政治過硬、熱心公益事業，具有奉獻精神；
2、具有律師執業證，並有1年以上工作經歷；
3、身體健康，年齡在25-55歲之間，具有特殊經歷的人員可適當放寬條件。
（二）大學生志願者
本科及本科以上學歷，高等院校法學專業應屆畢業生，要求政治過硬、品學兼優、具有奉獻精神、身體健康。
九、發起單位
司法部
共青團中央
十、承辦單位
司法部律師公證工作指導司
司法部法律援助工作司
團中央青年志願者工作部
司法部法律援助中心
中華全國律師協會
中國法律援助基金會
十一、公益回報
向中國法律援助基金會奉獻愛心的社會各界愛心人士、企事業單位，均可享受有關優惠政策和中國法律援助基金會的公益宣傳回報。
十二、行動要求
各地要認真貫徹此《通知》的精神和要求，切實把組織開展「1+1」中國法律援助志願者行動作為進一步推動法律援助事業均衡發展的一項重要任務 抓緊抓好，積極配合承辦單位做好此項行動的有關宣傳、組織和實施工作，為行動的順利開展提供必要保障。對熱心法律援助事業，為此次行動做出突出貢獻的單位和個人，給予鼓勵和表彰。
❻ 今年對四川地震災區的捐贈，又哪些稅收優惠
ssueeq的答案是抄過時的文件了，現在有新文件了，無論個稅還是企業所得稅全都是全額扣除，而且捐災區的貨物免增值稅，具體可以看國稅總局稅務網站http://www.chinatax.gov.cn/n480462/index.html查找相關的文件。
摘一小段：
鼓勵社會各界支持抗震救災和災後恢復重建：
1.對單位和個體經營者將自產、委託加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區的，免徵增值稅、城市維護建設稅及教育費附加。
2.對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。
3.財產所有人將財產（物品）捐贈給受災地區所書立的產權轉移書據免徵應繳納的印花稅。
4.對專項用於抗震救災和災後恢復重建、能夠提供抗震救災證明的新購特種車輛，免徵車輛購置稅。