我国会计制度与税收法规的关系研究

1. 新会计制度一,会计与税法关系

随着我国持续深化改革开放和市场经济的发展，会计制度改革和税制改革同步推进。会计法规体系逐步完善，主要包括：

• 《会计法》作为基础法律，规定了会计的基本原则和行为准则。


• 《企业财务会计报告条例》明确了企业财务报告的规范要求。


• 《企业会计准则》提供会计准则框架，指导企业会计实务操作。


• 加上具体会计准则和三个制度（国营、集体、私营企业的会计制度）的实施，构成了完整的会计法规体系。

1993年，所得税制统一，颁布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，涉外企业方面，80年代开始实施《中华人民共和国中外合资企业所得税法》等，1991年合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。

会计与税法的关系

税法作为会计环境的重要组成部分，会计则是税法执行的基础。国际会计模式大致分为两种，德国、法国和日本倾向于维护政府权益，而美国、英国、意大利和加拿大则倾向于保护投资者权益。我国的税法体系属于大陆法系，此次改革虽借鉴了英美模式，但需适应本土特色。

新会计制度

2. 税法与税务会计的关系

税法是一种法律主体。税务会计是服务税务的一种职业
税务会计与财务会计的联系要探讨税务会计与财务会计的关系，就必须明确会计与法律、会计与税收、会计与企业决策者的关系。会计的法规制度对我国会计工作的影响是方向性的。税收对会计的影响，往往与法律对会计的影响分不开，税收通过法律发挥作用，法律保障税收的执行，但它对会计的影响的着重点不同。法律规定会计“能做什么”和“不能做什么”，税收则引导企业及其会计“怎样做”，从而影响企业及其会计的具体行为。例如，当税务会计与财务会计在实务中允许存在合理差异时，会计计量模式的选择必须遵循分别反映的原则，否则，两者之间的差异将无法揭示出来。因此，税收对会计的影响是调节性的。企业决策者则要求在国家法律、制度许可的范围内，进地某些会计政策的选择，如选择会计原则、会计程序、会计方法等。但会计的规范、计量方法、处理方法等也反作用于法律、税收和企业决策者。税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计的资料大多来源于财务会计，对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划的目的需要调整的事项，按财务会计的方法计算、调整，并做调整会计分录，再融于财务会计账簿或财务报告之中。对以税法为导向的小企业会计，不对外提供会计报告，两者融为一体，其会计可以称为企业会计或税务会计。
二、税务会计与财务会计的区别两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别 。1.核算基础、处理依据不同。税收法规与会计准则存在不少差别，其中最主要的差别在于收益的实现时间和费用的可扣减性。税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，因为计算应税所得是要确定纳税人立即支付货币资金的能力、管理上的方便性和征收当期收入的必要性，这与财务会计所依据的持续经营假设是相矛盾的。财务会计只是遵守财务会计准则处理各种经济业务，会计人员对某些相同的经济业务可能有不同的表述、出现不同的会计结果，应该认为是正常现象。税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵守与税收法规不相矛盾的财务会计处理一般原则。

3. 会计制度与税收法规差异比较分析

会计制度与税收法规的差异主要体现在以下方面：

一、目标差异

1. 会计制度：作为会计行为的规范，会计制度旨在确保业务处理的规范性，并允许适度的职业判断空间。这有助于提供准确、可靠的财务信息，以满足内部管理、外部审计及信息披露等多方面的需求。

2. 税收法规：其基本目的是规范和调控企业的纳税行为，确保税收的征收符合国家规定。税收法规具有更强的刚性，很少给予纳税人自我选择的特权，旨在确保税收的公平性和有效性。

二、原则差异

1. 谨慎性原则与据实扣除原则：

   • 会计制度：遵循谨慎性原则，要求充分估计各种风险和损失，既不高估资产和收益，也不低估负债或费用。这主要体现在对各项不实资产计提减值准备等方面。
   • 税收法规：则强调据实扣除原则，以客观原则为依据来反映企业资产的实际成本。只有当资产发生永久或实质性的损害时，才能得到即时处理。

2. 实质重于形式原则与法定性原则：

   • 会计制度：应用“实质重于形式”原则，强调会计人员的职业判断是否可靠，以反映经济业务的真实本质。
   • 税收法规：则遵循法定性原则，对任何事项的确认都必须有明确的法律依据，不能仅凭估计或主观判断。这确保了税收法规的权威性和可执行性。

综上所述，会计制度与税收法规在目标和原则上存在显著差异。这些差异使得会计处理和税务处理在实务中可能产生一定的冲突或不一致。因此，在实际操作中，需要充分了解并遵循两者的规定，以确保企业财务信息的准确性和税务合规性。

4. 税务会计以什么为依据

税务会计以税收法规、财务会计制度和相关政策规定为依据。以下是详细解释：

一、税收法规是税务会计的核心依据。税收法规是指国家制定的关于税收征收管理的法律、规章和政策规定。税务会计在进行税务处理时，必须遵循税收法规的规定，确保税务处理的合法性和合规性。例如，税务会计在核算应纳税额时，必须依据税收法规规定的税率、税基和税收优惠等来计算。这不仅要求税务会计了解税收法规的具体内容，还要求他们能够根据税收法规的变化及时调整核算方法和处理流程。

二、财务会计制度是税务会计的重要基础。财务会计制度是指国家制定的关于会计核算和财务管理的规范。税务会计在进行税务处理时，必须以财务会计制度为基础，确保税务数据与财务数据的一致性。例如，税务会计在编制税务报表时，必须遵循财务会计制度规定的会计准则和会计制度，确保报表的准确性和完整性。同时，税务会计还需要关注财务会计制度的变化，以便及时调整核算方法和处理流程，确保税务处理的合规性。

三、除了税收法规和财务会计制度外，税务会计还需要考虑相关政策规定。这些政策规定可能涉及到税收优惠、税收政策调整等方面。这些政策规定对税务会计的核算方法和处理流程产生影响，因此税务会计需要密切关注相关政策的变化，以便及时调整核算方法和处理流程，确保税务处理的准确性和合规性。

综上所述，税务会计在进行工作时必须以税收法规、财务会计制度和相关政策规定为依据，确保税务处理的合法性和合规性。这不仅要求税务会计具备丰富的专业知识和实践经验，还要求他们具备高度的责任心和敬业精神。