2018继续教育经济法基础
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『贰』 2018年初级会计师考试《经济法基础》考题六
大家做好准备迎接2018年初级会计师考试了吗?诚意整理“2018年初级会计师考试《经济法基础》考题六”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018年初级会计师考试《经济法基础》考题六
1、劳动争议申请仲裁的时效期间为()。
A、6个月
B、1年
C、2年
D、4年
【正确答案】B
【答案解析】劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。
2、韩某在甲公司已工作10年，经甲公司与其协商同意解除劳动合同。已知韩某在劳动合同解除前12个月平均工资为7000元，当地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资为2000元。甲公司应向韩某支付的经济补偿金额是()元。
A、20000
B、24000
C、60000
D、70000
【正确答案】C
【答案解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工 月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。则本题中应支付的经济补偿金 额=10×2000×3=60000(元)。
3、在北京工作的张某工作年限是18年，2009年解除劳动合同时月工资为8200元。北京市人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资为2000元，张某可以得到的经济补偿金为()元。
A、132400
B、72000
C、159600
D、170200
【正确答案】B
【答案解析】劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工 月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。则本题中应支付的经济补偿金额=工 作年限(最高不超过12年)×当地上年度职工月平均工资3倍。张某可以得到的经济补偿金=12×2000×3=72000元。
4、下列各项中，属于法律事实中的相对事件的是()。
A、地震
B、爆发战争
C、签订协议
D、行政命令
【正确答案】B
【答案解析】选项A属于法律事件中的绝对事件;选项CD属于法律行为。
5、根据企业所得税法的规定，下列各项中属于非居民企业的是()。
A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
【正确答案】C
【答案解析】依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企 业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业，为非居民企业。
6、根据劳动合同法的规定，下列表述不正确的是()。
A、订立劳动合同，应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则
B、禁止用人单位招用未满十八周岁的未成年人
C、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件
D、用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系
【正确答案】B
【答案解析】禁止用人单位招用未满十六周岁的未成年人。
7、关于票据结算的相关规定，下列说法不正确的是()。
A、票据有支付、汇兑、信用、结算、融资功能
B、票据的当事人分为基本当事人和非基本当事人
C、票据权利包括追索权和付款请求权。追索权是第一顺序的权利，付款请求权是第二顺序的权利
D、出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效
【正确答案】C
【答案解析】本题考核票据的功能、票据当事人、票据权利和责任、票据签章的规定。票据权利包括付款请求权和追索权。付款请求权是第一顺序的权利，追索权是第二顺序的权利。
8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税款征收措施的是()。
A、责令纳税人停业整顿
B、责令纳税人限期缴纳税款
C、核定应纳税额
D、阻止出境
【正确答案】A
【答案解析】税务机关无权责令纳税人停业整顿。税款征收措施主要包括：核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、税款保全措施、强制执行措施、阻止出境。
9、根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁机构的表述正确的是()。
A、仲裁庭是有权对当事人提交的经济纠纷进行审理和裁决的机构
B、仲裁委员会隶属于当地人民政府
C、仲裁委员会不按行政区划层层设立
D、仲裁委员会中，法律、经济贸易专家不得少于1/3
【正确答案】C
【答案解析】(1)选项A：仲裁委员会是有权对当事人提交的经济纠纷进行审理和裁决的机构。(2)选项B：仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。(3)选项D：仲裁委员会组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3。
10、根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是()。
A、粮食批发企业
B、家电零售企业
C、卷烟进口企业
D、服装企业
【正确答案】C
【答案解析】本题考核消费税纳税人。在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项ABD中的粮食、家电和服装均不属于应税消费品。
『叁』 2018年初级会计师考试《经济法基础》知识点：预付卡
考友们都准备好2018年初级会计师考试了吗?本文“2018年初级会计师《经济渣碧法基础》知识点：预付卡”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!
2018年初级会计师考试《经济法基础》知识点：预付卡
预付卡：指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。
一、预付卡的限额
1.预付卡以人民币计价，不具有透支功能。
2.单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。
二、预付卡的期限
1.记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期;
2.不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。
三、预付卡的办理
1.个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。
2.单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡 5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。购卡人不得使用信用卡购买预付卡。
四、预付卡的充值
1.预付卡通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。
2.一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额。
五、预付卡的赎回
1.记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回，赎回时，持卡人应当出示预付卡及持卡人和购卡人的有效身份证件。
2.由他人代理赎回的，应当同时出示代理人和被代理人的有效身份证件。
3.单位购买的记名预付卡，只能灶梁清由单位办理赎回。
六、预付卡的发卡机构
1.预付卡发卡机构必须经中国人民银行核准，取得《支付业务许可证》的支付机构。
2.支付机构未经购卡人和持卡人同意，不得用于与购卡人和持卡人的预付卡业务无关的目的。
3.发卡机构要严格发票管理，按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定开具发票。
4.发卡机构接受的、客户用于未来支付需要的预付卡资金，不属于发卡机构的自有财产，发卡机构不得挪用、挤占。
5.发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。
【同步练习】预付卡发卡机构取得的客户预付资金不是其自有资金，应开立 ()，并与开户银行签订存管协议，接受银行监隐前督。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
答案：C
解析：本题考核预付卡的发卡机构。发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。
『肆』 谁有2018高顿网校注会-基础班-经济法课程，有这个的百度网盘吗
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注册会计师经济法主要考民法、商法、经济行政法三大部分。其中民法部分包括法律基本原理、基本民事法律制度、物权法律制度、合同法律制度；商法部分包括合伙企业法律制度、公司法律制度、证券法律制度、企业破产法律制度、票据与支付结算法律制度；经济行政法包括企业国有资产法律制度、反垄断法律制度、涉外经济法律制度。
注册会计师考试经济法题型包括单项选择题、多项选择题、案例分析题三种题型。《经济法》是注册会计师专业阶段考试科目其中一门，注册会计师专业阶段考试科目共有6科，分别是《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《会计》、《公司战略与风险管理》和《税法》。
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初级会计经济法基础内容包括八个部分，具体是会计法律制度，支付结算法律制度，税法概述及货物和劳务税法律制度，所得税法律制度，财产和行为税法律制度，税收征管法律制度，劳动合同与社会保险法律制度。
经济法考试基本介绍
《经济法基础》科目试题主要测试考生对于会计核算相关基本法规的掌握程度，该科目包括的题型有四大类，分别是单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题，全部为客观题，考试时长为75分钟，考试试题、答题要求和答题界面在计算机显示屏上显示，考生需要使用计算机鼠标和键盘答题界面上进行答题。该科目考试合格成绩为60分，满分为100分。
『陆』 2018初级会计职称《经济法基础》知识点：竞业限制
2018初级会计职称《经济法基础》知识点：竞业限制
竞业限制
(1)适用人群
竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，而非所有的劳动者。
(2)竞业限制补偿金
竞业限制补偿金是用人单位对劳动者履行竞业限制义务的经济补偿，不能包含在工资中，只能在劳动关系结束(终止或解除)后，在竞业限制期内，由用人单位按月支付，数额由双方约定。
【注意】用人单位要求劳动者签订竞业限制条款，必须给予相应的经济补偿，否则该条款“无效”。
【链接】下列劳动合同无效或者部分无效：(2)用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的;
(3)竞业限制期限
竞业限制期限不得超过“2年”。
【注意】约定的竞业限制期限超过2年的，“超过部分无效”。
(4)违约责任
劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金，给用人单位造成损失的应当承担赔偿责任。
(5)司法解释(2016年新增)
①当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制和经济补偿，当事人解除劳动合同时，除另有约定外，用人单位要求劳动者履行竞业限制义务，或者劳动者履行了竞业限制义务后要求用人单位支付经济补偿的，人民法院应予支持。
②当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制和经济补偿，劳动合同解除或者终止后，因用人单位的原因导致“3个月”未支付经济补偿，劳动者“请求”解除竞业限制约定的，人民法院应予支持。
③在竞业限制期限内，用人单位请求解除竞业限制协议时，人民法院应予支持，在解除竞业限制协议时，劳动者请求用人单位额外支付劳动者3个月的竞业限制经济补偿的，人民法院应予支持。
④劳动者违反竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的，人民法院应予支持。
『柒』 2018年初级会计师职称经济法基础重点：减免税规定
2018年初级会计师职称经济法基础重点：减免税规定
(一)法定免税项目
1.农业生产者销售的自产农产品。
2.避孕药品和用具。
3.古旧图书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
敏颂5.外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备。
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。春拿知
7.销售的自己(指其他个人)使用过的物品。
(二)营改增后新增的免税项目
1.个人转让著作权;
2.残疾人个人提供应税服务;
3.航空公司提供飞机播撒农药服务;
4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务;
5.符合条件的节能服扒消务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务;
6.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信服务，免征增值税。(2015新增，非零税率)
【注意1】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。
【注意2】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，“36个月”内不得再申请免税。
『捌』 2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(10)
2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(10)
一、单项选择题
1.下列选项中，是区别不同税种的重要标志的是()。
A.纳税义务人
B.税率
C.计税依据
D.征税对象
【答案】D
【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
2.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是()。
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.比例税率
【答案】A
【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理修配劳务”的是()。
A.修理小汽车
B.修缮办公楼
C.爆破
D.矿山穿孔
【答案】A
【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是()。
A.转让非专利技术
B.转让土地使用权
C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权
D.转让域名
【答案】C
【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。
5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费
B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务
C.个体工商户为聘用的员工提供服务
D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务
【答案】D
【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。
6.某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税()元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
【答案】D
【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税;选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。
7.某企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税()元。
A.4160
B.4698.97
C.5440
D.5497.8
【答案】C
【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。
8.甲商店(增值税一般纳税人)有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为()元。
A.39780
B.29835
C.25500
D.34000
【答案】C
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。
9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2017年10月应纳增值税()万元。
A.13.94
B.8.25
C.6.86
D.9.78
【答案】A
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(万元)。
10.某食品厂为增值税一般纳税人，2017年10月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元(其中含运费2000元)。已知副食品的增值税税率为17%，运费的增值税税率为11%，则该食品厂2017年10月应转出进项税额为()元。
A.1017.09
B.1580
C.1452.99
D.1700
【答案】B
【解析】该食品厂10月应转出进项税额=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。
11.甲公司为增值税一般纳税人，2017年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。
A.117×17%=19.89(万元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(万元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(万元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(万元)
【答案】B
【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(117+11.7)×17%=21.879(万元)。
12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2017年10月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，则该广播影视公司2017年10月份应缴纳增值税()万元。
A.15.5
B.12.86
C.19.8
D.25.54
【答案】C
【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2017年10月份该公司应缴纳增值税=(80+250)×6%=19.8(万元)。
13.长春某银行为增值税一般纳税人，2017年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元;转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为()万元。
A.15.5
B.12.86
C.7.2
D.25.54
【答案】C
【解析】(1)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;(2)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;(3)该银行当月的销项税额=100×6%+(120-100)×6%=7.2(万元)。
14.根据增值税法律制度的规定，下列选项中，应该征收增值税的是()。
A.存款利息
B.被保险人获得的保险赔付
C.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为
D.已经进行实物交割的货物期货
【答案】D
【解析】选项A：存款利息，不征收增值税;选项B：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项C：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税;选项D：货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节(按照销售货物)征收增值税。
15.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为17万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。已知增值税税率为17%，则甲企业当月可以抵扣的进项税额为()万元。
A.5.67
B.8.5
C.11.33
D.17
【答案】C
【解析】(1)适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=17×100÷(100+200)=5.67(万元);(2)可以抵扣的进项税额=17-5.67=11.33(万元)。
『玖』 2018年初级会计师职称经济法基础重点：应付职工薪酬
2018年初级会计师职称经济法基础重点：应付职工薪酬
(一)应付职工薪酬的内容
职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
1.包括的内容
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2.注意问题
从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。
【例题】(2010年考题)下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。
A.非货币性福利
B.社会保险费和辞退福利
C.职工工资、福利费
D.工会经费和职工教育经费
『正确答案』ABCD
【例题】(2007年试题)企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。()
『正确答案』√
(二)职工薪酬确认与计量
1.职工薪酬的确认
职工薪酬准则规定,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理：
(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。计入 “生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等。
(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入固定资产或无形资产成本。计入 “在建工程”、“研发支出”。
(3)除直接生产人员、直接提供劳务人员、建造固定资产人员、开发无形资产人员以外的职工,包括公司总部管理人员、董事会成员、监事会成员等人员相关的职工薪酬,因难以确定直接对应的受益对象,均应当在发生时计入当期损益。计入 “管理费用”、“销售费用”。
2.职工薪酬的计量
对于货币性薪酬,对于国家规定计提标准和计提比例的，企业应当根据职工提供服务情况和职工货币薪酬标准计量计算应计入职工薪酬的金额，例如，五险一金、工会经费和职工教育经费等。
对于国家没有规定计提标准和计提比例的的职工福利费，企业应当根据历史经验数据和当期福利计划，预计当期应计入职工薪酬的福利费金额;每一资产负债表日，企业应当对实际发生的福利费金额和预计金额进行调整。
(三)货币性职工薪酬
1.分配职工薪酬
对于货币性薪酬,企业应当根据职工提供服务情况和职工货币薪酬标准计量计算应计入职工薪酬的金额，例如，“五险一金”、工会经费和职工教育经费等。按照受益对象计入相关的成本或当期费用，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;
【例题】A公司2010年11月有关职工薪酬业务如下：
(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)。
(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。
(3)根据2009年实际发放的职工福利情况，公司预计2010年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%;
(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
要求：(1)计算各项职工薪酬。(2)编制会计分录
『正确答案』
(1)计算各项职工薪酬
计入生产成本的职工薪酬=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=143(万元)
计入制造费用的职工薪酬=20+20×43%=28.6(万元)
计入管理费用的职工薪酬=30+30×43%=42.9(万元)
计入销售费用的职工薪酬=10+10×43%=14.3(万元)
计入在建工程的职工薪酬=5+5×43%=7.15(万元)
计入研发支出的职工薪酬=35+35×43%=50.05(万元)
(2)编制会计分录
借：生产成本 143
制造费用28.6
管理费用42.9
销售费用14.3
在建工程7.15
研发支出――资本化支出 50.05
贷：应付职工薪酬――工资200
――社会保险费48(200×24%)
――住房公积金21(200×10.5%)
――职工福利8(200×4%)
――工会经费4(200×2%)
――职工教育经费5(200×2.5%)
2.支付职工工资、奖金、津贴和补贴
(1)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款、库存现金
(2)企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款 【代垫的家属药费】
应交税费——应交个人所得税【代扣个人所得税】
【承上题】A公司发放2010年11月职工工资200万元，其中代扣职工房租2万元，企业代垫职工家属医药费8万元，实放工资190万元，通过银行转入个人工资账户。
『正确答案』
借：应付职工薪酬--工资200
贷：其他应付款2
其他应收款8
银行存款190
3.支付职工福利费
企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款、库存现金
【例题】A公司2010年11月以福利费支付食堂补贴7.5万元,职工生活困难补助0.5万元。均通过银行存款支付。
『正确答案』
借：应付职工薪酬——职工福利8
贷：银行存款8
4.向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费
借：应付职工薪酬——社会保险费
贷：银行存款
(四)非货币性福利
1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记： “生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。
企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年12月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司人员，其中生产工人400人，总部管理人员100人。该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税),不考虑其他相关税费。
『正确答案』
应计入生产成本的金额=400×2×(1+17%)=936 (万元)
应计入管理费用的金额=100×2×(1+17%)=234 (万元)
借：生产成本936
管理费用234
贷：应付职工薪酬1 170
借：应付职工薪酬1 170
贷：主营业务收入1 000(500×2)
应交税费――应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本600(500×1.2)
贷：库存商品600
【例题】(2010年考题)某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。
A.10B.11.7
C.12D.14.04
『正确答案』D
『答案解析』本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：
借：应付职工薪酬14.04
贷：主营业务收入12
应交税费——应交增值税(销项税额)2.04
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
【例题】A公司外购的每台不含税价格为0.3万元的空调作为福利发放给公司每名职工。以银行存款支付了购买空调的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税率为17%。其中生产工人100人，总部管理人员20人。
『正确答案』
借：生产成本 35.1(100×0.3×1.17)
管理费用7.02(20×0.3×1.17)
贷：应付职工薪酬――非货币性福利42.12
购买并发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 42.12
贷：银行存款42.12
2.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。
【例题】B公司2010年7月有关职工薪酬业务如下：
(1)为生产工人100人提供免费住宿,月计提折旧合计为3万元。
『正确答案』
借：生产成本3
贷：应付职工薪酬――非货币性福利3
借：应付职工薪酬――非货币性福利3
贷：累计折旧3
(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元;
『正确答案』
借：管理费用2
贷：应付职工薪酬――非货币性福利2
借：应付职工薪酬――非货币性福利2
贷：累计折旧2
【例题】(2008年考题)企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是()。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
『正确答案』C
3.租赁住房等资产供职工无偿使用
应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
【例题】B公司2010年7月有关职工薪酬业务如下：该公司为一高管租赁一套公寓免费使用，月租金为2万元，按月以银行存款支付。
『正确答案』
借：管理费用2
贷：应付职工薪酬――非货币性福利2
借：应付职工薪酬――非货币性福利2
贷：银行存款2
【例题】(2007年试题)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
『正确答案』
借：管理费用1.2
贷：应付职工薪酬1.2
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
『正确答案』
借：长期待摊费用3
贷：应付职工薪酬3
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
『正确答案』
借：管理费用2(0.08×25)
贷：应付职工薪酬2
借：应付职工薪酬2
贷：累计折旧2
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
『正确答案』
借：管理费用87.75
贷：应付职工薪酬87.75
借：应付职工薪酬87.75
贷：主营业务收入 75(50×1.5)
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75
借：主营业务成本 60
贷;库存商品 60
(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
『正确答案』
借：生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬 150
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
『正确答案』
借：应付职工薪酬5
贷：银行存款 5
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
『正确答案』
借：应付职工薪酬0.8
贷：应交税费――应交个人所得税0.8
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
『正确答案』
借：应付职工薪酬0.1
贷：库存现金0.1
(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
『正确答案』
借：应付职工薪酬0.8
贷：其他应收款0.8