2018年经济法考试重点汇总

『壹』 2018年中级会计师考试《经济法》要点：证券的概念和分类

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2018年中级会计师考试《经济法》要点：证券的概念和分类

1.证券的概念

证券是以证明或设定权利为目的所做成的一种书面凭证。证券有广义和狭义之分。广义的证券是证明持券人简磨享有一定的经济权益的书面凭证，包括资本证券(如股票、债券、证券衍生品种等)、货币证券(如汇票、本票、支票等)、商品证券(如提货单、运货单、仓库栈单等)。狭义的证券仅指资本证券，这也是证券法和本节所要介绍的证券。

2.证券的分类

按照不同的标准，证券可以分为不同的种类。目前我国证券市场上发行和流通的证券主要有以下几类：

(1)股票。 股票是股份有限公司签发的，证明股东所持股份的凭证。我国证券市场上流通的股票有人民币普通股(A股)和境内上市外资股(B股)。另外，中国境内注册的公司还可以发行境外上市外资股，包括H股(香港上市)、N股(纽约上市)、S股(新加坡上市)等。

(2)债券。 债券是政府、金融机构、公司企业等单位依照法定程序发行的、约定在一定期限穗答还本付息的有价证券。债券是一种债权凭证，是一种到期还本付息的有价证券，它具有风险性小和流通性强的特点。债券按发行主体不同可分为企业、公司猜咐慧债券(含可转换公司债券)、金融债券和政府债券。

(3)证券投资基金份额。 证券投资基金份额是基金投资人持有基金单位的权利凭证。

(4)认股权证。 认股权证是股份有限公司给予持证人的无限期或在一定斯限内，以确定价格购买一定数量普通股份的权利凭证。认股权证是持证人认购公司股票的一种长期选择权，本身不是权利证明书，其持有人不具备股东资格，认股权证的收益主要来自其依法转让的收益。

(5)期货。 期货是一种跨越时间的交易方式。买卖双方通过签订标准化合约，同意按指定的时间、价格与其他交易条件，交收指定数量的现货。按照现货标的物的种类不同，期货可以分为商品期货与金融期货。

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『肆』 2018年初级经济法基础必背重点：一般纳税人与小规模纳税人

我为大家带来2018年初级经济法基础必背重点：一般纳税人与小规模纳税人，更多内容请继续关注本网站!

2018年初级经济法基础必背重点：一般纳税人与小规模纳税人

初级会计职称经济法基础必背考点：一般纳税人与小规模纳税人(★)

分类 标准 特殊情况 计税规定

小规模纳税人 生产型：50万元以下

非生产型：80万元以下

提供应税服务：500万元以下 ①个人(非个体户)

②非企业性单位

③不经常发生应税行为的企业

【注意】①为必须②③可选择 简易征税

不得使用增值税专用发票(可以到税务机关代开)

一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制

可以使用增值税专用发票

【注意1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【注意2】境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

『伍』 2018年中级会计师《经济法》重点：经济法主体的法律责任

考友们都准备好2018年中级会计师考试了吗?本文“2018年中级会计师《经济法》重点：经济法主体的法律责任”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

2018年中级会计师《经济法》重点：经济法主体的法律责任

经济法主体的法律责任，是经济法主体因实施了违反经济法规定的行为而应承担的法律后果。

一、经济法责任的分类

经济法主体的法律责任，可以依据不同的标准，作出不同的分类。

二、经济法责任的独立性与特殊性

(一)经济法责任的独立性

经济法主体的法律责任并不是民事责任、行政责任和刑事责任的简单相加，而是有其独立性。

(二)经济法责任的特殊性

三、经济法责任的具体类型

1.按照承责主体的不同，可以将经济法责任分为调控和规制主体的责任，以及接受调控和规制的主体的责任。

2.按照追究责任的目的，可以把经济法责任分为赔偿性责任和惩罚毁念性责任。

3.依据责任的性质，还可以把经济法责任分为经济性责任和非经济性责任，或称为财产性责任和非财产性责任。

四、不同主体的责任差异与司法救济

由于经济法主体的身份和地位、行为目标和宗旨有别，各自的法律待遇、享有权利或权力的法律依据不同，相应的义务各异，因而所需承担的违法责任也不同。

在市场规制法领域，由于规制主体的责任蚂森一般是可以特定化的，因而可以通过司法途径来追究其责任。但在宏观纤物困调控法领域，由于调控主体的行为往往被认为属于抽象行为等原因，要追究其责任比较困难。

五、赔偿性责任与惩罚性责任

经济法主体可能承担的赔偿性责任，主要有两类：一类是国家赔偿;另一类是超额赔偿。国家赔偿的主体是国家，超额赔偿的主体是市场主体。

『陆』 2018年中级会计师考试《经济法》知识点：股东未尽出资义务

大家做好准备迎接2018年中级会计师考试了吗?诚意整理“2018年中级会计师考试《经济法》知识点：股东未尽出资义务”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。

2018年中级会计师考试《经济法》知识点：股东未尽出资义务

股东未尽出资义务

“未尽出资义务”包括(完全)未履行出资义务和未全面履行出资义务两种情况。

(一)股东未尽出资义务的认定

1.作价出资的非货币财产未经依法评估

(1)先评估，后认定

出资人以非货币财产出资，未依法评估作价，公司、其他股东或者公司债权人请求认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当委托具有合法资格的评估机构对该财产评估作价;评估确定的价额显著低于公司章程所定价额的，人民法院应当认定出资人未依法全面履行出资义务。

(2)事后贬值

出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持;但当事人另有约定的除外。

2.以划拨土地使用权或以设定权利负担的土地使用权出资：先补正，后认定

出资人以划拨土地使用权出资，或者以设定权利负担的土地使用权出资，公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理土地变更手续或者解除权利负担;逾期未办理或者未解除的，人民法院应当认定出资人未依法全面履行出资义务。

3.已交付，未办理权属变更：如补正，自实际交付时享有股东权利

(1)出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经交付公司使用但未办理权属变更手续，公司、其他股东或者公司债权人主张认定出资人未履行出资义务的，人民法院应当责令当事人在指定的合理期间内办理权属变更手续;在前述期间内办理了权属变更手续的，人民法院应当认定其已经履行了出资义务。

(2)出资人主张自其实际交付财产给公司使用时享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

4.已办理权属变更，但未交付：应交付，实际交付后方可享有股东权利

出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，已经办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

(二)股东未尽出资义务的法律责任

1.补足责任

(1)股东未履行或者未全面履行出资义务，公司或者其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务的，人民法院应予支持。

(2)公司债权人有权请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。

2.违约责任

股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。

3.连带责任

股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务，发起人(与后加入的股东无关、与公司董事、高管无关)与该股东承担连带责任，但公司发起人承担责任后，可以向该股东追偿。

4.相应责任

股东在公司增资时未履行或者未全面履行出资义务，公司、其他股东或者公司债权人有权请求未尽忠实和勤勉义务的董事、高级管理人员(与发起人无关、与监事无关)承担相应的责任;董事、高级管理人员承担责任后，可以向被告股东追偿。

5.股东权利的限制

(1)股东未履行或者未全面履行出资义务，公司可以根据公司章程或者股东会决议对其利润分配请求权、新股优先认购权、剩余财产分配请求权等股东权利作出相应的合理限制。

(2)有限责任公司股东的除名

有限责任公司的股东(完全)未履行出资义务，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳出资，公司以股东会决议解除该股东的股东资格，该股东请求确认该解除行为无效的，人民法院不予支持。

6.诉讼时效抗辩

(1)公司股东未履行或者未全面履行出资义务，公司或者其他股东请求其向公司全面履行出资义务，被告股东以诉讼时效为由进行抗辩的，人民法院不予支持。

(2)公司债权人的债权未过诉讼时效期间，依照规定请求未履行或者未全面履行出资义务的股东承担赔偿责任，被告股东以出资义务超过诉讼时效期间为由进行抗辩的，人民法院不予支持。

7.有限责任公司股东未尽出资义务即转让股权

有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道的：

(1)公司有权请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任;

(2)公司债权人依照规定对该股东提起承担补充赔偿责任的诉讼，有权同时请求前述受让人对此承担连带责任。

(3)受让人承担连带责任后，向该未履行或者未全面履行出资义务的股东追偿的，人民法院应予支持;当事人另有约定的除外。

『柒』 2018年初级会计师职称经济法基础重点：减免税规定

2018年初级会计师职称经济法基础重点：减免税规定

(一)法定免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品。

2.避孕药品和用具。

3.古旧图书。

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

敏颂5.外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备。

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。春拿知

7.销售的自己(指其他个人)使用过的物品。

(二)营改增后新增的免税项目

1.个人转让著作权;

2.残疾人个人提供应税服务;

3.航空公司提供飞机播撒农药服务;

4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务;

5.符合条件的节能服扒消务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务;

6.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信服务，免征增值税。(2015新增，非零税率)

【注意1】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

【注意2】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，“36个月”内不得再申请免税。

『捌』 2018年初级会计师职称经济法基础重点：应付职工薪酬

2018年初级会计师职称经济法基础重点：应付职工薪酬

(一)应付职工薪酬的内容

职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

1.包括的内容

(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

2.注意问题

从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。

【例题】(2010年考题)下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。

A.非货币性福利

B.社会保险费和辞退福利

C.职工工资、福利费

D.工会经费和职工教育经费

『正确答案』ABCD

【例题】(2007年试题)企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。()

『正确答案』√

(二)职工薪酬确认与计量

1.职工薪酬的确认

职工薪酬准则规定,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理：

(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。计入 “生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等。

(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入固定资产或无形资产成本。计入 “在建工程”、“研发支出”。

(3)除直接生产人员、直接提供劳务人员、建造固定资产人员、开发无形资产人员以外的职工,包括公司总部管理人员、董事会成员、监事会成员等人员相关的职工薪酬,因难以确定直接对应的受益对象,均应当在发生时计入当期损益。计入 “管理费用”、“销售费用”。

2.职工薪酬的计量

对于货币性薪酬,对于国家规定计提标准和计提比例的，企业应当根据职工提供服务情况和职工货币薪酬标准计量计算应计入职工薪酬的金额，例如，五险一金、工会经费和职工教育经费等。

对于国家没有规定计提标准和计提比例的的职工福利费，企业应当根据历史经验数据和当期福利计划，预计当期应计入职工薪酬的福利费金额;每一资产负债表日，企业应当对实际发生的福利费金额和预计金额进行调整。

(三)货币性职工薪酬

1.分配职工薪酬

对于货币性薪酬,企业应当根据职工提供服务情况和职工货币薪酬标准计量计算应计入职工薪酬的金额，例如，“五险一金”、工会经费和职工教育经费等。按照受益对象计入相关的成本或当期费用，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;

【例题】A公司2010年11月有关职工薪酬业务如下：

(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，在建工程人员工资为5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)。

(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。

(3)根据2009年实际发放的职工福利情况，公司预计2010年应承担职工福利费义务金额为工资总额的4%;

(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

要求：(1)计算各项职工薪酬。(2)编制会计分录

『正确答案』

(1)计算各项职工薪酬

计入生产成本的职工薪酬=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+4%+2%+2.5%)=143(万元)

计入制造费用的职工薪酬=20+20×43%=28.6(万元)

计入管理费用的职工薪酬=30+30×43%=42.9(万元)

计入销售费用的职工薪酬=10+10×43%=14.3(万元)

计入在建工程的职工薪酬=5+5×43%=7.15(万元)

计入研发支出的职工薪酬=35+35×43%=50.05(万元)

(2)编制会计分录

借：生产成本 143

制造费用28.6

管理费用42.9

销售费用14.3

在建工程7.15

研发支出――资本化支出 50.05

贷：应付职工薪酬――工资200

――社会保险费48(200×24%)

――住房公积金21(200×10.5%)

――职工福利8(200×4%)

――工会经费4(200×2%)

――职工教育经费5(200×2.5%)

2.支付职工工资、奖金、津贴和补贴

(1)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款、库存现金

(2)企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款 【代垫的家属药费】

应交税费——应交个人所得税【代扣个人所得税】

【承上题】A公司发放2010年11月职工工资200万元，其中代扣职工房租2万元，企业代垫职工家属医药费8万元，实放工资190万元，通过银行转入个人工资账户。

『正确答案』

借：应付职工薪酬--工资200

贷：其他应付款2

其他应收款8

银行存款190

3.支付职工福利费

企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费

借：应付职工薪酬——职工福利

贷：银行存款、库存现金

【例题】A公司2010年11月以福利费支付食堂补贴7.5万元,职工生活困难补助0.5万元。均通过银行存款支付。

『正确答案』

借：应付职工薪酬——职工福利8

贷：银行存款8

4.向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费

借：应付职工薪酬——社会保险费

贷：银行存款

(四)非货币性福利

1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工

应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记： “生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

【例题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年12月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司人员，其中生产工人400人，总部管理人员100人。该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税),不考虑其他相关税费。

『正确答案』

应计入生产成本的金额=400×2×(1+17%)=936 (万元)

应计入管理费用的金额=100×2×(1+17%)=234 (万元)

借：生产成本936

管理费用234

贷：应付职工薪酬1 170

借：应付职工薪酬1 170

贷：主营业务收入1 000(500×2)

应交税费――应交增值税(销项税额)170

借：主营业务成本600(500×1.2)

贷：库存商品600

【例题】(2010年考题)某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A.10B.11.7

C.12D.14.04

『正确答案』D

『答案解析』本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：

借：应付职工薪酬14.04

贷：主营业务收入12

应交税费——应交增值税(销项税额)2.04

借：主营业务成本 10

贷：库存商品 10

【例题】A公司外购的每台不含税价格为0.3万元的空调作为福利发放给公司每名职工。以银行存款支付了购买空调的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税率为17%。其中生产工人100人，总部管理人员20人。

『正确答案』

借：生产成本 35.1(100×0.3×1.17)

管理费用7.02(20×0.3×1.17)

贷：应付职工薪酬――非货币性福利42.12

购买并发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 42.12

贷：银行存款42.12

2.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用

应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。

【例题】B公司2010年7月有关职工薪酬业务如下：

(1)为生产工人100人提供免费住宿,月计提折旧合计为3万元。

『正确答案』

借：生产成本3

贷：应付职工薪酬――非货币性福利3

借：应付职工薪酬――非货币性福利3

贷：累计折旧3

(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆汽车每月计提折旧0.2万元;

『正确答案』

借：管理费用2

贷：应付职工薪酬――非货币性福利2

借：应付职工薪酬――非货币性福利2

贷：累计折旧2

【例题】(2008年考题)企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是()。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

『正确答案』C

3.租赁住房等资产供职工无偿使用

应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

【例题】B公司2010年7月有关职工薪酬业务如下：该公司为一高管租赁一套公寓免费使用，月租金为2万元，按月以银行存款支付。

『正确答案』

借：管理费用2

贷：应付职工薪酬――非货币性福利2

借：应付职工薪酬――非货币性福利2

贷：银行存款2

【例题】(2007年试题)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

要求:编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

『正确答案』

借：管理费用1.2

贷：应付职工薪酬1.2

(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

『正确答案』

借：长期待摊费用3

贷：应付职工薪酬3

(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

『正确答案』

借：管理费用2(0.08×25)

贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2

(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

『正确答案』

借：管理费用87.75

贷：应付职工薪酬87.75

借：应付职工薪酬87.75

贷：主营业务收入 75(50×1.5)

应交税费――应交增值税(销项税额)12.75

借：主营业务成本 60

贷;库存商品 60

(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。

『正确答案』

借：生产成本105

制造费用15

管理费用20

销售费用10

贷：应付职工薪酬 150

(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

『正确答案』

借：应付职工薪酬5

贷：银行存款 5

(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

『正确答案』

借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费――应交个人所得税0.8

(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

『正确答案』

借：应付职工薪酬0.1

贷：库存现金0.1

(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

『正确答案』

借：应付职工薪酬0.8

贷：其他应收款0.8

『玖』 2018年中级会计师经济法高频考点：资本弱化规则

2018年中级会计师经济法高频考点：资本弱化规则

资本弱化规则(★★★)(P409-410)

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利润支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

1、债权性投资与权益性投资的比例

(1)金融企业(5:1)

(2)其他企业(2:1)

2、不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)

(1)非金融企业

不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×2÷向关联方的借款金额)

(2)金融企业

不得扣除的利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×5÷向关联方的借款金额)

【例题·单选题衫皮】某非金融企业贺芹的注册资本为2000万元，2009年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款5000万元，发生借款利息200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳或拍差税所得额时，不得在税前扣除的利息为( )万元。

A、20 B、40 C、50 D、100

【答案】B

【解析】对于非金融企业：(1)不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=200×(1-2÷2.5)=40(万元);(2)不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×(1-注册资本×2÷借款金额)=200×(1-2000×2÷5000)=40(万元)。

『拾』 2018年初级会计师考试《经济法基础》知识点：预付卡

考友们都准备好2018年初级会计师考试了吗?本文“2018年初级会计师《经济渣碧法基础》知识点：预付卡”，跟着来了解一下吧。要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!

2018年初级会计师考试《经济法基础》知识点：预付卡

预付卡：指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。

一、预付卡的限额

1.预付卡以人民币计价，不具有透支功能。

2.单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。

二、预付卡的期限

1.记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期;

2.不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。

三、预付卡的办理

1.个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。

2.单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡 5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。购卡人不得使用信用卡购买预付卡。

四、预付卡的充值

1.预付卡通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。

2.一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。单张预付卡充值后的资金余额不得超过规定限额。

五、预付卡的赎回

1.记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回，赎回时，持卡人应当出示预付卡及持卡人和购卡人的有效身份证件。

2.由他人代理赎回的，应当同时出示代理人和被代理人的有效身份证件。

3.单位购买的记名预付卡，只能灶梁清由单位办理赎回。

六、预付卡的发卡机构

1.预付卡发卡机构必须经中国人民银行核准，取得《支付业务许可证》的支付机构。

2.支付机构未经购卡人和持卡人同意，不得用于与购卡人和持卡人的预付卡业务无关的目的。

3.发卡机构要严格发票管理，按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定开具发票。

4.发卡机构接受的、客户用于未来支付需要的预付卡资金，不属于发卡机构的自有财产，发卡机构不得挪用、挤占。

5.发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。

【同步练习】预付卡发卡机构取得的客户预付资金不是其自有资金，应开立 ()，并与开户银行签订存管协议，接受银行监隐前督。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

答案：C

解析：本题考核预付卡的发卡机构。发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金，并与银行签订存管协议，接受银行对备付金使用情况的监督。