注冊會計師執業准則體系與法律責任概括

㈠ 中國注冊會計師執業准則包括什麼

准則如下：

1、中國注冊會計師審計准則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則

2、中國注冊會計師審計准則第1111號——審計業務約定書

3、中國注冊會計師審計准則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制

4、中國注冊會計師審計准則第1131號——審計工作底稿

5、中國注冊會計師審計准則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮

6、中國注冊會計師審計准則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮

7、中國注冊會計師審計准則第1151號——與治理層的溝通

8、中國注冊會計師審計准則第1152號——前後任注冊會計師的溝通

9、中國注冊會計師審計准則第1201號——計劃審計工作

10、中國注冊會計師審計准則第1211號——了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險

11、中國注冊會計師審計准則第1212號——對被審計單位使用服務機構的考慮

12、中國注冊會計師審計准則第1221號——重要性

13、中國注冊會計師審計准則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序

14、中國注冊會計師審計准則第1301號——審計證據

15、中國注冊會計師審計准則第1311號——存貨監盤

16、中國注冊會計師審計准則第1312號——函證

17、中國注冊會計師審計准則第1313號——分析程序

18、中國注冊會計師審計准則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法

19、中國注冊會計師審計准則第1321號——會計估計的審計

20、中國注冊會計師審計准則第1322號——公允價值計量和披露的審計

21、中國注冊會計師審計准則第1323號——關聯方

22、中國注冊會計師審計准則第1324號——持續經營

23、中國注冊會計師審計准則第1331號——首次接受委託時對期初余額的審計

24、中國注冊會計師審計准則第1332號——期後事項

25、中國注冊會計師審計准則第1341號——管理層聲明

26、中國注冊會計師審計准則第1401號——利用其他注冊會計師的工作

27、中國注冊會計師審計准則第1411號——考慮內部審計工作

28、中國注冊會計師審計准則第1421號——利用專家的工作

29、中國注冊會計師審計准則第1501號——審計報告

30、中國注冊會計師審計准則第1502號——非標准審計報告

31、中國注冊會計師審計准則第1511號——比較數據

32、中國注冊會計師審計准則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他信息

33、中國注冊會計師審計准則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮

34、中國注冊會計師審計准則第1613號——與銀行監管機構的關系

35、中國注冊會計師審計准則第1631號——財務報表審計中對環境事項的考慮

36、中國注冊會計師審計准則第1601號——對特殊目的審計業務出具審計報告

37、中國注冊會計師審計准則第1632號——衍生金融工具的審計

38、中國注冊會計師審計准則第1602號——驗資

39、中國注冊會計師審計准則第1611號——商業銀行財務報表審計

40、中國注冊會計師審計准則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響

41、中國注冊會計師審計准則第1612號——銀行間函證程序

42、中國注冊會計師審閱准則第2101號——財務報表審閱

(1)注冊會計師執業准則體系與法律責任概括擴展閱讀：

中國注冊會計師執業准則的基本框架的具體內容：

第一部分審計、審閱與其他鑒證業務准則，具體包括中國注冊會計師鑒證業務准則、中國注冊會計師審計准則、中國注冊會計師審閱業務准則，中國注冊會計師其他鑒證業務准則；

第二部分中國注冊會計師相關服務准則；

第三部分會計師事務所質量控制准則。

參考資料來源：

網路-中國注冊會計師執業准則

㈡ 中國注冊會計師執業准則體系的框架結構和內容

說明：紫色底紋阿拉伯數字1、2、3、4、5分別代表審計准則、審閱准則、其他鑒證業務准則、相關服務准則、會計師事務所質量控制准則。和《企業會計准則》中的38項具體准則的按順序編號不同，現行48項執業准則體系中，除了基本准則之外，47項具體准則都是四位數編號，其中千分位分別是1、2、3、4、5。

㈢ 簡要說明中國注冊會計師職業准則體系的構成

按照財政部領導關於著力完善中國注冊會計師審計准則體系，加速實現與國際准則趨同的指示，經過一年多的努力，中國注冊會計師協會遵循科學、民主、公開的准則制定程序，經過艱苦而卓有成效的工作，擬定了22項准則，並對26項准則進行了必要的修訂和完善，已於2006年2月15日由財政部發布。這48個准則項目，將自2007年1月1日起在所有會計師事務所施行。這些准則的發布，標志著我國已建立起一套適應社會主義市場經濟發展要求，順應國際趨同大勢的中國注冊會計師執業准則體系。 審計准則強化了行業維護社會公眾利益的宗旨 審計准則作為規范注冊會計師執業活動的標准，與社會公眾的利益密切相關。同以前制定的審計准則相比，注冊會計師執業准則體系更加突出了維護社會公眾利益的宗旨，強化了注冊會計師的執業責任，針對實務中暴露出的不足，嚴格了程序，要求注冊會計師切實承擔起保護社會公眾利益的責任。 例如，《財務報表審計中對舞弊的考慮》項目要求注冊會計師在執業過程中保持職業懷疑態度，針對新形勢下財務報表舞弊的特點，更加積極主動地識別和應對財務報表舞弊的風險，並為注冊會計師履行好這一責任提供了更多的指引。准則特別強調，舞弊導致的風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。 審計准則符合國際趨同的要求 注冊會計師執業准則體系在體系結構、項目構成和基本內容上實現了與國際准則的趨同。 從體系結構看，按照國際趨同的要求，根據注冊會計師提供服務性質的不同，對注冊會計師執業准則體系進行了重構，與國際准則體系保持了充分的一致。 從項目構成看，除個別項目未被納入外，我國注冊會計師執業准則體系涵蓋了國際審計准則的所有項目。 在審計准則的內容上，充分採用了國際審計准則所有的基本原則和核心程序，在審計的目標與原則、風險的評估與應對、審計證據的獲取和分析、審計結論的形成和報告，以及注冊會計師執業責任的設定等所有重大方面，與國際審計准則保持一致。對國際審計准則中包含的舉例等解釋說明性材料，由於我國准則是部門規范性文件，不便寫入准則正文，但中注協將把這些內容寫入正在起草的指南中，以幫助會員正確理解和運用准則。 審計准則體現了風險導向審計的要求 以往審計實務是建立在傳統審計風險模型基礎上，存在很大缺陷。此次借鑒國際審計理念研究和實務探索的先進成果，中注協制定了審計風險准則。 審計風險准則是整個審計准則體系的核心准則，包括《財務報表審計的目標和一般原則》、《了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險》、《針對評估的重大錯報風險實施的程序》和《審計證據》等4個項目。與以往審計准則相比，審計風險准則著力解決以下幾個問題： 一是要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解。注冊會計師應當實施程序，更廣泛深入地了解被審計單位及其環境的各個方面，包括了解內部控制，為識別財務報表層次，以及各類交易、賬戶余額、列報和披露認定層次重大錯報風險提供更好的基礎。注冊會計師實施的此類程序也稱為風險評估程序。 二是要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。在設計和實施進一步審計程序（控制測試和實質性程序）時，注冊會計師應當將審計程序的性質、時間和范圍與識別、評估的風險相聯系，以防止機械利用程序表從形式上迎合審計准則的要求。 三是要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。 同時，中注協以審計風險准則為基礎，在新制定的其他准則中體現了審計風險准則的要求，並根據這一要求對26個准則進行了必要的修訂和完善。 審計准則嚴格了會計師事務所質量控制的要求 健全完善的質量控制制度是保證會計師事務所及其從業人員遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及中國注冊會計師執業技術准則的基礎。 《會計師事務所質量控制准則第5101號———業務質量控制》系統地總結了近些年審計失敗的經驗教訓，要求會計師事務所制定全面的質量控制制度，包括落實對業務質量的領導責任、確保職業道德規范得以遵守、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務執行、業務工作底稿和監控等七個方面。 審計准則實現了內容和形式上的創新 為了適應我國注冊會計師業務多元化發展的實際情況和國際趨同的要求，更好地規范注冊會計師的執業活動，新的審計准則體系在准則框架、准則名稱和准則編號等方面進行了諸多創新。 一是重構准則框架。將「中國注冊會計師獨立審計准則體系」改進為「中國注冊會計師執業准則體系」，具體包括鑒證業務准則、相關服務准則和會計師事務所質量控制准則三部分，為了便於社會公眾理解，也將執業准則簡稱為「審計准則」。 二是改進執業准則名稱。原獨立審計准則體系包含了部分非審計業務准則，如《獨立審計實務公告第5號———盈利預測審核》、《獨立審計實務公告第10號———會計報表審閱》等等，導致以審計准則的名義規范其他業務類型。因此，在新的注冊會計師執業准則體系中，借鑒國際通行做法，將非審計業務准則從獨立審計准則體系中分離出來，按照其業務性質冠以適當的名稱。 三是創新執業准則編號。新的執業准則體系中，准則編號由4位數組成，其中：千位數代表不同類別的准則，百位數代表某一類別准則中的大類，十位數和個位數則分別代表其所屬的小類及順序號。 相信審計准則體系的實施，必將對提升注冊會計師的執業質量，加強會計師事務所質量控制和風險防範，提高財務信息質量，降低投資者的決策風險，實現有效的資源配置，推動經濟發展和保持金融穩定發揮重要作用。下一步，中注協將把工作重點轉向審計准則體系的培訓和組織實施工作。為此，中注協正在抓緊編寫准則配套指南，幫助會員學習、理解、掌握和運用准則；建立專業指導機制，及時為會員在執行准則中遇到的問題提供咨詢；做好准則實施前的宣傳和培訓工作。

㈣ 注冊會計師執業准則體系包括哪些內容

中國注冊會計師執業准則的基本框架的具體內容：

第一部分審計、審閱與其他鑒證業務准則，具體包括中國注冊會計師鑒證業務准則、中國注冊會計師審計准則、中國注冊會計師審閱業務准則，中國注冊會計師其他鑒證業務准則。

第二部分中國注冊會計師相關服務准則。

第三部分會計師事務所質量控制准則。

有下列情形之一的人員，不能報名參加註冊會計師全國統一考試，已經辦理報名手續的報名無效：

（一）因受過刑事處罰，自刑罰完畢之日起至申請報名之日止不滿5年者。

（二）因吊銷注冊會計師證書，自處罰決定之日起至申請報名之日止不滿5年者。

（三）以前年度參加註冊會計師考試因作弊而受到停考處分期限未滿者，或終身不得參加註冊會計師行業組織的各類考試者。

㈤ 注冊會計師職業准則體系包括

答案是：AB
中國注冊會計師執業准則體系包括職業道德守則、業務准則、會計師事務所質量控制准則；其中業務准則包括鑒證業務准則、相關服務准則；其中鑒證業務准則分為審計、其他鑒證業務。

㈥ 注冊會計師的職業規范體系包括哪些

注冊會計師的職業規范體系主要包括：

一、獨立、客觀、公正原則

1、恪守獨立、客觀、公正的原則；2、形式上和實質上的獨立；3、會計師事務所存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接；4、CPA與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，聲明並實行迴避；5、CPA不得兼營或兼任不相容的其他業務和職務；6、實事求是，不為他人所左右、不得因個人好惡影響。7、應當正直、誠實、不偏不倚地對待有關利益各方。

二、專業勝任能力與技術規范

1、保持和提高專業勝任能力，遵守獨立審計准則等規范合理運用會計准則及國家其他規范；

2、不得承辦不能勝任的業務；

3、保持應有的職業謹慎；

4、妥善規劃並對業務助理人員的工作進行指導、監督和檢查；

5、以充分、適當的證據為依據不得以其職業身份對未審計或其他未鑒證事項發表意見；

6、注冊會計師不得對未來事項的可實現程度做出保證；

7、對發現的違反會計准則及國家其他相關，按照獨立審計准則的要求進行適當處理。

三、對客戶的責任

1、CPA維護社會公眾利益的前提下竭誠為客戶服務；

2、應當按照業務約定履行對客戶的責任；

3、應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密並不得利用其為自己或他人謀取利益；

4、除有關法規允許的情形外會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務等。

四、對同行的責任

1、CPA同行保持良好的工作關系配合同行工作；

2、CPA毀同行不得損害同行利益；

3、不得僱用正在其他會計師事務所執業的CPA,CPA不得以個人名義同時在兩家OR以上會計師事務所執業；

4、會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業務等。

㈦ 怎樣看待中國注冊會計師執業准則體系

同學你好，很高興為您解答！

1有利於提升我國注冊會計師行業的整體職業水準，有利於解決行業實踐中遇到的問題。2有利於中國注冊會計師行業的國際化發展，有利於中國注冊會計師獲得國際認同建立新平台3利於提高我國經濟運行質量，有利於我國對外經濟交流。

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

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高頓祝您生活愉快！

㈧ 如何認識注冊會計師的法律責任

注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。 按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

注冊會計師須掌握防範法律責任的方法和技巧．作為會計師事務所和注冊會計師
避免法律風險的具體措施．可以概括為以下方面：
1.嚴格遵循職業道德和專業標準的要求。注冊會計師的道德水平如何，是關繫到整個行業能否生存和發展的大事。因此注冊會計師在執行審計業務時首先應遵循獨立、客觀、公正的原則。其次還必須具有較強的業務能力，不但要熟悉會計、審計、法律、稅務、企業管理的標准與實務，還應具備高水平的職業判斷能力。第三要遵守獨立審計准則等審計職業規范，合理運用會計准則及國家其他相關技術規范。第四要嚴格遵循專業標准要求，可以使注冊會計師通過實質性測試把檢查風險控制在理想水平。只有這樣才能降低審計風險，從而避免法律訴訟或在涉及的訴訟中保護注冊會計師。
2.增強執業獨立性。獨立性是注冊會計師工作的生命。在實際工作中．絕大多數注冊會計師能夠始終如一地遵循獨立原則。但也有少數注冊會計師為一些灰色的收入或人情關系等等忽視了獨立性，並幫助被審計單位掩飾舞弊，做出虛假的各種證明報告。這種行為足最危險，導致的後果是不堪設想的，法律責任的風險是極大的。
3.保持職業謹慎。在所有注冊會計師的執業過失中，最主要的是由幹缺乏認真而謹慎的職業態度引起的。注冊會計師在執業過程中，沒有嚴格遵守獨立審計准則，沒有執行適當的工作程序，對有關被審計單位的問題未能堅持應有的職業謹慎，而是接受過多的被審計單位提供的相關資料或為節省時間而縮小工作范圍和簡化工作程序，都會導致會計報表中的重大錯誤不被發現。
4.強化執業監督。注冊會計師許多工作的差錯，是因為工作失察或未能對助理人員或其他人員進行切實的監督而發生的。對於業務復雜且風險重大的委託單位來說，執業工作應由多個注冊會計師及許多助理人員共同配合來完成的。如果他們之間的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴密的執業監督，發生過失是不可避免的。
5.保持對職業懷疑態度.了解客戶以及審計事項有關的個方面情況是發現風險避免法律訴訟的第一步重要環節。注冊會計師至少要對一下環境事項保持職業懷疑態度：①現有的政策，法律對客戶的經營管理產生的影響及程度，客戶經營前景如何。②客戶的法定代表人及主要經理管理人員內部變動及外部流向，客戶整體風氣，精神狀況。③客戶內部控制系統的健全情況，採用換算體系。在保持對審計環境敏感的同時，注冊會計師面臨的是謹慎選擇客戶及業務，即客戶品質和業務的選擇，以免陷入客戶設定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連。
6.必須建立健全注冊會計師事務所質量控制制度。注冊會計師事務所跟一般的公司，企業不同．注冊會計師事務所管理工作的核心是質量管理。若注冊會計師事務所質量管理不嚴，可能會因某一注冊會計師或某一部門導致事務所遭受法律訴訟，因為很多委託項目都是由多名注冊會計師及助理人員共同完成的。所以，注冊會計師事務所必須建立健全一整套嚴密、科學的客戶風險等級評價和管理制度，評價被審單位制度、例外或重大事項請示報告制度、質量考核評價與懲罰制度、技術支持與咨詢制度。

㈨ 簡述中國注冊會計師執業准則的基本框架的具體內容

中國注冊會計師執業准則由中國注冊會計師業務准則和會計師事務所質量控制准則構成。中國注冊會計師業務准則體系由鑒證業務准則和相關服務准則所構成。見圖1所示。
（一）鑒證業務准則
1.鑒證業務
鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。
鑒證對象信息是按照標准對鑒證對象進行評價和計量的結果。如責任方按照會計准則（標准）對其財務狀況、經營成果和現金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。
鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者。三方之間的關系是，注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度。
2.鑒證業務准則
鑒證業務准則由鑒證業務基本准則統領，按照鑒證業務提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計准則、審閱准則和其他鑒證業務准則。其中，審計准則是整個業務准則體系的核心。
審計准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，並以積極方式提出結論。
審閱准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，並以消極方式提出結論。
其他鑒證業務准則用以規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業務，根據鑒證業務的性質和業務約定書的要求，提供有限保證或合理保證。其他鑒證業務主要包括預測性財務信息的審核、內部控制鑒證等。
3.合理保證與有限保證
鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平要高於有限保證的保證水平。
合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。
有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。
下面，我們以財務報表審計作為合理保證的鑒證業務的例子，以財務報表審閱作為有限保證的鑒證業務的例子，對兩類業務進行比較（見表1）。
（二）相關服務准則
相關服務准則用以規范注冊會計師執行除鑒證業務外的其他相關服務業務。
相關服務業務主要包括對財務信息執行商定程序、代編財務信息、稅務咨詢和管理咨詢等。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。
注冊會計師提供的專業服務包括鑒證業務和相關服務，下面，我們以財務報表審計作為鑒證業務的例子，以代編財務信息作為相關服務的例子，對兩類業務進行比較（見表2）。
（三）會計師事務所質量控制准則
會計師事務所質量控制准則用以規范會計師事務所在執行各類業務時應當遵守的質量控制政策和程序，是對會計師事務所質量控制提出的制度要求。
會計師事務所質量控制准則旨在保證注冊會計師在執行審計、審閱、其他鑒證業務和相關服務時，能夠遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及相關業務准則的規定，確保會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告，提供高質量的服務。

㈩ 注冊會計師的法律責任有哪些

按照應該承擔責任的內容不同，注冊會計師的法律責任可分為行政責任、民事責任和刑事責任三種，三種責任可以同時追究，也可以單獨追究。

注冊會計師在承辦業務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或出於故意未按專業標准出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關法律法規，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。

從法律的角度上講，注冊會計師承擔法律責任是以其有違法行為為前提條件的。注冊會計師承擔法律責任須同時具備四個構成要件：

1、違法行為的主體為注冊會計師及注冊會計師事務所；

2、注冊會計師在主觀上有故意或過失的心態；

3、注冊會計師在客觀上違反《注冊會計師法》等法律法規，結果侵害了利害關系人的合法權益，造成了實質性的侵害；

4、損害事實與違法行為之間存在因果關系。審計報告作為注冊會計師行為的一種結果，評價其真實性、探究其偏頗的原因，是一個專業性很強的問題，絕不能簡單地以出具「虛假的審計報告」這樣的標准來判別注冊會計師的法律責任。

因此，目前一些執法部門僅憑審計報告真偽對注冊會計師進行判決，是不公正的。只有同時具備以上四個條件時，注冊會計師承擔法律責任才成為現實。

(10)注冊會計師執業准則體系與法律責任概括擴展閱讀：

(一)注冊會計師過錯歸責原則

1、無過錯責任原則。無過錯責任原則是指沒有過錯造成他人損害的，與造成損害原因有關的人也應承擔民事責任。

執行這一原則主要不是根據責任人的過錯，而是根據損害的客觀存在、行為人的活動以及行為人所管理的人或物的危險性質與所造成的損害後果的因果關系，而特別加重其責任。無過錯責任原則的特點是不管當事人是否存在過錯，只要其他侵權條件成立就必須承擔民事責任。

2、過錯責任原則。過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。

在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。

兩者的主要區別在於舉證責任的不同：在一般的過錯原則下，舉證責任在原告一方，奉行「誰主張誰舉證」的原則：在過錯推定原則下，舉證責任倒置給被告，若被告不能證明自己沒有過錯，則被法律推定其有過錯。

(二)過錯推定原則適用於注冊會計師的民事責任的理由

1、有利於維護注冊會計師的生存空間。從我國《民法通則》的規定和現代侵權法的發展趨勢來看，無過錯責任僅在環境污染、高危作業、產品責任等少數幾個領域之中，而且背後通常有著強大的責任保險來做支撐，即透過保險制度將責任分散到大眾之中。

盡管注冊會計師責任保險和執業風險基金在我國已經出現，但其發展時間較短、制度又未完善，如果貿然對注冊會計師適用無過錯責任，勢必將會導致該行業成為「高危行業」，

大量的業界人才紛紛逃離，造成行業萎縮，而留下來的少量注冊會計師出於競爭減少和審計風險的考慮，自然會大幅提高審計費用，這樣將變相增加上市公司乃至整個社會的成本負擔，因此無過錯責任不可取。

2、對審計制度體現出真正的尊重。那種認為審計實際上提供了一種「保證」或者「保險」的觀點，實際上是對審計的本質缺乏了解。

注冊會計師的責任是遵照審計准則對財務報表進行審計，一般來說注冊會計師在執業過程中保持了應有的職業謹慎，實施了必要的審計程序，能夠發現審計報表中存在的不實陳述，但只能是合理地保證報表在所有重大方面的合法性、公允性。

如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業環境存在的不確定性，注冊會計師的審計仍然不足以提供絕對的保證，讓注冊會計師承擔無過錯責任有失公允。

3、尊重和維護了廣大投資者的利益。盡管注冊會計師對於委託人來講處於信息弱勢，但相對於證券市場上廣大的投資者，注冊會計師作為財務信息的直接審計者仍處於主導或者優勢地位。

如果採取一般過錯的歸責原則，則必須證明注冊會計師存在過錯，而採用過錯推定原則，讓注冊會計師來承擔已履行舉證責任是比較合理的，這也是國際上的通行做法。