注冊會計師法律責任的案例

『壹』 比較中國注冊會計師與美國注冊會計師的法律責任

國外
隨著注冊會計師提供服務機會的增多，注冊會計師越來越多的被捲入訴訟之中，然而注冊會計師卻一向避免表述他們的責任。莫茨和夏拉夫（R.K.mautz and H.A.Sharaf,1961）認為，他們對「獨立審計師應該承擔發現錯誤和違法行為的責任所作的最不適當的說明」進行了否定，同時也駁斥了「不完全則無的強烈意味」，認為注冊會計師有必要、也有可能肩負起更多的責任，認真考慮揭發舞弊和差錯的社會責任。揭露舞弊和差錯的責任擔當是否合理，其評判標准「不宜採用以舞弊和差錯的分類為基礎或以完全否認任何責任為基礎的規則」，應當「藉助於職業界領袖們表述的意見和多年來的訴訟結果」，形成了一個「謹慎實務家」的概念。如果注冊會計師像「謹慎實務家」一樣，在計劃和施行審計業務時必須保持「應有的審計關注」， 「他就達到了職業標准，因而在這一方面就不會有更多的責任可究」。
蒙哥馬利審計學（Sullivan,J.D etc.1985）通過案例對 60 年代中期以來的訴訟爆炸進行了描述，提出這是「社會變化和法院重新解釋了普通法和聯邦證券交易法，將委託人的法律責任擴大引大量的、各種類型的第三者」產物。作者對根據普通法對第三者的責任變遷以及相關法律資料進行了翔實的論述。起初法院基於合同關系原則「制止了審計對可以預見的第三者負一般過失責任」，《侵權法修正說明（第二稿）》在解釋注冊會計師對第三者的責任時區分了必然預見人和可預見人概念。1983年新澤西高等法院的一個案件將審計人員的法律責任擴大到可預見的第三者。
美國注冊會計師協會（AICPA）陸續頒布了獨立審計准則 SAS No.1（1972）、No.16（1977）、No.53（1988）、No.82（1997）和 No.9（2002），描述了注冊會計師應當承擔的審計責任。No.1 並不承認注冊會計師具有揭發虛假和其他舞弊、差錯的責任，認為依靠獨立審計師的常規審計程序也很難發現管理者的舞弊行為，引起了社會各界的不滿。SAS No.16中提出審計人員在審計過程中應當運用應有的審計關注，但是只要注冊會計師審查工作遵循了公認審計標准，就完成了自己的專業責任。SASNo.53要求注冊會計師設計的審計工作應能為查出報表的重大錯誤與舞弊提供「合理保證」，並提供了廣泛的舞弊審計指南。職業界承認注冊會計師具有發現和揭露公司財務舞弊的職責，但是認為只能「合理保證」報表不存在因錯誤和舞弊導致的重大錯報，不能擔保沒有重大錯誤和舞弊，更不可能絕對保證發現由「欺詐和串謀」導致的重大舞弊行為。1997年 AICPA 頒布了 SAS No.82「財務報表審計中對舞弊的關注」。 SASNo.99 總結提煉了更加有效的審計舞弊的思路和程序，進一步強調了注冊會計師在審計計劃和實施階段保持對公司舞弊的關注。雖然相關的法律不斷完善，公眾和會計界之間仍然存在「期望差距」。

國內謝榮（1994）研究了市場經濟中的民間審計責任。作者認為，審計的職業責任和法律責任之間具有密切的聯系，不明確審計的職業責任，就很難追究審計人員的失職行為所應承擔的法律責任。審計職責是一個由審計目標范圍和審計行為依據所組成的二維職責域，其中第一維是由審計目標的內容所確定，第二維由反應審計行為依據的審計假設和審計准則所確定。而具體判斷審計這則履行情況的則是依據審計准則要求為達到各項審計目標而制定的審計程序。職業責任范圍由審計准則和審計目標兩維空間共同作用下界定。審計職業責任的對象主要包括審計客戶（公司及其股東）和第三者（與審計師沒有合同關系的一切報表使用者）。謝榮對美國注冊會計師法律責任發展歷程進行了回顧，並對當時我國法律責任的現狀進行了總結，認為我國當時的法律法規對民間審計的法律責任有了直接或間接的闡述，但從總體來說，還較模糊，要真正提高審計責任意識，還有許多工作要做。例如法律進一步完善問題，審計職業界自身的技術准則及理論建設問題，社會公眾的認識問題，還有法庭的審判實踐問題。
毛岩亮（1999）認為，審計因受託經濟責任的產生而產生，並伴隨著受託經濟責任的發展而發展。民間審計的產生和發展同樣受到其所處的特定社會的受託經濟責任關系的直接制約。受託經濟責任因授權而產生，是兩權分離的產物，受託經濟責任可以用某種標准加以計量。民間審計的目標在於評價受託經濟責任。實施民間審計是為了審查、評價受託者所負經濟責任的履行情況，從而確定或接觸其應付的受託經濟責任，以確保其受託經濟責任的切實履行。在評價說托經濟責任過程中應堅持獨立性、客觀公正、依法評價和建設性等四個原則。在談到注冊會計師法律責任問題時，毛岩亮認為，當時的一系列法律法規之間還存在用於模糊、法律責任不明確、相互之間不銜接、出發尺度及力度不一等問題，給執法工作帶來了一定的難度。
劉燕（1998，2003）注意到對於注冊會計師審計的職責問題法律界和會計職業界的理解存在重大差異，在公司財務舞弊案例中，注冊會計師行業需要從法律界對責任的界定因素來考慮其在審計過程中應保持職業謹慎考慮舞弊風險；審計准則在舞弊案例中首先要受到司法評判，審計准則應該反映社會公眾對這一職業的期望要求；注冊會計師行業不同於其他行業，期望差距使其面臨巨大的法律風險，行業應致力於縮小期望差距。認為職業界和法律界應在明確第三人責任范圍、注冊會計師執業過失的具體認定、注冊會計師過錯與報表使用人損失之間因果關聯繫上來努力解決我國目前的注冊會計師民事法律責任問題。
王利明（2001）認為，我國證券民事責任制度的不完善同我國的立法界和監管界對民事責任認識不全面有關，並對我國目前的法律規定進行了批判，指出目前的法律中對民事責任制度的規定諸多不合理之處，從損害事實、因果關系和過錯的認定和推定三個民事因素角度分析出目前的法律易造成重者輕罰、輕者重罰的不合理結果。

『貳』 注冊會計師法律責任案例

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『叄』 瓊民源公司審計案例中注冊會計師應付的法律責任

自然是判刑了，搞審計的明知道裡面有問題還故意隱瞞，這本身就違反了審計的職責。

除了刑事責任，這家會計師事務所中，給瓊民源做審計的這幾個CPA的會計從業資格證都得被吊銷，而且永遠都不能在踏入這個行業。

真是一失足成千古恨

『肆』 如何研究注冊會計師法律責任與審

《注冊會計師法律責任問題研究 》 可供參考文獻 1 。閻達五、閻金鎔《改革中的會計審計論文榮》；中國人民大學出版社，1998年。 2。張建軍《審計概念體系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民間審計責任研究》，1999年。 中國財政經濟出版社，東北財經大學出版社
4。李若山、周勤業《注冊會計師法律責任理論與實務》，中國時代經濟出版社，2002年。
5．文光偉《注冊會計師都法律責任》，企業管理出版社，2002年
6．閻金鎔《審計理論研究》，中國審計出版社，1993年 7.閻至剛《中國注冊會計師職業道德與法律責任讀本》，方交通大學出版社，2001年。
8．李君《論審計的獨立性》，度信會計出版社。2000年。
9．謝榮、李樹華、王建春《中國注冊會計師職業發展戰略)，立信會計出版社，2000年：
10．陳漢文《注冊會計師職業行為難則研究》，中國金融出版社，1999年。 『
11．中國注冊會計師協會編《中國注冊會計師法律責任：案例與研究》，遼寧人民出版社，1998年。
12．王立彥、崔謹、徐惠玲《會計師職業道德與責任——理論、規范與案例》，北京大學出版社，2001年。
13．劉力雲《審計風險與控制稠；中國審計出版社，1999年。
14．胡春元《審計風險研究》，東北財經大學出版社，1997年。
15．周志誠《注冊會計師法律責任——中國海峽兩岸案例比較研究》，上海財經大學出版社，『2001年。』
16．中國注冊會計師協會《審計》，經濟科學出版社；2005年：
17．阿爾文·A·阿倫斯等著，張龍平等譯《審計與保證服務》，東北財經大學出版社，2005年：
18．王德升《關於審計「期望差距」的幾個問題》，注冊會計師通訊，1997；年第(6)』期。
19．胡繼榮《論審計期望差距的構成要素》，審計研究，2000年第(1）期。
20．黎仁華《注冊會計師的法律責任研究》，財經科學1：2001年第(2)期。
21．陳宋生《淺論受託經濟責任及其產生》，江西審計與財務，2001年第(9)期。
22．陳水利《重塑注會形象重建會計信用4—從銀廣夏事件談起》，中央財經大學學報，2002年第(3)期。 』
23．溫天理《從注冊會計師的角度透視銀廣夏》中國審計信息與方法，2001年第(11)期。 、 24．劉振華《注冊會計師法律責任問題研究隊財會月刊，2001年第(6)『期。

『伍』 注冊會計師在什麼具體行為下要承擔刑事責任

同學你好，很高興為您解答！

注冊會計師困違約、過失或欺詐給回被審計單位或其他答利害關系人造成損失的，按照有關法律和規定，注冊會計師須承擔相應的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任，民事責任和刑事責任。行政責任是指注冊會計師違反了法律、法規的有關規定，政府主管部門將依法對其進行行政處罰，包括對會計師事務所給予警告、沒收違法所得、罰款、暫停執業、撤銷等，以及對注冊會計師給予警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書和宣布為市場禁入者等。民事責任是指會計師事務所給他人造成經濟損失的，應予以賠償。民事責任又包括對委託人的責任和對第土者的責任。刑事責任是指注冊會計師犯有刑律禁止的行為（如欺詐）．將會受到刑事追究（如判處一定期限的徒刑）。

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『陸』 《注冊會計師法律責任問題研究 》 論文 參考文獻

《注冊會計師法律責任問題研究 》 可供參考文獻 1 。閻達五、閻金鎔《改革中的會計審計論文榮》；中國人民大學出版社，1998年。 2。張建軍《審計概念體系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民間審計責任研究》，1999年。 中國財政經濟出版社，東北財經大學出版社
4。李若山、周勤業《注冊會計師法律責任理論與實務》，中國時代經濟出版社，2002年。
5．文光偉《注冊會計師都法律責任》，企業管理出版社，2002年
6．閻金鎔《審計理論研究》，中國審計出版社，1993年 7.閻至剛《中國注冊會計師職業道德與法律責任讀本》，方交通大學出版社，2001年。
8．李君《論審計的獨立性》，度信會計出版社。2000年。
9．謝榮、李樹華、王建春《中國注冊會計師職業發展戰略)，立信會計出版社，2000年：
10．陳漢文《注冊會計師職業行為難則研究》，中國金融出版社，1999年。 『
11．中國注冊會計師協會編《中國注冊會計師法律責任：案例與研究》，遼寧人民出版社，1998年。
12．王立彥、崔謹、徐惠玲《會計師職業道德與責任——理論、規范與案例》，北京大學出版社，2001年。
13．劉力雲《審計風險與控制稠；中國審計出版社，1999年。
14．胡春元《審計風險研究》，東北財經大學出版社，1997年。
15．周志誠《注冊會計師法律責任——中國海峽兩岸案例比較研究》，上海財經大學出版社，『2001年。』
16．中國注冊會計師協會《審計》，經濟科學出版社；2005年：
17．阿爾文·A·阿倫斯等著，張龍平等譯《審計與保證服務》，東北財經大學出版社，2005年：
18．王德升《關於審計「期望差距」的幾個問題》，注冊會計師通訊，1997；年第(6)』期。
19．胡繼榮《論審計期望差距的構成要素》，審計研究，2000年第(1）期。
20．黎仁華《注冊會計師的法律責任研究》，財經科學1：2001年第(2)期。
21．陳宋生《淺論受託經濟責任及其產生》，江西審計與財務，2001年第(9)期。
22．陳水利《重塑注會形象重建會計信用4—從銀廣夏事件談起》，中央財經大學學報，2002年第(3)期。 』
23．溫天理《從注冊會計師的角度透視銀廣夏》中國審計信息與方法，2001年第(11)期。 、 24．劉振華《注冊會計師法律責任問題研究隊財會月刊，2001年第(6)『期。 還有很多！！！

『柒』 注冊會計師防範法律責任風險的措施有哪些

1.減少過失行為， 防止欺詐行為

注冊會計師要避免法律責任，就必須在執行審計業務時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發生過失、防止欺詐，注冊會計師就應當達到以下基本要求：

①增強執業獨立性。我們知道，獨立性是注冊會計師審計的生命。

②保持職業謹慎。在所有注冊會計師的審計過失中，最主要是由於缺乏認真而謹慎的職業態度引起。

③強化執業監督。許多審計中的差錯是由於注冊會計師的失察或未能對助理人員或其它人員進行切實的監督而發生的。

2.消除 「審計期望差距」

消除 「審計期望差距」 ，需要社會各界的共同努力。由於 「審計期望差距」 是會計師事務所面臨法律訴訟、承擔法律責任的一個重要的原因。在 「審計期望差距」 中，有一部分是注冊會計師本身的原因造成的實際執業與專業標准之間的差距，這部分差距要靠事務所及注冊會計師的自身努力來消除。

「審計期望差距」 中還有一部分是社會公眾對審計工作的要求過高造成的，他們基於自身利益，或者是對審計工作的不甚了解，從而對社會審計工作的要求達到了一種近乎完美的地步，但實際上是不可能實現的。

對於這一部分的 「差異」 只能通過對社會公眾進行審計專業知識的普及宣傳，使他們能夠對審計職業有一個正確的認識來實現。這需要國家、審計界、廣大媒體的大力協助。

(7)注冊會計師法律責任的案例擴展閱讀：

注冊會計師協會應當將准予注冊的人員名單報國務院財政部門備案。國務院財政部門發現注冊會計師協會的注冊不符合本法規定的，應當通知有關的注冊會計師協會撤銷注冊。

注冊會計師協會依照本法第十條的規定不予注冊的，應當自決定之日起十五日內書面通知申請人。申請人有異議的，可以自收到通知之日起十五日內向國務院財政部門或者省、自治區、直轄市人民政府財政部門申請復議。

『捌』 中國注冊會計師職業道德規范 案例

第一種情況是影響到了ABC會計師事務所的獨立性是。

根據《職業道德規范指導意見》注冊會計師和會計師事務所不能夠與鑒證客戶存在專業收費以外的直接經濟利益和重大的間接經濟利益。而對於該種情況會計師事務所向被審計單位收取相應的資金利息，所以是影響獨立性的。

第二種情況並不影響該會計師事務所的獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》如果存在影響注冊會計師個人獨立性的情形，應當將受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。而該會計師事務所已經把受到損害的人員調離了審計小組所以是不影響獨立性的。

第三種情況是影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》會計師事務所在承辦具體的審計業務時會計師事務所應當定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師。而對於該題目並沒有將已經連續審計5年的注冊會計師進行調離，所以是影響到獨立性。

第四種情況是影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》會計師事務所應當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當的縮小審計范圍。所以對於ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，並以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告，是影響獨立性的。

第五種情況是影響獨立性。

根據《職業道德准則》注冊會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業務不相容的其他業務或職務；

而對於執行的內部控制審核和審計業務是屬於不相容的業務。

第六種情況是不影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》中規定注冊會計師在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為顧客服務。則對於向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，並協助其解決相關賬戶調整問題正是屬於為顧客提供服務的范圍內的。

『玖』 2015近年來是否有注冊會計師違反職業道德的案例

重慶注協剛剛吊銷了2個CPA證書，http://www.cqicpa.org.cn/html/gggs/15/09/3587.html，這是非常嚴重的處罰了