稅法的基本原則法律效力

❶ 稅法基本原則的稅收法定

稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現代憲法原則在稅法上的體現，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。正因為如此，各國憲法一般對其加以肯定，且都是從征稅主體的征稅權和納稅主體的納稅義務這兩方面予以規范，並尤其強調征稅權的行使必須限定在法律規定的范圍內，確定征納雙方的權利義務必須以法律規定為依據，任何主體行使權利和履行義務均不得超越法律的規定，從而使當代通行的稅收法定主義具有了憲法原則的位階。中國憲法目前既未對財政稅收制度作專門的規定，也未對稅收立法權作專門的規定，僅是在「公民的基本義務」一節規定「公民有依照法律納稅的義務」，故而稅收法定主義在憲法上未得到明確的肯定。因為該規定僅能說明公民的納稅義務要依照法律產生和履行，並未說明更重要的方面，即征稅主體應依照法律的規定征稅。為了彌補這一立法上的缺失，《稅收征管法》特別規定，稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律、行政法規的規定執行，任何機關、單位和個人不得違反。這一規定使得稅收法律主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立，盡管其積極意義也是應當肯定的，但是由於位階低，其效力、效益深受局限。有鑒於此，應當通過憲法修改案的方式增補體現稅收法定主義的規定，以使我國憲法更加完善，稅收法治更為健全。
稅收法定原則的內容，一般由以下三項具體原則組成：
稅收要素法定原則
稅收要素法定原則要求征稅主體、納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率、稅收優惠等稅收要素必須且只能由立法機關在法律中加以規定，即只能由狹義上的法律來規定稅收的構成要件，並依此確定納稅主體納稅義務的有無及大小。在稅收立法方面，立法機關根據憲法的授權而保留專屬自己的立法權力，除非它願意就一些具體而微的問題授權其他機關立法，任何主體均不得與其分享立法權力。行政機關不得在行政法規中對稅收要素做出規定，至於部委規章、法院判決、習慣等更不得越雷池半步。立法機關之所以嚴格保留稅收要素的立法權，是因為稅法同刑法一樣，均關繫到相關主體的自由和財產權利的限制或剝奪。稅收法定原則同刑法上的罪刑法定主義的法理是一致的，凡涉及可能不利於國民或加重其負擔的規定，均應嚴格由人民選舉出來的立法機關制定，而不應由政府決定。
稅收要素明確原則
依據稅收法定原則的要求，稅收要素、征稅程序等不僅要由法律做出專門規定，而且還必須盡量明確，以避免出現漏洞和歧義，給權力的恣意濫用留下空間。所以，有關稅收要素的法律規定不應是模糊的一般條款，否則便會形成過大的行政自由裁量權。當然，稅收要素的絕對明確也是很難做到的。為了實現稅法上的公平正義，在一定的條件下和范圍內使用一些不確定的概念也是允許的，如「在必要時」，「基於正當的理由」等。但是，不確定概念的使用，應該做到根據法律的宗旨和具體的事實可以明確其意義。
征稅合法性原則
在稅收要素及與其密切相關的、涉及納稅人權利義務的程序法要素均由形式意義上的法律明確規定的前提下，征稅機關必須嚴格依據法律的規定徵收稅款，無權變動法定稅收要素和法定徵收程序，這就是征稅合法性原則。據此，沒有法律依據，征稅機關無權開征、停徵、減免、退補稅收。依法征稅既是其職權，也是其職責，征稅機關無權超越法律決定是否征稅及何時征稅，不允許征納雙方之間達成變更稅收要素或征稅程序的稅收協議。只不過，為了保障公平正義，該原則的適用在如下幾種特殊情況下應當受到限制：（1）對於納稅人有利的減免稅的行政先例法成立時應適用該先例法；（2）征稅機關已通常廣泛地作出的有利於納稅人的解釋，在相同情況下對每個特定的納稅人均應適用；（3）在稅法上亦應承認誠實信用原則和禁止反悔的法理，以進行個別救濟，因而在個別情況下，誠信原則應優先適用。

❷ 稅法基本原則的定義

the basic principles of the taxation law
所謂稅法的基本原則，是指一國調整稅收關系的基本規律的抽象和概括專，是貫穿稅法的立法、屬執法、司法和守法全過程的具有普遍性指導意義的法律准則。

❸ 稅法解釋應當遵循哪些基本原則

1、專屬性，法定解釋應嚴格按照法定的解釋許可權進行，任何有權機關不專能超越許可權進行屬解釋；
2、權威性，法定解釋同樣具有法的權威性；
3、針對性，法定解釋大多在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，所以具有針對性。但其效力不限於具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。

❹ 稅收基本原則與稅法基本原則之間的關系是

1、稅收基本原則就是稅法基本原則，他們同屬一個概念。
2、稅法的基本原則就是指一國調整稅收關系的基本規律的抽象和概括，是貫穿稅法的立法、執法、司法和守法全過程的具有普遍性指導意義的法律准則。
3、稅法的基本原則主要有稅收法定原則、公平原則、效率原則和社會政策原則。

（1）稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現代憲法原則在稅法上的體現，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。
稅收法定原則的內容，一般由以下三項具體原則組成：稅收要素法定原則、稅收要素明確原則和征稅合法性原則。
（2）稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與經濟狀況相適應，並使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。它指具有相等納稅能力者應負擔相等的稅收，不同納稅能力者應負擔不同的稅收。
（3）稅收效率原則所要求的是以最小的費用獲取最大的稅收收入，並利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或者最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。它包括稅收行政效率和稅收經濟效率兩個方面。
（4）社會政策原則是指稅法是國家用以推行各種社會政策，主要是經濟政策的最重要的基本手段之一，其實質就是稅收的經濟基本職能的法律原則化。 這一原則主要是資本主義從自由競爭階段進入壟斷階段以後才提出並隨即為各國普遍奉行的稅法基本原則。資本主義進入壟斷階段後，國家需要通過稅收杠桿大量介入社會經濟生活，稅收固有的調節經濟的功能被重視和自覺運用，不再僅僅當作國家籌集財政收入的工具，而被廣泛地用來作為推行國家經濟政策和社會政策的手段。正是在這種情況下，通過稅法來推行貫徹社會政策，才被確立為稅法的基本原則。

❺ 簡述稅法的基本原則

❻ 稅法中各基本原則如何理解

稅法基本原則 the basic principles of the taxation law 一、稅法的基本原則概述 所謂稅法的基本原則，是指一國調整稅收關系的基本規律的抽象和概括，是貫穿稅法的立法、執法、司法和守法全過程的具有普遍性指導意義的法律准則。 二、稅收法定原則 稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現代憲法原則在稅法上的體現，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。正因為如此，各國憲法一般也多對其加以規定。我國憲法既未對財政稅收制度作專門的規定，也未對稅收立法權作專門的規定，僅是在公民的基本義務方面規定「公民有依照法律納稅的義務」，故而稅收法定主義在憲法上未得到明確的肯定。 稅收法定原則的內容，國內學者一般認為由以下三項具體原則組成： 1．課稅要素法定原則。 2．課稅要素明確原則。 3．征稅合法性原則。 三、稅收公平原則 在現代各國的稅收法律關系中，納稅人的地位是平等的，因此，稅收負擔在國民之間的分配也必須公平合理。有學者認為，稅收公平原則是近代平等性的政治和憲法原則在稅收法律制度中的具體體現。至於何謂公平，不同歷史時期的學者的認識也是處於不斷發展之中的。 在拋棄絕對公平地按人頭或其他定額標准征稅的主張後，稅收學界對公平原則的理解主要有兩派，一為受益說，一為負擔能力說。 在受益說中，水平公平是指凡自政府得到相同利益者應負擔相同的稅收，垂直公平是指凡自政府所得利益不同者應負擔不同的稅收。 負擔能力說的代表人是穆勒和皮古，他們引入相對犧牲的概念，認為凡具有相同納稅能力者應負擔相同的稅收，不同納稅能力者應負擔不同的稅收。這個觀點被稅法學界和稅收立法者引進稅法的觀念中，並發展成稅法上體現稅收公平原則的量能課稅原則。 所謂稅收負擔能力，是指各納稅人的經濟負擔能力，其基礎有所得、財產和消費三種。 四、稅收效率原則 在一般含義上，稅收效率原則所要求的以最小的費用獲取最大的稅收收入，並利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或者最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。它包括稅收行政效率和稅收經濟效率兩個方面。 稅收的行政效率可以從征稅費用和納稅費用方面來考察。 征稅費用是指稅務部門在征稅過程中所發生的各種費用。這些費用占所征稅額的比重即為征稅效率。征稅效率的高低和稅務人員本身的工作效率又是密切相關的。而且對不同的稅種，其征稅效率也會存在很大的差異。 納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務所發生的費用。相對於征稅費用，納稅費用的計算比較困難，如將納稅申報的時間折算成貨幣，這本身就不是一件容易的事。 又如，由於征稅使納稅人憂慮不安，實際上付出了心理費用。因此，有人把納稅費用稱為稅收隱蔽費用。從數量方面看，穆斯格雷夫認為，納稅費用通常要大於征稅費用。 稅收的經濟效率的主旨在於如何通過優化稅制，盡可能地減少稅收對社會經濟的不良影響，或者最大程度地促進社會經濟良性發展。處在不同歷史時期和不同經濟體制背景下的學 者對這個問題有著不同的答案。 五、稅收社會政策原則 稅法的社會政策原則是指稅法是國家用以推行各種社會政策，主要是經濟政策的最重要的基本手段之一，其實質就是稅收的經濟基本職能的法律原則化。 這一原則主要是資本主義從自由競爭階段進入壟斷階段以後才提出並隨即為各國普遍奉行的稅法基本原則。 社會政策原則確立以後，稅法的其他基本原則，特別是稅收公平主義原則，受到了一定程度的制約和影響。如何衡量稅收公平，不僅要看各納稅人的負擔能力，還要考慮社會全局和整體利益。社會政策原則的確定及其對稅收公平主義原則的影響，是稅法基本原則在現代以來發生的重大變化之一。