依法治稅問題

『壹』 我國稅收公平存在哪些問題

一是稅制不夠完善；
二是征管手段落後；

三是納稅意識不夠強；
四是依法治稅有待進一步加強。

『貳』 我國的稅收征管工作存在哪些弊端

一、稅收征管的立法存在缺陷。
1、沒有統一的稅收基本法來明確稅收的來源、支配、征管以及稅務機關的組織、許可權、職責。（稅務機關不同於其他行政機關，存在稅收法定主義的觀點，包括英美法系在內的發達國家都有統一稅法典，明確上述內容。
2、稅收征管法及其實施細則和絕大多數行政法一樣充滿浪漫主義色彩，在實踐工作中無法落實。
3、稅收征管法缺位而稅收實體法越位。稅收征管的定義和特徵說明，稅收征管為各稅種提供統一標准、統一程序，但是各稅種又不斷規定各自的標准與程序。
4、稅收征管相關規定明顯與現實不符，亟待修改。
二、稅收征管模式缺乏有效支撐。
1、「以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網路為依託，集中徵收、重點稽查、強化管理」 的稅收征管模式是隨著客觀經濟稅收環境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。這個模式明確了征納雙方的權利和義務關系，促進了征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規范了稅收行政執法行為，確保了稅收收入的穩步增長，通過近年來的運行實踐證明，這一模式總體上是成功的。然而，稅收征管模式正處在由監督打擊型向管理服務型的轉變過程之中，科學發展觀要求必須建立管理與服務並重的的征管模式。
2、稅收征管作為一種管理模式是管理學的專門科學，必須涵蓋管理學計劃與決策、組織與文化、領導與溝通、控制與創新等基本內容，實質上這些基本內容都沒有。
3、征管組織體系混亂，分工不明。
三、稅收征管職責劃分不清。
1、科學化、精細化、專業化管理稅源，仍要明確誰來管、怎麼管、管的怎麼樣的命題。當前，我們在此方面存在諸多問題，誰來管方面：一是縱向上，機構設置不統一，職責對應不到位；二是橫向上職責劃分不明確，相互銜接不到位；三是縣市局喪失獨立法人地位，凡事必請示上級（縣市局自己降低位置把自己看做分支機構）。
2、怎麼管方面：一是缺乏有效地征管手段，特別缺乏數據綜合分析應用手段（這點主要責任在省級局，因為數據省級集中後，省級局完全可以綜合分析應用征管數據，通過數據模擬運行趨勢可以提前預警異常地區、行業、企業，為稅收征管提供抓手）；二是不能揚棄適用傳動手段（這點主要責任在縣市局，因公文、征管信息化後，一些傳統法的學習方法、征管手段被拋棄，而自己和上級沒有發現新的手段，故對違法行為聽之任之）；三是能力不足，已經提供的手段無法應用（這點地州局、縣市局都有責任，綜合征管軟體查詢、省級數據報告、綜合數據查詢等為稅收征管提供了一定的手段，但很少培訓和應用；另外對管理人員財務知識、查賬技巧的培訓也是短板，導致稅務人員怕進企業、怕財務人員）。管的怎麼樣方面：當前僅依*總局關於征管質量與效率考核評價體系支撐，實際也沒有落實到位，管的怎麼樣憑感覺來判斷。
3、」四位一體「尚未建立，稅收征管沒有形成合力。為了解決職責交叉重疊，人浮於事，部分稅務機關提出「四位一體」觀念被總局接納，實質上稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查互動不是新的理論，早在1995年稅收專管員制度時期，稅收專管員就履行分析、監控、評估「三位一人」的職責，只不過經歷了1995-2004年之間的征管改革，2005-2006之間的綜合征管軟體上線，人們認識到無論多麼先進的科技手段都離不開人，人是決定因素。
四、稅收征管信息化建設和應用不足。
1、綜合征管軟體上線後標志著稅收征管步入了信息化軌道，但綜合征管軟體如果僅接收數據和開票，那無疑是葛朗台。
2、各種單行軟體數據不能共享，信息孤島依然存在，嚴重製約稅收征管信息化。
五、稅收征管剛性弱化。
稅收征管剛性弱化，既受整個社會法治化程度不高、守法意識淡薄等外在因素影響，更受稅收執法人員素質較低、監督考評機制弱化、缺乏科學可行的績效管理的內在因素制約。
1、稅務人員素質偏低，依法治稅觀念淡薄。人的因素是組織中最活躍、最關鍵的因素，人員整體素質的高低，直接決定了組織效率的高低。與其他行政部門人員相比，稅務人員的整體素質相對較高的。但與「奉獻、法治、責任、和諧」核心價值體系要求相比還有一段差距，尤其是在科所長及以下稅務幹部中業務素質較低、法治觀念淡薄、缺乏責任感和事業心大有人在，成為整個稅收征管工作的薄弱環節，一定程度上削弱了稅收征管工作整體效能的發揮。
2、缺乏科學合理的稅收征管績效考評指標體系。目前，對稅收征管工作的考核主要看是否完成了全年稅收組織收入計劃，其次看稅收征管與質量考核評價指標體系，再次看稅收執法過錯責任。這些考核內容由上級派3-5人走馬觀花看看就確定一個單位一年的政績，明顯有失公允。

『叄』 在稅收法治建設方面做了哪些工作

一、自覺踐行法治思維和法治方式。熟練掌握我們應知應會的稅收法律法規，築牢學法尊法守法用法的思想基礎，著力建設一支忠於法律的稅收法治工作隊伍，形成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的氛圍，自覺把法治思維和法治方式貫穿於稅收工作的始終。二、要以法律精神統領法律條款。吃透每一部稅收立法的精神，立足對納稅人合法權益的保護，做到行政執法既合法又合理，體現公平正義。向社會公開「權力清單」，明確稅務行政權力的界限，規范稅收執法行為；全面推行稅收風險管理，做到「執法全程記錄」，確保執法程序一致，操作流程相同，執法後果相當，實現稅收執法的公平、公正、公開。三、堅定不移地推進依法治稅。在國家治理現代化的大背景下，依法治稅是依法治國的基礎性、支柱性組成部分。國稅總局明確指出，依法治稅是國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是國家治理體系建設的重點。依法治稅是實現稅收管理科學化、規范化的有力保障，是加強稅務幹部隊伍建設的必要手段，也是構建和諧征納關系、服務地方經濟發展的重要基礎。我們要把「法治」原則擺在首位。將「依法治稅」確定為地稅「依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅」發展戰略之首。具體說來，在下一步的工作中要明確崗位職責，解決「做什麼」的問題；明確工作規程，解決「怎麼做」的問題；以開展績效考評為關鍵，解決「做得怎麼樣」的問題；以完善內控監督、嚴格過錯追究為保障，解決「做得不好怎麼辦」的問題。並在此基礎上逐步建立完備的稅收制度規范體系、高效的依法行政執行體系、嚴密的依法行政監督體系和有力的依法行政保障體系。

『肆』 稅收法律存在的彈性以及漏洞有哪些

稅收法律是指擁有稅收立法權的國家機關依照法律規定的程序在其職權范圍內制定的頒布的調整稅收關系的規范性文件，是稅法的主要表現形式。下面為大家介紹下2014《經濟法基礎》中關於稅收法律存在的彈性以及漏洞有哪些的內容知識。
一、稅收法定原則
稅收法定原則是稅法最基本的原則，它是稅法三大基本原則中最基本的原則。稅收法定原則的基本含義可概括為：稅法的各類構成要素都必須由法律予以明確規定;稅法主體及其權利和義務都必須由法律予以確認;沒有法律依據，國家就不能課賦和徵收稅收，國民也不得被要求繳納稅款。這是世界各國稅法普遍遵從的一條最基本的原則。稅收法定原則包括兩個基本要素：
1、是征稅必須立法。
2、是納稅也必須立法。
所謂征稅必須立法是指國家征稅機關，即稅法中的征稅主體必須依法征稅，如稅法沒有規定的，國家不能隨意進行課稅、征稅。《稅收征管法》第3條規定：「稅收的開征、停徵以及減稅、免稅優惠、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅優惠、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
二、稅收法律存在的彈性
經濟活動是復雜多變的，納稅人的經營方式也是多種多樣的。國家要對納稅人的經營活動征稅，就要制定能夠應對復雜的經濟活動的稅收制度，這就要求稅收法律具有一定的彈性。這種彈性也給納稅人提供了選擇的可能性。這種彈性主要包括以下幾種：
1、征稅范圍的彈性
征稅范圍是可大可小的，稅法上往往難以准確界定。例如企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征稅，「所得」的范圍就很難把握。在世界各國的稅法中，所得也沒有一個統一標准。從理論上說，應納稅所得額應該等於企業收入總額減去准予扣除項目金額。單從准予扣除項目金額來說，稅法只是作了一系列較抽象的界定，納稅人完全可以通過一定的合理的技術處理，使自己的征稅對象游離於征稅范圍之外，或者將高稅范圍內的對象轉移於低稅范圍之中，從而不納或少納稅。
2、納稅人定義上的彈性
任何一種稅都要對其制定的納稅人給予法律的界定。這種界定，理論上包括的對象和實際包括的對象差別較大。這種差別的原因在於納稅人定義的變通性，特定的納稅人繳納特定的稅收。納稅人如果能設法證明自己不是某種稅收的納稅人，自然也就不必繳納這種稅了。
3、計稅依據的彈性
稅額的計算關鍵取決於兩個因素：一是課稅對象金額，即計稅依據;二是適用稅率。稅額就取決於計稅依據金額的大小和稅率的高低。納稅人在既定稅率前提下，計稅依據愈小，稅額也就愈小，納稅人的稅負也就愈輕。為此，納稅人就會想方設法研究如何縮小計稅依據，從而達到減少稅額的目的。
4、稅率的彈性
稅率是稅額多少的一個重要因素。當課稅對象金額一定時，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。稅率與稅額的這種密切關系誘發納稅人盡可能避開高稅率，尋求低稅率。稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅項有不同稅率，以及「一種一率」和「一目一率」上的差異性。累進稅率是稅率彈性的重要基礎，當計稅依據達到一定標准後，它適用的稅率會增高或降低，並且這種增降幅度相差非常大。這就使得納稅人對稅率的增降非常敏感，並想方設法去使自己適用較低的稅率。這種巨大的稅率差異對納稅人進行納稅選擇具有非常大的刺激力。
5、應納稅種的彈性
稅法規定，當納稅人存在混合銷售行為時，當其銷售額小於全部營業額50%時徵收營業稅，當其銷售額大於全部營業額50%時徵收增值稅，這樣納稅人可以通過對銷售額的控制來選擇應納稅的稅種。
三、稅收法律存在的漏洞
除了差異、彈性，現行的稅收制度中還有很多漏洞。任何稅法都不可能是盡善盡美的，也不可能對征稅中所涉及的各種問題都作出嚴密而周全的規定。稅法上的缺陷和漏洞使納稅人的主觀避稅願望有可能通過對其適當的利用得以實現。就我國而言，稅收法律方面的漏洞主要有：
1、稅法條文過於具體
任何具體的東西都不可能包羅萬象、完美無缺，過於具體的稅法條文造成一部分應稅行為游離於稅法規定之外，從而給這些應稅行為的避稅提供了機會。如我國目前對電子商務的征稅問題就沒有具體規定，我們無法對電子商務進行征稅。
2、稅法條文不一致
由於稅收政策隨著經濟的發展總是處於調整和變化狀況，導致有些稅法條文前後不一致。
3、稅法條文不嚴密
許多稅收優惠條款沒有防範避稅的規定，使納稅人存在濫用優惠條款的可能。如我國外商投資企業和外國企業所得稅制度給予外資企業超國民稅收優惠待遇，許多內資企業就利用這方面的政策搞假合資企業，規避企業所得稅負擔。當然這種作法是不可取的。
4、稅法條文不明晰
稅法有些規定過於抽象，不便於操作，這也許對納稅人有利，也許對納稅人不利，關鍵看納稅人如何爭取對政策的理解和稅務部門的支持。如現行增值稅制度和消費稅制度要求關聯企業商品交易按公允價格進行處理，如果出現無正當理由而價格明顯偏低的現象，稅務機關有權依照有關規定對交易價格進行調整甚至對企業實施處罰。但在實際操作中，計稅價格到底低到什麼程度才叫明顯偏低，標准不確定，可操作性較差。
建立合理的稅收立法結構、規范立法許可權;建立執法約束機制、規范執法行為;完善稅務救濟法律建設、建立獨立的稅務司法體系不僅僅是稅收法定原則的要求，也是提高依法治國、依法治稅從而提高依法執政能力水平的需要，更是建立現代化法制社會與國家的必然趨勢。（網摘）

『伍』 當前稅收執法中存在哪些突出問題

主要問題
（一）地方政府對稅收的干預妨礙稅收執法
稅務執法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權力、執行公務。但在一些經濟不發達地區，人治往往大於法治，領導講話代表法、地方文件大於法，越權制定稅收優惠政策或制定違反國家稅法的有關文件、會議紀要，對個別企業進行越權減、免、緩稅和長期實行「包稅」的情況普遍存在，特別是當稅務機關清理欠稅和查處偷漏稅案件時，政府有些領導便以扶持企業發展，維護社會穩定為由出面干預，甚至施行壓力。由於有政府撐腰，有的欠稅企業老總轎車越坐越小，房子越坐越大，票子越撈越多，國家的稅款就是可以賴著不繳，甚至公開說「欠稅出效益」。
（二）部門政策利益化干擾了稅收執法
部門政策利益已成為社會一大突出問題。一些權力部門為謀取本部門和小集團利益最大化，千方百計扭曲行政行為，制定出台一些收費政策，對國家明令取消的收費項目仍繼續收費。據有關資料統計，東北某省物價局、監察室組織人員進行行政收費大檢查，涉及全省14個市221個單位，共查出違法收費1.7億元，有的權力部門甚至採取壟斷手段搞創收。由於收費項目過多過濫，企業擴大再生產的能力和積累能力大大下降，加上費稅交叉徵收，費搭稅車，模糊了納稅人的認識，致使一些納稅人對稅務機關正常的稅收執法也不能理解，不配合，甚至反感。 （三）稅收計劃的「硬性」弱化了稅收執法
長期以來，一些地方政府對稅收計劃的制定不是以當地經濟基礎和稅源狀況為依據，而是從地方財政的需要出發，採取「以收定支」的方法編制預算。國稅只要求保「基數」略增長就行，而對地稅則是「韓信點兵，多多益善」。為了完成稅收任務，各級稅務機關和地方政府普遍對稅收計劃都採取行政手段，如年初與上級部門簽定責任書，納入目標管理，實行稅收任務「一票否決」，經費掛鉤等，在一些經濟落後，稅源貧乏的地方，有的政府領導把完成稅收任務與鄉鎮領導「帽子」掛鉤，為了保住官帽，一些鄉鎮領導千方百計、不擇手段，導致了徵收過頭稅、寅吃卯糧、攤派稅、引稅、買賣稅、弄虛作假等行為發生。 （四）稅務幹部業務素質不高影響了稅收執法
稅務執法要求執法者必須具備嫻熟的業務能力，極強的法治意識，才能正確地履行職責。但隨著國企改革的進一步深化，多數中小企業紛紛改制，大量企業轉為私人所有，偷稅將直接轉化為個人財富。不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的「合理避稅」是企業普遍採取的手段。稅務幹部如果業務不熟，到企業去就無法看帳，更談不上查帳，只能以帳查帳，應付了事。偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭，是當前和今後稅務部門面臨的一道課題。同時，稅務執法人員缺乏法律程序方面知識的培訓，特別是與稅收相關的其他法律知之甚少，正確運用程序解決問題的能力不強。重實體、輕程序也是稅務機關被推上被告席的重要因素。
（五）征管不嚴，對涉稅案件打擊不力放任了稅收違法
征管基礎資料的真實性和准確性是提高征管質量好壞的前提條件。在實際工作中，征管基礎數據混亂、可信度低、可用性差在各征管單位普遍存在，管理上多數征管單位流於形式，被動受理納稅人的各項涉稅資料，基本上是企業報送什麼就受理什麼，申報多少就受理多少，很少對企業納稅資料和基礎資料的真實性、合理性進行實地調查，綜合分析，缺乏動態的跟蹤管理。如對部分餐飲業實行查帳徵收，最終導致國家稅收流失，助長了偷逃稅的行為發生。在對涉稅案件的處理時，不是嚴格按《征管法》的規定處理，而是以補代罰，以罰代刑。

『陸』 稅收籌劃的作用、存在著哪些問題及其應用

隨著稅制改革的深入，特別是稅收征管改革的全面推行，企業納稅已由原來的稅務部門包辦，變為納稅人自己上門申報，這進一步分清了納稅的法律責任，納稅人納稅的風險越來越大。企業迫切需要及時了解稅收政策信息，了解稅收政策背景，做好稅收政策走向預測，有針對性地採取措施，獲取最大經濟利益。稅收籌劃是經濟和社會發展到一定階段的產物，同時，稅收籌劃的縱深發展又促進了經濟和社會的發展，在現代市場經濟生活中具有重要作用。
在市場經濟體制下，企業是獨立核算、自主經營、自負盈虧的市場主體，稅收對企業的收益有重大影響：首先稅收支出的多少直接影響企業流動資金的周轉；其次所支出的稅收是否計入企業成本直接影響企業稅負；再次，當企業和稅務機關在稅法理解上發生偏差時，企業的態度常會決定企業所處地位。從宏觀上講，企業在籌資、投資等決定企業未來的發展方向的決策中引入籌劃，會對企業決策產生一定影響，使最終收益達到最大化；從狹義上講，企業在生產經營中對具體到某一產品、稅種、稅收政策的籌劃，對企業將稅負降至最低大有裨益。所以企業的稅收籌劃得當，用足用好稅收優惠政策，有利於減輕稅負、增強競爭力，有效維護企業權益，使自身經濟利益達到最大化。

依法納稅意識包括三個逐次提高的層次：第一，依法納稅是每個公民應盡的義務。第二，依法納稅就是依法接受稅務部門的日常管理和監督。第三，依法納稅就是該繳的稅一分不能少，不該繳的稅一分不能多，在守法的情況下，維護自身經濟利益。在我國，較早實行稅收籌劃的納稅人，多是一些國有、私營大中型企業或「三資」企業，這些企業會計核算健全，納稅行為規范，相當一部分還是納稅先進單位。所以說，進行稅收籌劃的本身就是依法納稅意識強的表現。另外，進行稅收籌劃的過程也是納稅人及相關人員深入了解、領會、運用稅法的過程，是完善會計核算制度，履行依法納稅行為的過程。

衡量征納雙方行為是否得當，是否存在錯誤，只有一個標准——「法」。在法律允許范圍內通過策劃選擇最優納稅方案的稅收籌劃必然要求征納雙方都依法行事。對稅務機關違法執法行為，納稅人必然會據理力爭，這就加強了對執法的監督；另一方面稅收立法也會隨籌劃的發展不斷完善；第三方面，納稅人為降低稅負進行稅收籌劃伴隨的風險，必然使其財務核算制度不斷完善，規范納稅行為，盡力做到依法納稅。這些行為顯而易見會促進依法治稅環境的盡快形成。

稅收籌劃逐漸從地下走到地上，從幕後走向台前，目前已可以在「陽光下操作」。但是，稅收籌劃的發展還面臨很多問題，要使其健康發展，需要採取以下幾方面的措施。

1．加大稅收籌劃宣傳的廣度和深度，讓社會各界人士對稅收籌劃有正確認識。充分利用各種媒體從不同側面對稅收籌劃進行宣傳。促進企業樹立稅收籌劃觀念。通過社會輿論，褒揚積極的、合法的籌劃行為，譴責消極的、違法的偷逃稅行為，引導和規范稅收籌劃。

2．完善稅法，堵塞漏洞，提高立法級次。有法可依，法治才有實現的可能。要想促進稅收籌劃的發展，必須有完善的法律制度規范 它、保護它。為此，要加快稅收基本法的制定和頒布，使現行的稅收法規有章可循，消除太分散的弊端。

3．嚴格執法，強化征管與稽查。使稅收宣傳、教育與懲處並重，加深納稅人對依法納稅的認識，增強納稅人進行稅收籌劃的積極性。

4．加強稅務中介機構的自身素質建設。稅務中介執業水平的高低直接關繫到稅收籌劃能否長足發展，因此，應加強對從業人員專業素質和綜合素質的培訓；建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力；完善信息收集和傳遞系統，使之能及時收集到准確的 信息；加強行業自律，使稅務代理行業真正走向市場，規范運作，稅 收籌劃才能真正為市場經濟服務。

稅收籌劃的發展空間越來越大，但稅收籌劃的發展也面臨新難題，稅收籌劃也需要國際化。我國企業到國外投資、經營的越來越多，他們需要中介機構提供跨國籌劃。因此中介機構不僅要熟諳中國稅法，也需要熟習國外稅制，要懂國外財會理論，要懂被委託企業所在國的稅收法律。目前，國際上一些中介組織在我國搞這方面培訓的火爆現象就是很有力的證明。

我國已加入ＷＴＯ，企業搞稅收籌劃，第一缺乏的知識是國際金融，第二缺乏的知識是國際貿易。因為稅收籌劃是與經濟聯系在一起 的，更同國際金融、國際貿易緊密聯系在一起。比如，籌劃進行國際結算，在哪個時點用哪個國家的幣種結算劃算，必然涉及國際金融方面的知識。與國際接軌後，不誇張地說，籌劃者應是「全才」。我國的稅務代理業仍處於初級階段，遠遠沒有達到稅收籌劃市場化的階段。嚴格說來，我國的稅收籌劃到目前為止還沒有真正走向市場，稅收籌劃發展、完善還需要相當長的過程。

『柒』 稅務機關納稅服務規范存在哪些問題

黨的十八大提出，全面建成小康社會，建設職能科學、結構優化、廉潔高效、人民滿意的服務型政府。十八屆三中全會提出，全面推進深化改革，完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化。十八屆四中全會提出，全面推進依法治國，建設中國特色社會主義法治體系，建設社會主義法治國家。

制定實施全國統一的納稅服務規范，是稅務機關貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，推進轉變職能、簡政放權，促進依法治稅、規范執法、改進作風、提升納稅服務水平的重要舉措，也是「便民辦稅春風行動」制度化、長效化的重要成果，有利於加快實現稅收現代化，充分發揮稅收職能作用，更好地為經濟社會發展服務。

《全國縣級稅務機關納稅服務規范》（以下簡稱《規范》1.0版）自2014年10月1日試行以來，總體運行平穩，社會各界反應良好，服務成效日益顯現。結合《規范》1.0版運行過程中發現的新問題和新情況，為更好地滿足納稅人的新期待和新需求，國家稅務總局按照「流程更優、環節更簡、耗時更短、效果更佳」的要求，對《規范》1.0版內容進行認真修改完善和提升優化，最終形成覆蓋省、市、縣三級稅務機關的《全國稅務機關納稅服務規范》（以下簡稱《規范》2.0版），最大限度便利納稅人、最大限度規范納稅人。

《規范》2.0版與《規范》1.0版相比，在以下幾個方面實現了升級改進：一是貫徹依法治稅，所有規范事項均依法依規進行梳理和完善；二是深化簡政放權，調整縮減審批事項，下放部分審批許可權；三是充實完善內容，新增省市稅務機關規范事項，補充地稅業務規范事項；四是提升服務水平，縮短事項辦理時限，優化辦稅流程環節；五是強化權益保護，注重服務小微企業和自然人等納稅群體；六是便利基層操作，規范事項按國地稅、省市縣、審批類等區分標注。

《規范》2.0版立足稅務部門的前台服務，涵蓋納稅人依申請和稅務部門依職權的服務事項，具體包括9類76項236個服務事項1372個服務規范。9類分別為稅務登記規范、稅務認定規范、發票辦理規范、申報納稅規范、優惠辦理規范、證明辦理規范、宣傳咨詢規范、權益維護規范、文明服務規范。每一類包括概述和每個服務事項的業務描述、報送資料、基本流程、基本規范和升級規范，並標注省市縣、國地稅服務事項，最後用「附表」簡明概況該類服務規范的主要內容。此外，為了便於讀者理解《規范》2.0版內容，附錄部分對一些術語作了解釋；以《服務事項類別表》的形式列示每個服務事項的稅務類別、審批類型、業務層次。

《規范》2.0版每個服務事項均設置了編碼，格式為「0.0.0—000」，用於服務規范的定位和檢索。編碼第一個數字為各部分的順序號，第二個數字為服務類別在所屬部分的順序號，帶三個數字為服務事項在所屬服務類別的順序號，最後的三個數字為服務事項總順序號。如「5.5.1—151企業所得稅批准類優惠辦理」，該服務事項屬於「5優惠辦理規范」部分「5.5企業所得稅優惠辦理」中的第1個服務事項，是全部服務事項中的第151個。

服務規范分基本規范和升級規范。基本規范是指基於現行制度規定和征管流程，結合稅收工作實際制定的稅務機關必須做到的基礎性服務規范。升級規范是指在總結歸納部分地區已經實現的創新服務措施基礎上，按照稅收現代化要求制定的提升性服務規范，有條件的地區可積極組織實施升級規范。

國家稅務總局從2015年3月1日起推行覆蓋省、市、縣三級的《規范》2.0版本，並以活頁形式按季度動態升級維護；2016年年底前將形成《規范》3.0版本，於2017年1月1日起在全國實施。國家稅務總局將改進《規范》後續升級辦法，根據稅收政策制度變化情況及時修定完善《規范》內容，實現經常性動態升級。

通過推行《規范》並不斷升級完善，逐步構建規范、現代、文明的納稅服務體系，促進實現稅收現代化。

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『捌』 求助《企業納稅過程中存在的問題及對策》論文

給人一篇類似的吧！ 房地產行業稅收管理中存在的問題及對策 一、房地產行業稅收管理中存在的主要問題 1、房地產行業企業納稅意識不強。目前，大多數房地產行業企業是地方政府通過招商引資開辦的，這些企業曲解地方的優惠政策，甚至有的認為自己是招商引資企業，在稅收方面享有優惠、得到「照顧」理所應當；部分房地產開發企業對自己的納稅義務和有關稅收政策不清楚，特別是對預收房款、以房抵頂工程款、代收款項等特殊稅收政策更是知之甚少。以高唐縣為例，該縣共有房地產開發企業7家，其中，高唐本地企業僅有1家，其他均為招商引資的外來企業，這些企業在高唐的累計經營期限都超過了180天，按規定均應到國稅部門辦理稅務登記手續，但是，除本地一家企業外，沒有一戶主動到國稅部門申報辦理稅務登記手續，經國稅部門多次上門催辦，目前已4家企業辦理了稅務登記手續，另2戶企業仍在催辦過程中。 2、房地產行業企業財務核算不健全。一是財務制度混亂。帳務不全，有的甚至根本沒有帳。二是收入不實。有的房地產開發企業採用預收售房款的形式，因未開具正式發票，預收款長期掛在帳上，不作收入，有的甚至無賬可查。三是虛列成本。多數房地產企業由於工期長，與建安施工企業結算不及時，成本核算未嚴格執行權責發生制、遵循配比原則，有的仍然按收付實現制即對成本採取支付多少，就列支多少；對未售房面積，收入未轉但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而無法核實其真實成本，也就無法真實反映企業盈虧情況。有的按預計數開具收款收據入帳，造成成本虛增，同時存在大量的不合法憑證或沒有取得憑證。 3、房地產行業流動性強。流動性強是房地產行業的共同特點，目前高唐的6家外來房地產開發公司都是外地的固定業戶，往往以回總公司匯總納稅為由，不願接受經營地稅務機關管理，但按照國家政策的規定，他們中無一符合回總公司匯總納稅的條件，並且在高唐累計經營期限都超過了180天，應該接受經營地稅務機關管理。流動性強的特點給稅收管理帶來一定困難，稍有疏鬆，極易形成漏征漏管。 4、易造成其他偷逃稅行為。很多房地產開發企業的供貨商無固定經營場所，無營業證和稅務登記證，開具虛假發票行為嚴重，經營行為隱蔽、流動性大，如果對房地產行業稅收管理不到位，這些供貨商偷逃稅更有了可乘之機，造成國家稅款流失。 5、發票管理相對薄弱。絕大多數房地產開發企業在收取預售房屋款時，採取白條或收款收據收款，有的用建築材料發票沖抵售房款，從而造成收入體外循環，致使發票管理沒有有效發揮控稅效應。 6、稅收管理管理人員的素質有待提高。房地產行業是一個新興行業，由於房地產市場尚不規范，涉及的稅收問題比較復雜，房地產行業稅收管理政策性非常強，對管理人員的綜合業務素質要求比較高。管理人員不僅要全面掌握房地產行業稅收政策，也要熟悉國家有關房地產有業的其他政策。國稅人員由於受傳統的「兩稅」影響，所得稅分享制度改革後，在所得稅的管理方面有所欠缺，加之房地產行業是新興行業，基層稅務人員接觸較少，有的在管理上感到力不從心。 7、稅收管理外部環境有待改善。雖然新的《征管法》對有關部門協稅護稅職能作用作出了明確的法律規定，但現實中由於部門利益驅使，造成部門配合不力，協稅護稅組織不夠完善，更增加了管理難度。此外，據調查，有些地方的政府部門不能正確認識涵養稅源與依法治稅的關系，在支持稅務部門依法開展工作方面力度不夠，也在一定程度上影響了對房地產行業稅收管理的實際效果。 二、規范房地產行業稅收管理的對策 1、優化服務，加強有關稅收政策的宣傳和財務核算的輔導。一是通過印發宣傳材料、宣傳手冊，在新聞媒體、稅務網站上開辟宣傳專欄，舉辦專門培訓班等多種形式，將國家房地產政策特別是相關稅收政策傳達給每一個企業負責人、財務人員和辦稅人員；二是主動深入企業宣講有關政策，了解企業生產經營情況，幫助健全財務制度，規范財務核算，減少房地產行業企業的納稅風險。還可通過設立招商引資綠色通道，優先為外來房地產企業辦理相關手續。三是經常向地方政府匯報工作，將房地產稅收管理情況進行專題匯報，向有關領導宣講房地產稅收政策，幫助分析規范房地產行業稅收管理對地方經濟發展的促進作用，最大限度地爭取地方政府的支持。通過依法開展熱情、規范的稅收服務，提高企業自覺納稅的意識，使之熟練掌握稅收知識和辦稅技能，用誠心、誠信營造良好經濟稅收環境，贏得地方政府、社會各界特別是房地產開發企業的理解和配合，留住外來商家。 2、強化培訓，提高稅務管理人員的素質。結合稅收形勢的發展變化，加強對稅務人員房地產行業有關稅收政策、其他國家政策、生產經營、財務管理、征管技巧等諸多方面的知識培訓，提高他們的理論水平和征管技能。 3、有針對性地採取核定徵收的辦法。對那些財務核算不健全，稅基不真實，收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、准確完整的納稅資料的納稅戶，可以採取核定徵收管理方法，包括定額徵收和核定徵收。對掛靠戶、承包戶應按照同行業同規模水平從高核定徵收，在具體操作方面可以按照核定應納稅所得率確定應納稅所得額，按商品建築面積乘以市場價格核定計稅營業額等方法。 4、提高房地產領域稅收管理信息化水平。將計算機技術和CTAIS等軟體充分運用到房地產稅收管理，包括稅務登記、納稅申報、稅款徵收、發票管理、稅源監控、稅源分析、情報交換、信息採集等各個環節，通過全面、科學採集各類信息，努力實現房地產行業登記管理的及時性、納稅申報的准確性、稅源監控的有效性和行業管理的規范性。 5、探索實行戶籍管理辦法。可以把每一個單項房地產開發項目做為一戶納稅企業進行管理。考慮到目前掛靠戶、承包戶、私人開發商等僅僅是收取管理費的「影子公司」，必須加強對建安公司、項目工程、子工程的三級管理，建立健全單項工程檔案管理。 6、加強重點監控和重點稽查。重點對無證戶、掛靠戶、承包戶以及以房易地、以地易房或私下交易方式從事經營開發的業戶進行重點監控，同時抓好房地產行業專項稽查，堵塞漏洞。可以採取一條街一幢房產逐個清理的拉網式清查辦法；對不依法接受稅務管理或偷逃稅行為情節嚴重，造成不良影響的，予以嚴厲打擊並公開暴光，起到打擊一個、震懾一片的作用，確保房地產業稅收不流失。 7、加強發票管理。結合國稅部門和地稅部門開展的發票雙獎活動，認真落實好全面開票制度，規范房地產開發企業在生產經營過程中取得、使用的發票，確保其合法性和真實性，充分發揮以票控稅的基礎性作用，對預收款項收據列入發票進行管理。 8、加強部門配合，開展綜合治稅。房地產開發涉及面廣，有時會涉及多個方面、多個部門的利益關系。房地產開發行業的特殊性對加強部門配合、健全協稅護稅網路、開展社會綜合治稅提出了更高的要求。建議在原有協稅護稅組織的基礎上，各鄉鎮政府、縣直各部門、各企事業單位、行政村、居委會都要確定一名綜合治稅信息員，公檢法司等部門要發揮職能，為綜合治稅工作保駕護航，形成以協稅護稅和涉稅信息提供為主要內容的社會綜合治稅網路。嚴格納稅戶登記管理。建立工商、國稅、地稅、技術監督等部門間的工作聯系和信息共享制度，進一步明確工商和技術監督部門的信息傳遞要求，加強源頭控管，確保業戶及時辦理稅務登記，及時納入正常管理；財政、計劃、經貿、建設等部門要及時向稅務部門提供房地產和各建設項目的信息資料，建築施工企業必須依法開具、使用發票，否則房地產開發企業不得與其結算工程款。

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『玖』 如何防止稅款流失問題

治理我國稅收流失的對策
（一）健全法制，全面推進依法治稅
1、加強稅收立法，健全稅收法律體系。基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（1）建立健全《稅收基本法》統領下的各單行法律、法規，其相互之間的法律級次、隸屬關系應當理順，形成科學的體系。（2）在我國現行的各種稅收實體法中，除《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》外，其餘稅收法規都未經人大立法，而是國務院以暫行條例的形式頒布。雖然這些法規具有與法律同等的效力，但從實際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。（3）我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收徵收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經濟發展和社會進步的影響，將促進經濟發展和社會進步作為一個立法宗旨。但經過稅務部門的實踐發現依然存在很多不足，仍需要進行不斷的改進和完善，尤其是在稅收執法的規定上可操作性不強，執法隨意性較大，執法困難的現象仍將普遍存在。
2、規范稅收執法，進一步推進依法治稅。（1）嚴格執行各項稅收法律法規和政策，進一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規范執法與組織收入、規范執法與優化服務、規范執法與支持發展的關系，嚴格、公正、文明執法，營造良好的稅收環境。（2）大力推進稅收執法責任制度，強化稅收執法權的監督制度，進一步健全執法過錯責任追究制度，推進依法治稅。（3）整頓和規范稅收秩序，既不能認為調節收入進度、違規批准緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。
3、健全稅收法制保障體系。應建立稅務警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序，同時成立稅務法庭，提高稅務司法水平，使稅務糾紛和稅務犯罪案件按照法律規定的程序進行處理和審判。
（二）強化征管，建立現代的稅收征管體系
1、建立規范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務登記制度，提高稅務登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認定環節上先簽發稅務登記證，然後再憑此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。仿效美國、義大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業或個人使用區別於其他納稅人的納稅申報表，並給予適當的稅收優惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業會計制度的健全起到一種推動作用。
2、規范稅源監控，加強稅源管理。（1）稅源監控要與社會經濟結構和稅制結構相適應。應根據不同的社會經濟結構、不同的稅源形態和特點來制定監控方法，因地制宜地進行，而不可來「一刀切」；同時又要結合稅制結構，重視稅源的源頭監控和過程監控，有效控制稅源的方向和真實性。（2）稅源監控要充分藉助現代科技手段，實現征管方式的現代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發揮金稅工程的優勢，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監控要充分藉助社會力量，加強與工商、海關、金融、公檢法等部門的密切配合；同時應建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調動廣大人民群眾協稅護稅的積極性，嚴堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴打各類社會違法犯罪活動，有效實行稅源監控。
3、改進征管辦法，推進征管電子化。（1）稅務機關應改變以「人海戰術」為主的征管辦法，強調專業化分工，按登記、徵收、檢查三大系列設置稅務機構，並採用計算機對征管全過程進行監控。（2）加快電子化征管建設，建立稅收征管區域網、發展廣域網。在建立健全計算機網路基礎上，加快稅收征管現代化進程，推行電子報稅及稅收徵收無紙化，充分發揮計算機在稅務工作個環節的作用；同時通過與海關、工商、金融、企業等部門的計算機聯網，加強信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。
4、加強稅務稽查體系建設。（1）採取異地交叉稽查模式，減少地方政府幹預。稅務部門可採取集中人力、分組跨地區交叉稽查，有利於避免地方政府幹預，使大案要案的集中、專項查處和稽查質量得以提高，便於各地交流稽查經驗、驗證稽查業務水平，提高稽查幹部的業務素質，統一執法尺度，提高執法水平。（2）必須充分利用先進的科學技術尤其是網路技術，以實現信息資源共享，盡快形成一個以「金稅工程」網路技術為基礎、高效、迅速的信息和管理網路，將人工稽查與計算機網路相結合，提高稽查質量。
5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所採用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴重的要查封財產並判刑5年。加重處罰並意味著隨意處罰，必須以法律為依據。（1）必須通過立法對《稅收征管法》中的處罰條例進行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規定的「並處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款」，這樣處罰給稅務幹部行使權力的隨意空間很大。（2）要求稅務機關要嚴格執法，堅決杜絕人情稅現象，也要杜絕濫用處罰現象的發生。（3）應發布稅務違法案件公告，通過各種媒體對違法案件進行曝光，以形成對稅務違法犯罪活動的強大威懾力量。
6、密切部門配合，實行社會綜合治稅。當前稅收已經和國民經濟各個部門有了千絲萬縷的聯系，已經滲透到生產經營和個人生活的各個方面，所以說要加強稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務局自身是不行的。因此，請政府出面協調稅務、工商、審計、財政、公安、銀行、外貿、計委、廣電等部門的關系，明確規定各部門必須配合稅務部門開展工作，構建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會綜合治稅。
7、完善稅務中介組織，全面推行稅務代理制度（童大龍，2003）。（1）加強注冊稅務師隊伍建設，提高稅務代理人員素質，進行稅務代理宣傳，借鑒國外先進的稅務代理經驗，完善我國稅務代理制度，使納稅人盡可能通過稅務代理進行納稅申報。（2）推行稅務代理制度，減少由於稅務人員直接與納稅人接觸，而可能發生的所謂「官員型」稅收流失，並在稅務代理機構與納稅人及稅務機關之間形成一種相互制約、彼此監督的關系，避免稅收流失的產生。
8、實現稅收征管各環節的協調統一。稅收征管是一項綜合性的工作，稅務登記、納稅申報、稅源監控、稅款徵收、稅務稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯系。只有各個鏈條之間相互聯系、相互制約，才能使整個稅收征管體系保持相對高效的運轉狀態。因此，在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個環節應當同步協調進行。在完善某個環節的同時，應考慮到其他環節的實際情況，全面兼顧，整體推進，避免不同環節之間出現「撞車」，保證稅收征管的質量，減少稅收流失。
（三）完善稅制，優化稅收制度結構
1、合理分配流轉稅和所得稅的比例。就我國目前社會發展和經濟發展狀況來看，我國仍應是堅持流轉稅和所得稅並重的雙主體稅制結構，逐步提高所得稅比重。在進一步完善和優化增值稅制的同時，通過完善和優化所得稅制，加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現所得稅收入的增長速度高於流轉稅的增長速度，將我國稅制建設成為真正意義上的雙主體稅制。
2、完善和優化增值稅，加速增值稅轉型。（1）實行普遍徵收原則。將目前徵收營業稅的各項勞務的活動和無形資產及不動資產逐步加入增值稅的征稅范圍。（2）加速增值稅轉型。2004年東北三省開始試行消費型增值稅以來，促進了經濟發展，收到良好效果，證明了消費型增值稅在我國可行性。因此，應逐步擴大其實施范圍。（3）完善增值稅優惠政策。應進一步規范稅收優惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。
3、完善和優化所得稅。（1）統一內外資企業所得稅，公平稅負，推進所得稅制的國際性。在各項成本、費用的稅前列支標准和限額上，應做到內外一致，如工資扣除標准、捐贈的扣除標准等。堅持內、外資企業的優惠政策保持一致，盡可能減少優惠政策，給企業創造一個公平競爭的外部環境。（2）完善和優化個人所得稅，實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。加大對高收入者的調節力度，改革生計費用扣除標准，進一步擴大個人所得稅的征稅范圍和規范個人所得稅的優惠政策。
4、完善和優化其他稅種，適時開征新稅種。（1）調整消費稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補、保健葯品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅稅目；同時適當降低與人們日常生活所必需或貼近的消費品的稅率，如摩托車、非奢侈消費品的化妝品。（2）盡快開征社會保障稅，配合國有企業改革，保證下崗失業人員的基本生活水平。（3）適時開征財產稅和遺產稅，以適當調節社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產生的負作用。（4）將目前徵收的教育費附加改為教育稅，專門用於彌補九年義務教育經費的不足。（5）完善地方稅體系，規范稅外收入。將現行城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅合並，統一納稅人，合理調整計稅依據，適當提高征稅標准。對各地稅外開征的各種基金、規費進行認真清理，將有償服務收取的費用仍按規費形式徵收，取締不合理的收費。
（四）規范轉移支付制度，推進稅費改革
1、規范轉移支付制度。（1）要確立中央政府宏觀調控的主導地位。收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強化中央調控，增加財政資金的邊際效益，實現轉移支付制度與確保中央財力和有效地調動各級地方政府的積極性相一致。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補助項目為主的轉移支付形式，增加規定用途和有附加條件的專項轉移支付，以提高轉移支付資金的使用效率。
2、推進稅費改革，確保稅收收入。應大力推進稅費改革，清理和取締不合理的收費項目，將具有經營性質的收費項目並入價格軌道作經營收入，將那些名費實稅的收費項目可以通過「改費為稅」的途徑用相應的稅收取而代之，對確實須保留的收費項目則通過「規范費」的辦法分別納入「規費」和「使用費」，並調整收費標准，規范收支管理和監督。目前，可適時將教育費附加改為教育稅，失業保險費、養老保險費、醫療保險費等合並徵收社會保障稅，等等。
（五）嚴格監視網上貿易，加強電子商務征稅管理
網上貿易的迅速發展對傳統的稅收征管提出了嚴峻的挑戰，從目前情況看，網上貿易只是呈現雛形，應加緊採取措施和對策管理。（1）採取備案制度，要求所有上網單位將與上網有關的資料報當地稅務機關，由稅務機關根據網路經營者的咨詢狀況，核發數字式身份證明，以便稅務機關確定交易雙方的身份及交易的性質。（2）拓寬稅務與銀行聯網的空間，稅務部門應與銀行合作設置電子關卡，對企業的資金流動進行監控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發生。（3）在網上建立電子銀行，要求從事電子商務的企業和個人在電子銀行里開戶，在網路上完成異地結算、托收、轉賬等金融業務，在網路上完成繳稅業務，實現電子支付。
（六）健全稅務監督機制
要有效防範和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴密的監督機制。稅務監督應包括內部監督、行政監督、法律監督、群眾監督、輿論監督等在內的全方位、全社會監督。當前，稅務監督機制基本上是稅務機關內部實施的，沒有發揮其應有的監督作用。因此，健全稅務監督機制重要的是將稅務監督的外部監督建立健全，如群眾監督、輿論監督等，充分發揮外部監督的作用，為治理稅收流失做出應有的作用。
（七）加大稅法宣傳力度，轉變公民稅收觀念
（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經濟相適應的稅收觀。我們應該持之以恆地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應把稅收的基礎知識編入九年義務教育課本，使國民從小就樹立「納稅光榮」的觀念，使國民從小就知道社會主義稅收性質是「取之於民，用之於民」。（2）更新公民稅收觀念，樹立權利與義務對等觀念。在現代市場經濟條件下，傳統的「應盡義務說」觀念已不能為納稅人所認同，甚至會造成納稅人的逆反心理。因此，要按照權利與義務相對稱的觀念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環境。
總之，稅收流失的治理是一項涉及到全方面，需要從一點一滴做起的龐大的、系統的工程，任重道遠。因此，各級領導和稅務部門應積極地去發現問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重的狀況，開創我國稅收工作的新紀元。