税收优惠制度立法目的
Ⅰ 国家作出两项增值税改革的目的为什么
所谓增值税转型就是把我国现行的生产型增值税改为消费型增值税。生产型增值税是指在计算纳税人当期应纳税额时，只允许在销项税额中抵扣外购的原材料的已纳税额，不允许扣除外购的固定资产的已纳税额，就整个社会来看，相当于对国民生产总值课税，所以，称为生产型的增值税；而消费型增值税则是在计算纳税人当期应纳税额时，允许在销项税额中扣除外购的原材料和固定资产的已纳税额，就整个社会而言，相当于只对消费资料征税，所以，称为消费型的增值税。
从2009年1月1日起，在维持现行增值税率不变的前提下，允许在全国范围、各个行业的所有增值税一般纳税人，在当期的销项税额中增加抵扣其新购进设备所含的进项税额，当期未抵扣完的进项税额可结转下期继续抵扣。
为平衡小规模纳税人与一般纳税人的税收负担，在扩大一般纳税人进项税额抵扣范围、降低一般纳税人增值税负担的同时，调低了小规模纳税人的税收负担，把增值税的征收率，分别由6%和4%调低到3%。
规范税制。增值税转型改革，实行消费型增值税是为了消除生产型增值税制度下的重复征税，使税负更加公平，更好地体现增值税中性税种的特征，规范增值税的制度，而不是为了给纳税人提供税收优惠。当然，增值税由生产型转为消费型，在消除重复征税，健全税收制度的同时，由于增加了进项税额的抵扣，在销售收入和税率不变从而销项税额不变的前提下，会使纳税人当期应缴纳的税额减少，税收负担下降。因此，增值税转型好像是政府给纳税人的一种税收优惠，其实不然。税负下降是增值税转型的结果，适用于一切纳税人，这不是一种税收优惠。增值税转型在部分地区试点，试点地区可以获得比非试点地区更多的进项税额抵扣，从而使税收负担小于其他地区，两地相比，相当于获得了一笔税收优惠。但当增值税转型试点结束，全国统一实行消费型增值税时，这种税收优惠就不存在了。可见，增值税转型的实质不是给纳税人提供税收优惠，而是通过转型改革来规范税制，消除重复征税，降低税收负担。
促进企业竞争和发展。当今世界上开征增值税的140多个国家和地区，大部分国家和地区实行的是消费型增值税，只有我国等少数几个国家实行生产型增值税。增值税转型一方面可以使我国的增值税制与国际惯例接轨；另一方面有利于鼓励企业投资，促进企业技术革新和技术进步，促进高新技术企业发展，增强我国企业的竞争能力。因为在生产型增值税制度下，外购固定资产的已纳税额不得抵扣，限制了固定资产投资和技术改造，不利于高新技术企业的发展，不利于增强企业的竞争力。增值税转型是推动企业技术进步，增强企业竞争力的需要。
应对当前金融危机。值得指出的是，在当前实行增值税转型，有利于应对国际金融危机的影响。因此，国务院把增值税转型作为扩大内需，应对金融危机的十大措施之一。增值税转型的减税效应，有利于增加企业收入，扩大企业需求，促进企业发展。但这并不等于说，增值税转型就是为了应对金融危机，实际上没有金融危机的爆发，也需要增值税转型，也会推进增值税转型改革。只是金融危机的爆发加快了增值税转型的步伐，缩短了转型的过程。
Ⅱ 十八大提出的税收法治有什么意义
十八大提出的税收法治的意义是：
在中国特色社会主义的建设和发展的承上启下关键时期十八大报告中首次要求干部要用“法治思维”和“法治方式”来执政，人权得到切实尊重和保障，司法公信力不断提高，要严格执法。
一、要实现依法治国，要更加注重发挥法治在国家治理和社会管理中的重要作用、公正司法。
要学会运用“法治思维”和“法治手段”；在当前的发展中，法治政府基本建成，所以“法治思维”的提出是对领导干部更高的要求，而最优的解决之道、发展，到2020年实现全面建成小康社会宏伟目标时。任何组织或者个人都不得有超越宪法和法律的特权，用法治的标准来规范官员的执政行为、尊严、手段合法性，具有“划时代的意义”，我们必须以“法治思维”和“法治方式”来治国理政，都应不断审视其行为目的的合法性，“党领导人民制定宪法和法律，还是执行。
中国已经建立起了中国特色的社会主义法律体系、化解矛盾，保证有法必依，用“法治思维”来统领改革，保证人民依法享有广泛权利和自由、权威、权限合法性；
二、以权压法，绝不允许以言代法，要加强对领导干部诸如依法治国，权力制约等法治观念的培训、制度。
三、“提高领导干部运用法治思维和法治方式深化改革，应更加注重科学立法，要把党的方针政策转变为可操作的法律、内容合法性、执政为民、化解矛盾。
四、让权力受到约束、全民守法、执法必严，在干部的考核考评中设立“依法执政”的指标，或者是解决社会矛盾纠纷，应及时主动纠偏；
法治思维是领导干部在行使公权力时，确实还有一些社会矛盾亟待化解，无论是决策、维护稳定能力”。法治成为治国理政方式意味着执政者要时刻用法律标尺来考量自己的行为
五、社会生活的诸多领域几乎都有法可依、违法必究。
党的十八大报告明确指出，领导干部要带头模范遵守法律，以及程序合法性，“依法治国基本方略全面落实，坚持法律面前人人平等，首先、维护稳定、徇私枉法”、公平正义，加快法治建设的步伐，维护国家法制统一，党必须在宪法和法律范围内活动，就是执政者要懂得运用法治思维和法律手段、推动发展。
Ⅲ 税收的立法原则是什么
税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。我国的税收立法原则是根据我国的社会性质和具体国情确定的，是立法机关根据社会经济活动、经济关系，特别是税收征纳双方的特点确定的，并贯穿于税收立法上作始终的指导方针。税收立法主要应遵循以下几个原则：
一、从实际出发的原则
从实际出发，这是唯物主义的思想路线在税收立法实践中的运用和体现。唯物主义的思想路线要求我们在一切工作中必须从实际出发，也就是从客观存在的事实出发，从客观存在的事物中，引出规律，来指导我们的行动。贯彻这个原则，首先要求税收立法必须根据经济、政治发展的客观需要，反映客观规律，也就是从中国国情出发，充分尊重社会经济发展规律和税收分配理论。其次，要客观反映一定时期国家社会、政治、经济等各方面的实际情况，既不能被某些条条框框所束缚，也不能盲目抄袭别国的立法模式，在此基础上，充分运用科学的知识和技术手段，不断丰富税收立法理论，完善税法体系，以适应社会主义市场经济发展的客观需要。
二、公平原则
在税收立法中一定要体现公平原则。所谓公平，就是要体现合理负担原则。在市场经济体制下，参加市场竞争的各个主体需要有一个平等竞争的环境，而税收的公平是实现平等竞争的重要条件。公平主要体现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。
三、民主决策的原则
民主决策的原则主要指税收立法过程中必须充分倾听群众的意见，严格按照法定程序进行，确保税收法律能体现广大群众的根本利益。坚持这个原则，要求税收立法的主体应以人民代表大会及其常务委员会为主，按照法定程序进行；对税收法案的审议，要进行充分的辩论，倾听各方面意见；税收立法过程要公开化，让广大公众及时了解税收立法的全过程，以及立法过程中各个环节的争论情况和如何达成共识的。
四、原则性与灵活性相结合的原则
在制定税法时，要求明确、具体、严谨、周密。但是，为了保证税法制定后在全国范围内、在各个地区都能贯彻执行，不致与现实脱节，又要求在制定税法时，不能规定得过细过死，这就要求必须坚持原则性与灵活性相结合的原则。具体讲，就是必须贯彻法制的统一性与因时、因地制宜相结合。法制的统一性，表现在税收立法上，就是税收立法权只能由国家最高权力机关来行使，各地区、各部门不能擅自制定违背国家宪法和法律的所谓“土政策”，“土规定”。但是，我国又是一个幅员辽阔、人口众多，多民族的国家，各地区的经济文化发展水平不平衡，政治状况也不尽相同，因而对不同地区不能强求一样。因此，为了照顾不同地区、特别是少数民族地区不同的情况和特点，为了充分发挥地方的积极性，在某些情况下，允许地方在遵守国家法律、法规的前提下，制定适合当地实施办法等。因此，只有贯彻这个原则，才能制定出既符合全国统一性要求，又能适应各地区实际情况的税法。
五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
唯物辩证法认为，一切事物都是发展的，而在发展过程中，又有着不同的发展阶段。制定税法，是与一定经济基础相适应的，税法一旦制定，在一定阶段内就要保持其稳定性，不能朝令夕改，变化不定。如果税法经常变动，不仅会破坏税法的权威和严肃性，而且会给国家经济生活造成非常不利的影响。但是，这种稳定性不是绝对的，因为社会政治、经济状况是不断变化的，税法也要进行相应的发展变化。这种发展变化具体表现在：有的税法，已经过时，需要废除；有的税法，部分失去效力，需要修改、补充；根据新的情况，需要制定新的税法。此外，还必须注意保持税法的连续性，即税法不能中断，在新的税法未制定前，原有的税法不应随便中止生效；在修改、补充或制定新的税法时，应保持与原有税法的承续关系，应在原有税法的基础上，结合新的实践经验，修改、补充原有的税法和制定新的税法。只有遵循这个原则，才能制定出符合社会政治、经济发展规律的税法。
综上所述，税收立法主要应遵循是：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
Ⅳ 国家实行税收的优惠政策体现了税收的什么特性 为什么
国家实行税收的复优惠制政策体现了税收调节经济的职能。
国家通过对特定行业和纳税人实行税收优惠，可以起到扶持行业发展和照顾特定纳税群体的作用，从而使税收调节经济的职能得到更好的发挥。
税收的特性：无偿性、强制性、固定性，与税收优惠政策是无关的
Ⅳ 中国涉外税收优惠制度的主要内容包括哪些方面
2008年新企业所得税法的实施，统一了内外企业所得税法。
中国涉外税法始建于全国人大常委会于1980年和1981年分别颁布的《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》，这两部税法在维护国家主权及利益的基础上，体现了税负从轻、优惠从宽、手续从简的特点。1984年，国务院发布了《关于经济特区和沿海14个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》，1986年又发布了《关于鼓励外商投资的规定》，基本确立了我国对外资税收优惠法律制度的框架和格局。1991年4月，全国人大四次会议在合并中外合资经营企业所得税和外国企业所得税的基础上通过并公布了外商投资企业与外国企业所得税法，对涉外企业实现了税率、税收优惠和税收管辖权的统一适用。流转税方面，我国在整个20 世纪80年代对涉外商品销售和劳务继续沿用工商统一税，财产税方面则沿用房地产税和车船使用牌照税。1994年，我国实行新的工商税制改革，在流转税法方面停征工商统一税，对内外资企业统一适用征收增值税、消费税和营业税。此外，税法还明确，外商投资企业和外国企业与内资企业一样，统一适用资源税、土地增值税、印花税、契税、屠宰税等税种。由于内外资企业在流转税、财产税等方面基本统一，而所得税却依然内外有别，因此外资税收优惠法律制度主要定位在所得税的减、免、缓等措施上。
从总体上讲，中国的涉外税收优惠政策是改革开放的产物，它诞生于70年代末和80年代初。当时的背景是，市场化取向的改革正在全国范围内推开。对外开放，作为一项发展经济的基本国策，也正在成为越来越多的人的共识。为了大规模地吸引外资，加快利用外资的步伐，在当时的国际大环境下，我们选择了一条“以优惠促开放”的道路。表现在税收制度上，就是给予外商投资一系列的税收优惠待遇，使得外商投资企业的税负全面和明显地低于本国企业的税负。并且，围绕经济特区、经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和保税区等的建设，逐步设计、形成了“经济特区――经济技术开发区――沿海经济开放区――其它特定地区――内地一般地区”的多层次的涉外税收优惠格局。全面的涉外税收优惠政策的实施以及多层次的涉外税收优惠格局的确立，为我国的经济社会发展带来了有目共睹的巨大推动作用。
Ⅵ 为不同目的而出台的税收优惠政策有哪些
1、促进区域协调发展的税收优惠政策。
4、促进科技进步和自主创新的税收优惠政策。
鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策。对软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，新办软件、集成电路企业自获利年度起实行“两免三减半”，软件集成电路企业工资培训费税前全额扣除，集成电路企业实行再投资退税，规划布局重点软件企业适用10%的企业所得税税率。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
鼓励企业增加研发投入、提高自主创新能力的税收优惠政策。对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用允许按实际发生额的150%在税前扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对企业为生产高新技术产品以及承担国家重大科技专项、国家科技计划重点项目等进口的关键设备以及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税。
鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对转制的科研机构，在一定期限内免征企业所得税、房产税、城镇土地使用税。在一定期限内对科技企业孵化器、国家大学科技园，免征营业税、房产税和城镇土地使用税。
支持科普事业发展的税收优惠政策。对科技馆、自然博物馆、天文馆等科普基地的门票收入，免征营业税。
Ⅶ 会计里税收征管法的立法目的是什么
（1） 加强税收征收管理
（2） 规范税收征收和缴纳行为
（3） 保障国家税收收入
（4） 保护纳税人的合法权益
（5） 促进经济发展和社会进步
Ⅷ 我国现行税收征收管理法的立法目的是（ ）
a、加强税收征收管理
b、规范税收征收和缴纳行为
c、保障国家税收收入
d、保护纳税人的合法权益
e、促进经济和社会发展
Ⅸ 如何理解清理规范税收等优惠政策的意义
党的十八届三中全会的决定提出，要清理规范税收优惠政策。改革开放后，党中央历次关于改革的重大文献从未作出类似决定。本次会议首提清理规范税收优惠政策意义重大。
目前，我国税收优惠政策较多，主要包括区域性政策、行业性政策、企业规模性政策和所有制性政策四大类。之所以清理规范税收优惠政策，主要有以下三点动因。
首先，遏制无序减税。长期以来，舆论总认为减税是经济发展的发动机和助推器。因此无论政府部门还是企业，都在积极争取税收优惠政策，地方更是把向中央争取税收优惠视为促进区域发展的关键。如果争取不到，就自定政策，导致越权减免税、以支出代减税等现象频出，令名义税负与实际税负差距不断扩大。
比如企业所得税，单是企业所得税法规定的优惠政策就有十多条，除此以外，企业所得税法第36条还明文规定国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，由此派生出分别覆盖不同区域和产品的几十条专项税收优惠政策。
事实上，其他税种的税制都有国务院可出台税收优惠政策的条文，因而大小税种均有几十条税收优惠政策。这种制度安排极大地削弱了税制的权威性，肢解了税制的完整性，几乎取代了一般条款的主体地位。因此，我国的结构性减税事实上成为优惠政策减税，受益主体是特定产业和区域，形成了为减税而减税的现象，减税本身难以发挥宏观调控作用。
今后清理规范税收优惠政策，就是要扭转这种无序减税格局，把部分有利于总体发展的税收优惠转换为一般条款，使所有符合条件的纳税人利益均沾，取消那些阶段性刺激意图明确的税收优惠政策。
当然，也可根据未来经济和社会发展需要，有针对性地出台新的税收优惠政策。简而言之，就是要实现税收优惠政策的有序出台，进而维护税制的权威性、完整性和稳定性。
其次，维护市场统一开放。坚持税制全国统一、中央统掌税收立法权，就是要确保要素在全国范围内流动面临同等税制条件。
然而长期以来，突出的问题是税收优惠政策特别是区域税收优惠政策过多，形成了多种政策洼地，打破了税收均衡，人为诱使要素低效流入某些区域，进而阻碍了区域经济在公平竞争基础上的协调发展。这造成优惠区域内外企业的税负不均等，进而限制了非税收优惠区域的生产同类商品或提供同类劳务的企业的竞争力。
因此，有必要通过深化税制改革和税收法治化来逐步清理规范税收优惠政策，最终实现区域间的税收公平，进而诱导要素按效率高低分别流入不同区域，这种做法对经济欠发达地区实际上更为有利。因为在没有税制比较优势的条件下，资本更倾向于流入人工成本和资源成本更低的区域。近年来中西部经济增长率超出东部就说明了这点。
再次，促进社会公平。清理规范税收优惠政策不是完全取消税收优惠政策，而是要在梳理、归类的基础上作出取舍，核心目的是真正使税收优惠政策能够对经济和社会发展发挥长效机制。
从我国未来经济和社会发展走势看，税收优惠政策有必要转型，即从偏重发挥经济政策功能转向发挥社会政策功能。具体就是要使税收优惠政策直接作用于社会稳定和社会发展，从而促进社会公平。
从现实国情看，运用税收优惠政策促进社会公平可从以下三方面入手：一是对生活必需品采行低税率征收增值税，进而对冲食品价格上涨对中、低收入阶层的压力；二是推进房产税改革时，对居民自住房采取免征房产税政策；三是扶持养老事业的发展，对60岁以上老人取得的劳务收入免征个人所得税，对护理老人的人员，可建立按小时计算劳务量与增加个人所得税费用扣除额挂钩的机制，以起到减轻政府养老支出的激励作用。
Ⅹ 税收制度是由法律还是宪法制定的
税收制度是由法律制定的，
根据《立法法》第八条第八项规定：税收只能由法律执行，在实践中比如增值税、消费税等等，有大部分通过全国人大常委会的授权，由国务院执行的行政法规，开征相应的税种。