税收征管法立法

① 《行政强制法》有规定，《税收征管法》没

《行政强制法》和《税收征管法》都是由全国人大常委会审议通过的，属于同一位阶的法律。如何准确把握二者之间的关系和法律适用，对于当前税务机关贯彻落实《行政强制法》具有重要意义。《行政强制法》是行政强制领域的“一般法”，而《税收征管法》中有关税务行政强制行为的规定，属于“特别法”的范畴。按照通常的法律适用原则，应是“特别法”优先“一般法”适用，自然《税收征管法》中的有关行政强制的规定也优先《行政强制法》的规定。但是，这种机械地套用“特别法”优于“一般法”的法律适用原则，会给税务依法行政执法实践活动带来不利影响。

一是《立法法》第八十三条规定，“同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定”。这一法律规定明确了两项重要的法律适用原则，若仅从“特别法”优于“一般法”的适用来看待《行政强制法》与《税收征管法》的关系，与“新法”优于“旧法”的适用原则就产生了矛盾，对《行政强制法》与《税收征管法》关系的理解也是不全面的。

二是从一般意义上说，规范行政强制领域的“一般法”应当优先确立，这对实施具有特别领域的行政强制行为具有积极的指导意义。然而，在我国的现实情况中，往往都是特别领域的有关法律规定在先，而具有普遍意义的一般规定滞后。这是由中国国情特点和独特的法制建设规律所决定的。中国法制建设发展模式是先行探索实践，再通过立法加以规范，逐渐形成了中国独特的法治发展道路。我国依法治国基本方略和法治国家的建设也是在法制建设并不完备基础上提出来的。从这一视角去分析，对“特别法”与“一般法”的关系产生理解上的分歧或不一致也是可以理解的。

三是从目前实施的《行政强制法》的具体规定来看，法律规则和制度的设计都充分考虑了法律适用关系问题。《行政强制法》明确了诸多“例外”条款，即“法律或法规另有规定的除外”。这为把握《行政强制法》和《税收征管法》的关系提供了明确的判断取向。这不仅解决了《行政强制法》作为“一般法”与《税收征管法》作为“特别法”的关系，而且也较好地兼顾了《行政强制法》作为“新法”与《税收征管法》作为“旧法”的关系，从而为两部法律规定间的具体适用提供了实践参照。

妥善处理《行政强制法》与《税收征管法》的衔接

做好《行政强制法》与《税收征管法》的衔接工作，是直接关乎《行政强制法》在税收执法活动中能否得到有效执行的关键环节。

一是《行政强制法》规定有法律、行政法规除外事项的，应按现行《税收征管法》及其实施细则执行。如《行政强制法》第二十五条规定的查封、扣押的期限，设定了“法律、行政法规另有规定的除外”。既然《行政强制法》规定有“例外”条款，这样《税收征管法》第五十五条和实施细则第八十八条就可以优先适用，即查封、扣押的期限一般不得超过6个月。这里需要注意的是，《行政强制法》规定的“例外”条款，是“法律另有规定的除外”，还是“法律、行政法规另有规定的除外”。

二是《行政强制法》有规定，《税收征管法》没有规定，应按《行政强制法》执行。如《行政强制法》第二十六条规定，因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。《税收征管法》没有明确规定，仅在《税收征管法》实施细则中有过规定，应按《行政强制法》执行，即税务机关查封、扣押纳税人场所、设施或财物等发生的保管费用由税务机关承担。再如《行政强制法》第四十五条规定，加处罚款或者滞纳金不得超出金钱给付义务的数额。《税收征管法》对加收滞纳金的金额没有相应规定，应按《行政强制法》执行。

三是《行政强制法》没有规定除外事项的，无论《税收征管法》是否有规定，应一律按《行政强制法》执行。如《行政强制法》第十八条、第十九条、第三十条等条款，都明确规定了实施行政强制措施和行政强制执行措施的必经法定程序，《税收征管法》并没有明确规定，需按照《行政强制法》执行。税务机关应在实施《行政强制法》过程中，将法定程序及要件规定与税收执法实践紧密结合，细化行政强制流程，量化行政强制裁量标准，规范行政强制的实施程序。

四是《行政强制法》与《税收征管法》都有规定，但规定存在不一致时，应按照《立法法》第八十五条规定，“法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决”。

此外，《行政强制法》没有规定，《税收征管法》有规定，且不与《行政强制法》抵触，可适用《税收征管法》。

② 中华人民共和国税收征收管理法的法律修订

1992年9月4日，第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，自1993年1月1日起施行。专
1995年2月28日，第八届全国人属民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》第一次修正。
2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议第二次修订，自2001年5月1日起施行。
2013年6月29日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议《关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》第三次修订，自公布之日起施行。
2015年4月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国港口法>等七部法律的决定》第四次修订，自2015年5月1日起施行。

③ 税收征管法的历次修订

为了进一步加强税收管理，更好地保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制止和惩处税收违法行为，《税收征管法》进行了第二次修订，主要包括以下几方面内容：
1、强化税源管理，健全基础制度，堵塞税收漏洞。具体内容有：加强工商行政管理机关与税务机关地配合，促使纳税人依法办理税务登记；加强对纳税人银行帐户的管理，有效监控纳税人的生产经营活动；逐步推广使用税控装置，加强税收监控；从严控制过期纳税；确立国家税收优先原则，保证税款的收缴；明确企业重组的缴税办法，防止税款流失等。
2、进一步完善税务机关执法手段。增加规定税务机关可以进入纳税人、扣缴义务人财务核算场所进行税务检查；扩大税务机关采取税收保全措施和强制执行措施的对象的范围；增加规定税务家关注税收检查时可以采用税收保全措施。
3、明确和保护纳税人的权利，加强对税务机关的执法监督。
4、对法律责任进行必要的修改、调整和补充。规定对偷税等税收违法行为的罚款下限；明确扣缴义务人的法律责任；增加对银行和其他金融机构违反税收征管法的处罚。
5、其他修议。包括滞纳金比例的下调，与刑法、行政复议法和行政处罚法的衔接与协调。
根据十八届三中全会要求，税收制度改革要完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。要按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。2014年6月30日，中共中央政治局审议通过了《深化财税体制改革总体方案》。此次税制改革将主要围绕“六税一法”进行，分别是增值税、资源税、消费税、环境保护税、房产税和个税，一法是《税收征管法》。
2014年9月《税收征管法》开始启动修订，此次修改主要增加了个税改革部分，将自然人纳入征管体系，以后个人工资、薪酬、不动产、银行存款、证券、保险等信息将被税务部门掌握。以后自然人将和企业一样适用税收强制措施。个人所得的透明化，将为提高直接税比重铺平道路。
2015年4月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议通过了修改《税收征管法》的决定：
将第三十三条修改为：“纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。“地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。”
此次修改后，纳税人可以直接依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。不需要向税务机关书面申请、经税务机关审批了。

④ 税收征管法修订草案对自然人的税收管理有什么规定

建立自然人税收征管体系
2015年1月5日，国务院法制办公室将税务总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》及其说明全文公布，征求社会各界意见。其中《征求意见稿》增加对自然人纳税人的税收征管规定，可以说是本次税收征管法修订的核心内容之一。征求意见稿将自然人纳入征管范围，个人所得税的征管局面将彻底改变、自然人和税务机关将如何应对，值得关注。
一、《征求意见稿》相关条款内容
《征求意见稿》建立自然人征管体系主要包括以下内容：
（1）建立自然人纳税识别号
《征求意见稿》第四条规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。第八条规定，国家施行统一的纳税人识别号制度。上述规定意味着自然人纳税人也将建立纳税人识别号，税务部门通过纳税人识别号对自然人纳税人进行税务管理。
（2）税务机关登纳税人识别号时点
《征求意见稿》第十八条规定，自然人纳税人或者其扣缴义务人应当自首次纳税义务发生之日起，法律、行政法规规定的纳税申报期限届满前，向税务机关申报，税务机关登录其纳税人识别号。
（3）自然人涉税资料管理
《征求意见稿》第二十九条中规定，向自然人纳税人支付所得的单位和个人应当主动向纳税人提供相关支付凭证，自然人纳税人应当妥善保存与其纳税义务相关的凭证及有关资料。
（4）税务机关有权对自然人收入来源方进行检查
《征求意见稿》八十八条中规定，税务机关在履行税额确认、税务稽查及其他管理职责时有权进行下列税务检查：检查自然人纳税人取得收入的单位与纳税相关的账簿和资料……。
此外，征管法修改中纳税识别号适用范围、纳税申报、税额确认、税款追征、税务检查、争议处理等新规定均适用自然人纳税人。
二、自然人纳税人纳入征管的背景
十八届三中全会提出的税制改革要求推进个人所得税改革，加快完善个人所得税征管配套措施，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度，加大收入分配调节，更好地体现公平；推进房产税改革，加快房产税立法和改革步伐，减少房产建设和交易环节税费，清费立税，提高房产税、城市房地产税和城镇土地使用税等房产保有环节的税收。
目前对于个人所得税改革和房产税改革的最大障碍在于税收征管条件和机制的制约。此次征管法修订，建立的纳税人识别号、自然人涉税资料管理、源泉扣缴基础上的自行申报、税务检查、信息披露等制度在内一整套征管体系，将为建立综合和分类相结合的个人所得税税制改革和房产税改革奠定征管条件。
三、影响和建议
现行《个人所得税法》实行分类征收，税目分为工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得等11类，分别对应不同的税率和费用扣除额，在征收方式以源泉扣缴为主。由于源泉扣缴，容易征管，收入来源单一的工薪阶层完成纳税义务比较理想。对收入来源多元化的自然人，由于税务机关无法对收入信息进行监控，未能全尽纳税义务。个人所得税为此经常被诟病为工资税。如果此次自然人纳税人征管体系最终能够建立和运行，将彻底改变个人所得税征管条件和局面。但由于征纳双方受客观因素的限制，自然人税收征管改革目标的实现可能仍有难度。
第一，自然人纳税人税收专业知识和技能普遍缺乏，即使愿意主动依法交税，大部分纳税人也不能做到有效保管涉税资料、自行计税申报；
第二，信息管税本质上还是要靠人来实施，面对庞大的自然人规模，税务机关工作负担可以说是海量级，仍会力不从心。例如按照美国3.1亿人口有1.4亿个人所得税纳税人的比例计算，我国仅7亿城市人口就将有3.1亿自然人成为纳税人。
因此，中汇税务认为比较理想可行的解决途径是进一步发展和壮大税务代理业。政府部门依法推进税务代理业，激发纳税人代理需求；税务代理人利用市场机制提供涉税专业服务，从而提高纳税人税收遵从度，降低税务机关征管成本。

⑤ 《税收征管法》由谁制定 A国家税务总局 B财政部 C国务院 D全国人大常委会 此题选A吗，求知道的朋友帮忙谢

此题正确答案选择.
如有兴趣可参阅以下解释或说明：

关于税收制度的法律级次
目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。
一、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件
《中华人民共和国宪法》规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。《中华人民共和国立法法》第八条规定，税收基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律。税收法律在中华人民共和国主权范围内普遍适用，具有仅次于宪法的法律效力。目前，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律有：《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）；税收程序法律有：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）。
全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议、决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全国人民代表大会常务委员会审议通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。
二、国务院制定的行政法规和有关规范性文件
我国现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件。归纳起来，有以下几种类型：
一是税收的基本制度。根据《中华人民共和国立法法》第九条规定，税收基本制度尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权授权国务院制定行政法规。比如，现行增值税、消费税、营业税、车辆购置税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。
二是法律实施条例或实施细则。全国人民代表大会及其常务委员会制定的《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》，由国务院制定相应的实施条例或实施细则。
三是税收的非基本制度。国务院根据实际工作需要制定的规范性文件，包括国务院或者国务院办公厅发布的通知、决定等。比如2006年5月国务院办公厅转发建设部、财政部、国家税务总局等部门《关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号）中有关房地产交易营业税政策的规定。
四是对税收行政法规具体规定所做的解释。比如2004年2月国务院办公厅对《〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉第五条解释的复函》（国办函〔2004〕23号）。
五是国务院所属部门发布的，经国务院批准的规范性文件，视同国务院文件。比如2006年3月财政部、国家税务总局经国务院批准发布的《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）。
三、国务院财税主管部门制定的规章及规范性文件
国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会。国务院财税主管部门可以根据法律和行政法规的规定，在本部门权限范围内发布有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告等文件形式。
具体为，一是根据行政法规的授权，制定行政法规实施细则。二是在税收法律或者行政法规具体适用过程中，为进一步明确界限或者补充内容而作出的具体规定。三是在部门权限范围内发布有关税收政策和税收征管的规章及规范性文件。
四、地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件，地方人民政府制定的地方政府规章和有关规范性文件
省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会和省、自治区人民政府所在地的市以及经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常务委员会，可以制定地方性法规。省、自治区、直辖市人民政府，以及省、自治区人民政府所在地的市及经国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据法律和国务院行政法规制定规章。
根据中国现行立法体制，税收立法权，无论中央税、中央地方共享税还是地方税，立法权都集中在中央，地方只能根据法律、行政法规的授权制定地方性税收法规、规章或者规范性文件，对某些税制要素进行调整。比如，《城镇土地使用税暂行条例》规定，税额标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定。再如，《民族区域自治法》第三十五条规定，在民族自治地方，自治机关（省级人民代表大会和省级人民政府）在国家统一审批减免税项目之外，对属于地方财政收入的某些需要从税收上加以照顾和鼓励的，可以实行减税或者免税，自治州、自治县决定减税或者免税，须报省或者自治区人民政府批准。
五、省以下税务机关制定的规范性文件
这是指省或者省以下税务机关在其权限范围内制定的适用于其管辖区域内的具体税收规定。通常是有关税收征管的规定，在特定区域内生效。这些规范性文件的制定依据，是税收法律、行政法规、规章及上级税务机关的规范性文件。
六、中国政府与外国政府（地区）签订的税收协定
税收协定是两个或两个以上的主权国家，为了协调相互之间在处理跨国纳税人征税事务和其他涉税事项，依据国际关系准则，签订的协议或条约。税收协定属于国际法中“条约法”的范畴，是划分国际税收管辖权的重要法律依据，对当事国具有同国内法效力相当的法律约束力。中国自20世纪80年代初开始对外谈签税收协定至2010年底，已对外谈签了96个税收协定，其中94个已经生效执行，与香港和澳门两个特别行政区也签署了税收安排。这些协定和安排在避免双重征税、吸引外资、促进“走出去”战略的实施以及维护国家税收权益等方面发挥着重要作用。
《税收征管法》规定，中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。
目前，中央人民政府不在特别行政区征税，特别行政区实行独立税收制度，参照原在香港、澳门实行的税收政策，自行立法规定税种、税率、税收宽免和其他税务事项。立法会是特别行政区的立法机关，其制定的税收法律在特别行政区内具有仅次于基本法的法律效力。特别行政区法律须报全国人民代表大会常务委员会备案，但备案不影响生效。

⑥ 《中华人民共和国税收法》的具体内容

一、《中华人民共和国税收征收管理法》是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展而制定的法律。其具体内容包括：税务管理、税务登记、帐簿、凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任、附则。

二、《中华人民共和国税收法》的具体内容列举如下：

1.第一条至第十四条：总则。

2.第十五条至六十条：见参考资料。

3.第六十一条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

4.第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

5.第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6.第六十四条：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

7.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

8.第六十五条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

9.第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

10.第六十七条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

11.第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

12.第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

13.第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款，情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

14.第七十一条：违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

15.第七十二条：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

16.第七十三条：纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

17.第七十四条：本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。

18.第七十五条：税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。

19.第七十六条：税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

20.第七十七条：纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

21.第七十八条：未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚;致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

22.第七十九条：税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

23.第八十条税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

24.第八十一条：税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

25.第八十二条：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

26.第八十三条：违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

27.第八十四条：违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款。

28.第八十五条：税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。

29.第八十六条：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

30.第八十七条：未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

31.第八十八条：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

32.第八十九条至九十四条：附则。

⑦ 税收征管法及其细则的立法意图是什么与税法有什么联系与区别

一、立法目的：
《征管法》第一条规定：“为了加强税收征版收管理，规范税收征收和缴纳行为权，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。”此条规定对《征管法》的立法目的做了高度概括。
二、第二问你表述可能欠妥，因为征管法（程序法）是税法的一部分，所以我想你是不是问征管法与其他税法（实体法）的关系，如果是这样的话；
区别：征管法是程序法，其他的税法是实体法。
联系：1、程序法和实体法共同构成我国的现行税法体系；2、由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照《税收征收管理法》执行；而由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

⑧ 会计里税收征管法的立法目的是什么

（1） 加强税收征收管理
（2） 规范税收征收和缴纳行为
（3） 保障国家税收收入
（4） 保护纳税人的合法权益
（5） 促进经济发展和社会进步

⑨ 《税收征收管理法》的立法特点

按照本法规定，税收征收管理立法的目的主要包括：
1、加强税收征收管理。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力参与社会产品分配的国家活动，反映了国家与其他社会主体之间的经济利益分配关系，具有强制性、无偿性和固定性的特点。税收分配必须以法律为基础。只有将税收分配活动纳入法制轨道，以法律形式确定税收分配关系，才能真正体现税收的强制性，实现税收的无偿性，保证税收的固定性。税收征收管理是国家征税的具体过程，是税收分配程序的主要内容，加强税收征收管理，必然要确立相应的法律规范，建立税收征收管理法制制度。我国目前税收征收管理的基础比较薄弱，征管手段不够发达，征管制度不够健全，同时，也存在着一些征税方面的不规范行为，严重损害了国家利益，影响了税收作用的发挥。因此，有必要加强税收征收管理。而制定税收征收管理法就是为了满足加强税收征收管理的需要。
2、规范税收征收和缴纳行为。
规范税收征收和缴纳行为，是这次修订中新增加的内容，是加强税收征收管理的重要保障。税收征收管理活动可以分为征税和纳税两个方面。征税的主体是国家，代表国家行使征税权的是税务机关，税务机关征收税款的行为就是税收征收行为；纳税的主体是纳税人，纳税人缴纳税款的行为就是税收缴纳行为。在税收征收过程中，税务机关与纳税人之间自然会产生一系列权利义务关系，这些权利义务的履行都应当规范地进行，不能不加任何约束。税收征收管理法正是为税收征收管理活动确立具有普遍约束力的行为规则，使税收征收管理活动在法律规定的范围内有序进行。
3、保障国家税收收入。
税收收入是国家财政收入的重要来源，是国家实现其职能的重要物质条件，是国家利益的重要体现。组织国家财政收入是税收的基本职能之一，税收征收管理工作的基本任务就是征收税款，取得税收收入，而每一分税款都是通过具体的征收管理工作征收入库的。加强税收征收管理的直接目标，就是保障国家税收收入。规范税收征收管理活动，确定税收征收和缴纳的程序，有利于维护税收秩序，使国家税收收入和财政收入有法律的保障。
4、保护纳税人的合法权益。
税收是国家从纳税人所占有的社会产品或价值中无偿地强制地取得的，与纳税人的利益密切相关，纳税人除履行法定纳税义务外，其他的财产权益如财产所有权、生产经营权、受益权等，都应受到保护，不容侵犯。在税收征收和缴纳关系中，相对于税务机关的税收征收管理行政主体而言，纳税人是行政相对人，处于比较弱的地位，需要得到法律的特别保护。同时，规范税收征收管理活动，确定税务机关行使征税权的法定程序，并确定该程序中税务机关征税行为的法定规则，既是对行政权力的有效制约，也是对纳税人合法权益的有力保护。
5、促进经济和社会发展。
税收是为经济和社会发展服务的手段。从税收实践看，经济和社会越发展，税收越重要。随着税收的财政地位不断提高，其对经济发展和社会进步的影响和作用也将日益增强。规范税收征收管理程序，建立良好的税收秩序，有利于加强税收征收管理，保障税收收入，充分发挥税收的积极作用，从而促进经济和社会的发展。

⑩ 我国现行税收征收管理法的立法目的是（ ）

a、加强税收征收管理
b、规范税收征收和缴纳行为
c、保障国家税收收入
d、保护纳税人的合法权益
e、促进经济和社会发展