深圳審計條例

㈠ 如何審計以募集資金置換預先投入的自籌資金

以募集資金置換預先投入項目的自籌資金的操作要點

近期對於上市公司擬使用募集資金置換預先投入募集資金投資項目的自籌資金的案例，相對還是比較多的。這一做法的主要操作要點如下：
一、涉及的相關法律法規
創業板：根據深圳交易所《創業板上市規范運作指引》第6.13條的規定：上市公司以募集資金置換預先已投入募集資金投資項目的自籌資金的，應當經上市公司董事會審議通過、注冊會計師出具鑒證報告及獨立董事、監事會、保薦機構發表明確同意意見並履行信息披露義務後方可實施，置換時間距募集資金到帳時間不得超過6 個月。
公司已在發行申請文件中披露擬以募集資金置換預先投入的自籌資金且預先投入金額確定的，應當在完成置換後2 個交易日內報告本所並公告。
中小板：根據深圳交易所《中小板上市公司募集資金管理細則》第17條規定：上市公司以募集資金置換預先已投入募集資金投資項目的自籌資金的，應當經上市公司董事會審議通過、注冊會計師出具鑒證報告及獨立董事、監事會、保薦人發表明確同意意見並履行信息披露義務後方可實施，置換時間距募集資金到帳時間不得超過6 個月。
公司已在發行申請文件中披露擬以募集資金置換預先投入的自籌資金且預先投入金額確定的，應當在完成置換後2 個交易日內報告本所並公告。（創業板和中小板規定一致）
主板：根據深圳交易所《上市公司募集資金管理辦法》第15條規定：上市公司以募集資金置換預先已投入募集資金投資項目的自籌資金的，應當經會計師事務所專項審計、保薦機構發表明確同意意見，並經上市公司董事會審議通過後方可實施。發行申請文件已披露擬以募集資金置換預先投入的自籌資金且預先投入金額確定的除外。
二、公告的內容
1、說明本次募集資金的基本情況
2、說明招股說明書承諾的募集資金投資項目情況

3、詳細描述自籌資金預先投入募集資金投資項目的情況（內容包括項目取得批文時間、董事會決議募集資金投資該項目的時間、自籌資金投入募投項目的金額及時間區間）

三、具體實施過程
創業板：
1、會計師事務所專項審計並出具鑒證報告、公司董事會決議通過《關於使用募集資金置換預先投入募集資金投資項目的自籌資金的議案》。
2、獨立董事發表意見、監事會通過決議、保薦機構通過核查後發表意見。 3、在制定媒體公告。
主板：法規上區別中小板於無須獨立董事發表意見，也不須監事會的決議。

㈡ 麻煩問您一下，上市公司的半年報不需要經過審計，只需要披露，這個規定是哪個法律條款

一般情況下無需審計。《上海證券交易所股票上市規則》第6.5條、《深圳證券交易所股票上市規則》第6.7條、《深圳證券交易所創業板股票上市規則》第6.8條。另外還需要關注交易所發布的「關於做好定期報告工作的通知」，例如上市規則對於下半年現金分紅還是規定要審計，但證監會57號令發布後，交易所在布置半年報和季報工作的通知中一般都會規定僅提出現金分紅預案的公司免於審計。

㈢ 急求```國家規定會計事務所審計費用收費標准``

國內會計師事務所收費按什麼標准?審計期間的差旅費應該由誰承擔?資料顯示的結果是——沒定數。

審計收費的標准問題——高好，還是低好？如何確定為恰當？太高，上市公司負擔必增；過低，又必然造成會計師事務所因成本問題而不能派出適當力量，來保證法定審計程序的完成，審計質量也將無法保證。如何確定合適收費呢？是根據主營業務收入量、還是總資產數額？國際「四大所」之一的普華永道的做法就較為科學——他們根據資產規模、銷售收入、被審單位所處行業的會計處理復雜程度等多種因素，事先預測出工作量和不同級別審計人員的配備需要，並根據不同級別人員的每小時收費標准，來決定最終的費用。這樣的費用確定方式，是對審計質量有保證的前提下作出的，較為科學。而境內事務所的收費確定方式，就有很大的隨意性；是否考慮了保證審計質量的需要，就不得而知了。

你們公司的凈資產為135萬，事務所要收你們八千，其實這個價格並不貴的．當然如果事先有合同或者是有協議書，就更好了．

這有一份深圳市會計師事務所業務收費管理辦法

第一條 為規范我市注冊會計師行業執業秩序，引導會計師事務所和廣大注冊會計師在保證質量的前提下有序地開展競爭，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《深圳經濟特區注冊會計師條例》、《廣東省會計師事務所業務收費管理辦法》和《深圳市注冊會計師協會章程》的規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 會計師事務所應當按工時收費。但按工時收取的業務費用，不得低於本辦法後附的《會計師事務所業務收費標准最低指導價格》。

會計師事務所可根據本辦法的規定製定本所的具體收費標准，並在本所顯著位置上公布同時抄送深圳市注冊會計師協會（以下簡稱協會）備案。

會計師事務所制定本所的收費標准時，不得低於本辦法的最低指導價。

會計師事務所應明碼標價，自覺接受委託人和社會公眾的監督。

第三條 會計師事務所如低於本辦法規定的最低指導價收費視為不正當競爭。

第四條 會計師事務所制定收費標准時應考慮以下因素：

（一）經營成本；

（二）承辦委託業務可能承擔的責任和風險；

（三）業務性質和繁簡程度；

（四）按照《中國注冊會計師獨立審計准則》規定承辦業務所需的工作量；

（五）注冊會計師、助理人員和其他專家的專業勝任能力；

（六）所在地社會經濟發展和物價水平；

（七）委託項目對會計師事務所特殊資質或者業務人員特殊技能的要求；

（八）其他因素。

第五條 下列費用不包括在本辦法規定的收費標准內，由會計師事務所與客戶另行約定：

1.銀行詢證費；

2.異地執行業務的食宿費、差旅費用；

3.政府部門查詢相關事項的費用；

4.非會計師事務所的原因而發生的除約定收費外的不可預見的費用。

第六條 除注冊資本驗證業務和年度會計報表審計業務外的其他業務收費，由會計師事務所參照本辦法的規定，根據特定情況和工時標准確定收費金額。

第七條 會計師事務所應在《業務約定書》中明確收費方式、收費標准、收費金額、付款時間等。

按工時收費的，應根據獨立審計准則的規定流程，合理地計算完成業務所需要的工時，並填寫工時記錄單。工時記錄單應作為《業務約定書》的附件，並作為結算業務費用的依據。

第八條 會計師事務所參加投標時，應當根據招標邀請文件、標的說明文件等資料，結合本辦法的規定，制定合理的投標價。

會計師事務所以低於承辦該項目成本的投標價參加各種形式的投標活動視為不正當競爭。

對設定費用上限的招標業務，如果達不到本所承辦該項目的成本時，應拒絕參加投標。

第九條 協會應當對會計師事務所執行收費標準的情況進行監督、檢查和指導。

第十條 有限責任公司會計師事務所股東、合夥會計師事務所合夥人、個人會計師事務所出資人、異地會計師事務所深圳分所負責人（以下統稱事務所負責人），應當對本事務所注冊會計師及其從業人員執行業務收費標準的情況負責。

第十一條 會計師事務所不按本辦法的規定收取業務費用，以各種方式壓價競爭，承攬業務的，協會根據《深圳市注冊會計師協會章程》和《深圳市注冊會計師行業自律懲戒辦法》的規定進行調查。對不按最低指導價收費且不按照規定的執業准則、規則確定的工作程序出具報告的，給予行業懲戒。

第十二條 會計師事務所應將因收費原因而流失的客戶向協會報備。協會將定期在行業內通報各事務所客戶流失情況。

第十三條 會計師事務所與客戶簽訂《業務約定書》時，必須由本所負責人（或其授權的注冊會計師）與委託人直接簽定。不得委派非注冊會計師的人員與委託人簽定《業務約定書》。

第十四條 會計師事務所承接本市范圍以外的客戶委託的業務，參照本辦法執行。

第十五條 本辦法經會員代表大會審議通過後執行。

第十六條 本辦法由理事會解釋。

附件：會計師事務所業務收費標准最低指導價

一、現金出資的驗證業務

金額單位：萬元

驗證金額
50萬元以下
51—100
101—200
201—400
401—600
601—800

收 費
0.15
0.2
0.3
0.4
0.5
0.6

驗證金額
801--1000
1001—3000
3001—5000
5001—8000
8001—1億
1億以上

收 費
0.7
0.9
1.2
1.5
1.8
萬分之三

二、年度會計報表的審計業務

資產總額
100萬元以下
101—500
501—1000
1001—3000
3001—5000
5001—7000
7001—10000

收 費
4000
6000
8000
10000
20000
30000
40000

資產總額
10001—20000
20001—40000
40001—60000
60001—80000
80001—100000
100000以上

收 費
60000
80000
100000
120000
140000
不低於200000

三、工時收費標准（元/小時）

主任會計師
1000
部門經理
600
審計員
200

副主任會計師
800
項目經理
400
助理審計員
100

深圳市注冊會計師協會 版權所有

如果有任何疑問請與深圳市注冊會計師協會聯系 Email:[email protected]

稅務師事務所業務收費標准最低指導價

資產總額
100萬元以下
101-500萬元
501-1000萬元
1001-3000萬元

收費標准
4000元
6000元
8000元
1萬元

資產總額
3001-5000萬元
5001-7000萬元
7001-1億元
1億－2億元

收費標准
1．5萬元
2萬元
3萬元
5萬元

資產總額
2億-5億元
5-10億元
10億元以上

收費標准
8萬元
10萬元
15萬元

以上收費標准為深圳注冊稅務師管理中心規定的統一收費標准。

資產總額：是指企業資產負債表借方或貸方的合計數。

我們一般情況下可價格折讓30%，具體收費視企業具體情況上下浮動。

凡由我所出具相關鑒證報告的企業可享受以下免費和優惠服務：

1、根據企業需求，免費為企業進行納稅籌劃一次；

2、每年免費參加中國稅務培訓學會舉辦的相關財務、會計、稅收培訓2次；

3、免費提供稅收疑難問題解答；

4、免費由注冊稅務師、會計師上門指導、協助解決財務、會計、稅務方面的實際疑難問題一次；

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㈣ 上市公司的內部審計制度

江蘇東源電器集團股份有限公司內部審計制度（2008年修訂）

第一章總則
第一條為加強對江蘇東源電器集團股份有限公司（以下簡稱本
公司）、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部監督，防範
和控制風險,增強信息披露的可靠性，合理保證公司與財務報告和信
息披露事務相關的業務符合國家有關法律法規要求，保護投資者的合
法權益，根據《審計署關於內部審計工作的規定》、《深圳證券交易
所中小企業板上市公司特別規定》、《深圳證券交易所中小企業板上
市公司內部審計工作指引》等有關法律法規，結合公司實際情況，修
訂本制度。
第二條本制度適用於對本公司各內部機構、控股子公司以及具
有重大影響的參股公司的與財務報告和信息披露事務相關的所有業
務環節所進行的內部審計工作。
第三條本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構或人員依
據國家有關法律法規和本制度的規定，對本公司各內部機構、控股子
公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制和風險管理的有效性、
財務信息的真實性、完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種
評價活動。
第四條本規范所稱內部控制，是指由公司董事會（或者由公司
章程規定的總經理、總經理辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡
稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現以下
基本目標的一系列控制活動：
（一）企業戰略；
（二）經營的效率和效果；
（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；
（四）資產的安全完整；
（五）遵循國家法律法規和有關監管要求。
有義務對外提供財務報告的企業，應當確保財務報告及管理信
息的真實、可靠和完整，具備條件的，還應同時實現其他控制目標。
第五條公司董事會應當對內部控制制度的建立健全和有效實施
負責，重要的內部控制制度應當經董事會審議通過。
公司董事會及其全體成員應當保證內部控制相關信息披露內容的真
實、准確、完整。
第六條內部審計部門應當保持獨立性，不得置於財務部門的領
導之下，或者與財務部門合署辦公。
第七條公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股
公司應當配合內部審計部門依法履行職責，提供必要的工作條件，不
得妨礙內部審計部門的工作。
第二章審計機構與審計人員
第八條依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在
公司董事會下設立審計委員會，制定審計委員會議事規則並予以披
露。審計委員會成員應當全部由董事組成，其中獨立董事應佔半數以
上並擔任召集人，且至少應有一名獨立董事為會計專業人士。
第九條在審計委員會下設立審計部，在審計委員會指導下獨立
開展審計工作，對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。
第十條審計部應當配置具備必要專業知識、相應業務能力、堅
持原則、具有良好職業道德的專職審計人員從事內部審計工作，且專
職人員應不少於三人。
第十一條審計部設負責人一名，全面負責審計部的日常審計管
理工作。負責人必須專職，由審計委員會提名，董事會任免。審計部
負責人必須具有中、高級專業技術職稱及實際內部審計工作經驗。
第十二條審計人員開展內部審計工作應當保持獨立性，堅持客
觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。
第十三條內部審計人員實行崗位資格和後續教育制度，本公司
應當予以支持和保障。
第十四條審計部履行職責所必需的經費,應當列入公司預算，由
本公司予以保證。
第三章審計機構的職責與許可權
第十五條審計委員會在指導和監督審計部的內部審計工作時，
應當履行以下主要職責：
1、指導和監督內部審計制度的建立和實施；
2、至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告
等；
3、至少每季度向董事會報告一次，內容包括但不限於內部審計
工作進度、質量以及發現的重大問題；
4、協調審計部與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位
之間的關系。
第十六條審計部應當履行以下主要職責是：
1、對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股
公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和
評估；
2、對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股
公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關
的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不
限於財務報告、業績快報、自願披露的預測性財務信息等；
3、協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環
節和主要內容，並在審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行
為；
4、至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限於內部
審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題。
5、審計部應當在每個會計年度結束前兩個月內向審計委員會提
交次一年度內部審計工作計劃，並在每個會計年度結束後兩個月內向
審計委員會提交年度內部審計工作報告。審計部應當將審計重要的對
外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信
息披露事務等事項作為年度工作計劃的必備內容。
6、審計部應當以業務環節為基礎開展審計工作，並根據實際情
況，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制設計的合理性和實
施的有效性進行評價。
7、內部審計通常應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披
露事務相關的所有業務環節，包括但不限於：銷貨及收款、采購及付
款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資
源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等。審計部可以根據公司
所處行業及生產經營特點，對上述業務環節進行調整。
第十七條審計部的主要審計許可權：
1、有權要求本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響
的參股公司按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決
算、財務報告和其他有關文件、資料等；
2、參加公司有關經營、財務管理決策、工程建設、對外投資、
重大合同等有關會議；
3、參與有關業務部門研究制定和修改有關規章制度並督促落實；
4、審核有關生產、經營和財務活動的憑證、賬表、文件，現場
勘察檢查資金和財產，檢測財務會計軟體以及物流軟體等管理軟體，
查閱有關文件和資料等；
5、對與審計事項有關的部門和個人進行詢查，並取得有關證明
材料；
6、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供賬表和有關資料的，有權
向公司提出追究其責任的建議；
7、對公司提出改進經營管理、提高經濟效益的建議；
8、提出糾正、處理違反財經法規行為的建議。
第四章審計工作程序
第十八條制定內部審計工作計劃
審計部根據公司的實際情況與當年的經營計劃，應在每個會計年
度結束前兩個月內向審計委員會提交次一年度內部審計工作計劃。
第十九條審計工作程序
1、簽發內部審計通知書
審計部根據被審單位實際情況及審計工作進度安排，確定審計方
式，決定在合適時間向被審計單位送達內部審計通知書。審計部填制
內部審計通知書，董事長簽發。年度定期審計在實施審計三日前，向
被審計單位送達內部審計通知書；年中不定期審計，審計部可以直接
持審計通知書實施審計。

2、成立審計小組
審計部根據內部審計計劃，選派審計人員組成審計小組，並指定
主審人員，審計小組實行主審負責制。必要時，可申請其他專業人員
參與審計或提供專業建議。
3、確定審計方式
審計部根據被審單位實際情況及審計工作進度安排，確定審計方
式，可以採取就地審計和送達審計；可以實行年度定期審計和年中不
定期審計。年度定期審計在實施審計三日前，向被審計單位送達內部
審計通知書；年中不定期審計，審計部可以直接持審計通知書實施審
計。
4、實施審計
審計小組依據內部審計項目計劃，由主審人員負責安排相關人員
具體審計。審計人員向有關單位和個人進行審計調查時，應當出示審
計人員的工作證件和審計通知書副本。
5、提交審計報告
審計小組在實施審計過程中發現的問題可隨時向有關單位和人
員詢問並提出改進的建議，審計終結，依據審計工作底稿，做出審計
報告，提出審計意見，徵求被審計單位意見後，報送分管領導，同時
送達被審計單位。
6、被審計單位應當在規定期限內按照審計要求提出整改方案，
明確整改進度和責任人，報送審計部。
7、後續審計
審計部應當對主要項目進行後續審計，監督檢查被審計單位對整
改措施的落實情況和整改效果。
第五章具體實施
第二十條審計部應當按照有關規定實施適當的審查程序，評價
公司內部控制的有效性，並至少每年向審計委員會提交一次內部控制
評價報告。評價報告應當說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審
查結論及對改善內部控制的建議。
第二十一條內部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信
息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。審計部應當將對
外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信
息披露事務等事項相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有
效性作為檢查和評估的重點。
第二十二條審計部對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督
促相關責任部門制定整改措施和整改時間。
第二十三條審計部應當適時安排內部控制的後續審查工作，監
督整改措施的落實情況，並將其納入年度內部審計工作計劃。
第二十四條審計部在審查過程中如發現內部控制存在重大缺陷
或重大風險，應當及時向審計委員會報告。審計委員會認為公司內部
控制存在重大缺陷或重大風險的，董事會應當及時向深交所報告並予
以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或重大風
險、已經或可能導致的後果，以及已採取或擬採取的措施。
第二十五條審計部應當在重要的對外投資事項發生後及時進行
審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注以下內容：
1、對外投資是否按照有關規定履行審批程序；
2、是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；
3、是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目
的可行性、投資風險和投資收益，並跟蹤監督重大投資項目的進展情
況；
4、涉及委託理財事項的，關注公司是否將委託理財審批權力授予
公司董事個人或經營管理層行使，受託方誠信記錄、經營狀況和財務
狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監督委託理財的進展情況；
5、涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立
專門內部控制制度，投資規模是否影響公司正常經營，資金來源是否
為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶
或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構
和保薦代表人，下同）是否發表意見（如適用）。
第二十六條審計部應當在重要的購買和出售資產事項發生後及
時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注以下內容：
1、購買和出售資產是否按照有關規定履行審批程序；
2、是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；
3、購入資產的運營狀況是否與預期一致；
4、購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，
是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
第二十七條審計部應當在重要的對外擔保事項發生後及時進行
審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容：
1、對外擔保是否按照有關規定履行審批程序；
2、擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經
營狀況和財務狀況是否良好；
3、被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；
4、獨立董事和保薦人是否發表意見（如適用）；
5、是否指派專人持續關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。
第二十八條審計部應當在重要的關聯交易事項發生後及時進行
審計。在審計關聯交易事項時，應當重點關注以下內容：
1、是否確定關聯方名單，並及時予以更新；
2、關聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關
聯股東或關聯董事是否迴避表決；
3、獨立董事是否事前認可並發表獨立意見，保薦人是否發表意見
（如適用）；
4、關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任
是否明確；
5、交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，
是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；
6、交易對方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；
7、關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進
行審計或評估，關聯交易是否會侵佔上市公司利益。
第二十九條審計部應當至少每季度對募集資金的存放與使用情
況進行一次審計，並對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。在
審計募集資金使用情況時，應當重點關注以下內容：
1、募集資金是否存放於董事會決定的專項賬戶集中管理，公司
是否與存放募集資金的商業銀行、保薦人簽訂三方監管協議；
2、是否按照發行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集
資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預
期相符；
3、是否將募集資金用於質押、委託貸款或其他變相改變募集資
金用途的投資，募集資金是否存在被佔用或挪用現象；
4、發生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用
閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否
按照有關規定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監事會和保
薦人是否按照有關規定發表意見（如適用）。
第三十條審計部應當在業績快報對外披露前，對業績快報進行
審計。在審計業績快報時，應當重點關注以下內容：
1、是否遵守《企業會計准則》及相關規定；
2、會計政策與會計估計是否合理，是否發生變更；
3、是否存在重大異常事項；
4、是否滿足持續經營假設；
5、與財務報告相關的內部控制是否存在重大缺陷或重大風險。
第三十一條審計部在審查和評價信息披露事務管理制度的建立
和實施情況時，應當重點關注以下內容：
1、公司是否已按照有關規定製定信息披露事務管理制度及相關
制度，包括各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的
信息披露事務管理和報告制度；
2、是否明確規定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、
審核、披露流程；
3、是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人
的范圍和保密責任；
4、是否明確規定公司及其董事、監事、高級管理人員、股東、
實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務；
5、公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是
否指派專人跟蹤承諾的履行情況；
6、信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。
第六章信息披露
第三十二條審計委員會應當根據審計部出具的評價報告及相關
資料，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實
施情況出具年度內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告至少
應當包括以下內容：
1、內部控制制度是否建立健全和有效實施；
2、內部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）；
3、改進和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施；
4、上一年度內部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況（如適
用）；
5、本年度內部控制審查與評價工作完成情況的說明。
董事會應當在審議年度報告的同時，對內部控制自我評價報告形
成決議。監事會和獨立董事應當對內部控制自我評價報告發表意見，
保薦人應當對內部控制自我評價報告進行核查，並出具核查意見。
6、公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時，應當至少每
兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制有效性出
具一次內部控制鑒證報告。深交所另有規定的除外。
7、如會計師事務所對公司內部控制有效性出具非無保留結論鑒
證報告的，公司董事會、監事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項
說明，專項說明至少應當包括以下內容：
（1）鑒證結論涉及事項的基本情況；
（2）該事項對公司內部控制有效性的影響程度；
（3）公司董事會、監事會對該事項的意見；
（4）消除該事項及其影響的具體措施。
8、公司應當在年度報告披露的同時，在指定網站上披露內部控
制自我評價報告和會計師事務所內部控制鑒證報告（如有）。
第七章審計檔案管理
第三十三條審計終結，審計部應在十五日內對辦理的審計事項
建立審計檔案，實行誰主審誰立卷，審結捲成，定期歸檔的審計檔案
管理責任制度。
1、內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可
靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間
等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
2、內部審計人員在審計工作中應當按照有關規定編制與復核審
計工作底稿，並在審計項目完成後，及時對審計工作底稿進行分類整
理並歸檔。
3、審計部應當建立工作底稿保密制度，並依據有關法律、法規的
規定，建立相應的檔案管理制度，明確內部審計工作報告、工作底稿
及相關資料的保存時間。
第八章監督管理與違規處理
第三十四條公司應當建立審計部的激勵與約束機制，對內部審
計人員的工作進行監督、考核，以評價其工作績效。如發現內部審計
工作存在重大問題，公司應當按照有關規定追究責任，處理相關責任
人，並及時向深交所報告。
第三十五條公司及相關人員違反本審計制度的，視情節輕重給
予相應處分。有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，審計部
提出處罰意見，報公司領導批准後執行。
1、拒絕、隱匿、謊報有關文件、憑證、賬薄、報表資料和證明
材料的；
2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
3、弄虛作假、隱瞞事實真相的；
4、拒不執行審計決定的；
5、打擊、報復審計人員和檢舉人員的；
第三十六條違反本審計制度，有下列行為之一的審計人員，審
計部根據情節輕重，提出處罰意見，報公司領導批准後執行。
1、利用職權、謀取私利的；
2、弄虛作假、徇私舞弊的；
3、玩忽職守、造成審計報告嚴重失真的；
4、未能保守公司秘密的。
第九章附則
第三十七條本制度由董事會負責解釋和修訂。
第三十八條本制度經董事會審議批准後實施。

江蘇東源電器集團股份有限公司董事會
二〇〇八年四月十六日

㈤ 上市公司中的重大訴訟披露有什麼金額等方面的標准

披露標准 《上交所股票上市規則》、 《深交所股票上市規則》 11.1.1上市公司發生的重大訴訟、仲裁事項涉及金額占公司最近一期經審計凈資產絕對值10％以上，且絕對金額超過一千萬元的，應當及時披露。 未達到上述標准或者沒有具體涉案金額的訴訟、仲裁事項，董事會基於案件特殊性認為可能對公司股票及其衍生品種交易價格產生較大影響，或者深交所認為有必要的，以及涉及公司股東大會、董事會決議被申請撤銷或者宣告無效的訴訟的，公司也應當及時披露。 《創業板股票上市規則》 11.1.1上市公司發生的重大訴訟、仲裁事項涉及金額占公司最近一期經審計凈資產絕對值10％以上，且絕對金額超過500萬元的，應當及時披露。 未達到上述標准或者沒有具體涉案金額的訴訟、仲裁事項，董事會基於案件特殊性認為可能對公司股票及其衍生品種交易價格產生較大影響，或者深交所認為有必要的，以及涉及公司股東大會、董事會決議被申請撤銷或者宣告無效的訴訟的，公司也應當及時披露。 說明： 1、必須是經審計的凈資產，比如2016年2月有一筆訴訟，這時還沒有披露2015年年度報告，手頭只有2014年經審計的財務報告，比較對象就是2014年的。
根據《上市公司信息披露管理辦法》，重大訴訟沒有具體的數額標准，但是有一個影響力的規定：「可能對上市公司證券及其衍生品種交易價格產生較大影響」。至於什麼樣的訴訟才能產生較影響呢？ ，該辦法沒有直接規定，而是規定了認定程序：第三十七條 上市公司應當制定信息披露事務管理制度。上市公司信息披露事務管理制度應當經公司董事會審議通過，報注冊地證監局和證券交易所備案。 也就是說，公司應當自己制定應當披露的具體數額標准，報管理部門備案，如果發生已備案的事項，而沒有披露，就是違法了。當然在備案時，管理部門會審核該公司制定的信息披露事務管理制度是否符合《管理辦法》的規定。

㈥ 工程變更管理制度

工程變更管理制度

第一條 為貫徹《深圳市政府投資項目管理條例》、《深圳政府投資項目審計監督條例》和《龍崗區政府投資項目管理辦法》，規范工程變更行為，有效控制工程投資，實現工程的投資、工期和質量目標，特製定本制度。
第二條 適用范圍：所有工程在合同簽訂後的實施過程中所發生的工程變更，包括設計變更、特殊情況下發生的且不是由於施工單位原因造成的現場簽證及其他原因引起的索賠等。設計變更是指工程完成招標後，對比招標所用施工圖紙，設計院發出的所有的修改施工圖（包括對施工圖紙的修改、增補、廢除，出新版圖紙等）。
第三條 管理原則
（一）鼓勵優化設計、優化施工方案以提高工程質量、縮短工期、節約工程成本。
（二）實行審批制，嚴禁未經批准擅自變更並施工的行為。
第四條 工程變更分類
（一）按照變更金額及對工程影響程度分：
1、一類變更：指對合同中經政府批準的建設規模、技術標准及重大設計方案等方面作出的工程變更，以及需通過調整工程總概算（或計劃立項）來處理其費用變化的工程變更，或單項造價在200萬元或以上的工程變更，或影響總工期30工作日以上（含30工作日）的工程變更；
2、二類變更：指一次工程變更估算金額增加在20～200萬元以上（含20萬元）且不超過概算的工程變更，或影響總工期10～30工作日（含10工作日）的工程變更；
3、三類變更：指一次工程變更估算金額增加在5～20萬元（含5萬元）且不超過概算的工程變更，或影響總工期10工作日以內的工程變更；
4、四類變更：指一次工程變更估算金額增加在5萬元以下且本項目累計變更金額不超過50萬元的工程變更；減少或不增加工程費用、不影響總工期的工程變更。
（二）按照變更提出方分類：業主類、設計類、監理類、施工類。
第五條 職責劃分
（一）監理工程師：在區交通運輸局授權范圍內綜合處理工程變更事務，負責接納、初審工程變更申請並提出技術評審、造價評審、綜合評審意見，會同龍崗區建管中心召集使用單位、勘察設計、施工、造價咨詢等部門（必要時組織發改、審計、監察等部門）處理工程變更申請，下達工程變更令，管理並監督變更工程的實施，建立工程變更台帳，隨時供區交通運輸局查閱，並將經批準的變更文件分發至有關單位並存檔；負責審核承包人提交的設計變更預算；
（二）設計單位：參加工程變更的審查和特殊情況下工程變更處理，提出設計方意見；負責提供工程變更的設計文件或服務，並派設計代表參與處理工程變更事務；
（三）造價咨詢單位：受區交通運輸局委託對工程變更費用估算進行復核，提出獨立的造價評審意見，並作為工程變更造價控制的依據和參考；負責復核承包人提交的工程變更預算；
（四）承包人：是工程變更的實施主體，負責填報《工程變更申報審批表》並提供相關附件（包括合同條款約定、費用估算、經甲方簽發的工程變更方案實施可行性協調會議紀要、圖片資料、工期影響計算等），配合變更審批工作並提出工程變更實施方案；收到工程變更後在合同規定時間內提出工程變更預算報送監理單位；依據工程變更令，實施變更工程；
（五）區交通運輸局：對工程變更實行分級管理，對工程成本實行動態管理。建管中心是區公路局現場管理的代表，負責對審批許可權內的工程變更實行審批，對審批許可權外的變更，負責分別上報分管副局長、局長、區領導審批。建管中心內分工：主任是工程變更（審批許可權內）審批的總負責人；項目主管是工程變更審批的主要責任人，專業工程師是工程變更審批的第一責任人，在兼顧造價評審的同時，負責對工程變更的技術評審、綜合評審提出審批意見，負責按規定督促完成工程變更審批程序；造價工程師負責按合同規定對工程變更造價評審提出審批意見，工程部部長、合約部部長、總工程師、副主任對工程變更提出審批意見。
第六條 工程變更申報審批
（一）《工程變更申報審批表》及其附件應包括以下主要內容：
1、設計變更單或現場簽證：設計變更內容應包括變更的原因或依據、內容及范圍；現場簽證內容應包括簽證的原因或依據、內容及所確認工程量，必須提供圖片資料，必要時提供音像資料；
2、變更估價：變更引起的工程量及合同價款的增減。填報《工程變更估算表》，應在備注欄說明單價是合同工程量清單單價，還是新增單價；若是合同單價，應註明在清單中的序號；若為新增單價，應附綜合單價分析表（詳表），並說明下浮比例；
3、工期影響：變更對工期等相關工作的影響；
4、必要的附圖、工程量計算書及相關資料等。
（二）審批原則
1、工程變更審批實行事前控制、事中監督和事後驗收的動態管理；
2、工程變更審批應包括技術評審、造價審核、綜合審批：
技術評審是指對工程變更引起的合同工期、質量、進度等要素進行評審，評定工程變更是否滿足技術上可行、可靠，不降低工程質量標准，滿足使用功能要求和安全儲備，對竣工後的使用和管理無不良影響；盡可能對工期、施工條件無不良影響並保證工程連續施工。
造價審核是指根據合同約定，對工程變更所引起的工程量及價格的增減進行審核，評定工程變更是否增加工程投資及其經濟合理性，評估工程變更對合同總價、工程結算價、項目總投資的影響。變更項目的工程量計算規則、合同單價及新增單價計算按原合同規定執行。
綜合審批是指在技術評審及造價審核的基礎上，根據合同約定，綜合考慮合同工程目標的各方面因素，對工程變更進行審批決策；
3、由於承包人原因造成工程變更而發生的費用由承包人自行承擔；
4、現場簽證發生時應由建管中心項目組（項目主管、專業工程師、造價工程師）、監理工程師（總監、專業工程師）、承包人等相關人員到場共同確認（必要時應通知設計院等有關人員）；
5、工程變更在完成申報審批程序（區交通運輸局或建管中心審批同意）、報市審計專業局備案、監理工程師簽發《工程變更令》後方為有效。
（三）審批程序
1、養護組、監理工程師、設計單位、承包人等對工程變更進行洽商；
2、設計單位提出工程變更文件或承包人填寫簽證單，承包人負責填報《工程變更申報審批表》及其附件（時限3工作日），報送項目監理單位簽收；
3、總監負責組織相關人員對工程變更進行技術評審、造價評審和綜合評審，形成評審意見，評審意見經總監簽字認可後（時限5工作日），報設計單位簽認（相關人員簽字並加蓋公章，時限2工作日；現場簽證不需設計院簽認），再報養護組審批，建管中心審批時可先由造價咨詢公司提出造價評審意見（3-5工作日）；
4、若不同意進行工程變更，由監理工程師將簽署總監意見和項目主管意見的《工程變更申報審批表》發給提出方；
5、若同意進行工程變更，由監理工程師將經區交通運輸局審批後的《工程變更申報審批表》發給設計單位，由設計單位發出設計變更文件；
6、設計單位將工程變更文件送至監理工程師簽收，並由總監簽發《工程變更指令》給各有關單位；（《工程變更指令》的簽發必須依據經區交通運輸局審批同意的《工程變更申報審批表》）
7、承包人在收到《工程變更令》後，應立即遵照變更指令進行施工，並在15工作日內提出工程變更預算報送監理工程師；工程變更預（結）算原則上不得超過經審批的變更費用估算；
8、監理工程師相關人員對工程變更預算進行審核後報建管中心，建管中心將有關資料轉交造價咨詢單位復核，造價咨詢單位提出的復核意見，再經建管中心審批確認；
9、工程變更預算經審批且工程變更實施完成後，可根據計量支付管理辦法進行計量支付工作；
10、養護組負責每月將監理工程師統計整理的《變更台賬》報分管副局長備案；
11、經批准後的工程變更，龍崗區建管中心負責按《深圳市政府投資項目管理條例》、《深圳政府投資項目審計監督條例》的有關規定執行。
12、區運輸局審批按變更分類執行以下程序：
（工作時限：路橋建設管理專業工程師3工作日，造價工程師2工作日，項目主管2工作日，工程部部長、合約部部長3工作日，副主任2工作日，建管中心主任2工作日，分管副局長3工作日，局長3工作日。）
12.1四類變更由建管中心主任審批後實施。當累計工程變更估算金額超過50萬元或超過合同造價5%後，四類變更均升級為三類變更；
12.2三類變更，由建管中心專業工程師填寫《工程變更區交通運輸局審批表》，經建管中心主任簽署意見後及時報分管副局長核准。分管副局長應在3工作日內給出書面意見並返回建管中心。
12.3二類變更，由建管中心專業工程師填寫《工程變更區交通運輸局審批表》，經建管中心主任簽署意見，分管副局長審核，並報局長審批。（須在工程變更提出後1個月內完成全部申報審批工作）
12.4一類變更，由建管中心專業工程師填寫《工程變更區交通運輸局審批表》，經建管中心主任簽署意見，分管副局長和局長審核，並報區分管領導審批（須在工程變更提出後2個月內完成全部申報審批工作）
12.5對於一二三類變更，經核准後，建管中心主任應依據《工程變更區交通運輸局審批表》審批意見簽發《工程變更申報審批表》。
12.6對於一、二類變更，建管中心應事先與分管副局長溝通匯報。必要時，審批人應到工地現場考察、了解相關情況。
12.7對於部分變更，建管中心認為有必要組織召開專家論證會的，經報分管副局長同意後可組織召開論證會研究討論，形成會議紀要，再按程序審批實施。
（四）特殊情況
1、區交通運輸局授權監理工程師在特殊情況下，如出現危及生命、工程、或工程相鄰財產安全的緊急情況時，不必事先審批而會同承包人採取一切必要處理措施，保證生命和工程安全，同時應立即口頭報告區交通運輸局，24小時內寫出書面報告報區公路局，7工作日內監理工程師按實事求是原則補辦手續。
2、建管中心認為必要時，經區領導、局長或分管副局長授權（按審批許可權），可先組織部分工程變更的實施，事後按實事求是原則補辦審批手續（1個月內）。
第七條 建管中心認為必要時，可在招標文件或合同中約定，要求承包人進場後規定時間內對工程量清單進行復核，發現誤差、漏項等問題的，應如實申報。建管中心可組織監理工程師、造價咨詢單位對此進行審核，以利實現投資控制。
第八條 區交通運輸局有權對工程變更的原因進行分析，若發現設計單位、監理工程師、承包人、勘察單位、造價咨詢單位或自身存在過錯，或在工程變更審批過程中存在虛報工程變更費用、處理工程變更事務及審核變更費用把關不嚴或失職，造成不合理工程變更發生或工程損失的，將按有關規定追究相應責任人的責任。工程變更管理的獎罰實施細則另行規定。

㈦ 相關的中外績效審計制度

關鍵詞」 政府財務管理系統 績效審計制度 預算制度
一、引言 :淘金者論文範文是你生活，學習的好助手

政府財務管理系統是一個政治的開放系統。政府依據納稅人的需求與支持，通過政治系統形成政策，依據政策規劃施政計劃，爾後根據施政計劃編制預算並據以實施，這是系統的投入；其後達成施政目標並滿足納稅人的需求，這是系統的產出。該過程結束後，政府尚需依據納稅人對施政的滿意程度及目標達成程度，檢討並修正其政策。上述過程中，公民納稅以維持政府施政所需，政府執行施政計劃與預算，其結果是否符合經濟性、效率性與效益性？公共服務產出的質量如何？亦即其預算與計劃執行的績效如何？這均需經過具有審計專業能力與超然獨立地位的審計機關的監督和評價，這種監督與評價制度即為績效審計，換言之，績效審計在政府財務管理系統中肩負著信息反饋的功能。 淘金者論文範文中心

自DavidOsborne和TedGaebler提出「新政府運動」以來，公共部門的管理開始強調成果導向、彈性授權與責任制，政府審計的重點由傳統的財務審計轉向績效審計。目前，世界上許多國家都已開展績效審計。2004年7月，具有83年歷史的美國GeneralAccountingOffice，更名為GovernmentAc countabilityOffice，這是該組織近年來工作內容轉變的結果，也充分表明了績效審計將成為其未來工作的重心。
我國開展政府審計已有20餘年，成果頗豐，但績效審計仍處於試點階段。近年來，社會經濟環境變化迅速，政府政務公開及其施政績效備受社會各界關注，推行績效審計已是現實所需。健全的績效審計制度是提升審計質量、實現審計目標的必要保障。因此，本文比較、分析英國、美國以及我國績效審計制度的變遷與特徵，進而對我國現行制度體系的完善提出相關建議，以期能為推進我國績效審計的開展提供理論支持。

二、英、美績效審計制度的變遷 :淘金者論文範文是你生活，學習的好助手

（一）英國績效審計制度的變遷

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英國近代審計制度始於十九世紀的行政機關變革。1866年頒布的《國庫及審計部門法》（）中首次建立了公共支出問責制度。議會授權支出，行政機關將支出紀錄與賬簿送請審計長審核，審計長審校並撰寫審計報告提交議會。該法案規定審計長及其下屬必須審核政府機關的每一筆交易。隨著政府職能的擴張和公共支出的膨脹，尤其是一次大戰後，這種審計方法變得不現實，因此英國於1921年修正了《國庫及審計部門法》，規定各政府機關應建立內部控制制度並自行管理各項收支，審計長僅需對相關的交易事項實施抽樣審計，並向議會報告政府的支出是否符合議會的要求。

20世紀60年代，議會及學界要求改革審計制度以適應政府角色的改變，特別是賦予審計長超然獨立地位。1983年《國家審計法》明確提出建立國家審計署（NationalAuditOffice，NAO）。NAO隸屬議會下院，其主要職責一是依《國庫及審計部門法》對政府機關財務報表進行審計與鑒證，即財務審計；二是依《國家審計法》對各機關使用公有財物及政府經費作出經濟性、效率性及效益性檢查與評估，即績效審計。

NAO執行績效審計的選案標准主要考慮金額數量、是否已顯現績效不佳跡象、議會及民眾關心的程度等。每年由下屬業務部門提出百件左右的方案，審計長擇要選出其中的五十件左右作為該年度執行績效審計的標的。

NAO的審計報告分兩階段提出，一是先導性研究報告，先導性研究的目的在於確定是否需要實施全面績效審計，若經評估認為需要審計，則需進一步規劃審計重點及方向。二是全面審計後的正式報告。在執行績效審計時，NAO的審計人員隨時與被審單位的相關人員保持合作關系，聽取對方意見。審計完畢先將審計結果的初稿送被審單位徵求意見，作為撰寫正式報告的參考。由於與被審單位事前及事中的充分合作，故報告提出後，受審單位對報告所提內容的接受程度較高。NAO的職責僅限於向議會提交審計報告，後續的追蹤查證工作，則由各行政部門自行負責。NAO跟蹤審核改進措施的落實情況，並向下議院公共賬目委員會報告結果。（二）美國績效審計制度的變遷

美國的財政監督制度深受英國議會對政府財政控制觀念的影響。直至憲法（1787年）頒布前，政府審計事務皆由議會辦理。1789年美國國會立法成立財政部，由其執行政府的財政監督權。財政部長口頭或書面向國會參眾兩院提交審計報告，依國會指示履行職責。一次大戰後，國會為提高聯邦政府的財政管理效能，於1921年制定《預算與會計法》（TheBudgetandAccountingAct），成立審計總署（GeneralAccountingOffice，GAO），直屬國會，自此財政部的會計檢查職權劃歸GAO.在美國三權分立的體制下，GAO大大增強了國會制衡行政部門的能力，這也是美國審計制度的重要特點之一。

二次大戰前，GAO協助國會監督行政機關的支出情況，主要工作是審核各機關送審的憑單。在約翰·R·摩卡爾（JohnR，McCarl）擔任審計長時，曾實施部分付款憑證的事前鑒證制度，但隨著支出憑單大量增加，審計工作負荷過度。1950年頒布《預算與會計程序法》（TheBudgetandAccountingProce resAct）時，放棄憑單的鑒證手續，廢止事前審計制度。 www.taojz.com,淘金者

1981年6月，鮑歇爾（CharlesA.Browsher）就任美國審計長，將GAO的工作目標定位於：①向國會提供更具時效性的數據；②促進GAO與國會間的溝通與聯系；③加強對國防預算的審計；④強化GAO核查各聯邦政府機構計算機信息系統的能力；⑤加強GAO員工的職業道德教育。在鮑氏的任期中，GAO兩度增修政府審計准則，建立起有效的GAO與國會間的溝通制度，並將各機關年度決算的審計交由公開執業的會計師鑒證，GAO則將其工作重點轉移到政府績效審計，審計范圍涉及財政赤字、國防安全、信息資源的運用、人口老齡化、波斯灣戰爭中武器的使用效率、改善全國醫療健康計劃、全球化的挑戰等。鮑氏的不懈努力將GAO推上了世界績效審計的領袖地位。

GAO是國會四大輔助機構之一，審計任務70%以上來自國會，依據美國政府審計准則的規定，超然獨立地行使其職權。與NAO類似，審計結束後，在提交正式審計報告前，GAO先將審計報告草案送受審單位徵求意見，經過雙方充分溝通後，再向國會提交正式的審核報告，並在正式審計報告中列明受審單位的意見，供報告使用者評斷參考。GAO每年向國會提交各類審計報告多達1300多份，除少部分涉及國防機密的外，民眾均可索取審計報告。審計信息的公開使審計結果得到各方的重視，這對審計功能的提升尤有幫助。

三、我國績效審計制度的變遷

與英美兩國相比，我國開展績效審計的時間較短，大致可分為三個階段。 淘金者.taojz.com

第一階段，20世紀80年。該階段，國家審計機關積極開展績效審計（經濟效益審計）的理論研究和試點工作，提出從財務審計入手，落腳到經濟效益的觀點。據1984年審計資料記載，當時，全國有22個省、市、自治區的270個縣以上審計局，對1263個部門和被審計單位進行了試審，試審中充分考慮了經濟效益問題。

第二階段，20世紀90年代。1991年初，全國審計工作會議要求各級審計機關都要確定一批大中型企業進行經常審計，既要審計財務收支的真實性、合法性，又要逐步向檢查有關內部控制制度和經濟效益方面延伸，並作出適當的審計評價，推動經濟效益的提高。該階段，審計機關一方面繼續實施以國有企業為主要對象的微觀經濟效益審計試點，另一方面，也開展了一些帶有宏觀經濟效益審計性質的審計工作，例如全國審計機關同時開展了建設項目開工前審計，共審計20000多個項目，總投資額達105815億元，審計後對716個不具備開工條件的項目提出了意見，壓縮項目總投資達1285億元。

第三階段，本世紀至今。本世紀以來，我國的社會經濟環境發生了重大變化。經濟的快速發展導致了財政支出迅速膨脹，政府政務公開，提升國家競爭力等等均成為我國全面開展績效審計的驅動力。2001年審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計和農村電網審計、2002年組織的重點機場審計，以及2002年深圳市審計局組織的對12家市屬醫院的醫療設備采購、大型醫療設備使用和管理情況的審計等均是在此背景下實施。2003年7月，審計署制定《審計署2003至2007年審計工作發展規劃》，明確提出財政財務收支的真實合法審計與效益審計並重，逐年加大效益審計份量，爭取到2007年投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。

我國的績效審計帶有明顯的本土特徵。首先，《審計法》及相關法律條文關於「真實、合法、效益」的規定，將績效審計與財務審計揉合在一起，審計工作主要以查處和揭露國有企業嚴重損失浪費和國有資產流失為目的和內容。其次，審計對象主要是國有企業，屬微觀經濟領域的效益審計，並較多地集中在對其財務成果的分析上，對其經濟活動評價的深度和廣度不夠。第三，績效審計主要由企業內部審計機構進行，國家審計機關盡管試驗性地實施了一些績效審計，但數量較少。第四，事後審計多，事前審計尚不多見，事中審計，即對經濟活動過程中的控制和調節也比較少。第五，盡管我國施行績效審計已初見成效，但是，及至今日，我國的績效審計制度體系尚不健全，如尚無類似於美國《績效成果法》的全國性法律及相關制度，現行的《審計法》、《預演算法》及其實施條例也均未涉及該主題。績效審計制度體系的不健全已成為我國全面開展績效審計工作，提升審計質量的瓶頸。

四、完善我國績效審計制度體系的建議

績效審計制度是審計機關執行審計業務的規范，涉及《審計法》、《預演算法》及其施行細則、各項工作指南、審計准則等。經由對各國績效審計制度的比較，結合我國當前開展績效審計中出現的問題，考慮近年來審計署關於績效審計的重要舉措，提出如下建議：

（一）修訂《審計法》及其實施細則

我國現行的《審計法》頒布迄今已屆十年，《審計法》及其實施細則均未明確提及績效審計。然而，由於政治與社會環境的變遷，現行的《審計法》已無法充分適應當前審計業務的需求，修訂《審計法》及相關的配套法令已成為必然，因此建議：第一，將績效審計的概念、審計內容及程序等引入《審計法》；第二，為便於監督政府新興計劃，若修法緩不濟急，則可先修訂《審計法》實施細則，在不違背母法規定的前提下，先就績效審計程序與結果的處理制訂完整的配套措施。

（二）制定績效審計准則及工作指南

准則是一種權威性的規范，用於確保審計質量、職業道德水平以及審計專業技術，使審計機關提交的審計報告能夠獲得社會公眾的信賴與重視。推行績效審計成功的國家均制定了績效審計准則，如美國政府審計准則（俗稱YellowBook黃皮書）的第六章為績效審計工作準則，第七章為績效審計報告准則。加拿大的《績效審計工作指南》共包括四部分：第一部分介紹了績效審計的內涵，第二部分說明績效審計的基本特性，第三部分是績效審計的工作規范，第四部分介紹審計長公署績效審計質量管理系統的各項重要功能。我國目前尚無績效審計准則及工作指南，因此建議：第一，從速制訂並實施績效審計准則，系統化、規范化、具體化績效審計的工作依據和流程；第二，匯編績效審計案例，作為審計人員辦理績效審計的參考，以利於經驗承傳。 文章來源:淘金者論文範文中心

（三）統一年度預算編制與績效審計評價口徑 文章來源:淘金者論文範文中心

預算是政府施政的財務計劃，預算的編制應滿足績效評估的需要。我國《預演算法》尚未引入績效預算觀念，各級政府編制的年度預算普遍存在施政計劃目標不明確、缺乏績效衡量指標與方法等問題，無法評估預算執行結果是否達成預期效益，因此建議：修訂《預演算法》，將績效預算觀念引入《預演算法》。

（四）建立決算審計報告與行政機關獎懲關聯機制

決算審計報告是預算與計劃執行結果的評價報告，是政府整體財務系統中的反饋信息。當前我國的決算審計報告並未與行政機關獎懲機制相關聯，決算審計報告中所揭露的各項審計意見普遍未受到行政機關的重視，同一問題重復發生，因此建議：修訂各級政府預算編制與執行要點，將上年度預算執行績效列為次年度預算分配額度的重要參考依據。
（五）健全行政部門績效評估制度及評估指標

猶如公司必須對股東負責，政府也必須對納稅人負責，善盡公共資源管理與運用的職責。美國1993年的《政府績效成果法》規定，各機關提交預算管理部門的年度績效計劃應包括如下內容：①計劃績效目標；②用客觀、可量化與可評估的方式表達目標；③簡要說明達成目標所需的工作過程、技術、資本、人力、信息等資源；④建立績效指標；⑤確定計劃成果與目標的對照基礎；⑥說明所採用的效益評估方法。目前，我國行政機關尚未建立較為完善的績效評估制度，因此建議：第一，參照美國的做法制定績效成果法，健全績效評估制度；第二，由權力部門推進落實績效評估制度，以獲得行政機關的積極參與支持；第三，各行政機關績效評估結果列入年度決算報告，以配合立法機關監督施政的需要。 文章來源:淘金者論文範文中心

（六）提高績效審計信息的公開性和時效性

審計機關對外提交的審計報告，在時效上均有滯後性，這削弱了審計報告的參考價值，因此建議：第一，就社會各界或納稅人所關心的議題而開展的項目調查，若不涉及國家機密或商業秘密，應適時予以公開；第二，設置審計機關發言人，選擇適當信息，適時對外公開；第三，精選年度績效審計案例，通過審計網站，對外公開。

（七）構建專業咨詢機制

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由於審計職能的變遷，許多先進國家的政府審計人員由過去傳統的auditors的角色，演變為評估人員（evaluators）。美國自上世紀七十年代開始逐漸走向政策評估的時代，評估聯邦政府的計劃是否符合經濟、效率與效益原則。我國的政府審計工作亦逐漸朝此方向發展，因此審計人員除必須具備基本的會計、審計等專業知識外，尚須具備其它自然與社會學科的專業知識，諸如公共管理學、企業管理學、經濟學、公共政策、信息管理、法律、土木、建築等，同時對於政府施政必須要有深刻的了解，只有這樣才能勝任公共政策分析與評估政府計劃執行績效的職能。目前審計機關因受相關制度的制約，用人渠道受限，審計人員專業知識范圍過於狹隘，因此建議：審計機關可參照加拿大政府的做法，建立「審計咨詢委員會」（AuditAdvisoryCommittee），提供專業與技術咨詢，委員們可來自審計署及社會各界，均應是其所屬領域的領導者或知名專家。
（八）維護審計機關的超然獨立性

審計機關的核心價值主要在於其超然獨立的立場與專業能力。由於政治、經濟、文化等的差異，審計機關在各國的地位並不相同。英國、美國屬於立法型，法國屬於司法型，德國和日本則屬於獨立型。我國國家審計署隸屬於國務院，屬於行政型，獨立性較弱，審計機關開展工作從某種意義上說是政府的「內部審計」。審計機關負責審計本級預算執行情況，而預算執行中存在的許多問題往往與政府相關，更何況審計機關的經費就源於本級財政，因此建議：第一，通過人大立法，為審計機關獨立開展審計工作提供法律支持；第二，審計機關的經費由人大核定，不受政府預算的控制。

主要參考文獻： 淘金者論文範文中心

李金華，2001，《審計理論研究》，中國審計出版社。
李香美譯，1999，「英國國家審計署績效審計指南」，《審計季刊》第19卷4期，台北：審計雜志社。

林慶隆、李枝春、郭大榮，1999，「美國績效審計准則」，《審計季刊》第16卷3期，台北：審計雜志社。

林慶隆、李枝春、郭大榮，2002，「美國政府績效責任制度之介紹」，《審計季刊》第21卷第1期，台北：審計雜志社。

劉家義，2004，「關於績效審計的初步思考」，《審計研究》第6期。

劉旭濤，2003，《政府績效管理：制度、戰略和方法》，機械工業出版社。

羅美富，2005，《英國績效審計》，中國時代經濟出版社。

張泰峰等，2004，《公共部門績效管理》，鄭州大學出版社。

㈧ 關於國家審計在法律方面的硬傷

其一，你的老師說得對，大標題與小標題的內容不一致。法律層面與審計體制模式和績效審計開展方面是沒有關系的。如果你想談法律層面對審計發展的影響，可以談談合同法與審計查出多付工程款進行追繳的處理處罰相矛盾的問題，因為審計機關在這種行政訴訟中往往敗訴；也可以談談預演算法中並未明確審計機關職責，而審計法卻要求審計機關進行審計等方面。總之，應言之有物，不能太宏觀地說，才能使人信服。相關情況你可以查查網。

其二，雙重的領導體制其實也沒有什麼不好的，上級審計機關對下級審計機關是業務上的領導，而同級人民政府對審計機關在行政上是上下級的關系。問題是我國現行的審計機關領導體制模式與國際上的模式不一樣，大多數國家是受立法機關領導而不是受行政機關領導，我國審計機關受政府即行政機關領導，同時又對行政機關進行審計，這樣一來，審計機關變成了政府的大內審，其審計獨立性是會受影響的，你說的「進行審計工作確定審計工作確定審計風險等各個方面都不能很好的按照自己的意願來進行。」這樣的說法是不夠專業的，應先說審計機關應獨立行使審計職責，再說如今的領導體制模式使審計機關成為政府的大內審，這樣，對審計計劃的確定、對審計發現問題的揭示、處理處罰有影響。

其三，你說審計機關在績效審計方面缺乏建樹。那麼，你說要明白開展績效審計需要什麼樣的審計環境。首先，被審計單位的財政收支財務收支相對合規合法，這樣才有對其績效評價的基礎；其次，有完善的法律法規、行業標准體系，這樣審計機關才能有全面的績效評價標准；再次，要有審計人才，是多有不同學科背景的人才，如果審計機關沒有，就要外聘，財政能支持嗎？最後，審計機關最好沒有處理處罰權，只有建議權，審計不能包打天下，國外的績效審計只提出問題，分析問題，連建議都不提，更不要說處理處罰了，我們國家能做到嗎？我國績效審計之所以起步晚，是因為整個經濟環境、法律環境都未能完善。往往想開展績效審計項目，最終就會變成一般的審計，因為發現了不少違規問題要處理。其實，也有一些審計機關不是停留在理論研究的，如深圳，好象搞得不錯，那又如何？深圳政府就因此很廉潔、效率很高么？不見得吧。

㈨ 哪個部門表示今年推動審查地方政府規章

全國人大常委會法工委法規備案審查室主任梁鷹近日在接受媒體采訪時透露，今年將推動並協同有關方面採取行動，重點對設區的市地方立法中存在的問題，環境生態保護領域法規中存在的問題，部門規章、地方政府規章、地方「兩院」規范性文件進行審查研究，發現問題將及時督促糾正。

根據108位知識產權專業研究生聯名提出的審查建議，全國人大常委會法工委對地方性法規中規定著名商標制度進行審查研究，於2017年11月致函有關地方人大常委會，要求對有關著名商標制度的地方性法規予以清理廢止，並致函國務院法制辦公室，建議其對涉及著名商標制度的地方人民政府規章和部門規范性文件同步進行清理。

對於拒不糾正的違憲違法文件，不排除啟動「撤銷」的可能，「利劍高懸，隨時有可能落下。」梁鷹說。