預收賬款法律法規

A. 預收賬款長期余額不開發票的怎麼處理

預收賬款長期余額不開發票，可以向稅務局舉報。
發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。發票內容包括向購買者提供產品或服務的名稱、日期、數量以及協議價格。每一張發票都有獨一無二的流水賬號碼，防止發票重復或跳號。發票的具體規定如下：
1、在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外收取款項時，應向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發票；
2、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，並加蓋單位發票專用章；
3、使用計算機開具發票，須經國稅機關批准，並使用國稅機關統一監制的機外發票，並要求開具後的存根聯按順序號裝訂成冊；
4、發票限於領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用，跨出市縣范圍的，應當使用經營地的發票；
5、開具發票單位和個人的稅務登記內容發生變化時，應相應辦理發票和發票領購簿的變更手續；注銷稅務登記前，應當繳銷發票領購簿和發票；
6、所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票，不得要求變更品名和金額；
7、對不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；
8、發票應在有效期內使用，過期應當作廢。
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

B. 審計發現預收賬款沒有設置明細賬，這個有違反了哪條法律法規嗎怎麼提審計建議呀

是違反會計准則規定，只要有科目發生必須要建立總帳和明細賬。
建議企業健全會計制度，學習會計准則等。

C. 如果企業不單獨設置「預收賬款」科目，發生預收賬款時，應（ ）

選C、反映在「應收賬款」科目貸方。因為企業預收賬款情況不多的，可不設「預收賬款」科目，將預收的款項直接記入「應收賬款」科目。
拓展資料
應收賬款
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生並明確成立的債權，後者是現實並未發生但是將來一定會發生的債權。
（一）中國人民銀行令〔2019〕第4號——應收賬款質押登記辦法，
第一條為規范應收賬款質押登記，保護質押當事人和利害關系人的合法權益，根據《中華人民共和國物權法》等相關法律規定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱應收賬款是指權利人因提供一定的貨物、服務或設施而獲得的要求義務人付款的權利以及依法享有的其他付款請求權，包括現有的和未來的金錢債權，但不包括因票據或其他有價證券而產生的付款請求權，以及法律、行政法規禁止轉讓的付款請求權。
本辦法所稱的應收賬款包括下列權利:
(1)銷售、出租產生的債權，包括銷售貨物，供應水、電、氣、暖，知識產權的許可使用，出租動產或不動產等;
(2)提供醫療、教育、旅遊等服務或勞務產生的債權;
(3)能源、交通運輸、水利、環境保護、市政工程等基礎設施和公用事業項目收益權;
(4)提供貸款或其他信用活動產生的債權;
(5)其他以合同為基礎的具有金錢給付內容的債權。

D. 小企業會計准則中，預收賬款怎麼在資產負債表中列示

根據企業會計准則體系（2006）的有關規定，「應收賬款」所屬明細科目的借方余額之和，應當列入資產負債表中的「應收賬款」項目；「應收賬款」所屬明細科目的貸方余額之和，應當列入資產負債表中的「預收賬款」項目。

為什麼資產負債表「應收賬款」項目需要按照「應收賬款」科目的明細科目余額分析填列而不直接以「應收賬款」科目余額填列呢？原因如下：

1、「分析填列」的原因。「應收賬款」科目核算的是企業應收未收的銷售貨款，在一般意義上，該款項余額應當位於「應收賬款」科目的借方。然而，在實務工作中，當企業客戶向企業支付其欠付的貨款金額時，有時實際支付的金額可能會大於其應支付的金額，這部分差額實際上形成了企業對客戶的「預收賬款」，由企業日後交付相應價款的貨物或者貨幣來了結。從呆板的會計記賬方式上說，這部分預收賬款，應當記錄於會計賬簿中的「預收賬款」科目。然而，又是由於實務工作的原因，在收到客戶支付的貨款時，先區分貨款是屬於應收賬款的回籠還是屬於新的預收賬款，將是十分麻煩的一件事，而且在企業銷售業務量較大，或者在企業與客戶之間的交易日常化、連續化等情形下，這種麻煩更加明顯，工作量劇增。所以，在會計核算時，對於收到客戶支付的貨款，均可不區分是屬於應收賬款還是預收賬款，均可只記入於「應收賬款」科目（前提是銷貨時，應收銷貨款也記入了「應收賬款」科目），這樣，當客戶實際支付的貨款金額大於其應付的金額時，企業對該客戶的「應收賬款」將出現貸方余額，表示企業預收了該客戶的一筆預收款。當企業事實上預收了客戶貨款時，就理應在資產負債表中歸類於「預收賬款」項目中，而不是「應收賬款」項目的負數（這樣將導致企業資產的低估、負債的低估）。

2、「明細填列」的原因。企業對客戶之間貨款（包括應收賬款、預收賬款，下同）的結算，是以具體的單個客戶為對象的，因此，編制資產負債表時應當根據對每一個客戶的貨款結算為填列依據，也就是「明細填列」。如果「總括填列「的話，那麼，各明細科目之間的借貸方余額將會被「軋抵」，無法實際反映出企業真實的應收與預收貨款的情況。

另外，需要說明的是，上述編制資產負債表的這種現象不僅僅存在於「應收賬款」科目，也同樣存在於「預收賬款」、「應付賬款」和「預付賬款」、「其他應收款」和「其他應付款」等科目中，原「待攤費用」和「預提費用」科目也存在同樣的問題。這一編表方式，歷來就是會計法律法規規定的要求，也是歷來會計實務工作中的工作要求，當然，確實有些會計人員在實務工作中以「賬表相符」為由不按照上述內容正確地編制資產負債表，但這種「賬表相符」的理解是片面的、機械的、錯誤的，所以，這種做法也並不是所謂的「經驗」的表現，而是一種沒有更正的錯誤。樓上網友的「理論在這里指導不了實踐」的判斷，有失偏頗。

E. 審計發現往來長期掛賬違反什麼規定

審計發現往來長期掛賬違反以下規定：

《行政單位財務規則》第36條"行政單位應當加強對暫存款項的管理,不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項;對各種暫存款項應當及時清理、結算,不得長期掛賬。"

《事業單位會計准則(試行)》第23條"各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實.及時清算、催收。"

《行政單位財務規則》第29條"行政單位應當嚴格控制暫付款的規模,並及時進行清理,不得長期掛賬。"

《事業單位會計准則(試行)》第30條"各種應付款項和應繳款項應及時清理並按規定辦理結算,不得長期掛賬。"

(5)預收賬款法律法規擴展閱讀：

預收賬款掛賬長期或者大額掛賬的現象主要分兩類：

1、非主觀故意行為。

部分企業尤其是工業企業按合同規定收到預收賬款、發出貨物後未將全部貨款結轉銷售收入，未能及時足額納稅；以上偏差並非企業故意偷逃稅款，主要是會計人員對稅法的學習和理解不夠，或誤將預收賬款結算方式當作分期收款結算方式進行賬務處理。

2、存在主觀故意行為。

納稅人資產負債表「預收賬款」某一時間貸方余額為較大。該企業經營產品屬於非緊俏商品，基本上是買方市場，購貨單位先付款後提貨的可能性較小，故檢查重點放到「預收賬款（暫收款）」賬戶。

F. 應收賬款和預收賬款計提壞賬准備

企業只能對應收賬款計提壞賬准備，而不能對預收賬款計提壞賬准備，因為預收賬款是企業的一項負債，不屬於壞賬准備計提的范疇。

企業應設置「壞賬准備」會計科目，用以核算企業提取的壞賬准備。企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對於沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬准備。
計提壞賬准備的方法由企業自行確定。企業應當列出目錄，具體註明計提壞賬准備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理許可權，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批准，並且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，並備置於公司所在地，以供投資者查閱。壞賬准備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經批准後報送有關各方備案，並在會計報表附註中予以說明。
企業在確定壞賬准備的計提比例時，應當根據企業以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外（如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及應收款項逾期3年以上），下列各種情況一般不能全額計提壞賬准備：
（1）當年發生的應收款項。
（2）計劃對應收款項進行重組。
（3）與關聯方發生的應收款項。
（4）其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。
企業持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，並計提相應的壞賬准備。
企業的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，並計提相應的壞賬准備。
企業對於不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理（廠長）辦公會或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

G. 掛帳等於給錢嗎法律怎麼規定的

「掛賬」一詞並不是會計學中的術語，原因在於其的不規范性，但由於歷史原因，為會計人員習慣性的使用。
釋義
1.確認某會計要素會計科目的意思。比如，「掛應付賬款」，這里就是指確認為應付賬款的意思，也就是，增加了應付賬款。又如，「掛管理費用」，指確認為管理費用，即將費用計入管理費用中，從而增加了管理費用。
2.應確認而不確認的意思，含有違規不處理的意思。比如，「虧損掛賬」，這是一種明顯地違反會計制度的做法，它造成的後果在於隱瞞了企業的虧損情況，歪曲了企業的實際經營成果和財務狀況，導致財務報表局部或整體的不可信，從而影響決策者做出正確的決策。
注意事項

掛賬需要注意涉稅風險
預收賬款是買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貸款給供應方而發生的一項負債。科目核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。預收賬款的核算應視企業的具體情況而定。如果預收賬款比較多的，可以設置「預收賬款」科目；預收賬款不多的，也可以不設置「預收賬款」科目，直接記入「應收賬款」科目的貸方。單獨設置「預收賬款」科目核算的，「預收賬款」科目的貸方，反映預收的貨款和補付的貨款；借方反映應收的貨款和退回多收的貨款；期末貸方余額，反映尚未結清的預收款項借方余額反映應收的款項。

分類
預收賬款掛賬長期或者大額掛賬的現象主要分兩類：
1、非主觀故意行為。部分企業尤其是工業企業按合同規定收到預收賬款、發出貨物後未將全部貨款結轉銷售收入，未能及時足額納稅；以上偏差並非企業故意偷逃稅款，主要是會計人員對稅法的學習和理解不夠，或誤將預收賬款結算方式當作分期收款結算方式進行賬務處理，或認為沒有收到全部貨款及開具發票就可以不記收入而未結轉銷售收入。會計人員在確認銷售商品收入的時間上存在認識上的偏差，會計人員過多的從會計制度角度，考慮謹慎性原則，強調所有權的實際性轉移，而忽視稅法規定的形式要件實現就應納入收入，繳納稅款，混淆「預收賬款」、「分期收款」等結算方式，將本應屬於收款在前，發貨在後的預收賬款誤按分期收款進行賬務處理。
2、存在主觀故意行為。納稅人資產負債表「預收賬款」某一時間貸方余額為較大。該企業經營產品屬於非緊俏商品，基本上是買方市場，購貨單位先付款後提貨的可能性較小，故檢查重點放到「預收賬款（暫收款）」賬戶。此賬戶反映某一時間段貸方發生額比較頻繁，故通過抽取調閱發生額較大的憑證詳細檢查。經查閱其業務日報表和銷售部門的發貨記錄，發現付款單位已將貨提走，但發票未開，從而確定為屬於銷售貨物的行為，只是部分餘款未結。經過逐項核實，發現該企業將銷售貨款掛「預收賬款」，未轉入「商品銷售收入」，少報銷售額，不繳或者少繳納稅款。
另外，部分納稅人濫用收入確認要件，故意推延納稅時間。如有的企業利用甲方因整體交付和付款計劃安排而不及時索票，濫用收入確認要件，以未驗收而不滿足合同確認的所有權轉移，推延納稅時間。如電力行業，甲方付款有一定的付款時間規定。根據行業慣例，要5年後才付款，設備供應商也按照5年確認收入，而電站投入商業化運作一般只需要3年時間。這樣會面臨涉稅風險，應當從實質上把握預收賬款確認收入。
應稅收入長期掛「預收賬款」，在稅務機關的檢查中是經常遇到的。對此稅務部門加強監督檢查，注重審核賬簿與查看實物相結合，掌握貨物發出的具體情況。
例如，A公司預付30%價款，款到發貨後付50%，安裝調試後付16%，開出全額發票後再付4%.實際運作上，稅務機關實施檢查時，B公司已全部發貨，收到了該集團公司的收條，且收到80%的貨款。現行會計制度規定，預收賬款是指企業按照合同規定，向購貨方預收的定金或部分貨款，貨物發出時確認銷售收入。對於B公司提出自己銷售的貨物屬於大型設備，應當在完成安裝後才算是發貨這一情況，經過稽查人員外調，當時，B公司發貨後已完成安裝任務，A公司打了收條證明收到了貨物，盡管雙方因對產品質量有爭議，但並不影響貨物所有權在發貨時就已發生轉移這一事實。根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條規定，採取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間應當為貨物發出的當天。因此，B公司受到了補稅、罰款和加收滯納金的稅務處理。
掛賬在財務上有很多的例子：
比如，發貨後不馬上收到貨款的叫掛賬。掛在應收賬款。
比如，購貨後不馬上付款的也叫掛賬。掛在應付賬款。
比如，暫時不處理的賬務，也叫掛賬。掛在其他應收款或其他應付款。
因此，從大的方面來說，暫時不計入收入、成本、費用等損益類賬的經濟業務都可以叫掛賬。

H. 以預收款方式提供商品或服務的經營者未按約定提供的。應承擔何種責任

根據根據《消費者權益保護法》第47條規定：「經營者以預收款方式提供商品或者服務的，應當按照約定提供。未按照約定提供的，應當按照消費者的要求履行約定或者退回預付款；並應當承擔預付款的利息、消費者必須支付的合理費用。」

I. 資產負債表中的應收賬款和預收賬款怎麼算出來的

應收賬款得計算方法：

股東權益合計=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+出租房屋凈收入、出租其他資產凈收入和自有住房折算凈租金等。財產凈收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。

人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費價格指數-100%。貨幣資金+存貨+固定資產凈額，即現金+銀行存款+原材料+庫存商品+生產成本+固定資產-累計。

預收賬款的計算方法：

應納稅額=銷售額×徵收率

由於個人所得稅在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額後才能計算應納稅額。

提前退休的個人所得稅銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合並定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)。

(9)預收賬款法律法規擴展閱讀：

應收賬款的作用：

（一）制定安全生產發展規劃，建立和完善安全生產指標及控制體系；

（二）加強行業管理，修訂行業安全標准和規程；

（三）增加安全投入，扶持重點煤礦治理瓦斯等重大隱患；

（四）推動安全科技進步，落實資金；

（五）研究出台經濟政策，建立、完善經濟調控手段；

（六）加強教育培訓，規范煤礦招工和勞動管理；

（七）加快立法工作；

（八）建立安全生產激勵約束機制。

預收賬款的作用：

（一）建立、健全安全生產責任制，制定完備的安全生產規章制度和操作規程；

（二）安全投入符合安全生產要求；

（三）設置安全生產管理機構，配備專職安全生產管理人員；

（四）主要負責人和安全生產管理人員經考核合格；

（五）特種作業人員經有關業務主管部門考核合格，取得特種作業操作資格證書；

（六）從業人員經安全生產教育和培訓合格；

（七）依法參加工傷保險，為從業人員繳納保險費；

（八）廠房、作業場所和安全設施、設備、工藝符合有關安全生產法律、法規、標准和規程的要求。

參考資料來源：網路-應收賬款

網路-預收賬款

網路-資產負債表