合夥企業稅法規定

㈠ 合夥企業所得稅

答：一、合夥企業本身不存在所得稅，其所得由合夥人承擔所得稅納稅義務
根據《合夥企業法》第六條「合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合夥人分別繳納所得稅」之規定，以及《企業所得稅法》第一條第二款「個人獨資企業、合夥企業不適用本法」之規定，合夥企業並無所得稅納稅義務，其所得由各合夥人按照相關規定申報繳納所得稅。
二、有限合夥企業的法人合夥人，應就其享有的合夥企業的所得繳納企業所得稅
《財政部國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)規定，有限合夥企業法人合夥人，應就其享有的合夥企業的所得繳納企業所得稅。企業法人出資設立合夥企業，對於企業法人本身而言應屬於投資行為。因此，有限合夥企業中確認為企業法人享有的所得，在企業法人的所得稅納稅申報表中應反映為投資所得並繳納企業所得稅。
三、合夥企業的所得，無論是否分配，均應繳納所得稅
上述《通知》規定，合夥企業生產的經營所得和其他所得，包括合夥企業分配給所有合夥人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。因此，無論合夥企業的所得是否分配至各合夥人名下，均應按各合夥人所享受的權益確定繳納所得稅。
四、法人合夥人投資所得不能享受免稅優惠
《企業所得稅法》第二十六條規定，「符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益」為免稅收入。因合夥企業不屬於《企業所得稅法》中界定的「居民企業」范疇，因此，即使其對外投資獲取的權益性投資收益，法人合夥人也無法享受免稅優惠。
五、分配與虧損的限制
合夥人不能通過合夥協議約定將全部利潤分配給部分合夥人。合夥企業的合夥人是法人和其他組織的，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，不得用虧損抵減其盈利。

㈡ 合夥企業和有限公司在稅收方面有什麼區別

1對於生產經營所得

對於企業的生產經營所得，合夥企業與有限公司的納稅有差異：

合夥企業「先分後稅」（沒有企業所得稅，只交合夥人個人所得稅），有限公司「先稅後分」（雙重征稅：企業所得稅、股東個人所得稅）。下面我們來舉例分析：

【舉例】小金與小王設立了有限公司（一般納稅人），股權佔比各為51%和49%。假設2019年度公司的利潤總額為500萬，凈利潤全部分配給股東。

2019年企業所得稅=500*25%=125萬；2019年凈利潤=500-125=375萬；

2019年股東小金個人所得稅=375*51%*20%=38.25萬；

2019年股東小王個人所得稅=375*49%*20%=36.75萬；

2019年企業所得稅與股東個人所得稅總和=125+38.25+36.75=200萬。

【舉例2】如果例1中設立的公司類型為合夥企業，其他基本情況都一樣。由於合夥企業不繳納企業所得稅，只繳納合夥人個稅所得稅，那麼：

2019年合夥人小金個人所得稅=500*51%*35%-6.55=82.7萬

2019年合夥人小王個人所得稅=500*49%*35%-6.55=79.2萬

2019年合夥人小金和小王個人所得稅總和=82.7+79.2萬=161.9萬。

【總結】例1的有限公司納稅總額為200萬，例2的合夥企業納稅總額為161.9萬，因此，合夥企業納稅更少。

2 對於股息、紅利所得

對於企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，兩者的納稅無差異：都不用繳納企業所得稅，只需繳納合夥人（股東）個人所得稅。

有限責任公司是按企業納稅，而合夥企業是按自然人繳納個人所得稅，合夥企業適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。

也就是說，當合夥企業的「合夥人」增加的時候，每個投資者分得的所得越少，適用的稅率也就越低，增加合夥人（如：增加妻子、子女為合夥人）就等於降低稅負。選擇經營模式需謹慎。

(2)合夥企業稅法規定擴展閱讀：

政策依據

1、財稅[2000]91號《財政部國家稅務總局關於印發〈關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定〉的通知》第四條規定：

「個人獨資企業和合夥企業（以下簡稱企業）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的「個體工商戶的生產經營所得」應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。」

2、國稅函[2001]84號《國家稅務總局<關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》：該部分收入不並入合夥企業的收入，而作為投資者個人的利息、股息、紅利收入，按「利息、股息、紅利所得」應稅項目計算繳納個人所得稅，按20%稅率繳稅。

3、財稅[2008]159號《財政部、國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》第二條、第三條規定：「

合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅；合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。 」

4、 財稅〔2018〕98號《財政部國家稅務總局關於2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》：

「對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行，前三季度減除費用按照3500元/月執行。」

5、《企業所得稅法》第一條規定："在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。"

6、《個人所得稅法》第三條第（三）款規定：「利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。」

㈢ 合夥企業如何納稅

按照利息、股息、紅利所得應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)規定合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅;合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

因此，有限合夥企業合夥人按自然人和企業分別承擔個人所得稅和企業所得稅。

其中執行有限合夥企業合夥事務的自然人普通合夥人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第三條：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

及其實施條例的規定，按個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用3%-5%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅；不執行有限合夥企業合夥事務的自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益。

(3)合夥企業稅法規定擴展閱讀

企業所得稅規定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，同時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經營業務規定可按下列方法確定：

⑴以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現；

⑵建築。安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；

⑶為其他企業加工、製造大型機械設備、船舶等，持續時間超過12個月的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

㈣ 合夥企業的稅收

《國務院關於個人獨資企業和合夥企業徵收所得稅問題的通知》（國發〔2000〕16號）規定，為公平稅負，支持和鼓勵個人投資興辦企業，自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合夥企業停止徵收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得徵收個人所得稅。《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號，下稱91號文）確立了「先分後稅」的合夥人所得稅制度，《財政部、國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號，下稱159號文）進一步明確，合夥企業實現的所得，無論利潤分配與否，均按照合夥比例計算各合夥人的應稅所得。其中，法人合夥人繳納企業所得稅，自然人合夥人根據所得的性質分別適用「利息、股息、紅利所得」和「個體工商戶的生產、經營所得」繳納個人所得稅。
自2019年1月1日-2023年12月31日，個人通過合夥制創投企業取得的股權轉讓所得和股息紅利所得，可選擇按比例稅率20%或五級超額累進稅率5%-35%計算個人所得稅。

㈤ 合夥企業的稅收政策

財稅〔2008〕65號文件規定，對合夥企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，合夥企業投資者本人的費用扣除標准統一確定為24000元／年（2000元／月）。

合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅，合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

修訂後的《合夥企業法》將法人納入了其中，並規定合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合夥人分別繳納所得稅。

C&T[2000] 91號文件規定，合夥企業在每個納稅年度的總收入減去成本、費用和損失後的余額，應視為個人投資者的生產經營收入。

投資者的工資不得在稅前扣除。投資者經營兩家以上企業的，可以扣除的個人費用，從其選擇的其中一家企業的生產經營收入中扣除。企業實際支付給職工合理的工資、薪金，可以稅前扣除；投資者及其家屬的生活費不允許稅前扣除。

(5)合夥企業稅法規定擴展閱讀：

財稅［2000］91號文件規定，合夥企業投資者按照合夥企業的生產經營收入和分配比例確定應納稅所得額的合夥協議，沒有合夥協議的約定分配比例，所有的生產經營收入和的平均數計算應納稅所得額的每一個投資者的合作夥伴。新政策規定，合夥企業的合夥人應根據以下原則確定應納稅所得額：

（一）合夥企業的合夥人應當按照合夥協議約定的分配比例，以合夥企業的生產、經營收入和其他收入確定應納稅所得額；

（二）合夥協議沒有約定或者約定不明確的，以生產、經營收入總額和其他收入，按照合夥人協商確定的分配比例確定應納稅所得額；

（三）協商不成的，以合夥人的生產、經營收入總額和其他收入，按其實繳資本的比例確定應納稅所得額；

（四）無法確定出資比例的，按照各合夥人的生產經營收入總額和其他收入，按合夥人人數計算應納稅所得額。

新政策還指出，合夥協議不得規定將所有利潤分配給某些合夥人。換句話說，與［2000］91號文件相比，新政策補充說：「協商不能達成協議的，應當根據合夥人的生產經營收入總額和其他收入以及實際出資的比例確定應納稅所得額。」不能確定出資比例的，應當按照各合夥人的生產、經營收入總額和其他收入，按合夥人的平均人數計算應納稅所得額，以便於實際操作。

㈥ 合夥企業的稅收優惠政策

合夥企業的稅收優惠政策，具體如下：
1、合夥企業不繳納企業所得稅，由合夥人分別繳納個人所得稅，由合夥人自己繳稅，避免雙重稅賦，且在特定的政策下，可按照利息，股利，紅利應稅項目按照20%稅率計算繳納個人所得稅；
2、有限合夥的收益或利潤分配完全由合夥人之間自由約定，不受出資比例的限制。
《中華人民共和國合夥企業法》
第八十九條
合夥企業財產在支付清算費用和職工工資、社會保險費用、法定補償金以及繳納所欠稅款、清償債務後的剩餘財產，依照本法第三十三條第一款的規定進行分配。第六條
合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合夥人分別繳納所得稅。第八十七條
清算人在清算期間執行下列事務：
（一）清理合夥企業財產，分別編制資產負債表和財產清單；
（二）處理與清算有關的合夥企業未了結事務；
（三）清繳所欠稅款；
（四）清理債權、債務；
（五）處理合夥企業清償債務後的剩餘財產；
（六）代表合夥企業參加訴訟或者仲裁活動。

㈦ 合夥企業繳納所得稅適用什麼法律法規

合夥企業適用於《中華人民共和國個人所得稅法》。

根據關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定 （財稅[2000]91號）

第一條 為了貫徹落實《國務院關於個人獨資企業和合夥企業徵收所得稅問題的通知》精神，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則的有關規定，特製定本規定。
第二條 本規定所稱個人獨資企業和合夥企業是指:
(一)依照《中華人民共和國個人獨資企業法》和《中華人民共和國合夥企業法》登記成立的個人獨資企業、合夥企業；
(二)依照《中華人民共和國私營企業暫行條例》登記成立的獨資、合夥性質的私營企業；
(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合夥制律師事務所；
(四)經政府有關部門依照法律法規批准成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合夥性質的機構或組織。
第三條 個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。

㈧ 有限合夥企業的稅收政策

合夥企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的「個體工商戶的生產經營所得」應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。

合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

(8)合夥企業稅法規定擴展閱讀：

合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不並入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按「利息、股息、紅利所得」應稅項目計算繳納個人所得稅。

以合夥企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按財稅[2000]91號所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按「利息、股息、紅利所得」應稅項目計算繳納個人所得稅。

㈨ 投資合夥企業(有限合夥)稅收政策是什麼

合夥企業不繳納企業所得稅，由合夥人分別繳納個人所得稅，我國創業投資企業和股權投資企業選擇有限合夥而不選擇公司形式，一個重要原因是稅收優惠，由合夥人自己繳稅，避免雙重稅賦，且在特定的政策下，可按照「利息、股利、紅利「應稅項目按照20%稅率計算繳納個人所得稅。有限合夥的收益或利潤分配完全由合夥人之間自由約定，不受出資比例的限制。合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
《中華人民共和國合夥企業法》 第六條 合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合夥人分別繳納所得稅。

㈩ 有限合夥企業如何繳稅

按照利息、股息、紅利所得應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)規定合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅;合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

因此，有限合夥企業合夥人按自然人和企業分別承擔個人所得稅和企業所得稅。

其中執行有限合夥企業合夥事務的自然人普通合夥人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第三條：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

及其實施條例的規定，按個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用3%-5%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅;不執行有限合夥企業合夥事務的自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，按照利息、股息、紅利所得應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

(10)合夥企業稅法規定擴展閱讀：

合夥企業法》第一百零三條第一款：「合夥人違反合夥協議的，應當依法承擔違約責任」對其承擔違約責任提供了法律依據。同時該法第六十五條規定：「有限合夥人應當按照合夥協議的約定按期足額繳納出資；未按期足額繳納的，應當承擔補繳義務，並對其他合夥人承擔違約責任。」虛假出資本身即是未足額繳納出資的表現之一，因此承擔補繳責任及違約責任，有了又一法律依據。

而抽逃出資發生在合夥企業成立後，不屬於未足額繳納出資的情形，但抽逃出資本身是對合夥企業財產權的侵害，違反了《合夥企業法》關於「合夥人不得從事損害本合夥企業利益的活動」的規定，應定為違反法律，應將抽逃部分予返還。

可以在合夥協議中明確禁止抽逃出資行為，並且約定相應的違約責任，則可以要求抽逃出資的有限合夥人承擔違約責任。《合夥企業法》第六十五條規定：有限合夥人應當按照合夥協議的約定按期足額繳納出資；未按期足額繳納的，應當承擔補繳義務，並對其他合夥人承擔違約責任。

所以最好的辦法是在合夥協議中明確的規定，如果出現了違反合夥協議規定的就需要承擔相應的責任。把虛假出資和抽逃資金明確的寫入合夥協議中，作到懲罰有依據，當到了條件成熟的時候在法律上作出明確的規定，規定應該如何進行處罰等。

參考資料：有限合夥企業-網路