會計稅務法規

1. 會計制度與稅收法規差異比較分析

是從中華--會計--網校抄的！！！
現代會計制度與稅收法規差異分析
2008-5-6 17:50《交通財會》·申曉燕 田雷【大 中 小】【列印】【我要糾錯】
我國會計制度與稅收法規的關系經歷了從統一到差異、再到協作的動態發展過程，一方面它們之間的某些差異將固有存在；另一方面，差異不應擴大，並且稅收法規應向會計制度靠攏。這些差異很可能導致國家稅源的流失，並容易引起征納雙方的糾紛，造成納稅調整增多等問題，通過對現代會計制度與稅收法規的差異分析來研究二者的有效協調，成為解決這些問題的一個可行途徑。

一、現代會計制度與稅收法規差異及其原因

1.現代會計制度與稅收法規的目標差異

會計制度作為會計行為的規范，對業務處理既強調規范性也保持了適度的職業判斷空間；而稅收法規的基本目的是為了規范和調控企業納稅行為，保證征稅是實現其相關規定比會計制度更具剛性，在處理方法和程序上很少給納稅人自我選擇的特權。兩者是兩個不同的體系，這種目的的不同使兩者之間的差異成為必然。

2.現代會計制度與稅收法規的分離模式

伴隨我國30年來改革開放的實踐，我國的市場經濟已經初步建立，企業的投資者和債權人要求現代會計制度能夠滿足資本保全和防範風險的需要；而政府為實現對經濟的宏觀調控，要求稅收法規滿足及時、足額取得稅收收入的要求。現代會計制度與稅收法規必然只能選擇走相互獨立的道路。另外，我國目前的經濟法律體系尚不完善，稅收法規甚至還沒有一套獨立的稅前扣除標准以及收入和費用的扣除標准，在很大程度上還要依據企業會計制度和准則，在會計制度與稅收法規形成一定差異的前提下，採用會計制度與稅收法規分離的模式無疑是必然的。

3.現代會計制度與稅收法規原則差異

目標不同是導致現代會計制度與稅收法規產生差異的主要原因。會計制度在對原則的運用上大多是靠會計人員的職業判斷而進行的，而稅收法規則是按照實際發生或是有關法律進行的，這將或多或少的與稅收法規下的判斷結果產生差異。主要表現在以下兩個方面：一是會計的謹慎性原則與稅收法規據實扣除原則差異。謹慎性原則充分估計各種風險和損失，既不高估資產和收益，也不高估負債或費用，主要表現在對各項不實資產計提減值准備。稅收法規是以客觀原則為依據來反映企業資產的實際成本，強調的是有關資產真正發生永久或實質性的損害時能得到即時處理。二是會計實質重於形式原則與稅收法規的法定性原則。會計應用「實質重於形式」原則的關鍵在於會計人員的職業判斷是否可靠，而稅收法規中對任何事項的確認都必須有明確的法律依據，必須有據可依，不能估計，這使得按會計制度計算的利潤總額與稅收法規計算的應納稅所得額之間也產生了較大差異。

二、現代會計制度與稅收法規差異的對比分析

現代會計制度與稅收法規目的的不同是產生差異的主要原因，它使得現代會計制度與稅收法規產生了以下幾方面的差異：

1.二者核算原則差異導致利潤差異

會計核算原則與稅務核算原則的差異可歸納為三個方面。一是會計核算原則與稅務核算原則相同，但其實質內容存在差異，如配比原則，相關性原則；二是會計核算原則規定，但在稅務核算中不能遵循的原則，如謹慎性原則和實質重於形式的原則；三是稅務核算規定，但在會計核算中不能遵循的原則，如合理性原則和確定性原則。會計原則與稅收法規的主要差異有：

（1）權責發生制原則。《企業會計制度》規定企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。但是增值會計制度與稅收法規處理不完全適用權責發生制原則。如增值稅的交納，是在產品銷售的基礎上，計算出應繳增值稅的銷項稅額，並扣除已購入原料所支付的進項稅額後，再來核算本期應交納的實際稅額。由於當期購入的原材料並不一定全部被消耗在當期已銷售的產品成本中，因此，企業每期交納的增值稅，並不是企業真正的增值部分的稅金。盡管從長期來看，企業所交納的增值稅總額與其增值總額基本對應，但就每個會計期間來看，形成不同會計期增值稅實際稅負水平高低不一，這正是收付實現制與權責發生制的差異。

（2）謹慎性原則。企業在核算時不得多計資產或收益、少記負債或費用，不得計提秘密准備。新的《企業會計制度》充分體現了謹慎性原則，規定企業可以計提壞賬准備、存貨跌價准備、固定資產減值准備等8項減值准備。但由於沒有規定計提標准，在計提時容易造成利用減值准備來調節利潤、收入，達到避稅目的，因此，稅收法規中只根據《企業財務通則》的規定，對壞賬准備的計提做了規定，而沒有對其他7項做出相應規定。

（3）重要性原則。企業在會計核算時，應當遵循重要性原則，它要求對資產、負債、損益等產生重要影響，並進一步影響財務會計報告使用者做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，並在財務報告上予以充分、准確的披露；對於次要的，在不影響會計真實性和不至於誤導財務會計報告使用者做出正確的判斷時可簡化處理。而稅收法規不承認重要性原則，只要是應納稅收入或不得抵扣項目，無論金額大小，均需計算所得，對以前年度的差錯，無論是否重大都應當調整差錯期間的所得額。

2.會計政策與稅收法規的差異

（1）資產減值的政策。新會計制度擴大了資產減值准備的計提范圍，可以對8項資產計提減值准備；還有給了企業較大的選擇空間，資產減值准備地計提方法和計提比例由企業自行決定。國家稅收法規規定壞賬准備之外任何形式的准備金不得在計算應納稅所得額時扣除。

（2）存貨的計價政策。新會計制度規定企業的存貨可以採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法。不同的計價方法所記入的存貨成本不同，反映企業成本和效用的結果也不同。這樣更加符合企業的實際成本和實際效益，但如果選擇法過度靈活，也會影響會計信息的真實性，造成計稅困難，因而稅收法規規定企業選用某一計價方法後，在一段時間內不改變。

3.會計實務與稅收實務的差異

（1）對收入的確認方面。從收入的范圍看，財務會計制度規定只包括貨物的賣價或勞務的價款，稅收則不僅包括銷售貨物賣價或勞務的價款，還包括各種價外費用。另外，財務會計制度對銷售貨物或提供勞務即使售價低於進價也在企業的損益中體現。增值稅條例則規定：「納稅人銷售貨物或應稅勞務的價格明顯偏低的並無正當理由的，由主管稅務機關核定期銷售額」；正是由於它們出發點不同、判斷角度不同，造成兩者對收入確認產生了較大差異。

（2）借款費用。主要從以下幾方面去體現：①利率限制。會計上無嚴格的利率限制，而稅收法規規定，當借款費用高於銀行同期貸款利率，或貸款系從關聯企業取得並超過規定比例，應按稅收法規規定作納稅調整。②輔助費用。會計上規定，借款發生的輔助費用在會計核算時可根據重要性原則作不同處理。而在稅收法規上無具體規定。③溢折價攤銷。在會計上規定，債券的溢折價攤銷可採用直線法也可採用實際利率法，而稅收法規無具體規定。④籌建期間的借款費用（計入固定資產的除外）。會計上規定計入「長期待攤費用」在開始生產經營當月一次損益，而稅收法規則是在稅收法規規定的期限內分攤。⑤資本化費用數額。會計上規定，必須按實際投入購建固定資產的借款金額和規定的利率計算確認應資本化的借款費用。而稅收法規上無具體規定。

除此之外，會計制度與稅收法規在其它項目上還有差異，比如說工資、業務招待費、廣告費、業務宣傳費、捐贈支出，資產報損等項目，本文不再贅述。

三、現代會計制度與稅收法規差異造成的影響

1.對稅收監管的影響

（1）從企業的角度看，會計制度與稅收法規差異的擴大帶來會計信息的復雜化，不僅加大了納稅人的成本，同時也增強了企業規避稅收征管的可能性，由於企業會計核算與稅務核算的分離，必然導致二者對收入、費用、損益的確認和計量產生了較大的差異，企業可利用這些來進行避稅，如只有當企業的技術開辦費增長10%時，才允許企業在計算應納稅所得額時按加計扣除實際發生額的50%，這就會促使企業增加技術開發費，達到避稅的目的。

（2）從稅收機關角度考慮，會計制度與稅收法規差異的擴大增加了征稅人監管的難度，加大了征稅的成本，稅收征管和稽查的首要任務是在大量的會計信息中鑒別其真實性。這不僅對稅務人員的業務素質提出了更高的要求，也對稅收征管和稽查的制度建設、管理的程序以及征稅的方式方法都提出了新的要求。

2.對稅收征管的影響

（1）容易引起稅源的流失。由於稅收法規的改革滯後於會計制度的改革，對會計制度明確規定可以計入成本費用的，且並沒有規定其限額或比例的，而稅收法規卻沒有明確規定是否可以或不可以確認其收入或費用的，企業在進行會計核算時，往往全額確認為企業成本費用，這樣就會造成國家稅源的流失。

（2）造成納稅調整項目增多。會計制度與稅收法規確認收入或費用的標准不同，產生了永久性差異，以及確認時間和比例不一致時，產生了時間性差異。現行會計制度與稅收法規之間的差異越來越多。總之，當會計制度與稅收法規的規定不一致時，均需要進行納稅調整，會計制度與稅收法規相分離越多，調整項目就會愈多。

（3）征納雙方容易引起爭論，並且難以仲裁。企業會計制度對已發生的新經濟業務及能預見的新經濟業務參照國際慣例作了相應的規定，但稅收法規並沒有做出相應的改革，這樣就容易引起爭議。尤其是稅收法規未規定可以或不可以做的事，就難以仲裁。

四、現代會計制度與稅收法規之間差異的協調

現階段，我國現代會計制度的建設還遠未完成，規范和監督功能尚無法發揮；企業會計信息質量關繫到國家稅收、銀行信貸、債權人等各個層面的合法利益。稅收維護社會公平的作用進一步凸顯，能否發揮稅收法規對會計信息質量的保護和監督作用至關重要。因此，當前應積極協調現代會計制度與稅收法規的差異，恰當的處理會計制度與稅收法規的關系，才能解決現代會計制度與稅收法規差異的影響。

1.對稅制改革滯後引起的稅收法規與會計法規的差異，應盡快改革稅制，以適應會計改革的要求，對稅收法規規定本身不合理的，也不便於稅收征管的規定可考慮取消。如對逾期一年的包裝物押金不必規定逾期一年徵收增值稅和消費稅；如果包裝物押金不能收回，會計上作為收入處理時，才徵收增值稅和消費稅；對於銷售不動產和轉讓土地使用權採取預收款方式銷售的，其納稅義務發生的時間也可如銷售一般貨物一樣，改為房地產產權轉移並交付的當天，這對納稅人來說也顯得更公平。

2.會計制度與稅收法規的協調是一個相互協調的過程。會計改革與稅收改革總是相伴而來，會計制度與稅收法規都要適應經濟發展和經營的現實需要而各自做出相應的調整。但一般而言，會計制度較為先行，另一方面，會計制度一定要關注稅收監管的信息需求。

3.會計制度與稅收法規在具體實務操作上的協調可以根據不同的差異類別採取不同的標准導向。對會計處理比較規范的業務，這種協調要使稅收在堅持自身原則的基礎上，與會計原則適當的協調。如捐贈的處理、融資租賃的劃分標准、資產減值的處理等問題。稅收制度應注意與會計制度的主動協調，以降低納稅人的核算成本。

4.會計制度與稅收法規的差異與協調既然是現代經濟發展的產物，則它是一個各國都面對的現實。因此，我國一定要吸收國外發達國家協調兩者差異的做法，在堅持中國國情的基礎上，不斷創新會計會計制度與稅收法規、協調兩者的發展，從一個特定層面促進我國社會主義市場經濟體系的完善。

五、結束語

會計制度主要是為會計信息使用者提供真實有效的會計信息，從而使它們及時有效的做出正確的財務決策。而稅收法規則是為了保證國家的財政收入，協調國家的宏觀調控。二者目的的不同是產生差異的根本原因，導致了它們在原則方面、制度方面以及實務方面產生了很多差異。在我國會計制度與稅收法規都亟待完善的情況下，應該積極協調它們的差異，才能解決會計制度與稅收法規差異的影響。

2. 稅收法律對會計人員的作用

您好抄，很高興為您解襲答。
稅收基本法是稅收領域的根本大法，在整個稅收法律體系中居於母法地位，對各實體法和程序法起著統帥作用。同時，由稅法的地位和稅收法制建設的規律所決定，稅法屬於公法，是國家的重要法律。因此，制定稅收基本法是我國稅收法制的重大事件，對於會計人員，一定要了解稅法，對於促進中國市場經濟的發展和完善具有重大意義。

3. 會計稅務法規指什麼

國家稅務總局、省市地方國、地稅局、財政部等職能部門下發的文件及稅法。

4. 財務工作過程中涉及到哪些稅收法律法規

稅法基本的各項法規都能用到，流轉稅、所得稅是比較常用的，財產稅、征管法等稅法也會用到；另外，如果是外企，外管方面的規定及公司法等都要有常識。

5. 會計稅務的注意事項有哪些 會計稅務的原則問題

1．依法原則 稅務會計必須以現行稅法為准繩，而稅收法規可能會因國家的政治、經濟的發展和需要有所變更，即有一定的時效性，所以稅務會計必須堅持按現行稅法處理的原則。
2．公平稅負原則 公平稅負原則是指稅收要公平負擔，合理負擔。這要求稅務會計必須真實核算企業的各項計稅依據、應納稅額，正確處理收益分配。任何有意或無意逃稅和騙取減免稅金，都是有違公平性和一致性的行為，都不符合稅務會計的社會效益原則。
3．修正權責發生制原則 權責發生制以權利和義務的發生來確定收入和費用的實際歸屬，能夠合理、有效地確定不同會計期間的收益和企業的經營成果，體現了公允性和合理性。因此，企業會計核算中，堅持以權責發生制為原則。
4．劃分營業收益與資本收益原則。營業收益與資本收益具有不同的來源和擔負著不同的納稅責任，困此，為了正確地計算所得稅負債和所得稅費用，就應該合理劃分這兩種收益。 營業收益是指企業通過其經常性的主要經營活動而獲得的收入，其內容包括主營業務收入和其他業務收入兩個部分，其稅額的課征標准一般按正常稅率計征。 資本收益是指在出售或交換稅法規定的資本資產時所得的利益（如投資收益、出售或交換有價證券的收益等），一般包括納稅人除應收款項、存貨、經營中使用的地產和應折舊資產、某些政府債券，以及除文學和其他藝術作品的版權以外的資產。資本收益的課稅標准具有許多不同於營業收益的特殊規定。
5．配比原則 配比原則是指企業在進行會計核算時，某一特定時期的收入應當與取得該收入相關的成本、費用配比。
6．稅款支付能力原則 稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是指納稅人應以合理的標准確定其計稅基數。有同等計稅基數的納稅人應負擔同一稅種的同等稅款。因此，納稅能力體現的是合理負稅原則。與企業的其他費用支出有所不同，稅款支付全部對應現金的流出，因此，在考慮納稅能力的同時，更應該考慮稅款的支付能力。稅務會計在確認、計量和記錄收入、收益、成本、費用時，應選擇保證稅款支付能力的會計方法。

6. 請問哪些網站可以了解到會計准則和稅務法規 還有新的會計准則和稅務法規

一些考試網上

7. 如何了解國家財經政策和會計、稅務法規如何熟悉銀行結算業務

可以上國家稅務局網抄站和財政局官網，裡面有政策法規欄目及其他政策法規欄目。
銀行結算業務可以上各大行官網，裡面有銀行結算業務相關內容。其實銀行業務稅務法規內容也可以咨詢相關客服電話也能咨詢得到。
以上內容僅供參考謝謝！

8. 國家有關會計、稅務法規,熟悉財務軟體有哪些

其次，你要掌握會計經常用的軟體，金蝶、用友，熟練掌握一個就好。如果需要，...3財務軟體的應用要會 4會吹點牛，完全照實寫工作經驗和能力，沒有關系，沒...

9. 財經法規與會計職業道德的稅收徵收制度

稅務管理
(一)稅務登記
1.稅務登記的概念
稅務登記是稅務機關依據稅法規定,對納稅人的生產, 經營活動進行登記管理的一項法定製度,也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續.
2.稅務登記范圍
凡有法律,法規規定的應稅收入,應稅財產或應稅行為的各類納稅人,均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發生扣繳義務時,到稅務機關申報登記,領取扣繳稅款憑證.
3.稅務登記種類
稅 務登記種類包括:開業登記;變更登記;停業,復業登記;注銷登記;外出經營報驗登記.
(二)發票管理
1.發票的概念
發票是指在購 銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具,收取的收付款的書面證明.它是確定經營收支行為發生的法定憑證,是會計核算的原始依據,也是稅務稽查的重要依據.
2.發票的種類
(1)增值稅專用發票.增值稅專用發票是指專門用於結算銷售貨物和提供加工,修理修配勞務使用的一種發票.增值稅專用發票只限於增值稅一般納稅人領購使用,增值稅小規模納稅人不得領購使用.一般納稅人如有法定情形的,不得領購使用增值稅專用發票.
(2) 普通發票.普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票.普通發票由行業發票和專用發票組成.前者適用於某個行業的經營業務,如商業零售統一發票,商業批發統一發票,工業企業產品銷售統一發票等;後者僅適用於某一經營項目,如廣告費用結算發票,商品房銷售發票等.
(3)專業發票.專業發票是指國有金融,保險企業的存貸,匯兌,轉賬憑證,保險憑證;國有郵政,電信企業的郵票,郵單,話務,電報收據;國有鐵路,國有航空企業和交通部門,國有公路,水上運輸企業的客票,貨票等.
3.發票的開具要求
(1)單位和個人應 在發生經營業務,確認營業收入時,才能開具發票,未發生經營業務一律不得開具發票.
(2)開具發票時應按號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實, 字跡清楚,全部聯次一次性復寫或列印,內容完全一致,並在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章.
(3)填寫發票應當使用中文.民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字.
(4)使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批准,並使用稅務機關統一監制的機打發票.開具後的存根聯應當按照順序號裝訂成冊,以備稅務機關檢查.
(5)開具發票時限,地點應符合規定.
(6) 任何單位和個人不得轉借,轉讓,代開發票;未經稅務機關批准,不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍.
(三)納稅申報
1.納稅 申報的概念
納稅申報是指納稅人,扣繳義務人按照法律,行政法規的規定,在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續.
2.納 稅申報的方式
納稅人應依照法律,法規規定的申報期限,申報內容如實填寫納稅申報表,辦理納稅申報手續.納稅申報方式包括:
(1)直接申 報,即上門申報.納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報.
(2)郵寄申報.郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期.
(3)數據電文 申報,即納稅人由電子手段,光學手段或類似手段生成,儲存或傳遞的信息,如網上申報.
稅款徵收
(一)稅款徵收方式
(1)查賬 徵收,是指由納稅人依據賬簿記載,先自行計算繳納,事後經稅務機關查賬核實,如有不符合稅法規定的,則多退少補的一種稅款徵收方式.
(2)查定征 收,是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產,銷售情況,對其生產的應稅產品查定產量和銷售額,然後依照稅法規定的稅率徵收的一種稅款徵收方式.
(3)查驗徵收,是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗後征稅,並貼上完稅證,查驗證或蓋查驗戳,並據以征稅的一種稅款徵收方式.
(4)定期定額徵收,是指稅務機關依照有關法律,法規的規定,按照一定的程序,核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額,並以此為計稅依據,確定其應納稅額的一種稅款徵收方式.
(5)代扣代繳,是指按照稅法規定,負有扣繳稅款的法定義務人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣收稅款的方式.
(6)代收代繳,是指負有收繳稅款的法定義務人,對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式.即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時,依照稅收的規定收取稅款.
(7)委託代征,是指受託單位按照稅務機關核發的代征證書的要求,以稅務機關的名義向納稅人徵收一些零散稅款的一種稅款徵收方式.
(8)其他方式,如郵寄申報納稅,自計自填自繳,自報核繳方式等.
(二)核定應納稅額
有 下列情形之一的納稅人,稅務機關有權核定其應納稅額:
(1)依照法律,行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(2)依照法律,行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料,收入憑證,費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(5)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍未申報的;
(6)納稅人申報的 計稅依據明顯偏低,又無正當理由的;
(7)未按照規定辦理稅務登記的從事生產,經營的納稅人以及臨時經營的納稅人.

10. 財政部規定的會計處理與稅務規定有沖突時,怎麼辦

那也不叫沖突，只來是財務源會計和稅務會計的核算差異而已——財務角度，所有開支，授權負責人同意的都可以算成本費用；稅務角度則未必。所以稅務的規定，只對納稅計算時有效，按稅務會計核算反而不能真實反映企業內部的資金流轉，但由於國內帳務主要用於納稅，盡量按稅法規定做，總利大於弊；起碼不會象現在事到臨頭才知道要多付出幾十萬的代價好難受，平時就要注意提醒管理層，盡量在稅務許可范圍內開支。當然，如果管理層不在乎，那就算了，做好財務會計那盤已經OK了。
總之，處理這類事情一定要看自己什麼身份：如果本身是管理層，對董事會負責，你必須對稅務會計成本有足夠的重視，乃至做好財務核算制度的規劃；如果只是一般管理，只對財務領導負責，你只要按公司規定，在符合財政規范的前提下做帳，真實反應公司現有資金流轉，已算合格。到時該納多少稅就調整核算唄，管他！如果不知好歹，胡亂要求大家不要用稅法限制或不允許的花銷，你一定會成為眾矢之的，死了也不知道為啥。切記！