注冊會計師法律責任論文的摘要

Ⅰ 有沒有人要寫論注冊會計師的法律責任這個論文的呀一起討論下吧。。。。。。

這么巧，我也是寫這個，我是寫論注冊會計師的審計責任與法律責任，我是在網上找的，但是網址不記得了，你再好好找找吧！

Ⅱ 求注冊會計師職業道德和法律責任的論文提綱！急啊！！！

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② 寫作論文的簡單方法，首先大概確定自己的選題【這個很可能老師已經給你確定了】，然後在網上查找幾份類似的文章。
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Ⅲ 論文會計人員的法律責任

淺談會計法律責任
[摘 要]新《會計法》的頒布是當前市場經濟發展和加強企業財務管理工作的需要,新會計法的實施規范了企業的會計法律責任,提高了企業的會計信息質量。本文從會計法律責任的定義出發,簡單介紹了會計法律責任的分類,明確會計法律責任的必要性,指出現階段對會計法律責任認識存在的不足,並且提出了相應的完善措施。
[關鍵詞]會計法律責任 認識誤區 完善建議
我國市場經濟體制不斷完善,其目標是建立和發展公平、公正、公開、有序、靈活的市場經濟體制。會計工作涉及到社會經濟工作的方方面面,與經濟發展緊密相連,經濟越發展會計工作就越重要。我國新頒布的《會計法》,針對我國目前經濟形勢特點,對於會計的法律責任進行了修改和完善,以保證總體的會計信息質量有所提高。但是在實施過程中,一部分會計人員對於會計法律責任的認識還存在一定的誤區,會計人員在實際工作中的法律責任意識不夠強,違法行為的處罰缺乏有力的保障機制,因此要強化會計法律責任意識,以確保會計工作高效、有序完成。
一、會計法律責任概述
會計法律責任是指會計法律關系中的主體因違反會計法律、法規所應承擔的具有強制性的法律後果,是對違法者違法行為的制裁。我國《會計法》明確規定,會計法律關系的主體包括單位負責人、會計機構和會計人員、其他人員和會計的監管部門。這里的法律法規不僅僅指《會計法》,還包括《公司法》、《審計法》、《保險法》、《注冊會計師法》、《合夥企業法》、《獨資企業法》、《企業破產法》、《所得稅法》等與會計工作有關的相應法律、法規。
會計法律責任的形式主要有三種,一是行政責任,又分為行政處罰和行政處分;二是民事責任,由於會計人員一般是被動的造假,不需承擔主要的民事責任,企業的法人要對企業的財務報表負責,因此民事責任主要由企業的法人承擔;三是刑事責任,這是會計法律責任中最為嚴重的,如果會計違法行為比較嚴重,造成的後果或者損失巨大,要承擔相應的刑事責任。由於會計工作涉及經濟社會生活的方方面面,因此會計人員責任重大,對會計法律責任的認識直接關繫到我國市場經濟的發展,影響到企業會計信息的質量,進而影響到會計信息使用者做出決策,加之我國目前對於會計法律責任的認識和執行中還尚存在一定的問題。因此,加強會計法律責任意識的培養既是時代的要求,也是經濟形勢的需要。
二、會計法律責任存在的問題
新《會計法》的全面實施強化了企業和會計工作相關人員的法律責任意識,減少了會計舞弊和貪污的發生,總體上提高了會計信息的質量。但是,還是有很多會計人員法律責任意識淡薄,對會計法律責任的認識存在誤區,對會計造假的認定存在誤解,同時在會計法律責任的強制執行過程中,執法的剛力不夠,導致會計造假、會計舞弊的行為時有發生。
1、會計人員對會計法律責任認識存在一定的偏差
一方面,目前的我國的就業壓力比較大,為了保住飯碗很多會計人員迫於壓力屈服於老闆的意識,而將會計的責任拋於腦後。另外,由於我國的會計信息質量的總負責人是企業的法人代表,很多會計人員認為自身所承擔的法律責任相對比較小,出了問題會有領導負責。這種對法律責任沒有足夠重視的態度,直接導致造假賬、偷稅漏稅行為的發生。
2、單位的負責人對自身要承擔的會計法律責任認識不充分
新《會計法》明確規定「單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責」,但是在現實中很多企業的負責人只是把自己放在了最高決策者的位置上,過多的關注企業的行政管理工作,忽略了企業的財務工作,甚至很多負責人不懂會計,對於企業的財務制度和財務決策沒能及時的監督和考核,導致企業的財務缺乏有力的內部控制機制。
3、對虛假會計信息的認定存在認識誤區
在認定會計法律責任的時候,關鍵性的一步是確認虛假的會計信息,而目前對於虛假的會計信息的認定,存在兩種觀點。一種是認為應該通過會計專業的角度來判定,一種則是認為要根據法律的角度來確定。兩種觀點沒有達成一種共識,致使對於實際工作中虛假會計信息的認定至今存在著分歧。
4、對於會計違法行為的處罰缺乏有力的外部保障體制
雖然我國相關的法律法規對於會計法律責任都有了明確的規定,但是在違法行為發生時,對於責任的追究和處罰缺乏有力的外部監督保障機制。我國目前對於會計違法行為的制裁監督機構跟其他的違法行為是一樣的,都是依靠檢察院進行監督執行,缺乏一個專門的有力的行政部門,保障對會計違法行為的法律制裁得到有效執行和實施。
三、提高對會計法律責任認識的幾點建議
由於會計法律責任的主體不僅僅是會計人員,還涉及到單位的管理層,因此要全面的、有針對性的加強相關人員的法律責任意識的培養,努力做到防患於未然。
首先,加強會計人員的職業道德教育,樹立正確的法律責任意識。會計人員是財務工作的執行者,其素質直接關繫到財務工作成果的質量,因此要加強會計人員的職業道德建設,明確會計人員的職責及其所要承擔的法律責任,從根源上防止和減少違法行為的發生。
其次,提高單位負責人的會計法律責任意識,確保企業內部財務控制的有效性。提高企業負責人的會計責任意識,促使他們學習必要的財務知識,增強會計法制觀念,加強對會計工作的管理,並通過制定有效的內部財務控制體系,防止和監督會計舞弊的發生。
再次,企業和政府部門要加強對會計違法行為的執法力度,保障法律責任違規處罰的有效落實。雖然制定法律法規的最終目標是為了引導和約束人們的行為,並不是為了懲罰違法行為,但是對於違法行為的處罰決不能手軟。上級管理部門要加大對財務人員舞弊行為的處罰力度,不包庇任何違規、違法行為,國家行政機關可以通過設立專門的機構,確保對違法行為的處罰落實到實處。
總之,企業的管理者、會計人員、政府的相關的行政部門都要加強會計和法律相關知識的學習,明確自己的職責和法律責任,會計人員要遵守職業道德,服務企業,服務社會。企業以及政府一旦發現違法行為,要及時進行制止並將責任落實到相關人員,確保企業會計信息的真實、可靠。

Ⅳ 急求論文：論注冊會計師的法律責任

已加你QQ，你看下我給你發的那些——gms

Ⅳ 如何研究注冊會計師法律責任與審

《注冊會計師法律責任問題研究 》 可供參考文獻 1 。閻達五、閻金鎔《改革中的會計審計論文榮》；中國人民大學出版社，1998年。 2。張建軍《審計概念體系研究》，1997年。 3。毛岩亮《民間審計責任研究》，1999年。 中國財政經濟出版社，東北財經大學出版社
4。李若山、周勤業《注冊會計師法律責任理論與實務》，中國時代經濟出版社，2002年。
5．文光偉《注冊會計師都法律責任》，企業管理出版社，2002年
6．閻金鎔《審計理論研究》，中國審計出版社，1993年 7.閻至剛《中國注冊會計師職業道德與法律責任讀本》，方交通大學出版社，2001年。
8．李君《論審計的獨立性》，度信會計出版社。2000年。
9．謝榮、李樹華、王建春《中國注冊會計師職業發展戰略)，立信會計出版社，2000年：
10．陳漢文《注冊會計師職業行為難則研究》，中國金融出版社，1999年。 『
11．中國注冊會計師協會編《中國注冊會計師法律責任：案例與研究》，遼寧人民出版社，1998年。
12．王立彥、崔謹、徐惠玲《會計師職業道德與責任——理論、規范與案例》，北京大學出版社，2001年。
13．劉力雲《審計風險與控制稠；中國審計出版社，1999年。
14．胡春元《審計風險研究》，東北財經大學出版社，1997年。
15．周志誠《注冊會計師法律責任——中國海峽兩岸案例比較研究》，上海財經大學出版社，『2001年。』
16．中國注冊會計師協會《審計》，經濟科學出版社；2005年：
17．阿爾文·A·阿倫斯等著，張龍平等譯《審計與保證服務》，東北財經大學出版社，2005年：
18．王德升《關於審計「期望差距」的幾個問題》，注冊會計師通訊，1997；年第(6)』期。
19．胡繼榮《論審計期望差距的構成要素》，審計研究，2000年第(1）期。
20．黎仁華《注冊會計師的法律責任研究》，財經科學1：2001年第(2)期。
21．陳宋生《淺論受託經濟責任及其產生》，江西審計與財務，2001年第(9)期。
22．陳水利《重塑注會形象重建會計信用4—從銀廣夏事件談起》，中央財經大學學報，2002年第(3)期。 』
23．溫天理《從注冊會計師的角度透視銀廣夏》中國審計信息與方法，2001年第(11)期。 、 24．劉振華《注冊會計師法律責任問題研究隊財會月刊，2001年第(6)『期。

Ⅵ 求有關注冊會計師法律責任的外文文獻~

你好，非常榮幸給你解答。

關於外文文獻，我也在網上搜索過，但是只是一個論文的開頭，剩餘的他要求付費，顯然我不會花錢去買。現將開頭發給你，希望對你有用。。

The Study of CPA』s Legal Liability（注冊會計師法律責任）

Abstract: Study on legal liability of Certified Public Accountants has a direct relation on the development of the Certified Public Accountants (CPA) instry, but also affects the run of economic order all the country. Since resumption of CPA in China in 1981, achievements have been obtained on researches of legal liability of CPA both in theory and practice, but parts of the Legal Liability of CPA is still blank in the Law of Certified Public Accountants and demanded exactly to modify, such as the boundaries of Legal Liability of CPA, partitions of the Legal Liability of CPA and avoidance Legal Liability of CPA and so on, which inced a phenomenon that litigations showed up greatly in our country. This paper tries to define the legal responsibility of CPA, tell the differences between the liability of accountant and audit, ascertain the Liability of the third person include and analyze legal liability of CPA and its reasons. Based on literatures about legal liability of CPA and recent situation of CPA instry in our country, countermeasures on avoidance legal liability of Certified Public Accountants are presented.
Keywords: Certified Public Accountants; Legal Liability; definition

Ⅶ 注冊會計師法律責任 論文提綱

畢業論文嗎？ 我也是寫這個論文的。剛做了提綱，准備寫初稿了。
我們可以探討一下。呵呵

Ⅷ 求「會計信息失真及法律責任」的論文提綱及正文

會計信息是指會計主體按照國家統一的會計制度向會計信息使用者提供的有關企業狀況的信息,它是經過加工處理後的會計數據。會計信息是會計信息使用者賴以決策的基礎,會計信息質量的高低會在很大程度上影響會計信息使用者的決策正確與否。會計信息質量是指會計信息能否真實、全面、及時地反映會計主體的經營活動成果及財務狀況,而真實性作為會計信息的本質屬性,它是會計信息質量的核心內容。提供真實可靠的會計信息有助於企業管理者和經營者進行合理決策與改善經營管理,有利於國家進行宏觀調控與建立規范有序的經濟秩序。會計信息失真是指會計信息的程序不符合會計制度、會計准則以及相關的法律、法規等法定規范標准,不能公允地反映會計主體財務狀況、經營成果及現金流量情況。目前,部分企業經營者者和會計人員法律意識淡薄,企業內部會計控制制度不完善,企業內部控制措施得不到落實,各部門各自為政,監督責任不明確,監督不到位。企業外部監督機制形同虛設,沒有建立起有效的激勵約束機制和嚴格的失信懲戒機制,對提供虛假會計信息的主體不懲罰,企業提供虛假會計信息的風險和付出成本偏低,造成會計信息嚴重失真。會計信息的真實性，即「會計核算，應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果(《企業會計准則》第十條中規定)」。這一真實性原則要求會計核算在各個階段必須符合客觀要求，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，做到內容真實、數據准確、資料可靠，真正滿足會計信息使用者決策的需要。

如何界定會計信息失真我們之所以要討論會計</A>信息失真這個問題</A>，歸根到底是因為失真的會計信息會對會計信息的使用者造成危害。通常，會計信息的使用者主要有以下四種：者（包括潛在的投資者）、債權人、經理人、稅務機關。他們在使用信息時，並不關注企業</A>的會計信息是不是分毫無差，他們覺得存在很「小」差錯的信息是可以用的。一旦差錯大到足以影響</A>信息使用者的決策時，才會對他們造成危害，使用者方才認為信息失真了。

一、失真信息是否多同於「失去真實性的信息」

把會計信息失真定義為「喪失真實性」，有許多值得商榷之處。其中之一就是公允信息之中仍有可能包含著部分喪失真實性但不失公允的所謂「失真信息」。而只要不失公允的信息就不會對使用者造成危害。

其二便是如何找到失去真實性的信息。不少專家學者均提到了「真實性」。的確，真實性審計是比抽樣審計更為可靠，然而面對當今業務種類繁多、數量巨大的現實，「真實性審計」根本不可能成為主流。現代</A>審計的目標是對會計信息的公允性發表意見，根據公允性定義可以看出，「真實」的要求是高於「公允」的。真實要求絲毫不差，現代審計只能檢查出「低層次」的公允性，無法企及「高層次」的真實性。而現實的情況是，除了通過審計，我們沒有其他方法</A>來檢查會計信息。也就是說，「喪失真實性」的失真信息是不能最終消滅而將永遠可能存在的。既然這樣，把失真信息界定為「喪失真實性」就沒有任何現實意義。

其三是真實性的含義是什麼？強調真實是為了有用。對會計師而言，在核算國內生產總值時，以萬元甚至億元為計量單位就具備了真實性，而在計算</A>股東的每股盈餘時，只有精確到0．01元才具有真實性。可見真實性存在著一個在不同情況下取不同標準的問題。顯然在不同層面上對真實的要求是不同的，真實性存在著多重標准，而唯一的標尺應該是有用，即所提供的信息要能夠幫助使用者作出正確的決策。

我們無法確切地說應該真實到什麼程度才夠得上是真實。真實是相對的，真實也並非會計的目的。單純地羅列真實數據是毫無意義的。更何況，從國內生產總值與每股盈餘採用不同的計量單位中不難看出，對真實性存在著一個主觀判斷與取捨。我們依據判斷決策時的需要，對它們各自的真實度作出了選擇，顯然經過這樣的選擇，並不能保證它們能如實精確地反映實際了。然而我們依舊認同它們的真實性。可見我們在判斷真實性的時候，也下意識地把不影響決策的差錯也包容了。既然是這樣，所謂的失真信息顯然不能定義為失去真實性。

其四在於會計中也有重要性原則，它與真實性、謹慎性並存。所謂重要性是指對於不影響決策者的不重要信息可不予以披露。如果把失真信息定義為失去真實性的話，那麼符合會計重要性原則而提供的信息一定會「失真」，因為這樣的會計信息已與真實有偏差了。對干決策者來說是擺在他們面前的一堆繁冗的真實會計信息重要，還是符合重要性原則且不影響他們正確判斷的這樣的「失真信息」有用？且不提能否依靠現代審計找到失真信息，即使找到又如何？在花費大量審計後決策者還是作出了相同的判斷，這樣追求真實性，是否違背了成本與收益的原理和會計重要性原則制定者的初衷呢？

因此，失真並不能解釋為失去真實性，而是應有其自身的內涵。對信息使用者來說，只要是公允的信息就不會有危害。這樣，我們就可以對失真的信息進行重新界定：所謂失真的信息也就是會造成危害的信息即不公允的信息。簡單用等式表示即為：失真=不公允。

二、會計信息失真與審計「重要性」

現代審計中的「重要性」是指會計信息漏報或錯報的嚴重程度。這個程度在特定下足以改變或者影響任何一位理性決策者依賴這些信息所作的判斷。根據重要性的定義，可概括出其基本特徵：（1）重要性概念的核心是不能遺漏或錯報重要的會計信息。判斷會計事項是否重要的標準是看其是否會影響信息使用者的決策，若對使用者的決策來說無關緊要，則不是重要的，否則就不能遺漏或錯報。（2）重要性概念是從信息使用者的角度提出的。因為財務報告是為信息使用者而編制的。這個信息使用者應該是一個理性人，是對企業和</A>活動具有合理程度的知識又願意用合理的精力去研究</A>信息的人。（3）重要性的判斷不能脫離企業所處的環境。不同的企業所處環境不同，因此判斷的標准也是不相同的。

評價重要性的時候，通常分兩個層次，即財務報表層和帳戶余額層，而在討論信息失真的時候也應分層次——整個報表層次的信息失真是屬於顯性的，而帳戶余額層次的失真則可能是隱性的，只有通過驗證各個帳戶余額，才能得出整體結論。

假設財務報表中所含的錯誤，不論從單項考慮或綜合考慮，其影響都很重要，也就是這份報表會引起任何一位理性使用者對企業的財務狀況、經營成果等判斷錯誤，那麼該份財務報表存在重要的錯報，即所提供的會計信息是失真的。但並非所有錯報或漏報我們都認為是重要的，只要不會引起使用者發生判斷差錯，那麼，該錯報信息不屬於重要的錯報，也即並未失真。

從重要性的要求看，判斷一項經濟業務是否重要既取決於該經濟業務的數量，也取決於其性質。雖然現行的會計准則或審計准則都還沒有明確地規定重要性的量化標准，然而實務中經驗積累所得也有一些數額可以用於判斷重要性。如：（1）稅前凈利5%一10%（凈利較小時用10％，較大時則用5％）；（2）總資產的0．5％－l％；（3）權益的1％；（4）總收入的0．5％－1％；（5）根據總資產或總收入兩項中較大的一項確定一個變動百分比。其次是應根據錯報的性質來判斷其重要性。也就是說，即使某項錯報的金額並不大，但由於它是舞弊或者違法行為造成的，那麼僅就性質而言，該項錯報也是重要的，這種錯報也屬於信息的失真。

根據重要性水平的確定方法，我們可以發現一些失真信息的特徵，比如足以導致某項財務指標發生較大幅度的變動，或是足以導致某項財務指標發生質的改變，例如企業由盈利變為虧損，凈資產由正數變成負數等；或是其性質比較嚴重或比較敏感，例如現金、有價</A>盤虧等。對於頻繁發生的單項額度較小的經濟業務通常應根據總發生額是否超過重要性水平來判斷是否會引起信息使用者判斷錯誤，是否屬於失真信息。

另外，會計信息的披露直接影響著會計信息使用者的判斷和決策。對於重要事項除了在會計報表中予以反映以外，還要通過會計報表附註、財務情況說明書等方式對其性質、原因、影響等作適當說明。盡管我們認為重要性水平的確定、失真信息的判斷都帶有主觀性，但這並不妨礙其具有客觀的一面。重要性是外部環境對會計信息的要求，其判斷要受到會計系統外部信息使用者的制約，它不以信息提供者的意志為轉移。就此而言，重要性是客觀的。此外，重要性的標准應該具有一定的客觀性，並注意前後一致。也即在相同的環境下，對同樣的業務所適用的重要性標准應一致；在不同的時期，對同一業務的重要性標准應相同。總之，應使不同的理性人在相同的情況下對同一會計信息進行判斷時，結果相同或相近。

由此可看出，失真的信息也就是超過重要性水平那些使得使用者的判斷被誤導的信息，兩者密切相關。失真=超過重要性臨界點。

三、會計</A>信息差錯、虛假與信息失真

會計信息差錯和虛假是會計信息失真的兩種主要表現，但卻是兩個性質根本不同的概念。所謂會計信息差錯是會計人員在遵循會計規范提供會計信息的過程中，由於主觀判斷失誤，經驗不足和會計本身的不確定性，造成會計信息與經濟</A>活動本意之間的出入。這種出入具有以下特點：（l）當事人無造成虛假的主觀願望；（2）差錯在會計核算資料中暴露得比較明顯；（3）差錯責任人一般得不到經濟及其他利益；（4）差錯的糾正比較順利。

會計信息虛假是指會計活動中當事人單於種種目的或虛構盈利，或隱瞞營業虧損，或者避免股東要求多分紅利，或甚至逃避納稅等等，事前經過周密安排而故意造成的信息虛假。此種行為雖然都不是以個人的利益為目的，但顯然會破壞會計信息真實性，歪曲財務報表內容</A>，具有欺詐的意向以使利害關系人的判斷和決策錯誤，損害信息使用者的利益。

就會計信息差錯的後果來看，信息差錯未必會達到影響</A>使用者判斷的程度，凡差錯超過重要性水平的才能算作信息失真。

而會計信息虛假則一定是有關人員出於種種原因故意弄虛作假，以達到影響信息使用者的正確判斷的目的。所以虛假信息一定是失真信息。

這樣，我們可以看出：失真信息=虛假信息十一部分超過重要性水平的差錯信息。

四、信息失真與認定

</A>當局在發布財務報表時，其實對表中所有的資產、負債、股東權益、收入、費用等都作出了認定。美國《審計准則證明書第31號——證據事項》確定了財務報表有以下五類認定：（1）存在或發生，即資產負債表所列的各項資產、負債、權益的資產負債表日是否存在，損益表所列的各項收入和費用在會計期間內是否確定發生；（2）完整性，即在報表中應該列示的所有交易和項目是否都列入了；（3）權利和義務，即某一特定日期，各項資產是否屬公司的權利，各項負債是否確屬公司的義務；（4）估價或分攤，即各項資產、負債、業主權益、收入和費用等要素是否按適當的金額列人報表，這不僅取決於金額確定是否遵守一般公認會計原則，而且還取決於數學上有無錯誤；（5）表達與披露，即報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說明和披露。

這五大認定反映了管理當局在處理各項經濟活動及經濟事項時，遵循公認會計原則的范圍、程度及其結果。但是我們也應明確失真信息與錯誤認定之間的差別，因為審計報告中將就報表整體而發表公允與否的意見，而公允即無重大錯報；又由於財務報表本身就含有估計，並不是完全依據事實來編制，即便得出公允的結論，也不能排除其中仍含有某些小錯誤。正如前文中所提的「不影響使用者的正確判斷」。從這五類認定中可以看出，錯誤認定中必然是含有差錯或虛假，對於差錯引起的錯誤認定而言，關鍵在於「度」。凡是超過重要性水平臨界點的差錯類錯誤認定屬於失真。而虛假類錯誤認定不論金額大小均屬於失真。這樣，我們可以認為：失真就一定是錯誤認定；反之，則不一定是失真。
一、影響會計信息真實性的因素
1.會計法規、准則、制度本身的缺陷所導致的會計信息失真。個別企業利用合法而不合理的手段粉飾財務報表、提高企業利潤。造成企業經濟交易虛假，導致會計信息失真。
2.會計人員素質低下而影響會計信息質量。近年來，由於經濟發展較快，會計人員相對緊缺，因而很多不具有專業素質的人員進入了會計行列，這部分人對會計法規、會計制度及其會計原理都不熟悉，不可避免地會做出錯賬，造成會計信息失真。
3.人為因素造成會計信息失真。某些企業負責人出於個人目的，指使會計人員人為的造假：虛增利潤騙取貸款，隱瞞利潤逃稅。從而導致會計信息虛。
4.社會審計監督不力導致會計信息失真。注冊會計師的職責在於以客觀公正的立場對企業的財務報表提供監督，保證會計信息的真實。但是，由於注冊會計師隊伍水平參差不齊，加之許多人缺乏職業道德和管理部門監督不力等原因，並沒有能夠真正發揮其作用，相反有的甚至和企業共同造假。
5.採用計算機記賬帶來的一些問題。將計算機引入會計工作是一種進步，也是一種趨勢。但是，由於會計人員的計算機素養普遍不高，加之現在有些軟體普遍在安全性方面存在缺陷，使得使用計算機的單位在內部控制方面往往存在許多漏洞，從而影響會計信息的重要性和真實性。

二、我國企業會計信息質量現狀、原因分析
1.社會環境的影響。有意識地造假與社會環境是分不開的。為了獲得更多貸款，去銀行要將資產做大；要獲得高額利潤，到稅務局交稅要將收入做小；向上級邀功要將利潤誇大；謀取私利要私設小金庫隱瞞利潤。這就是中國企業會計面臨的社會環境，即「誰造假，誰得利」。
2.法律體系不健全。某些會計領域無法可依；某些會計領域雖有法規、制度，但是執行起來相對較難或者無法執行；某些會計政策法規不是很完善，很容易「變通」；某些會計法規制度需要修訂補充。
3.利益的驅使。追求利益的最大化是市場經濟發展的基本目標。一些單位和領導及政府部門的高級管理人員，為追求利潤最大化，採用會計造假等手段謀取利益。幫助做假的中介機構可以因為「增加業務」而得到更多的收益，甚至職工也可以因為單位的「效益好」而多拿報酬……，他們無視國家的法律、法規，見利忘「義」是會計誠信缺失者的主要動因。
4.處罰不得力。新《公司法》規定，對公司財務會計報告上的虛假記載或者隱瞞的事實，給予罰款的規定，沒有明確規定處罰的主體、標准、責任人及標的物，並由國家在規定時限內強制執行等等。而現階段由於「權」大於法，「情」大於法，「執行難」、「難執行」現象還依然存在，造假的成本遠小於獲得的利益，可見處罰不力是會計誠信的最大障礙。
會計信息失真，是指會計人員違背《會計法》、會計制度及有關財經法規而制定的不真實的會計數據。三、會計信息失真的後果
1.危及市場經濟的健康發展。市場經濟本質上是信用經濟，沒有信用，市場經濟也就無從談起。近幾年來，會計造假現象比較嚴重，從中國的銀廣夏、科龍電器，到美國的安然，可以說是世界范圍的。社會各界對會計的誠信提出疑問，不但影響了社會的安定，也在一定程度上導致國家經濟決策的失誤，嚴重擾亂了市場經濟秩序。
2.危害投資者的利益。會計誠信缺失直接導致投資者利益受到危害。就安然事件來說，安然在申請破產保護後，普通投資者的投資血本無歸；各主要金融機構，包括投資銀行、商業銀行、養老基金和共同基金也受到了沖擊。投資者的投資的主要依據經審計後公布的會計報表，而會計報表的失真，將直接導致投資者的利益受損。
3.破壞正常的生產經營秩序。企業經營活動離不開及時、准確的會計信息。如產品的定價在很大程度上來源生產成本等，如果會計資料不真實，企業管理當局很難做出正確的生產經營決策。

四、為了加強會計信息的質量管理，防止失真失實，有必要制訂一系列的切實可行的措施提高管理手段及會計信息的可信性
1.改變會計管理體制。首先，要建立有利於會計人員獨立行使職能的會計管理體制，進一步完善會計委派制。其次，要建立有利於強化會計監督職能的會計管理體制。第三，要考核和監督管理者，規范「內部人」行為，從組織上保證會計信息的真實性。我國會計人員管理體制決定了企業經營者與會計人員之間是領導與被領導的關系,會計人員在實際工作中,往往難於依法辦事。會計人員具有雙重身份,接受政府和企業雙重領導,其行為受到企業經營者影響,當企業利益與國家利益相沖突時,又使得會計人員難以擺正自己的位置。隨著市場經濟的建立和完善、所有權和經營權的分立、政企職責的分開,仍舊沿襲現行體制會使會計人員常處於兩難境地,其立場勢必會出現搖擺。當企業利益與國家利益發生沖突時,作為員工的會計人員在單位領導的權力壓制下,為了自身利益不得不維護本單位利益,從而提供虛假會計信息。積極推進我國會計人員管理體制改革,加強國家宏觀管理,轉變政府職能,實行會計委派制,會計人員可以相對獨立地開展工作,不受企業經營者制約,降低了會計人員提供虛假會計信息的可能性。由會計主管部門向企業派遣會計人員,改變了會計人員隸屬關系,變會計人員由企業所有為社會所有。實行委派制是對會計隊伍管理體制改革的新嘗試,它可以擺脫會計與企業經營者之間的依附與從屬關系,增強會計工作的獨立性,保證會計人員依法辦事,正確行使會計職能,公正、客觀、真實地反映企業的經營成果和財務狀況,提高會計資料的真實性和可靠性,保證會計信息質量。

2.對企業經營者業績考核要多樣性、全面性。制定有效的經營者激勵機制，使經營者和所有者的利益盡可能趨於一致，經營狀況良好，報酬高，經營者就沒有必要提供虛假的會計信息。另外，企業業績考核體系應當注重過程的合法性、合理性和科學性，避免對於結果的偏愛。正確引導會計工作的運行，保證提供真實可靠的會計信息。
3.逐步建立健全企業的內控和外部監督機制。企業應結合自身的具體情況，制定自己的行為規范，如合理設立會計機構，配備會計人員；制定切實可行的崗位責任制和內部牽制制度，包括成本支出的范圍、費用定額、支出標准、報銷制度、簽批許可權，印鑒分存、賬簿檔案分管制度；明確財產清查范圍、期限和組織程序，處處設防，層層把關，形成立體防範體系，確保會計信息的真實、可靠。完善內部控制制度和強化外部監督機制是治理會計信息失真問題的必要條件,能夠把提高會計信息質量落到實處。企業經營者作為《會計法》的責任主體,也是落實內部監督的第一責任人,必須履行領導職責,建立健全企業有效的內部控制制度和內部審計制度。規范會計基礎工作,要建立崗位責任制,明確會計事項相關人員的職責許可權,明確記賬人員與經濟業務人員的職責許可權,並使之相互分離、相互制約。實行企業內部控制有助於及時糾正和防止經營決策失誤與經濟舞弊,能夠提高會計信息的真實性和有效性。會計信息的外部監督約束機制是指國家和社會監督。國家監督是指財政、審計、稅務機關對企業會計實施的監督;社會監督是指會計師事務所委託注冊會計師公正地對企業進行監督和反映。加強財政、審計和稅務等部門對會計行業的監管力度與會計造假的處罰力度,增加企業經營者及會計人員的違規名譽風險和違規成本,做到有法必依、執法必嚴、違法必究。大力發展注冊會計師審計事業,全面推行企業財務會計報表審計簽證制度,明確注冊會計師對會計信息審查簽證的法律責任,對不負責或違反職業道德的注冊會計師要制定嚴厲的處罰制度。嚴厲打擊那些違反職業道德提供虛假報告的注冊會計師和會計師事務所,促使注冊會計師努力提高職業道德水平和業務素質,嚴格執業標准,做到客觀公正,加強對注冊會計師的法律責任監督,充分發揮社會中介機構的職能作用,從源頭上治理會計信息失真。
4.不斷提高會計人員的業務素質和職業道德水平。首先作為一名財會人員，既要掌握會計專業的基礎理論和技能，又能用會計核算資料的考核分析來參與企業的經營決策。其次作為一名財會人員，要提高會計人員的職業道德，在處理經濟業務的過程中，一定要本著客觀、公正的原則，依法做事，不做假賬，以《會計法》為行為准則，做到自律、自重，不論遇到何種情況，不喪失原則，不謀私利。 加強會計人員職業道德教育,建立健全會計職業道德教育體系。當國家和社會公眾利益與企業利益發生沖突時,會計人員必須忠實履行崗位職責,將國家和公眾利益作為會計職業道德的最高准則,按會計法律法規辦事,堅持原則,誠信為本,不做假賬,把會計基礎工作規范貫穿於會計職業道德規范之中,遵循會計職業道德規范,敬崗愛業、客觀公正、遵紀守法,在社會上樹立會計人員威嚴和神聖的形象。對會計人員職業道德情況建立檢查、考核、評價和獎罰制度,並與崗位資格、聘任專業職務、提職晉級、精神與物質獎勵結合起來。建立道德行為檔案,供社會查閱,將會計工作置於全社會的監督之下,督促全行業逐步重塑會計誠信。引導會計人員加強會計職業道德建設,促進會計職業道德水平和會計工作質量的不斷提高。加強會計人員的法制意識,要堅持不懈地組織財務人員學習法律規定製度,不斷提高會計人員的法紀觀念和道德水準,使他們在履行職責中遵紀守法,廉潔奉公。
5.完善會計法規。會計法規的制定，應對未來會計環境的變化有比較科學和超前性的分析和預測，從而使會計的發展具有較好的穩定性和持續性，避免主觀隨意性，減少環境的不確定性對會計產生過多的影響；注意協調好有關利益集團在法規制定和執行過程中的相互制約關系，使各方利益都能夠在有關法規中得到充分的體現，消除或減少對會計法規的抵觸和抵制行為。增強會計信息的可比性與一致性，應盡可能同國際會計慣例接軌。加強《會計法》的宣傳教育,以立法手段割除積重難返的造假賬的「毒瘤」。一個單位會計秩序混亂、會計信息失真,不僅要追究直接主管的責任,而且也要追究違規會計的責任。現行《會計法》、《注冊會計師法》等法規中盡管已有條款涉及製造虛假會計信息的民事責任,還應當盡快完善《會計法》及相關法規中各責任主體民事責任的規定。要細化處罰及量刑依據,減少法律法規中的模糊條款,使其具有可操作性。制定完善的法律法規,建立對提供虛假會計信息的懲罰措施,保證會計信息的真實性與合法性。對弄虛作假、違反財經紀律的行為要嚴肅處理,對發生會計信息失真的企業除了給予企業及主要責任人以罰款、通報批評和警告等行政處罰外,還應追究其法律責任。對於提供虛假會計信息而給投資者、管理部門等會計信息使用者造成損失的會計造假者,應承擔民事賠償責任,情節嚴重的還要追究刑事責任,充分發揮法律對會計信息造假行為的震懾作用。加強財政部門、審計部門和稅務部門等對會計行業的監管力度與會計造假的處罰力度,建立不實信息查詢網,讓企業和社會公眾可隨時查詢提供不實會計信息的企業及責任人員,增加企業經營者及會計人員的違規名譽風險和違規成本,真正做到有法必依、執法必嚴、違法必究。 綜上所述,保證會計信息的真實性是維持市場經濟秩序、維護會計主體各方的合法權益、保證國民經濟快速、健康發展的重要環節。會計信息失真的治理必須加強會計人員的職業道德教育,完善會計法律法規,建立嚴格懲處機制,建立和完善會計內部控制制度,強化外部監督機制,實行會計委派制,改革會計人員管理體制。確保會計信息的真實性、有效性與合法性,構建與社會主義市場經濟相適應的會計管理與運行機制體制。解決會計信息失真問題,提高會計信息質量,是一項任重道遠的工作,不可能一蹴而就,需要會計界人士和全社會的共同努力。只有相關法律法規得到實施和完善,以及全社會整體素質的提高,才能從根本上提高會計信息質量。

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Ⅸ 「社會審計的法律責任」的畢業論文應該怎麼寫啊

一、注冊會計師的法律責任規定

注冊會計師被稱為經濟警察，在現代經濟社會中發揮越來越重要的作用，為了保護注冊會計師審計報告使用者的合法權益，強化注冊會計師的責任意識，我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任、刑事責任。這此法律責任條款散見於《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》等法律規定中。

1.注冊會計師的行政責任。

《注冊會計師法》第三十九條規定「會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以並處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，並可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書」。《公司法》第二百一十九條規定「承擔資產評估、驗資或者驗證的機構提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，並可由有關主管部門依法責令該機構停業，吊銷直接責任人員的資格證書。承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告，責令改正，情節較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，並可由有關部門依法責令該機構停業，吊銷直接責任人的資格證書」。《證券法》第一百八十二條規定「為股票的發行或上市出具審計報告、資產評估報告或法律意見書等文件的專業機構和人員，違反本法第三十九規定買賣股票的，責令依法處理非法獲得股票，沒收違法所得，並處以所買賣的股票等值以下的罰款」。《證券法》第一百八十九條規定：「社會中介機構及其從業人員在證券交易活動中作出虛假陳述或信息誤導的，責令改正，處以3萬元以上20萬下的罰款。」《證券法》第二百零二條的規定「為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，並處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，並由有關部門責令該機構停業，吊銷直接責任人員的資格證證書」《股票發行與交易管理暫行條例》規定「會計師事務所出具的文件有虛假、嚴重誤導性內容或者有重大遺漏的，根據不同情況，單處或者並處警告、沒收非法所得、罰款；情節嚴重的的，暫停其從事證券業務或者撤銷其從事證券業務許可。對負有直接責任的注冊會計師給予警告或者處以3萬元以上30萬元下的罰款；情節嚴重的，撤銷其從事證券業務的資格」。

2.注冊會計師的民事責任

《注冊會計師法》第四十二條的規定「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」。《證券法》第二百零二條的規定「為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假的……造成損失的，承擔連帶賠償責任」。為了明確注冊會計師的民事賠償責任，最高人民法院下達了四個司法解釋，即法函13號和最近出台的《最高人民法院關於受理證券市場因虛假陳述引發的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》。前三個司法解釋文件是針對注冊會計師驗資賠償責任而下達的，對如何確定會計師事務所的賠償金額進行了說明，這三個文件是針對所有注冊會計師事務所的。而《最高人民法院關於受理證券市場因虛假陳述引發的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》是對《證券法》中上市公司虛假陳述責任承擔規定的落實，但規定了對虛假陳述民事賠償案件被告人的虛假陳述行為，須經中國證監會及其派出機構調查並作出生效處罰決定後，法院方依法受理。注冊會計師的民事責任必然受到這個司法解釋的約束。

3.注冊會計師的刑事責任。

《注冊會計師法》第三十九條，《公司法》第二百一十九條，《證券法》第一百八十九條和二百零二條都規定了注冊會計師的違法行為如構成犯罪的，都要依法追究刑事責任。《刑法》第二百二十九條規定：「承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘投，並處罰金；前款規定人員如索取他人財物或者非法收受他人財物的，犯前款罪的，處5年以上10年以下有期徒刑，並處罰金；第一款人員如果嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實的，造成嚴重後果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金」。

2001年4月《最高人民檢察院公安部關於經濟犯罪案件追訴標準的規定》中，對《刑法》第二百二十九條第一款和第二款中介組織人員提供虛假證明文件案規定了追訴標准，即中介組織的人員故意提供虛假證明文件涉嫌如下情形之一的，應予追訴：（1）給國家、公眾或者其他投資者造成的直接經濟損失數額在伍拾萬元以上的；（2）雖未達到上述數額標准，但因提供虛假證明文件，受過行政處罰兩次以上，又提供虛假證明文件的；（3）造成惡劣影響的。同時該案件追訴標准對《刑法》第二百二十九條第三款中介機構出具證明文件重大失實案也規定了追訴標准，即中介組織的人員嚴重不負責，出具的證明文件有重大失實的，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：（1）給國家、公眾或者其他投資者造成的直接經濟損失數額在一百萬元以上的；（2）造成惡劣影響的。這些法律條款具體規定了注冊會計師的違法行為到了什麼程度將被追訴刑事責任。

二。目前注冊會計師法律責任存在的問題

從注冊會計師承擔的三種法律責任的法律條款，我們可以看出目前對於注冊會計師的法律責任的規定有如下問題：

1.不同法律規定之間存在矛盾。

《證券法》和《注冊會計師法》強調的工作程序與應承擔法律責任之間的因果關系，然而《公司法》、《刑法》以及《股票發行與交易管理暫行條例》等法律中強調注冊會計師的工作結果與應承擔法律責任之間的聯系。按《證券法》與《注冊會計師法》規定要求，只要注冊會計師的工作程序符合有關專業標準的要求，即使其工作結果地與實際情況不一致，注冊會計師也不一定要承擔法律責任。其他法律則是按工作的實際結果與實際情況來判斷注冊會計師是否要承擔法律責任。這些法律的不同規定，而相關的司法解釋又不一致，使實際司法判決不一。因此協調各法之間的矛盾是目前注冊會計師行業較為重要的問題。

2.最高人民法院《關於受理證券市場因虛假陳述引發的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》的疑問。

注冊會計師法》第四十二條的規定「會計師事務所違反本法規定，給委託人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任」。《證券法》第二百零二條的規定「為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假的……造成損失的，承擔連帶賠償責任」。這些法律都明確闡明了注冊會計師的民事賠償責任。但是最高人民法院卻一紙通知，將由最高立法機關所制定的法律的執行范圍壓縮，而且還設置了前提條例。法院不僅不履行應盡的法律義務，還將皮球踢給證監會，以證監會及其派出機構作出的處罰決定方依據方可提起民事訴訟。這個規定不僅對證券市場的欺詐案件判決不利，也不利於對注冊會計師的監管。

3.注冊會計師責任的認定問題。

《注冊會計師法》明確規定注冊會計師僅就自身的「重大過失」和「故意」行為對第三者承擔法律責任，《刑法》中也明確提出了注冊會計師要為「故意」和「重大過失」承擔刑事責任。但是目前卻無如何區分「普通過失」和「重大過失」和「故意」等的專業判斷標准。

另外《最高人民檢察院公安部關於經濟犯罪案件追訴標準的規定》中對注冊會計師的刑事責任追訴規定僅有損失數額的絕對數：故意提供虛假證明文件給國家、公眾或者其他投資者造成的直接經濟損失數額在伍拾萬元以上的；重大失實的，造成的直接經濟損失數額在一百萬元以上的，都應被追訴。這些規定沒有損失的相對百分數，這就沒有考慮到相同的損失數額在不同的經營規模的公司中所佔的重要性是不同的，這不利於在刑事判決中保護注冊會計師的權益。

4.《獨立審計准則》的法律地位問題。

《獨立審計准則》是根據《注冊會計法》的規定，由財政部批准實施的，應屬於部門規章。《獨立審計准則》應該是目前判斷注冊會計師在執業過程中是否有違規或過失的唯一技術標准。另外根據國外對注冊會計師的保護經驗，《獨立審計准則》闡述了會計責任與審計責任、合理保證等概念，對於注冊會計師有一定的保護作用。但是在實際中法官很少將《獨立審計准則》作為判決依據，一方面是由於法官們不了解《獨立審計准則》，另一方面是由於《獨立審計准則》畢竟是部門規章委等級的，不能同《刑法》、《證券法》、《注冊會計師法》相提並論。

5.虛假財務報告的認定問題。

雖然法律規定了對虛假財務報告的處罰，但是目前沒有哪部法律規定了什麼是虛假的財務報告。因為會計行業內外對虛假財務報告的認識是不同的。會計行業外的人士認為只要財務報告與事實及結果不符，就是虛假的財務報告。會計行業人員認為，只要按會計核算規定進行了會計處理，得出的財務報告就不應認定為虛假財務報告。即使這個財務會計報告與事實、結果不符，因為企業中出現的許多舞弊，並不是會計人員及注冊會計師所能發現的。因此注冊會計師不能對所有的虛假財務報告負責，應明確注冊會計師應負責的虛假財務報告的認定標准。

三。相應的解決思路

為了更有效規范注冊會計師的執業行為，保護注冊會計師和審計報告使用者的權益，同時也為了注冊會計師行業的長遠發展，應採取如下措施：

1.完善我國目前現有的法律規定

（1）協調《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規定對注冊會計師法律責任的不同規定，盡量使之趨同。

（2）為使注冊會計師合理承擔刑事責任，應建議最高檢察院和公安部修改《最高人民檢察院公安部關於經濟犯罪案件追訴標準的規定》，在損失絕對數額的基礎上增加相對比例數，損失的相對比例數應考慮企業的資產總額或營業收入等數據。

（3）另外根據國外對注冊會計師的保護經驗，將《獨立審計准則》中所闡述的會計責任與審計責任、合理保證等概念列入《注冊會計師法》等更高等級的法律中。

（4）建立「普通過失」、「重大過失」、「故意」和什麼是「虛假財務報告」等認定標准。

作為注冊會計師的主管部門財政部和注冊會計師協會應和立法機關、司法機關盡量協調、反映，使我國目前的有關注冊會計師的法律責任的規定更完善，以保護注冊會計師的權益。

2.大行業宣傳和行業處罰，樹立嚴格執業的觀念。

目前有關注冊會計師的法律訴訟中，有很大部分是和注冊會計師本身法律意識淡薄，不嚴格按《獨立審計准則》執業有關。因此，中注協應努力宣傳按《獨立審計准則》進行審計的重要性，加強注冊會計師的法律意識，同時對會計師事務所的業務應嚴格檢查，加大對違規行為的處罰力度。

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