稅收法律的責任主體包括
⑴ 在我國稅收法律關系的征稅主體包括各級稅務機關和海關
1、征稅機關
在我國，稅收徵收管理分別由稅務機關、海關和財政機關等征稅機關具體負責，在現行的行政管理體制中，這三個機關相互獨立。其中，稅務機關是最主要的、專門的征稅機關，負責最大量的、最廣泛的工商稅收的征管；海關負責關稅、船舶噸稅的徵收，代征進口環節的增值稅、消費稅；財政機關在很多地方還負責農業稅收（包括農業稅、農業特產稅、耕地佔用稅和契稅）的征管，但隨著財稅體制改革的深入，其具體負責的稅種和范圍將逐步轉由稅務機關征管。由於關稅的特殊性，各國關稅的徵收管理一般均由海關負責，其徵收的依據和程序也主要適用海關法和關稅法等法律，而不適用一般的工商稅收法律。
2、征稅委託主體
在征稅主體制度中，還存在與征稅主體有關的征稅委託主體和征稅協助主體等「征稅相關主體」。征稅委託主體是指受征稅機關委託行使一定征稅權的單位和個人。根據我國有關法律的規定，征稅委託主體具有以下特徵：
（1）征稅委託關系的成立是基於征稅機關的委託而產生的，即只有徵稅機關有權根據法律、行政法規的規定，委託有關單位和個人徵收稅款。
（2）征稅委託主體只能行使一定的征稅權，而不是一般的征稅權。征稅機關不得將有關行政處罰、強制執行措施等權力委託他人行使，因為這些權力只能由征稅機關自己行使；同時，委託代征的稅收一般也是少數零星分散和異地繳納的稅源。
（3）征稅委託主體徵收稅款時，必須在受託許可權范圍內，以委託征稅機關的名義行使征稅權。因此，征稅委託主體不是獨立的征稅主體，其在法律性質上屬於代理的范疇，它對外實施征稅行為的法律責任也由委託征稅機關承擔。
（4）征稅委託主體與委託征稅機關的關系不同於征稅機關內部的委託、代理關系。征稅委託主體一般是其他機關、企業事業單位和個人，不是征稅機關；而征稅機關之間的委託代理關系，或者是發生在上下級征稅機關之間，或者是發生在不同地域的征稅機關之間。委託代征制度是征稅機關藉助於外部資源履行征稅職能的有效手段，它可以降低稅收成本，加強稅源控管，防止稅款流失。
3、征稅協助主體
征稅協助制度是各國為保障征稅順利進行而規定的一項重要稅收征納制度，它是指征稅機關在執行征稅職能時，有權請求其他組織和個人予以協助的一項制度。例如德國《稅收通則法》第111條規定，所有法院和行政機關必須提供實施征稅所必需的行政協助；我國《稅收徵收管理法》第五條規定，各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務；很多國家也在行政程序法中規定了行政協助制度。因此，征稅協助主體是指應征稅機關的請求，為其履行征稅職責提供支持、幫助的組織和個人。征稅協助主體履行協助義務時，通常只履行征稅活動的部分事項，是為征稅機關的征稅行為提供幫助、便利和協助，其本身並不處於獨立的地位，征稅活動仍以征稅機關的行為為主，因此，征稅協助主體不屬於征稅主體。
征稅協助制度的內容一般包括征稅協助發生的情形、征稅協助的拒絕、征稅協助爭議及處理等。征稅協助主體可分為廣義和狹義兩種，狹義上的征稅協助主體只包括行政機關，不包括其他組織和個人，它發生在行政機關之間的內部程序中，可稱為征稅行政協助主體；廣義上的征稅協助主體還包括行政機關以外的其他機關、企業事業單位和個人，它們可稱為征稅社會協助主體（護稅主體）。我國稅收征管法規定的征稅協助主體很廣，包括地方各級人民政府、工商行政管理機關、公安機關、人民法院、金融機構、車站、碼頭、機場、郵政企業和個人等，有關稅種也規定了征稅協助制度。
⑵ 稅收法定原則包括哪些具體內容
稅收法定原則的具體內容包括以下三個部分：
1、稅種法定。這就是說，稅種必須由法律予以規定；一個稅種必定相對應於一稅種法律；非經稅種法律規定，征稅主體沒有徵稅權力，納稅主體不負繳納義務。這是發生稅收關系的法律前提，是稅收法定原則的首要內容。
2、稅收要素法定。這指的是稅收要素必須由法律明確規定。所謂稅收要素，具體包括征稅主體、納稅主體、征稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限和地點、減免稅、稅務爭議以及稅收法律責任等內容。稅收要素是稅收關系得以具體化的客觀標准，是其得以全面展開的法律依據。因此它成為稅收法定原則的核心內容。
3、程序法定。其基本含義是，稅收關系中的實體權利義務得以實現所依據的程序要素必須經法律規定，並且征納主體各方均須依法定程序行事。
⑶ 稅收法律責任有哪些特點
稅收法津關系是國家與納稅人之間在稅收活動中發生的，由稅法確認和調整，靠國家強制力保證實施，以征納關系為內容的權利義務關系。換言之，國家與納稅人之間的征納關系是一種特殊的經濟關系，這種經濟關系一經稅法確認，就由經濟關繫上升為法律關系，征納關系就要受到稅法的制約和調整，從而形成稅收法律關系。稅收法律關系具有如下特徵：
——稅收法律關系的實質是稅收分配關系在法律上的表現。從財政角度看，稅收是一種收入分配關系，國家取得財政收入的直接目的是實現國家的職能。稅收法律關系反映並決定於稅收分配關系，屬於上層建築范疇。當一種稅收分配關系隨著社會形態的更替而被新的稅收關系所取代，必然引起舊的稅收法律關系的消滅和新的稅收法律關系的產生。
——稅收法律關系的主體一方始終是國家。稅收法律關系實質上是納稅人與國家之間的法律關系，但由於稅務機關代表國家行使征稅權，稅收法律關系便表現為征稅機關和納稅人之間的權利義務關系。
——稅收法律關系的主體權利義務對等表現為非直接性。這是稅收法律關系與民事法律關系在內容上的區別。在民事法律關系中，主體權利義務的設立與分配既完全對等又表現出直接性;在稅收法律關系中，法律賦予稅務機關較多的稅收執法權，從而使稅務機關成為權利主體，納稅人成為義務主體。其實，稅收法律關系並非是一種完全單向性的支配關系，即是說，納稅人在一般情況下是義務主體，但在某些特定場合又可能轉化為權利主體，不對等不是絕對的。問題的關鍵在於，納稅人在權利義務的分配上表現出非直接性。
由此可見，在稅收法律關系中，征納雙方是既統一、又對立。統一是指納稅人為國家生財，征稅人為國家聚財，國家以此從事各項建設，滿足包括納稅人在內的全體國民所享有公共需要的利益。在增加社會財富這一點上，征納雙方的目的是同一的。國家稅收離不開創造稅源的納稅人，而納稅人也離不開國家為其提供的良好的生產經營環境和生活環境，因而也離不開稅務的管理、監督和檢查。對立是指就每一個具體的納稅人而言，由於稅收權利義務的對等或分配關系的非直接性和非明晰性，往往使一些納稅人認為稅收是對其財產的強行掠奪，或認為稅收是犧牲局部利益和眼前利益來補償社會整體利益，因而極易造成納稅人與國家之間的利益沖突。所以，稅收的強制性便成為稅收徵收與繳納活動中的明顯特徵。這是享受與付出、自覺與強制之間的二律背反。
正是由於稅收法律關系中征納雙方權利義務的這種既統一又對立的矛盾性，致使在稅收實踐中形成不同類型的稅收征納關系。第一種是維系型的征納關系。表現為納稅人明知難脫納稅的法律責任，又不願損失自身利益，便抱著坐等收稅的態度，被動服從稅務征管。形成這種關系的原因主要是納稅人對稅收法律缺乏深刻的認識和征稅人的單純征管思想。
第二種是沖突型的征納關系。突出表現為納稅人對征稅人的征稅行為抵觸或者敵視。藐視稅法，肆意偷稅、逃稅、騙稅，甚至以暴力手段抗稅，使稅收秩序受到嚴重干擾。形成這種關系的原因，從納稅人方面看，主要是納稅人稅法意識淡薄，個人私利作祟。從稅務方面看，一是稅務行政缺少應有的公開性，納稅人無從知曉稅收政策法規及自己的合法權益，無從知曉所繳稅款的去向用途，在未正確理解社會主義稅收的性質和意義的情況下，納稅人「談稅色變」，對稅務機關和稅務人員有很強的逆反心理;二是少數稅務人員吃、拿、卡、要和濫施罰責等違紀違法行為引起納稅人不滿，使征納矛盾尖稅化;三是一些稅務人員把稅法的強制性當作個人可以任意發揮的權威，在執法過程中態度生硬，作風蠻橫，武斷粗暴，疏遠了征納雙方的感情，惡化了稅收征納關系。
第三種是建設型的征納關系。表現為稅務機關文明徵稅，公開辦稅，嚴格執法，優質服務，積極扶持，擴大稅源。納稅人樹立起科學的稅收觀，以「我是納稅人」的自豪感和責任感自覺守法納稅，積極主動履行納稅義務。這種征納關系具有規范協調的特點，即征納流程通暢，征納行為規范。不論是稅務機關還是納稅人都以稅法為依據約束各自的行為，征納雙方在各自的權利義務范圍內遵循規程，依法行事;在雙方關系正常的基礎上和睦相處，配合默契，步調一致，能從國家大局出發互相理解、互相支持、互相尊重。建設型的稅收征納關系是符合法制要求和市場經濟規則的良性稅收征納關系，是一種在稅收法律約束下的權利義務關系。
稅收征納關系首先是體現特定分配關系的法律關系。與單純的行政方法相比，法律方法能給稅務管理帶來效率。但僅僅仰仗法律的權威，以某些刻板的模式和簡單的方法來處理一切征納關系則會妨礙效率。如果稅務人員能夠運用各自的公關藝術和人際關系技能，便會補償這種被影響的效率。稅收征管實踐中大量的事實證明，在尊重稅收法律規范的前提下，稅收征管效率是與稅務機關和納稅人關系的融洽程度成正比、與征納雙方之間的矛盾程度成反比的。稅收法律規范作為處理稅收征納關系的基準，是對正式組織行為所規定的准則，但是稅收征管的全過程不僅僅取決於稅收法律關系對征納雙方的約束，而且取決於各種非法律規范因素的影響，如企業的法人代表及財務人員的個性和價值觀、納稅個體的利益比較、征納雙方的信任程度等。這些因素或多或少地會導致征納行為的偏差，而這些偏差是難以通過規定某種稅
收法律關系加以克服的，只有創造性地運用公共關系才能解決這些問題。因此，要建立建設型的稅收征納關系，在運用稅收法律規范的同時，也需要適當地運用稅收公共關系。
稅收公共關系是稅務機關為了塑造組織形象，運用科學的、藝術的傳播和溝通手段，在自己和納稅人之間建立和發展起來的一種互相理解、支持和依存的關系。稅收公共關系具有如下特徵:：
——稅收公共關系是稅務機關與納稅人之間的一種社會關系。稅收公共關系作為特定的社會客觀存在是通過有目的、有意識的活動表現出來的，這種活動是有效地協調稅務機關與納稅人之間的相互關系的科學活動，它強調活動的群體性、民主性和科學性;強調主客體的一致性，即強調建立和維護稅務機關和納稅人之間的統一關系。
——稅收公共關系是一種特殊的管理職能。作為一種管理職能，稅收公共關系具有連續性和計劃性，幫助稅務機關建立並保持與納稅人之間的交流、理解、認可和合作;參與處理各種事件時盡可能地協調征納雙方的矛盾;幫助稅務機關了解納稅人的納稅能力，並對之作出反應;確定並強調稅務機關為納稅人服務的責任，更好地實現征納雙方的共同利益。
——稅收公共關系以樹立稅務機關的良好形象為基本目標。通過科學的、有計劃、有步驟的公共關系活動，在納稅人心目中塑造稅務機關創新、務實、廉政、高效的良好形象，贏得納稅人的理解、信任、依存和支持，營造理想的稅收環境，是稅收公共關系追求的效果和基本目標。
——稅收公共關系運用傳播手段進行信息交流活動。傳播是聯結稅收公共關系主體和客體的橋梁，傳播和溝通是實現稅收公共關系的基本手段，新的統一的稅收公共關系建立的過程，是一個運用科學的傳播手段進行信息交流的過程。
基於以上稅收公共關系的特徵，一般來說，在解決沖突型征納關系時，重在運用法律規范，但也不能排除運用公共關系;在維系型征納關系向建設型征納關系轉化的過程中，將主要依靠稅收公共關系來進行。
⑷ 征稅主體與納稅主體的權利和義務
征稅主體的權利主要有稅收管理權、稅款徵收權、稅務檢查權、稅務行政處罰權等；其義務主要有依法征稅、依法減免稅、為納稅人服務、保守秘密、依法迴避、依法進行稅務檢查等。
納稅人的權利主要有稅務知情權、要求保密權、申請減免稅權、申請退稅權、陳述申辯權、稅收救濟權、控告檢舉權、請求迴避權、取得完稅憑證權等；其納主要義務主要有依法辦理稅務登記、依法設置賬簿、正確核算並保管賬簿和有關資料、按規定開具使用取得發票、按期進行納稅申報、按時繳納或解繳稅款，自覺接受稅務檢查等。
(4)稅收法律的責任主體包括擴展閱讀：
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第三條稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
第五條國務院稅務主管部門主管全國稅收徵收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收徵收管理范圍分別進行徵收管理。
地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收徵收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法徵收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。
⑸ 稅法的法律主體包括
稅收法律關系的客體是稅收法律關系主體的權利義務所共同指向的對象，以及征稅對象。
⑹ 我國稅法規定的法律責任形式有三種
所謂稅收法律責任，是指稅收法律關系的主體因違反稅收法律規范所應承擔的法律後果。稅收法律責任依其性質和形式的不同，可分為經濟責任、行政責任和刑事責任；依承擔法律責任主體的不同，可分為納稅人的責任、扣繳義務人的責任、稅務機關及其工作人員的責任。
⑺ 稅法構成的三個基本要素有哪些
稅法的三個最基本的要素是納稅義務人、征稅對象和稅率。
1、納稅人：納稅人，又稱納稅義務人，即納稅主體，是指法律規定的直接負有納稅義務的單位和個人。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人和法人是兩個相對稱的法律概念。自然人是基於自然規律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，根據《民法通則》第三十六條規定，法人是基於法律規定享有權利能力和行為能力，具有獨立的財產和經費，依法獨立承擔民事責任的社會組織。我國的法人主要有四種：機關法人、事業法人、企業法人和社團法人。
2、征稅對象：征稅對象，又稱課稅對象、征稅客體，是指對何種客體征稅，即征稅的標的物。如消費稅的征稅對象就是消費品（如煙、酒等）；房產稅的征稅對象就是房屋。征稅對象是稅法的最基本要素，是區分不同稅種的主要標志。
3、稅率：是指應納稅額與征稅對象數額之間的比例。稅率是計算應納稅額的尺度，反映稅負水平的高低。我國現行稅率分為三種：比例稅率、累進稅率、定額稅率。
(7)稅收法律的責任主體包括擴展閱讀：
稅法體系中按稅法的功能作用、許可權劃分、法律級次的不同，可分為不同類型的稅法。
1、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的徵收對象、徵收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。
2、按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。
3、按照稅收立法許可權或者法律效力的不同，可以劃分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件等。
⑻ 稅收法定主義的具體內容
關於稅收法定主義的內容，學者們概括表述不一。有的認為包括「課稅要素法定主義、課稅要素明確主義、合法性原則和程序保障原則」；有的認為包括「課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和程序合法原則」；又有的認為包括「稅種法定、要素明確、嚴格征納和程序法定」等內容；還有的則根據法律的具體規定，將稅收法定主義的內容作多項分解列舉。經過比較分析，可以將稅收法定主義的具體內容歸納為如下三個部分：
1.稅種法定原則。其基本含義是，稅種必須由法律予以規定；一個稅種必相對應於一部稅種法律；非經稅種法律規定，征稅主體沒有徵收權利（力），納稅主體不負繳納義務。這是發生稅收關系的法律前提，是稅收法定主義的首要內容。
2.稅收要素確定原則。其基本含義是，稅收要素須由法律明確定之。在某種意義上說，稅收要素是稅收（法律）關系得以具體化的客觀標准，各個稅收要素相對應於稅收法律關系的各個環節，是其得以全面展開的法律依據，故稅收要素確定原則構成稅收法定主義的核心內容。
所謂稅收要素，是指所有稅種之稅收（法律）關系得以全面展開所需共同的基本構成要素的統稱；稅收要素既經法律規定，則為稅法要素，是各單行稅種法律共同具有的基本構成要素的統稱。我們試從以下幾方面來把握稅法要素之含義，進而確定稅收（法）要素的具體內容：（1）稅法要素主要是針對稅收實體法、亦即各單行稅種法律而言的，但並不排除其中的程序性規定，如納稅環節、期限和地點等；（2）稅法要素是所有完善的稅種法律都同時具備的，具有一定共性，僅為某一或某些稅種法律所單獨具有而非普遍適用於所有稅種法律的內容，不構成稅法要素，如扣繳義務人等；（3）雖然稅法要素是所有完善的單行稅種法律都必須具備的，但並非要求在每一部稅種法律的條文中都必須對諸稅法要素一一予以明確規定，有時可以通過其他非稅種法律的形式對某一稅法要素作出規定，如《稅收徵收管理法》的第五章就對違反稅法行為的法律責任作了較為集中的規定，因此，盡管某些稅法要素沒有在單行稅種法律中得以體現，但卻規定在其他適用於所有稅種法律的稅收程序性法律中，我們仍然認為它們是稅種法律的基本構成要素，是在稅收實體法律的內容體系中不可或缺的有機組成部分。綜上所述，我們認為，稅法要素具體包括：稅種，征稅主體，納稅主體，征稅對象，稅率，納稅環節、期限和地點，減免稅，稅務爭議和稅收法律責任等內容。
稅收要素須以法律定之，這一點無須多言。關鍵是，法律如何對稅收要素加以明確且無歧義的規定。因為，如果對稅收要素的法律規定或太原則化或含混不清以至不明白確定，便會給行政機關創造以行政法規對其進行解釋的機會，等於賦予行政機關以自由裁量權，從而破壞了這一原則。故稅收要素確定原則對於那些立法技術尚不發達，習慣於以原則性語言進行立法的國家，如中國，其現實意義尤為重要。
3.程序法定原則。前兩個原則都側重於實體方面，這一原則則側重於程序方面。其基本含義是，稅收法律關系中的實體權利義務得以實現所依據的程序性要素須經法律規定，且征納主體各方均須依法定程序行事。
稅收法定主義的程序法定原則具體包括以下三方面內容：（1）稅種及稅收要素均須經法定程序以法律形式予以確定；（2）非經法定程序並以法律形式，不得對已為法定之稅種及稅收要素作出任何變更；（3）在稅收活動中，征稅主體及納稅主體均須依法定程序行事。以上三部分內容相輔相成，缺一不可，共同構成了程序法定原則的完整內容。