稅收立法宗旨

⑴ 稅收立法攻堅提速 多部稅法將有突破性進展

2019年我國稅收立法全面提速。我國首部資源稅法正式通過並將於2020年9月1日實施。財政部先後就土地增值稅法、增值稅法、消費稅法公開徵求了意見。契稅法和城市建設稅法也將提交全國人大常委會審議。

展望2020年,對照稅收法定原則目標,立法任務更加繁重,業內預計稅收立法會進一步提速攻堅,進入最後沖刺。增值稅法等重頭法律將有突破性進展。

2019年稅收立法全面提速

「落實稅收法定原則」,首次明確提出是在2013年,黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關於全面深化改革若乾重大問題的決定》中提出。按照這一原則,新開征的稅種應制定相應的稅收法律,現行的稅收條例應通過修改上升為法律。近年來,我國多項財政法律、法規制定工作蹄疾步穩。尤其是自2018年下半年以來,幾乎每次人大常委會會議都有相關稅收法律審議內容,稅收法定步入快車道。

落實稅收法定原則,2019年是關鍵的一年、攻堅的一年。在這一年,通過了一部稅法——資源稅法,此外,包括土地增值稅法、增值稅法、消費稅法在內的多部稅法公布了財政部部內徵求意見稿,契稅、城建稅等將提交全國人大常委會審議。

2019年8月26日,經十三屆全國人大常委會第十二次會議表決,資源稅法正式通過,將於2020年9月1日正式實施。

日前,繼土地增值稅法徵求意見稿發布後,財政部陸續公布了增值稅法、消費稅法的徵求意見稿。尤其是作為我國第一大稅種的增值稅立法邁出實質性步伐,被業內視作我國落實稅收法定的關鍵一步,對於健全我國現代稅收制度體系具有積極的意義。

中國政法大學教授、財稅法研究中心主任施正文對《經濟參考報》記者表示,體量上來說,增值稅是我國第一大稅種,其立法是我國落實稅收法定原則的重大進步。對於2020年落實稅收法定,增值稅能否立法起到至關重要的作用。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對《經濟參考報》記者表示,為落實稅收法定原則,2019年完成多個稅種的立法工作,統籌考慮、同步推進,及時讓稅制改革成果體現為法律,通過落實稅收法定來進一步鞏固及拓展減稅降費的成效,也為2020年全面落實稅收法定原則打下堅實基礎。

除了落實稅收法定之外,2019年的稅收立法保障了減稅降費成果,增強了稅收確定性。李旭紅指出,隨著2019年稅收制度加快落實稅收立法,一些短期性的政策性減免將轉變為法定式減免,通過落實稅收法定來鞏固和拓展減稅降費成效,將深化稅制改革與落實稅收法定原則相結合,及時以法律形式體現稅制改革成果,有效增強稅收確定性,從而形成了協同作用,在振興實體經濟、激發市場活力、助力創新創業、推動高質量發展方面發揮了重要作用。

中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文指出,稅收涉及千家萬戶的切身利益,稅收立法既是為了落實稅收法定原則,同時也是推進國家治理現代化和民主法治建設的重要內容。當前加強立法、補上財稅立法的短板,將稅收納入法治框架意義重大。同時,稅收法定的落實是不斷形成共識的過程,是牽一發而動全身的艱巨復雜工作,每一項都要穩妥推進,植根我國現實國情,既立足現階段,也著眼長遠。

稅制改革與稅收立法相融共進

值得關注的是,多部稅法中都強調了平移稅制和總體稅負不變,用立法形式鞏固改革成果的同時,也為下一步的稅制改革預留了空間。

以增值稅法為例,李旭紅表示,增值稅立法的徵求意見稿中充分反映出了現代稅制的特點,例如將留抵退稅制度法制化,減少了企業的資金沉澱,打通了增值稅鏈條,避免重復征稅,充分體現出增值稅的中性原則。從徵求意見稿的內容看,基本按照保持現行稅制框架總體不變的原則,平移了現行增值稅暫行條例的有關規定,有助於穩定各界預期,減少增值稅立法工作給征納雙方帶來的影響。此外,為避免「一刀切」的立法改革,特別安排了「過渡期」,有助於確保立法工作的平穩過渡。

再比如,財政部有關負責人指出,我國資源稅法中對減免稅政策進行了規范。對現行長期實行而且實踐證明行之有效的優惠政策稅法做出了明確的規定,同時為了更好地適應實際需要,便於相機調控,稅法授權國務院對有利於資源節約集約利用,保護環境等情形可以規定減免資源稅,並報全國人大常委會備案。

中國社科院財經戰略研究院副研究員蔣震對《經濟參考報》記者表示,稅收立法不是簡單地從「條例」變成「法」,而是要在立法要素確定上凝聚社會共識、傾聽民意,這是非常關鍵的。稅制改革在立法框架下實施,無疑有助於凝聚共識。同時,稅制改革也為稅收立法提供了鮮活支撐,改革的目標和立法宗旨精神嚴格貫穿,實施稅收立法也是實施改革的過程,二者是相互促進的過程。

2020年稅收立法將再提速

「根據稅收法定原則,實體性稅法以法律的形式予以明確,應抓緊推動稅收立法工作,明確我國稅收相關的基本原則、基本制度、征納規則和法律責任,盡快將目前成熟的暫行條例等上升為正式的法律,以提高稅收法律的權威性。」李旭紅指出。

她表示,預計2020年關稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅、土地增值稅等稅種的立法工作會有突破。在她看來,最值得關注的稅種包括增值稅、消費稅、關稅等。增值稅由於適用面廣並且是最大的稅種,因此其立法工作對於我國建立現代稅制而言十分關鍵。消費稅改革廣受關注的重點在於其對於收入分配機制的影響。而關稅的立法由於與國際貿易及經濟開放緊密相關也十分重要。

她指出,在立法過程中應注重稅法內部的系統協調性,加強不同稅種政策的整合,使稅收政策恰到好處、落到實處,真正發揮其應有的作用。

施正文對記者表示,稅收立法正在緊鑼密鼓推進,2019年進度明顯加快,不過對照稅收法定原則的目標,2020年稅收立法的任務依然很繁重,預計會進一步提速攻堅,進入最後沖刺。他預計契稅法、城建稅法明年有望通過,印花稅法、土地增值稅法、增值稅法等有望提交全國人大審議,力爭在明年取得突破性進展。

他同時表示,要處理好稅收立法和稅制改革的關系,改革要做到在法治軌道上改革,於法有據。涉及重大改革的稅收立法可以通過試點探索尋找正確的政策,取得經驗。立法是為了更好地引領和規范改革、保障改革成果,同時要注意為未來的改革預留空間。

⑵ 什麼是稅收法制建設

稅收來法制建設是一個系統工自程。稅收的法制建設應該是一種多層次、多環節、多因素的建設。

法制是用制度性質的法律來治理,要求1.即成的法律得到了普遍的遵從.2、人們普遍遵從的法律必須是良法.3、良法就是保護絕大多數人的利益,並且不忽視少數人正當利益的法律.

⑶ 會計里稅收征管法的立法目的是什麼

（1） 加強稅收徵收管理
（2） 規范稅收徵收和繳納行為
（3） 保障國家稅收收入
（4） 保護納稅人的合法權益
（5） 促進經濟發展和社會進步

⑷ 稅法基本原則的稅收法定

稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現代憲法原則在稅法上的體現，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。正因為如此，各國憲法一般對其加以肯定，且都是從征稅主體的征稅權和納稅主體的納稅義務這兩方面予以規范，並尤其強調征稅權的行使必須限定在法律規定的范圍內，確定征納雙方的權利義務必須以法律規定為依據，任何主體行使權利和履行義務均不得超越法律的規定，從而使當代通行的稅收法定主義具有了憲法原則的位階。中國憲法目前既未對財政稅收制度作專門的規定，也未對稅收立法權作專門的規定，僅是在「公民的基本義務」一節規定「公民有依照法律納稅的義務」，故而稅收法定主義在憲法上未得到明確的肯定。因為該規定僅能說明公民的納稅義務要依照法律產生和履行，並未說明更重要的方面，即征稅主體應依照法律的規定征稅。為了彌補這一立法上的缺失，《稅收征管法》特別規定，稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律、行政法規的規定執行，任何機關、單位和個人不得違反。這一規定使得稅收法律主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立，盡管其積極意義也是應當肯定的，但是由於位階低，其效力、效益深受局限。有鑒於此，應當通過憲法修改案的方式增補體現稅收法定主義的規定，以使我國憲法更加完善，稅收法治更為健全。
稅收法定原則的內容，一般由以下三項具體原則組成：
稅收要素法定原則
稅收要素法定原則要求征稅主體、納稅人、征稅對象、計稅依據、稅率、稅收優惠等稅收要素必須且只能由立法機關在法律中加以規定，即只能由狹義上的法律來規定稅收的構成要件，並依此確定納稅主體納稅義務的有無及大小。在稅收立法方面，立法機關根據憲法的授權而保留專屬自己的立法權力，除非它願意就一些具體而微的問題授權其他機關立法，任何主體均不得與其分享立法權力。行政機關不得在行政法規中對稅收要素做出規定，至於部委規章、法院判決、習慣等更不得越雷池半步。立法機關之所以嚴格保留稅收要素的立法權，是因為稅法同刑法一樣，均關繫到相關主體的自由和財產權利的限制或剝奪。稅收法定原則同刑法上的罪刑法定主義的法理是一致的，凡涉及可能不利於國民或加重其負擔的規定，均應嚴格由人民選舉出來的立法機關制定，而不應由政府決定。
稅收要素明確原則
依據稅收法定原則的要求，稅收要素、征稅程序等不僅要由法律做出專門規定，而且還必須盡量明確，以避免出現漏洞和歧義，給權力的恣意濫用留下空間。所以，有關稅收要素的法律規定不應是模糊的一般條款，否則便會形成過大的行政自由裁量權。當然，稅收要素的絕對明確也是很難做到的。為了實現稅法上的公平正義，在一定的條件下和范圍內使用一些不確定的概念也是允許的，如「在必要時」，「基於正當的理由」等。但是，不確定概念的使用，應該做到根據法律的宗旨和具體的事實可以明確其意義。
征稅合法性原則
在稅收要素及與其密切相關的、涉及納稅人權利義務的程序法要素均由形式意義上的法律明確規定的前提下，征稅機關必須嚴格依據法律的規定徵收稅款，無權變動法定稅收要素和法定徵收程序，這就是征稅合法性原則。據此，沒有法律依據，征稅機關無權開征、停徵、減免、退補稅收。依法征稅既是其職權，也是其職責，征稅機關無權超越法律決定是否征稅及何時征稅，不允許征納雙方之間達成變更稅收要素或征稅程序的稅收協議。只不過，為了保障公平正義，該原則的適用在如下幾種特殊情況下應當受到限制：（1）對於納稅人有利的減免稅的行政先例法成立時應適用該先例法；（2）征稅機關已通常廣泛地作出的有利於納稅人的解釋，在相同情況下對每個特定的納稅人均應適用；（3）在稅法上亦應承認誠實信用原則和禁止反悔的法理，以進行個別救濟，因而在個別情況下，誠信原則應優先適用。

⑸ 稅收管理制度

稅收管理體制就是在中央和地方之間劃分稅收管理許可權的一項制度，是國家稅收管理制度的重要組成部分，也是國家財政管理體制的重要內容。

稅收管理體制的存在是以國家內部中央與地方各級職能機關的存在為基礎的。國家是在原始社會公共事務執行者不斷專職化的基礎上產生的，除了擁有公共權力外，同時把自己的領土劃為若干區域，在每個區域設置相應的機構，執行相應的職能。因此，從國家產生之日起，就同時並存著中央與地方各級職能機關。在這種情況下，中央與地方同時和納稅人發生關系，或者是中央與地方分別向納稅人征稅，或者是以中央為代表統一向納稅人征稅。為了正確處理中央與地方之間的關系，就必須建立相應的制度，這種制度就是稅收管理體制。

稅收管理體制的內容包括稅收管理許可權的劃分、稅務機構的設置以及機構隸屬關系的確定等幾個方面。劃分稅收管理許可權是稅收管理體制的核心內容，稅收管理體制中規定的中央與地方擁有的稅收管理許可權，包括建立稅收制度的許可權和執行稅收制度的許可權。稅收管理許可權具體內容主要由三個方面組成。

(一)稅收立法權
它是指對稅收法律、條例、稅則等基本稅收法規的制定和頒布施行的許可權。我國的稅收立法權分為以下幾種情況：

(1)經全國人民代表大會審議通過的稅法；

(2)經全國人民代表大會常務委員會原則通過、國務院發布的稅收條例(草案)；

(3)授權國務院制定和發布的稅收條例(草案)；

(4)授權財政部制定，經國務院批准或批轉的稅收試行規定。

前兩項的立法權由立法機構行使，第三項立法權由行政機關經立法機關授權行使，第四項立法權是行政機關行使制定行政法規的權力。此外，稅收立法權還包括：

1、稅法解釋權

它是指國家立法機關或授權財稅管理部門，根據稅收立法的宗旨，對稅收法律、法規內容的解釋和制定實施細則的許可權。

2、稅種的開征與停徵權

這是指對已經制定稅法的稅種，何時將其稅法付諸實施的權力；或者對已經開征的稅種，由於政治或經濟諸方面的原因，何時停止其稅法執行的權力，一般來說，稅種的開征與停徵權同稅法的制定頒布權是一致的。但對一些小稅種，其開征與停徵權也可交給地方政府。隨著「分稅制」的實施，地方政府將逐步擁有更多的這方面的權力。

3、稅目和稅率的調整權

它是指增加或減少征稅項目的權力，以及對征稅對象或征稅項目的稅收負擔調高或調低的權力。雖然各種稅的稅法對其征稅的項目及其適用稅率都有明確規定，但隨著客觀情況的變化，有時需要擴大征稅范圍，增加稅目；有時則需要縮小征稅范圍，減少稅目。此外，有時還需要對原有稅負進行調整，這就需要提高或降低稅率。

4、稅收減免權

這是指制定減免稅規定，審批減免稅數額、幅度、期限等許可權。稅收減免直接影響國家的財政收入和納稅人的稅收負擔，它應適當集中，不宜下放過多，以保證征納雙方以及各級政府的利益不受侵犯。

上述稅收管理許可權在各級政府之間進行劃分，並根據需要進行調整和修改，時而集中，時而分散，由此形成各種類型的具體稅收管理體制。合理確定稅收管理許可權，對於正確處理稅收管理的集權與分權的關系，充分調動中央和地方兩個積極性具有十分重要的意義。

(二)稅收收入歸屬權
(三)稅收徵收管理權

稅收管理體制與所有經濟管理體制一樣，都必須與經濟基礎相適應，並為經濟基礎服務，隨著經濟的發展變化而不斷調整。稅收管理體制又是國家經濟管理體制、財政管理體制的一部分，也必須與各級經濟管理體制相配套。

稅收管理體制涉及到正確處理中央集權與地方分權的關系，涉及到中央與地方政府以及各級地方政府之間的責、權、利關系。因此，正確處理這種關系必須適應政治經濟發展變化的要求，遵循一定的原則。

(一)統一領導、分級管理
統一領導、分級管理是建立稅收管理體制的基本原則。我國憲法規定「中央和地方的國家機構職權的制定，遵循在中央的統一領導下，充分發揮地方的主動性、積極性的原則」。這條原則是制定各項經濟管理體制，包括稅收管理體制的基本原則。

統一領導，就是屬於國民經濟宏觀調控的稅收方針、政策由中央制定，並要求地方貫徹執行。分級管理是指具體稅種由中央和地方分權管理。在社會主義市場經濟條件下，國家管理經濟以直接調控為主轉向間接調控為主，稅收作為國家從宏觀上引導、控制國民經濟正常進行的重要手段，稅收管理必須有較多的集中。屬於國民經濟宏觀調控的稅收方針、政策必須由中央制定，並監督地方貫徹執行，全國的稅收工作必須在中央統一領導下進行。由於我國地區經濟發展不平衡，經濟效益和稅收負擔能力有很大差異，為便於地方因地制宜處理一些地區性稅收問題，更好地組織收入和發揮調節經濟的作用，也應給地方必要的稅收管理權。

(二)責、權、利相結合
責，就是責任，指與權利相對應的各級政府應負的職責；權，就是權利，指各級政府處理本級政府范圍內行政事務的法定許可；利，就是利益，指各級政府在履行其權、責過程中所得到的回報和與責任相聯系的財力保證。

建立稅收管理體制在於實現合理分權，而合理分權歸根到底是為了正確處理中央與地方各級之間的分配關系。因此，不能把稅收管理體制僅僅歸結為一種行政管理手段，它體現的是一種經濟關系，並首先作為利益表現出來。只規定國家或地方政府擔負的責任，而無相應的權利，沒有適當的利益驅動，勢必挫傷各級政府及職能機構的積極性和主動性；反之，僅規定政府及職能機構享有權力，缺乏行使權利的責任約束，也必然導致權力的濫用。確立稅收管理體制必須遵循責、權、利相結合的原則。

(三)按收入歸屬劃分稅收管理許可權
按收入歸屬劃分稅收管理許可權是指凡屬中央財政的固定收入以及共享收入，管理許可權在中央；凡屬地方財政的固定收入，管理許可權在地方。

稅收管理許可權的明確劃分，是稅收管理體制的首要問題。如果許可權劃分不清，在稅收管理上責、權、利統一的原則就不可能完整、准確地體現出來，統一領導、分級管理就成了一句空話。因此，哪些管理許可權由中央行使，哪些由地方行使，都應規定清楚，避免越權行使和互相扯皮現象的發生。

(四)有利於發展社會主義市場經濟
稅收管理體制的建立，要遵循市場經濟的客觀規律，充分發揮稅收宏觀調控的作用，對關系國民經濟全局的稅收問題，稅收管理許可權應相對集中；對涉及局部地區經濟利益的稅收問題，稅收管理許可權應下放給地方；對某些重要的稅收管理許可權，逐步縮小以至取消地區間的差別，促進統一市場的形成，以利於公平稅負、平等競爭。

確定稅收管理體制，就是要明確中央和地方各級稅務管理主體分別擁有哪些稅收管理許可權，應當依照以下順序：首先根據國家的政治、經濟體制確定其事權范圍，然後根據事權范圍確定其應擁有財權的大小，最後視其財權大小確定其稅收管理許可權。如果最終確立中央擁有較多的稅收管理許可權，這種管理體制就是集權型的；如果地方擁有較多的稅收管理許可權，地方自主性很強，這種稅收管理體制就是分權型的。但無論是哪種類型的稅收管理體制，其確定的依據一般都要包括以下幾個方面：

(一)國家政治體制
它是政權性質和組合形式的綜合反映，是決定事權范圍的依據。一般情況下，政治體制為單一制的國家(即地方政府直接由中央政府領導)，中央政府在國家公共事務中發揮的作用較大，負責管理的公共事務較多，因此要求擁有較多的財力，表現在稅收管理體制上多為集權型；政治體制為聯邦制的國家則相反，為分權型。國家政治體制是確定稅收管理體制的最基本的依據。

(二)經濟體制
它是一國經濟運行的基本模式。在計劃經濟體制下，國家統籌宏觀與微觀經濟的管理，地方的自主權極其有限，對財權的要求並不十分強烈。在市場經濟體制下，每一市場參與者都是一個獨立的決策主體，根據瞬息萬變的市場信息配置資源，地區之間客觀存在的自然差異促使各地方要求因地制宜地發展自己的經濟，地方要求根據自己的利益獨立地行使事權和財權。因此，計劃經濟往往導致集權型稅收管理體制，而市場經濟則傾向於確立分權型稅收管理體制。

(三)財政管理體制
財政管理體制是由國家政治、經濟體制決定的。在高度集權制國家，要求財力高度集中，因此，稅收管理許可權也基本都集中在中央。而在中央與地方明確劃分事權的國家，則要求明確劃分財權，實行分級財政體制，因而稅收管理體制也多為分權型的。

(四)法制環境
在法制健全的國家，各級政府對自身行為約束力較強，能夠按照既定的事權、財權范圍行事，因此有利於實行分權型稅收管理體制。反之，只有靠行政命令實行集權型體制。

(五)國情
一國的疆域大小、人口多少、社會經濟的地域差異、產業結構狀況等，對確定稅收管理體制都有重要影響。一般而言，領土廣闊、地區間差異較大的國家，應首選分權型稅收管理體制，這有利於調動地方的積極性，並提高管理的效率。

世界各國依據自身的具體情況確立了不同的稅收管理體制。在以私有制為基礎的資本主義國家中，財稅體制大體上分為「中央與地方分權制」和「中央集權制」兩大類型。目前很多國家都採用了「中央與地方分權制」，即「分稅制」。在實行分稅制的國家裡，稅權的集中與分散、中央支配收入的比重大小等都各不相同，尚不能以此來衡量一國稅收管理體制的優劣。但有一點已得到越來越多人的贊同，即應該實行適度的分權。何為「適度"?只有一個標准，即實現了政權、事權、財權與稅收管理權的和諧統一。

⑹ 房產稅立法的目的是什麼，為了房地產的價格

出租房屋的房產稅怎麼收：
現行房產稅政策規定，出租房產按租金收入專征稅。
在實際的房產租賃屬中，一些出租人往往採取給予一定期限免收租金的優惠來招攬承租人。而房產免收租金期間如何徵收房產稅，各地做法也不盡一致。一些地方按實際租金收入征稅，免收租金期間納稅人對其房產按零租金申報，據此計算的應納稅款為零，造成了稅收流失。還有一些地方採取了核定租金收入的辦法，但按照征管法規定，核定收入的前提是申報收入偏低，而免租期間出租人又確無租金收入，核定征稅的前提也不成立。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產用於出租，屬營業用房，應繳納房產稅。為堵塞出租房產免收租金期間房產稅徵收漏洞，規范執行，通知明確，出租房產免收租金期間計稅依據為房產原值。
房產稅如何計算
房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，房產稅稅率為12%和4%。
（註：4%的適用范圍：對個人按市場價格出租的居民住房，用於居住的，可暫且按4%的稅率徵收房產稅，這個你需要和稅務局確認一下）。

⑺ 稅收征管法目的

稅收征管法》第一條規定：「為了加強稅收徵收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，制定本法。」整個稅收征管法規是圍繞如何維護國家稅收收入，保護納稅人合法權益這個主題來規定怎樣加強稅收徵收管理的。

⑻ 國家稅務的宗旨

國際稅法的宗旨

一、國際稅法的宗旨
國際稅法的宗旨，是國際稅法的目的論范疇或價值論范疇，是國際稅法所促進的價值與所要實現的目標，研究國際稅法宗旨對於建立完整的國際稅法范疇體系具有重要意義。目前學界對於國際稅法的宗旨尚沒有給予足夠的重視，也沒有進行深入系統的研究，需要在這方面予以加強。

宗旨指的是主要的目的和意圖，[1] 國際稅法的宗旨就是國際稅法的目的與意圖，也就是國際稅法所促進的價值與所要實現的目標。有些學者直接使用「國際稅法的目的」[2] ，實際表達的就是國際稅法宗旨的意思。

國際稅法的宗旨與國際稅法的價值和國際稅法的原則既有區別也有聯系。國際稅法的價值強調的是國際稅法所具有的能滿足人的某種需要的功用或屬性，含有較多的客觀色彩，而國際稅法的宗旨強調的是國家制定國際稅法的主觀目的與意圖，帶有較多的主觀色彩。國際稅法的價值是國際稅法宗旨的體現，因為，國際稅法是人們為了一定的目的而創造的，國際稅法必然有助於實現人們的這種目的，否則這種國際稅法就不是人們所希望的國際稅法，它也就沒有存在的價值。國際稅法最大的價值在於能實現人們對於國際稅法的期待，有助於實現人們創制國際稅法的目的。因此，國際稅法的宗旨規定了國際稅法的價值，國際稅法的價值是國際稅法宗旨的體現。國際稅法的基本原則是國際稅法的宗旨向國際稅法的價值轉化的過程中所必須遵循的基本准則，是實現國際稅法的宗旨、保證國際稅法具有實現其宗旨的價值的必要條件。離開了國際稅法的宗旨就談不上國際稅法的價值，也沒有基本原則存在的必要。離開了國際稅法的價值，國際稅法的宗旨就成了空中樓閣，沒有實現的可能。而離開了國際稅法的基本原則，國際稅法的宗旨就無法實現，或不能很好地實現，現實的國際稅法也就不可能具備或不可能很好地具備人們所期待的價值。

（一）有關國際稅法宗旨的觀點及其評析

有學者認為，國際稅法的宗旨在於建立一個公平合理的國際稅收秩序，從而為國際經濟合作與經貿往來創造良好的條件。[3] 又有學者認為，國際稅法的宗旨在於建立一個公平合理的國際稅收關系，從而為國際經濟合作和往來創造良好的條件，尤其是為國際投資活動創造良好的條件。[4] 還有學者認為，國際稅法的宗旨在於實現對跨國征稅對象的公平合理的稅收分配關系，促進國際貿易和投資的正常發展。[5]

上述幾種有代表性的觀點都是從國際稅法調整對象的角度來論述國際稅法的宗旨的，即國際稅法是為了更好地調整國際稅收關系，實現公平合理的國際稅收秩序。我們認為這種概括是不科學的，首先，國際稅法的調整對象除了國際稅收關系，還包括涉外稅收關系，對此，上述觀點沒有給予充分關注。其次，從抽象的角度可以認為國際稅法是為了實現公平合理的國際稅收關系，但從具體的角度來講，任何一個國家的國際稅法都是為了維護本國的稅收主權以及本國涉外納稅人的基本權利，也就是說都是為了維護本國的利益，並不一定為了公平合理的國際稅收秩序的建立，比如有些國家為吸引外資所制定的稅收優惠政策就很可能違反公平合理的原則而變成惡性稅收競爭，而美國拒絕承認「稅收饒讓抵免」也很難說有利於公平合理的國際稅收秩序的建立。因此，籠統地、抽象地，而且常常是理想化地把國際稅法的宗旨看成建立公平合理的國際稅收秩序往往並不符合實際，而且也不利於對相關問題進行深入系統的分析。再次，什麼是公平合理？說到底也不過是本國自己認為的公平合理而已，不可能存在一個國際稅法所追求的各國普遍承認的公平合理的國際稅收秩序，國際稅收協定領域存在兩個範本就是一個明證。綜上說所述，這種抽象層面的概括是不科學的，也是不可取的。

（二）本書主張的國際稅法的宗旨

我們認為，法律的宗旨總是制定法律的主體的目的與意圖所在，而制定法律的主體的目的總是為了維護自己的利益。在國內層面，法律是為了維護統治階級的利益，在國際層面則是為了維護本國的利益。國際稅法也不例外，它並不是為了維護或建立什麼抽象的公平合理的國際稅收秩序，最終目的總是在於維護本國的利益。這里所謂的本國利益主要包括本國的稅收主權和本國涉外納稅人的基本權利。因此，我們可以把國際稅法的宗旨概括為：維護國家稅收主權和涉外納稅人基本權。

維護國家稅收主權是國際稅法的首要宗旨，稅收主權是國家主權在稅收領域的體現。沒有稅收主權，國家在國際稅收分配關系中的一切利益都無法實現，甚至連國際稅法本身都不會存在，因為國際稅法是以國家稅收主權的存在為前提的。各國所謂的公平合理的國際稅收秩序，其判斷標准最根本的就是本國的稅收主權，稅收主權是隱藏在公平合理等口號下的實質，各國所主張的公平合理的國際稅收秩序之所以有所差異甚至有很大差異，根本原因在於各國的稅收主權所要求的國際稅收秩序的不同。發達國家所要求的國際稅收秩序是有利於維護發達國家稅收主權的，同樣，發展中國家所呼籲的國際稅收秩序也是有利於維護發展中國家的稅收主權的。不維護本國稅收主權的國際稅法根本不可能存在。

維護涉外納稅人的權利也是國際稅法的宗旨，因為國際稅法也是法律，也必須反映納稅人的利益。這里所謂的涉外納稅人首先是指本國的涉外納稅人，其次是指在本國投資的外國人。本國的法律保護本國納稅人是情理之中的事情，本國的法律保護外國投資者也是為了處於維護本國利益的目的，即吸引國際投資。國際稅法一方面通過國際稅收協定的方式，另一方面通過國內稅法的方式來維護涉外納稅人的利益。涉外納稅人的基本權是公平稅負權，即涉外納稅人與其他納稅人在稅收負擔上是公平的，不因其涉外因素而多負擔稅收義務。維護涉外納稅人基本權的基本方法是避免對涉外納稅人進行雙重征稅。

國際稅法的兩個宗旨實質上是統一的，維護國家稅收主權通過維護涉外納稅人基本權來實現，維護涉外納稅人基本權前提是維護國家稅收主權。沒有國家稅收主權，就沒有涉外納稅人基本權可言，而離開了涉外納稅人基本權的實現，國家稅收主權也就無從體現。只有兩個方面同時實現，才是真正實現了國際稅法的宗旨。

⑼ 稅收基本原則與稅法基本原則之間的關系是

1、稅收基本原則就是稅法基本原則，他們同屬一個概念。
2、稅法的基本原則就是指一國調整稅收關系的基本規律的抽象和概括，是貫穿稅法的立法、執法、司法和守法全過程的具有普遍性指導意義的法律准則。
3、稅法的基本原則主要有稅收法定原則、公平原則、效率原則和社會政策原則。

（1）稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現代憲法原則在稅法上的體現，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。
稅收法定原則的內容，一般由以下三項具體原則組成：稅收要素法定原則、稅收要素明確原則和征稅合法性原則。
（2）稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與經濟狀況相適應，並使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。它指具有相等納稅能力者應負擔相等的稅收，不同納稅能力者應負擔不同的稅收。
（3）稅收效率原則所要求的是以最小的費用獲取最大的稅收收入，並利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或者最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。它包括稅收行政效率和稅收經濟效率兩個方面。
（4）社會政策原則是指稅法是國家用以推行各種社會政策，主要是經濟政策的最重要的基本手段之一，其實質就是稅收的經濟基本職能的法律原則化。 這一原則主要是資本主義從自由競爭階段進入壟斷階段以後才提出並隨即為各國普遍奉行的稅法基本原則。資本主義進入壟斷階段後，國家需要通過稅收杠桿大量介入社會經濟生活，稅收固有的調節經濟的功能被重視和自覺運用，不再僅僅當作國家籌集財政收入的工具，而被廣泛地用來作為推行國家經濟政策和社會政策的手段。正是在這種情況下，通過稅法來推行貫徹社會政策，才被確立為稅法的基本原則。