2018年房地產稅立法
1. 半年內三次提及，房地產稅立法還有多遠
5月6日，財政部部長劉昆在經濟日報撰文《建立健全有利於高質量發展的現代財稅體制》，全文五千餘字透露財稅體制改革在「十四五」時期的重點工作。其中「推進房地產稅立法和改革」再次被提及。
半年內三次發文提及房地產稅
劉昆在文章開頭寫道：「『十四五』時期是我國全面建成小康社會、實現第一個百年奮斗目標之後，乘勢而上開啟全面建設社會主義現代化國家新征程、向第二個百年奮斗目標進軍的第一個五年，我國進入新發展階段......財政是國家治理的基礎和重要支柱，要自覺提高政治站位，堅決貫徹落實總書記重要指示批示和黨中央決策部署，強化責任擔當，順時應勢、主動作為，持續深化財稅體制改革，扎實推進財政改革發展各項工作，為構建新發展格局、推動高質量發展貢獻力量。」
在文章「完善現代稅收制度」一節中，劉昆提到，健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重，進一步完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度，積極穩妥推進房地產稅立法和改革。
這也是其在半年內第三次發文提及房地產稅。
2020年11月，劉昆在《〈中共中央關於制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標的建議〉輔導讀本》中撰寫了《建立現代財稅體制》一文，詳解「十四五」時期財稅改革任務。其在文章中談及進一步完善現代稅收制度時提到，按照「立法先行、充分授權、分步推進」的原則，積極穩妥推進房地產稅立法和改革。
在隨後的12月23日，劉昆在《人民日報》上又發布了《建立現代財稅體制》一文，文章提到，稅收是國家實施宏觀調控、調節收入分配的重要工具。「十四五」時期，要建立健全有利於高質量發展、社會公平、市場統一的稅收制度體系，優化稅制結構，同時提高稅收征管效能。
該文章中同樣談及了備受關注的房地產稅，但表述未變。文章指出，按照「立法先行、充分授權、分步推進」的原則，積極穩妥推進房地產稅立法和改革。
在業內人士看來，房地產稅作為對個人住房征稅的稅種，可糾正當前社會財富分配不平衡的狀態，同時房地產稅也被寄予有杜絕房價過高的作用，因此房地產稅的立法進展備受關注。
「『立法先行、充分授權、分步推進』的房地產稅實施原則並沒有變，此次文章中再次提及房地產稅也表明正在分步推進中。作為未來房地產行業的重要稅種，房地產稅本身是房地產長效機制的重要組成部分，結合土地制度、金融制度等多種長效手段將會對房產市場產生深遠影響。」58安居客房產研究院分院院長張波說道。
「推進房地產稅立法」寫入「十四五」規劃
值得一提的是，今年3月13日發布的《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》（全文）（下稱《規劃和綱要》）中，「推進房地產稅立法」被寫入這份謀劃未來5年發展及2035年遠景目標的《規劃和綱要》中。
在《規劃和綱要》第二十一章建立現代財稅金融體制中提到，「推進房地產稅立法，健全地方稅體系，逐步擴大地方稅政管理權。」
「這意味著十四五時期會繼續將房地產稅立法作為一項重要內容。去年和今年的政府工作報告中均未提及房地產稅立法，但並不代表著稅收制度改革會放緩。由於疫情影響，去年和今年更加強調減稅工作。但是從大的方向來說，房地產長效機制中房地產稅立法仍是重要內容。後續，房地產稅將和房企『三道紅線』和房貸『兩道紅線』、『集中供地』等一起，使得長效機制的工具箱更加完備。」
回顧房地產稅推進過程中的表述，最早可追溯至10年前。
2011年公布的「十二五」規劃綱要第四十七章加快財稅體制改革中提出「研究推進房地產稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理許可權」。
2016年公布的「十三五」規劃綱要中，第十五章加快財稅體制改革中提法變為「完善地方稅體系，推進房地產稅立法」。
對比「十三五」規劃，十四五規劃中「推進房地產稅立法」的表述一字未變。
但是，今年3月5日發布的政府工作報告中，對2021年房地產方面的工作部署中並未提及「房地產稅」。
華夏新供給經濟學研究院院長、財政部科學研究所原所長賈康此前對澎湃新聞表示，「今年政府工作報告不提，意味著年度內房地產稅不會作為重點工作，但是從長遠規劃和目標看，並不會放棄房地產稅立法。」
房地產稅立法何時有望啟動？
自2013年中央首次提出對房地產稅加快立法後，「房地產稅立法」任務已板上釘釘，房地產稅立法何時啟動的話題也備受關注。
2015年8月5日，房地產稅法第一次明確進入中國人大立法規劃。
2018年9月7日公布的十三屆全國人大常委會立法規劃中，包括房地產稅法在內的11部稅法同時亮相第一類項目，即條件比較成熟、擬在本屆人大常委會任期內提請審議。
2019年3月9日，十三屆全國人大二次會議記者會上，全國人大財政經濟委員會副主任委員烏日圖在回應房地產稅立法問題時回應，「房地產稅法由全國人大常委會預算工作委員會和財政部組織起草，目前，相關部門正在抓緊完善法律草案、重要問題的論證等方面的工作，待條件成熟時提請全國人大常委會初次審議。」
按照賈康的說法，根據十三屆全國人大的立法安排，房地產稅在本屆人大任期之內會啟動立法。
而按照時間表，第十三屆全國人大常委會的任期為2018年3月至2023年3月。
這也意味著，房地產稅有望在2023年前啟動立法。
賈康認為，房地產稅立法作為打造長效機制的一部分勢在必行，但目前房地產稅推進難度比較大，各方或尚未形成共識。
「房地產稅對房地產市場可以起到穩定樓市的作用，但並非房地產稅改革就可以決定一切，需要結合其他政策一起綜合運用，房地產稅改革也需要一系列配套改革，這是打造房地產長效機制里一個必要的選項，但它不是萬能的，不選它又是萬萬不能的。」賈康說道。
一個月前的4月7日，在國務院新聞辦舉行的貫徹落實「十四五」規劃綱要、加快建立現代財稅體制發布會上，財政部稅政司司長王建凡表示，要逐步提高直接稅的比重，健全以所得稅、財產稅為主體的直接稅體系，逐步提高其在稅收收入的比重，有效發揮直接稅籌集財政收入、調節收入分配和穩定宏觀經濟的作用，夯實社會治理基礎。要進一步完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度，積極穩妥推進房地產稅立法和改革。
（原標題：財政部部長半年內三次提及房地產稅，房地產稅立法還有多遠？）
2. 房地產稅將正式立法 房產稅如何徵收
據報道，房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人徵收的一種財產稅，2018年將完善房產稅立法。 報道稱，目前多個城市雖然在圍繞建立房地產長效機制，但是房產稅卻並沒有真正進入立法程序
3. 來論｜房地產稅試點來了，這些問題值得關注
房地產稅試點來了！10月23日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議決定：授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作。
從2003年首次提出「對自住房進行征稅」到2021年「在部分地區開展房地產稅改革試點工作」，房地產稅可謂十餘年磨一劍。在當前的時間點上，為何要開征房地產稅？將帶來哪些影響？執行難點何在？我們特別邀請了北京大學光華管理學院金融學系助理教授張宇進行解讀。
為何在當前推出房地產稅試點
對於房地產稅的立法歷程，張宇進行了簡要梳理：
·1984年工商稅制改革，房地產稅被分為房產稅和城鎮土地使用稅兩個稅種；
·1986年《中華人民共和國房產稅暫行條例》實施，成為目前房產稅的適用依據。條例中，所有非營業的個人用房納入免稅范圍，因而排除了80%以上的可征稅房產；
·2003年，黨的十六屆三中全會首次提出對自住房進行征稅；
·2011年，上海和重慶率先開展自住房房產稅改革試點；
·2015年，房地產稅納入第十二屆全國人大常委會立法規劃，正式為房地產稅立法劃定時間表；
·2018年，十三屆全國人大一次會議提出，健全地方稅體系，穩妥推進房地產稅立法；
·2021年10月，全國人民代表大會常務委員會授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作。
房地產稅的立法過程經歷了較長周期，為何在當前推出？官方給出的口徑是「為積極穩妥推進房地產稅立法與改革，引導住房合理消費和土地資源節約集約利用，促進房地產市場平穩健康發展」。
「房地產稅涉及面廣，制度設計難度非常大，充分討論、凝聚共識，試點先行、立法推進，是房地產稅改革的一個可取思路」，張宇表示，房地產稅改革擬定在當前推出，首先，它是與中國住房制度改革、「房住不炒」等促進房地產市場穩定發展的政策聯系在一起的。
第二，房地產稅有助於促進社會公平。開征房地產稅為地方政府公共服務籌措資金，更加註重為本地居民提供可持續的公共服務。比如，此前上海在試點中就明確了征稅的目的就是為了抑制投資投機需求，征稅用途是公共租賃房的建設與維護；重慶的征稅用途和上海類似，用於保障性住房建設等支出。另外，考慮到過去試點中房地產稅含有免徵面積等機制設計，是一種累進稅，也具有調節財富分配，促進社會公平的作用。
第三，減少地方政府對「土地財政」的過度依賴，對從源頭上抑制房價的過快上漲有正向作用。2020年，我國常住人口城鎮化率達63.89%。從改革開放之初不足20%，到「十三五」末超過60%，中國城鎮化發展成就顯著。與城鎮化同步進行的是大量基礎設施的建設，而這背後離不開土地出讓金的大力支持。參考發達國家80%城鎮化率的平均水平，可預期未來我國城鎮化的速度終會逐漸放緩。
如果說「土地財政」是不可持續的，那麼在高價值地塊減少和既有基礎設施增多的趨勢下，將來靠什麼資金來新建和維護基礎設施呢？徵收房地產稅無疑是一個可納入考慮的方案。它既能夠緩解地方財政過於依賴「賣地」的問題，又能在一定程度上從源頭抑制房價的過快上漲，能夠為解決地方財政問題提供一個潛在的出路。
從國際上來看，徵收房地產稅是普遍做法。美國各州稅率實際稅率在0.27%-2.4%不等；日本對保有環節徵收固定資產稅和都市計劃稅。固定資產稅基準稅率長期保持在1.4%，都市計劃稅稅率在0.2%-0.3%，但征稅評估價通常只有房屋市場價的一半。以美國為例，美國的房產稅是地方政府的主體稅種和最重要的收入來源，平均佔到地方政府總財政收入的50%以上（調整後口徑）。
房地產稅會帶來哪些影響
張宇認為，積極穩妥推進房地產稅立法和改革，做好試點工作，毫無疑問有利於「房住不炒」政策的實施。從長期來看，房地產稅有利於打擊炒房，引導住房合理消費。那麼，房地產稅對個人和家庭、房地產企業以及地方政府等又將產生哪些具體影響？
張宇分析：
首先，對於個人和家庭來說，因為持有的房產類型、數量和價值不同，受到房地產稅的影響也不相同。按照重慶和上海兩地的經驗來說，都會劃定一定的免徵面積，因而有正常居住需求的居民對於房地產稅的感受並不明顯。對於持有多套房產或高端房產等需要繳稅的個人或家庭來說，房地產稅會增加持有成本。那麼，當他們考慮是否繼續投資房產的時候，就會傾向不買，會降低市場上對於房產的需求，無論對於新房市場還是二手房市場都是如此，所以新房和二手房的價格預計都會受到一定程度的影響。由於此次房地產稅開征仍為試點，考慮到之前上海和重慶的經驗，征稅力度一開始可能並不會太大；而若此輪試點征稅力度與上一輪試點有明顯差別，則可能對資產價格造成更明顯的影響。
其次，關於徵收房地產稅是否會減少房價的波動程度，從國內外看，目前尚無實證研究支持相關結論。由於房地產企業不是此次房地產稅的直接課稅對象，受到的影響也是間接的。企業日常所需繳納和房地產相關的稅：一是房地產開發中的稅金；二是持有房地產需要繳納的稅金，也就是說企業一直都在繳納中。此外，房地產稅對房價究竟有多大影響，目前還比較難斷言。但以上海的經驗來看，過去10年間上海房價持續上揚但慢於其他一線城市，雖然2020年有過小幅上漲，但整體漲幅保持穩定，可以說房地產稅在「房住不炒」方面還是發揮了一定作用的。
第三，對於地方政府來說，有利於增加一種可持續的財政收入來源。通常來講，房地產稅收入高，地方財政收入也就更充裕，相應地在公共服務和基礎設施方面的投入也就更多。地方政府就可以更好地、更有能力地為居民和企業服務，提供更加完善和優質的公共服務。
此外，房地產稅還將可能影響人口流向。不同於全國統一性很強的限貸政策，房地產稅作為一種還處於試點階段地方稅，中央只是制定了大致框架，具體細則由地方確定。因為各大城市的發展階段不一樣，居民收入不一樣，房地產市場的發展程度也不一樣，可以預期，每個地方的房地產征稅政策也會不一樣，對於人才和人口的吸引力也會不一樣，這會對未來我國的城市人口格局造成一定影響。
房地產稅徵收難點有哪些
在張宇看來，房地產稅改革試點工作提速，但在徵收過程中仍有難點。
第一，徵收范圍劃定難。
我國政府很早就提出了「住有所居」的目標，僅從自有住房比例來說，這一目標的推進是高度成功的。我國的住房自由比例已達85%，遠高於國外（美國65%，德國53%）。我們之所以會感覺住房問題嚴重，一是因為自有住房與居住需求的錯配極其嚴重，要麼有些人是擁有家鄉而非工作城市的住房，要麼有些家庭擁有的是遠低於居住需求的住房；二是政策聚焦於自有住房而非租房市場，租房市場扭曲嚴重，具體表現為租住的生活質量顯著低於自有住房的生活質量，且租房市場供給不足。按照《決定》中所指出的徵收范圍：試點地區的房地產稅征稅對象為居住用和非居住用等各類房地產，不包括依法擁有的農村宅基地及其上住宅。也就是說其徵收對象不僅包括擁有住房的城鎮居民，甚至理論上還包括小產權房、城中村住房的產權人等。如果房地產稅的免徵范圍比預期小，那麼其徵收人群規模有可能是非常廣泛而超出個人所得稅的徵收人群規模的。
來源：西南財經大學中國家庭金融調查報告
第二，房產價值評估難。
在美國，房產的價格由專業的房產評估師來評定，評估價值和市場價值較為接近，地方政府按照一定的稅率對房產進行征稅即可。但是當前中國的房產評估機制尚不完善，而徵收房地產稅的依據就是現有房產的價格，欠缺真實有效的反映房價的手段，如何實現合理征稅也將也成為一大挑戰。
第三，從土地財政向房地產稅轉型，過程將註定艱難。
從全國范圍來看，2020年全國土地出讓金約8萬億元，凈收益約4萬億元，假設遠期房產稅需要完全替代土地出讓金收益的40%，即1.6萬億元，按照某些機構預測的我國住房總市值約320萬億元，人均住房市值約40萬元來計算的話，大致可以預想會有兩種徵收方案可供參考：
•方案1：無減免面積，則稅率需要達到0.5%；年人均2000元；
•方案2：減免首套，則稅率約需達到2.5%；應繳者年人均10000元 ；
無論是方案一還是方案二，對於居民都會形成較大的稅負壓力。如果未來想用房地產稅來替代「土地財政」，是很困難的。從這個意義上講，房地產稅只能在一定程度上作為補充。
第四，如何使用差異化稅率以及免徵政策，在調整貧富差距的同時，不至於讓居民感受到稅負的大幅提升，這也是目前大家普遍關注的問題。
張宇表示，此次房地產稅授權的試點期限為五年，也就是鼓勵地方政府去大膽嘗試，希望在五年時間內探索出值得全國推廣的經驗。期待未來5年，地方政府各顯其能，探索出一條適合中國的房地產稅改革道路，真正降低國人住房壓力，提升國民的幸福感。
（作者張宇，現任北京大學光華管理學院金融學系助理教授）
4. 2019年房產稅實施落空，財政部立法安排有哪些
根據年財政部立法工作安排，力爭年內完成增值稅法、消費稅法、印花稅法、城市維護建設稅法、土地增值稅法、關稅法、彩票管理條例(修訂)的部內起草工作，及時上報國務院；力爭年內修訂事業單位國有資產管理暫行辦法、注冊會計師注冊辦法等部門規章。
雖然2019年財政部立法工作安排中並未提及房地產稅法，但財政部在2018年財政部立法工作情況中提到「參與關稅法草案和房地產稅法配套法規起草工作」。
房地產稅的進展一直被高度關注。今年的政府工作報告提出，健全地方稅體系，穩步推進房地產稅立法。
全國人大常委會法制工作委員會副主任劉俊臣9日表示，人大常委會的工作報告中對房地產稅立法工作提出了要求，按照人大常委會立法規劃，現在有關方面正在研究起草房地產稅法的草案，相關工作正在穩步推進。
政府工作報告起草組成員、國務院研究室副主任郭瑋15日表示，關於房地產稅立法，中央經濟工作會議也提到了這個問題，現在已經列入人大立法規劃。
郭瑋稱，在這個推進過程中，要做大量的研究，包括對過去一些地方搞的房地產稅相關的試點進行認真分析和總結，這方面有大量的、非常艱巨的任務要去做。從國務院這方面來講，就是要做好前期工作，為立法的推進做好最基礎的准備。當然，要進行大量的調研，要認真分析當前的形勢，要制定不同的方案，廣泛徵求各方面意見，這可能是一個比較復雜，也是一個比較艱巨的任務，確實需要大量的工作，有關部門已經在有條不紊地推進。
5. 財政部：「十四五」期間積極穩妥推進房地產稅立法和改革
4月7日的國新辦發布會上，財政部稅政司司長王建凡在答記者問時，在談及下一步健全直接稅體系，逐步提高直接稅比重時，表示「積極穩妥推進房地產稅立法和改革」。
正在立法中的房地產稅，將對普通老百姓住房征稅，因此備受外界關注。
財政部官員最新表態透露哪些信號？
多位財稅專家對第一財經分析，這一表述並不新鮮，財政部部長劉昆去年底撰文也表示，按照「立法先行、充分授權、分步推進」的原則，積極穩妥推進房地產稅立法和改革。作為房地產稅立法重要參與者，財政部這一表態，意味著房地產稅立法仍會穩步推進，但由於房地產稅較為敏感復雜，何時完成立法並實施依然沒有明確時間表。
為落實稅收法定原則，開征新稅種必須先立法。目前房地產稅法由全國人大常委會預算工作委員會會同財政部組織起草。
2019年全國兩會期間，全國人大財政經濟委員會副主任委員烏日圖在答記者問時表示，目前，相關部門正在完善房地產稅法律草案、重要問題的論證等方面的工作，待條件成熟時，提請全國人大常委會初次審議。
截至目前，房地產稅法草案尚未對外公開徵求意見和提交全國人大常委會審議。
3月23日，中共中央政治局常委、國務院副總理韓正在中國財政科學研究院召開財稅工作座談會。他強調，要堅持與時俱進、長短結合，加強宏觀政策特別是財稅政策研究，更好為黨中央、國務院決策服務。當前的重點要圍繞實現碳達峰、碳中和，以及完善房地產市場調控、推動平台經濟規范健康發展等，深入開展調查研究。
中國政法大學施正文教授對第一財經分析，這次座談會強調了加強對完善房地產市場調控的財稅政策研究，其中就包括房地產稅立法和改革問題的研究。
盡管房地產稅立法中涉及征稅范圍、稅率、計稅方式、稅收優惠等要素尚不明確，但官方已經明確立法原則，即「立法先行、充分授權、分步推進」。
多位財稅專家告訴第一財經，在落實稅收法定原則下，房地產稅立法先行是普遍共識。而由於房地產稅屬於地方稅種，因此採取「充分授權」原則，由地方在法律范圍內根據地方實際情況來決定具體實施方案，包括房地產稅開征時間、稅法規定的稅率幅度內確定具體稅率等。分步推進原則意味著房地產稅徵收，可能採取先城市後鄉鎮、先市民後農民、先企業後個人策略逐步實施。
目前不少國家已經開征了房地產稅，中國房地產稅制度設計也會參考國際上共性的制度性安排。
2018年全國兩會上，時任財政部副部長史耀斌答記者問時，總結了國際上房地產稅制度的四大共性，分別是所有的工商業住房和個人住房都會按照它的評估值來征稅；所有國家的房地產稅制度安排中都有一些稅收優惠，比如可以作出一定的扣除標准等；房地產稅屬於地方稅，收入歸屬於地方政府；房地產稅需要建立完備的稅收征管模式，使房地產稅徵得到、徵得公平。
此前財政部已經明確將對工商業房地產和個人住房按照評估值徵收房地產稅。房屋的評估值應是房屋市場價值，而非房產原值（即購房時價格），但由於近些年房價上漲較快，因此最終評估值應該會有折扣，房屋評估值一般會低於市場價值。
事實上，現行的針對工商業房產徵收的房產稅在計稅時，對房產原值一次減除10%至30%後的余值計算繳納，具體標准由地方確定。
除了借鑒國際經驗外，史耀斌強調，會按照中國的國情出發來合理設計房地產稅制度。
「比如，合並整合相關的一些稅種；再比如，合理降低房地產在建設交易環節的一些稅費負擔等。這樣，使我們設計的房地產稅制度能夠更加合理、更加公平，既能夠起到籌集財政收入的作用，又能夠起到調節收入分配、促進社會公平的積極效應。」史耀斌說。
專家認為，房地產稅立法必然要合並當前的城鎮土地使用稅和房產稅。目前房產稅和城鎮土地使用稅兩大稅種也不在全國人大立法規劃中。隨著對後端居民住房保有環節征稅，前端的建設、交易環節稅費負擔將相應降低，確保總體稅負平穩，這有利於房地產稅推出。
目前房地產稅立法已經列入十三屆全國人大常委會立法規劃的第一類項目，即條件比較成熟、任期內擬提請審議的法律草案。
6. 積極穩妥推進房地產稅立法和改革，這對房地產行業是一個打擊嗎
2021年4月7日，財政部稅收征管司司長王建凡在國家信息局的新聞發布會上表示，完善地方和直接稅制度是完善我國現代稅收制度的重要組成部分。直接稅佔全國稅收比重由2011年的28.4%提高到2020年的34.9%。“我們將逐漸增加直接稅的比重,提高直接與所得稅和房產稅稅收體系為主體,逐步提高稅收收入的比例,有效地發揮直接稅收籌集財政收入的作用,調整收入分配和宏觀經濟穩定,社會治理,鞏固基礎,”
在改善收入分配政策,政府將支持先就業政策,建立一個高質量的教育體系,提高各種生產要素參與分配的機制,提高勞動報酬在初次分配中所佔的比例,並擴大渠道通過資本市場共享發展的成果。20發揮政府調節再分配的作用，縮小收入分配差距，加強稅收、社會保障、轉移支付等方面的監管。
7. 十四五期間房地產稅會出台嗎2023年前或啟動立法
據新華社，3月13日，《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》（全文）（下稱《規劃和綱要》）正式發布，其中「推進房地產稅立法」被寫入這份謀劃未來5年發展及2035年遠景目標的《規劃和綱要》中。
那麼，這是否意味著房地產稅將在十四五期間出台呢？
「推進房地產稅立法」寫入「十四五」規劃
此次《規劃和綱要》第二十一章建立現代財稅金融體制中提到，「推進房地產稅立法，健全地方稅體系，逐步擴大地方稅政管理權。」
這份謀劃未來5年發展及2035年遠景目標的《規劃和綱要》中再次提及「推進房地產稅立法」。
易居研究院智庫中心研究總監嚴躍進表示，「這意味著十四五時期會繼續將房地產稅立法作為一項重要內容。去年和今年的政府工作報告中均未提及房地產稅立法，但並不代表著稅收制度改革會放緩。由於疫情影響，去年和今年更加強調減稅工作。但是從大的方向來說，房地產長效機制中房地產稅立法仍是重要內容。後續，房地產稅將和房企「三道紅線」和房貸「兩道紅線」、「集中供地」等一起，使得長效機制的工具箱更加完備。」
回顧房地產稅推進過程中的表述，最早可追溯至10年前。
2011年公布的「十二五」規劃綱要第四十七章加快財稅體制改革中提出「研究推進房地產稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理許可權。」
2016年公布的「十三五」規劃綱要中，第十五章加快財稅體制改革中提法變為「完善地方稅體系，推進房地產稅立法。」
對比，「十三五」規劃，十四五規劃中「推進房地產稅立法」的表述一字未變。
此外，今年3月5日發布的政府工作報告中，對2021年房地產方面的工作部署中並未提及「房地產稅。」
華夏新供給經濟學研究院院長、財政部科學研究所原所長賈康對澎湃新聞表示，「今年政府工作報告不提，意味著年度內房地產稅不會作為重點工作，但是從長遠規劃和目標看，並不會放棄房地產稅立法。」
房地產稅立法何時啟動？
自2013年中央首次提出對房地產稅加快立法後，「房地產稅立法」任務已板上釘釘，房地產稅立法何時啟動的話題也備受關注。
2015年8月5日，房地產稅法第一次明確進入中國人大立法規劃。
2018年9月7日公布的十三屆全國人大常委會立法規劃中，包括房地產稅法在內的11部稅法同時亮相第一類項目，即條件比較成熟、擬在本屆人大常委會任期內提請審議。
2019年3月9日，十三屆全國人大二次會議記者會上，全國人大財政經濟委員會副主任委員烏日圖在回應房地產稅立法問題時回應，「房地產稅法由全國人大常委會預算工作委員會和財政部組織起草，目前，相關部門正在抓緊完善法律草案、重要問題的論證等方面的工作，待條件成熟時提請全國人大常委會初次審議。」
按照賈康的說法，根據十三屆全國人大的立法安排，房地產稅在本屆人大任期之內會啟動立法。
而按照時間表，第十三屆全國人大常委會的任期為2018年3月至2023年3月。
這也意味著，房地產稅有望在2023年前啟動立法。
賈康認為，房地產稅立法作為打造長效機制的一部分勢在必行，但目前房地產稅推進難度比較大，各方或尚未形成共識。
房地產稅可穩定樓市，糾正當前社會財富分配的不平衡
「房地產稅對房地產市場可以起到穩定樓市的作用，但並非房地產稅改革就可以決定一切，需要結合其他政策一起綜合運用，房地產稅改革也需要一系列配套改革，這是打造房地產長效機制里一個必要的選項，但它不是萬能的，不選它又是萬萬不能的。」賈康說道。
全國政協委員莫天全在今年兩會期間也提到，房地產稅的政策是綜合性的，因此產生的效果也是多重的。由於房地產稅是對納稅人財產的征稅，因此該稅的徵收在糾正當前社會財富分配的不平衡方面起著重要作用，並且可以在一定程度上杜絕房價過高。房地產稅僅針對滿足基本生活需要外的房屋徵收，剛需住房基本不受影響，擁有多套住房的人群受到此稅種的影響會增加房屋的持有成本，對房屋持有人而言會降低持有的積極性。
莫天全表示，「我一直認為房產稅是遲早要出台的，但是出台的時間節點上面要注意，我的理解是稅種的出台暫時是負面的沖擊，如果是在經濟有下行壓力的情況下，最好緩一緩再推行；經濟比較好的情況下及時推出。今年疫情沖擊之下，我覺得大的環境應該不利於更多稅種的出台，我相信國家也會非常小心。」
中歐國際工商學院經濟學與金融學教授、上海市人民政府參事盛松成此前在接受澎湃新聞采訪時表示，房地產調控長效機制的建設是一個復雜而長期的系統工程，房地產稅可能是其中的一個內容，但不會是全部。
盛松成提到，早在2010年，房產稅就開始在上海和重慶試點。但房地產稅的推進必須考慮到國情。就目前的現實來看，我國房地產稅的推進的確存在著一定的阻力，同時我們也不應過高期待房地產稅的作用。我們更應該將房地產稅作為長效機制建設的一個有機組成部分，整體推進長效機制的建設。
8. 為什麼說房地產稅立法與改革還需要時日
在房地產市場分化加深以及經濟運行初顯回暖的跡象下，加快房地產稅立法與改革的聲音再起，一時間，再次出現房地產稅「致衰」影響論，如「房地產稅將擠破全國房地產泡沫，甚至危及經濟回暖勢頭」等觀點層出不窮。
「房地產稅立法與改革具有特殊路徑和模式，與其他稅種立法與改革不一樣，未來房地產稅將由全國人大完成立法，即框架法律，而具體徵收覆蓋面、稅率、時點等均由地方政府出台細則。」全國人大《中華人民共和國稅收基本法》（專家稿） 起草組秘書長、中國政法大學財稅法研究中心主任施正文在接受《證券日報》記者專訪時強調，房地產稅是一個典型的地方稅，是地方政府的主體稅。因此，「房地產稅開征的影響是局部的，不用擔心對全國樓市產生影響」。
施正文解釋，按照稅收法定原則，房地產稅法完成立法後，房地產稅法只對基本政策、基本要素作出規定，具體徵收細則政策要授權地方來規定。房地產稅法明確框架性、原則性規定，如徵收上限和下限等，以此最大限度地消除房地產稅的副作用。
「而徵收范圍、稅率以及徵收時點，均由地方政府根據當地房地產狀況、財政狀況、經濟現狀、征管條件（包括技術准備）以及當地社會共識等因素決定。」施正文說。
談及房地產稅立法與改革進程，施正文認為應加快房地產稅立法，為部分城市徵收房地產稅確立法律依據。他建議全國人大2017年對房地產稅審議，經過三審以後，2018年正式通過生效，2019年各地方可以根據情況開征，條件比較成熟的一線城市可以率先開征。
（以上回答發布於2016-07-08，當前相關購房政策請以實際為准）
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9. 穩妥推進房產稅立法什麼意思
將會以區域性稅種徵收
全國政協委員、原國務院發展研究中心副主任劉世錦接受采訪時表示，房地產稅將會以區域性稅種徵收，並給地方政府相應自主權。
劉世錦說，房地產從歷史需求峰值來講，大概在2013、2014年就已經達到了。達到後，整個房地產投資市場總體呈現逐漸回落的態勢，2016年一線城市房價上漲後房地產投資有所回升，但只是一個短期的現象。
「最近一段時間，去掉價格因素影響，房地產投資實際上已經處在負增長狀態，下一步房地產投資會處在一個低速增長階段。」劉世錦說。房地產稅在十八屆三中全會大的方向已經確定了，最終會徵收，下一步將走立法程序。
對於大家關心的「70年土地出讓金已交」「收入水平不高不應該征稅」等問題，劉世錦說，制定房地產稅相關政策時都會考慮大家所關心的問題，這些問題都能找到合情合理合法的解決辦法。
另外，劉世錦還說，房地產稅將來如果開征，肯定是一個區域性的稅種，會給一些地方政府相應的自主權。
報告摘要：進一步減輕企業稅負。改革完善增值稅，按照三檔並兩檔方向調整稅率水平，重點降低製造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標准。大幅擴展享受減半徵收所得稅優惠政策的小微企業范圍。大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限。實施企業境外所得綜合抵免政策。擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍。繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策。全年再為企業和個人減稅8000多億元，促進實體經濟轉型升級，著力激發市場活力和社會創造力。
大幅降低企業非稅負擔。進一步清理規范行政事業性收費，調低部分政府性基金徵收標准。繼續階段性降低企業「五險一金」繳費比例。降低電網環節收費和輸配電價格，一般工商業電價平均降低10%。深化收費公路制度改革，降低過路過橋費用。加大中介服務收費清理整頓力度。全年要為市場主體減輕非稅負擔3000多億元，不合理的堅決取消，過高的堅決降下來，讓企業輕裝上陣、聚力發展。
■解讀
減輕稅費負擔將超1萬億
針對2018年財政政策，記者從財政部獲悉，2018年，我國將堅持積極的財政政策取向不變，要聚力增效。按照三檔並兩檔的方向，調整增值稅稅率水平，重點降低製造業、交通運輸等行業稅率，優化納稅服務。
同時，實施個人所得稅改革。統一小規模納稅人年銷售額標准。再次擴大享受減半徵收所得稅優惠政策的小微企業范圍。將創業投資和天使投資有關稅收優惠政策試點范圍擴大到全國。對企業新購入500萬元以下的設備、器具當年一次性在稅前扣除。實施企業境外所得綜合抵免政策。擴大物流企業倉儲用地稅收優惠范圍。此外，繼續實施部分2017年到期的稅收優惠政策等。
財政部表示，實行上述措施,預計全年再減稅8000多億元。加上進一步清理規范政府性基金和行政事業性收費等各種收費,將減輕稅費負擔1萬億元以上。
此外，統籌收入、赤字、專項債務和調用預算穩定調節基金，適度擴大財政支出規模，為決勝全面建成小康社會、建設現代化經濟體系、提高保障和改善民生水平等提供必要的財力保障。
10. 房地產稅改革：箭在弦上，何時發出
5月11日，財政部官網發布的一則消息稱，當日，財政部、全國人大常委會預算工委、住房城鄉建設部、稅務總局負責同志在京主持召開房地產稅改革試點工作座談會，聽取部分城市人民政府負責同志及部分專家學者對房地產稅改革試點工作的意見。
這則消息的正文，連同座談會日期和標點在內，總計93個字元。但正如人們通常所認為的那樣，官方發布的消息，文字越簡短，重要性越大。比較常見的解讀是，這是在向社會釋放房地產稅開征的信號，房地產稅遲早都要開征。而且，很有可能會提前在幾個城市進行試行，然後慢慢推向需要開征的城市。
房地產研究機構貝殼研究院首席分析師許小樂向《證券日報》表示，目前房地產稅的法理基礎、技術手段並不存在太大問題，但如何找到合適的時機出台，以保證政策出台後不會對市場預期造成過大沖擊是關鍵。
那麼，什麼是房地產稅，開征房地產稅對市場會有什麼樣的沖擊？為什麼這項改革已經動議多年仍難有實質性推進？
從房產稅和地產稅到房地產稅
所謂房地產稅，在中國亦稱城市房地產稅，是對城鎮中的房屋和土地按照其價格或租金向房地產所者或承典人徵收的一種財產稅。
新中國成立之初，房產稅和地產稅是分開的。1950年1月，中央人民政府政務院頒布《關於統一全國稅政的決定》和《全國稅政實施要則》，在全國統一設立14個稅種，其中就有房產稅和地產稅。房產稅是僅對房產徵收，不包含地產價值，後來在實際執行中合並為城市房地產稅。
1951年8月8日，政務院頒布《城市房地產稅暫行條例》，規定對房產徵收房產稅，對土地徵收地產稅；對房價、地價不易劃分的，徵收房地產稅。這時的房產稅和地產稅，屬於一個稅種中的兩個稅目。
改革開放後，1983年和1984年，我國進行了兩步「利改稅」和工商稅制改革。1986年10月1日起，《房產稅暫行條例》開始實施，上述《城市房地產稅暫行條例》對國內企業單位和個人停止使用，但仍適用於外資企業等涉外單位。這樣，一套「內外有別」的房地產稅制度成形。
1994年，我實施了大規模的稅制改革，初步建立了適應社會主義市場經濟體制的稅收制度。房地產稅收體系也初步確立，其中與擁有房產所有權和土地使用權直接相關的稅種有五個：房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、耕地佔用稅、土地增值稅；間接相關的稅種有六個：營業稅、個人所得稅、城市維護建設稅、企業所得稅、契稅、印花稅。
2001至2010年間，我國的稅制進一步簡化、規范，稅負更加公平。房地產稅制方面，取消了城市房地產稅（《城市房地產稅暫行條例》於2009年元旦起廢止），將對內徵收的房產稅、城鎮土地使用稅和耕地佔用稅改為內外統一徵收，消除了「內外有別」的藩籬。（2003年10月，十六屆三中全會通過的《中共中央關於完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》提出，「條件具備時對不動產開征統一規范的物業稅」。物業稅是房地產稅的別稱，但這一改革一直未能進行。）
2010年起，我國成為世界第二大經濟體。與此同時，收入分配不公、貧富兩極分化、中央與地方的財權與支出責任錯位等問題愈發突出，亟須推進以提高直接稅比重和完善地方稅體系為方向的新一輪稅制改革。房地產稅制改革成為新一輪稅制改革的引擎。
2011年1月28日，重慶、上海開始實施房產稅改革試點， 對個人部分住宅徵收房產稅。2013年11月，十八屆三中全會通過的《中共中央關於全面深化改革若乾重大問題的決定》確定了「稅收法定原則」，指明了「加快房地產稅立法並適時推進改革」的方向。
基於上述房地產稅制的演變，中國人民大學財政金融學院教授安體富在與其合作者的研究中認為，房地產稅的概念范疇由窄到寬可以分為四個層次：對個人住房徵收的房產稅，房產稅，房地產稅，房地產稅收體系。
十八屆三中全會召開前的房產稅改革以及2011年重慶和上海的房產稅改革試點，是對特殊對象即個人擁有的住房開征的房產稅，或稱住宅房產稅。這屬於小口徑的房產稅，僅對房屋價值征稅，對地產不征稅。
1986年《房產稅暫行條例》規定的是中口徑的房產稅，其計稅依據是房產原值扣除一定比例後的余值。這里的「房產原值」，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本和費用等。這即是說，中口徑的「房產稅」，是把房產和地產放在一起征稅，計稅依據中包含了房價和地價。
大口徑的房地產稅概念， 指的是房地產稅收體系， 包含了與擁有房產所有權和土地使用權以及房地產建設、開發、流轉等多環節的直接和間接的十多個相關稅種和收費。
為什麼要推進房地產稅制改革
2003年十六屆三中全會至2013年十八屆三中全會，官方的十餘份重要文件中對房地產稅改革的表述經歷了從「開征物業稅」到「推進房產稅改革」，再到「加快房地產稅立法並適時推進改革」的改變。
安體富教授與其合作者在上述研究中認為，十八屆三中全會決定中提出的「房地產稅」概念，與「房產稅」雖然只有一字之差，但
征稅范圍卻從單純的房屋擴大到房屋和土地
，其意義主要體現在以下四個方面。
首先，重復征稅問題迎刃而解。原來對房屋所有權人按照房屋價值或租金征房產稅，但一些學者指出，房屋價值中含有使用土地的成本即土地出讓金，對土地既從量計征了城鎮土地使用稅，又從價計征了房產稅，出現重復征稅問題。未來的房地產稅，將是房產稅和城鎮土地使用稅兩稅合一，對整個房地產按照市場價值征房地產稅。這一方面與《物權法》、《城市房地產管理法》等規定的「房地一致」原則保持一致，另一方面，「重復征稅」的疑惑可迎刃而解。
其次，稅制設計將與經濟發展更為協調。未來的房地產稅，將是對房地產評估後，以房地產市場價值（按人均面積或價值做扣除）為計稅依據徵收，這可避免現在的房產稅按照原始價值為計稅基礎，城鎮土地使用稅按照土地面積從量計征，土地的增值和房屋的溢價跌價均無法在稅收收入中體現，與房地產發展現狀極度不協調，與國際慣例不接軌，弱化稅收宏觀調控功能的問題。
第三，政府公共支出在居民房地產中的資本化可以得到合理的「回收」。房地產的增值主要體現為土地的增值，而土地的增值一方面源於土地資源的稀缺性和用途管制，另一方面源於政府基礎設施建設的投人，如修建地鐵、公園、學校、醫院等使得周邊的房地產價值增值。但依現有房產稅條例，居民住房保有環節是「零稅負」的，這使得有房者比無房者、多房者比少房者享受了更多公共服務，卻沒有盡到更多納稅義務，違反公平原則。對房地產保有環節所徵收的房地產稅，則是對居民對轄區內所享受的公共服務和公共設施的「購買」，是對政府公共支出資本化到居民房地產價值中的「回收」。
最後，開征房地產稅將使房地產稅收體系更為合理。作者強調，在增加房地產保有環節稅負的同時，必須降低開發和交易環節的稅費。這既可穩定稅負，有利於取得民眾對稅制改革的支持，又可鼓勵房屋流轉、經營和出租，減少房屋和土地的閑置，還可在房地產市場處於「賣方市場」時，不單純因房地產稅的開征而將成本轉嫁給購房者從而抬高房價。
以上所述，實際上解釋了房地產稅的一般功能，即：
取得財政收入，調控經濟運行，調節收入分配
。
所謂取得財政收入，是指房地產稅分別從房地產開發、轉讓和持有三個環節徵收，相較於我國目前不在持有環節征稅，將征稅擴大至持有環節，無疑將提供新的稅源。
所謂調控經濟運行，主要是指房地產稅影響房地產價格，從而直接影響房地產供求，間接影響整個市場供求的功能。
所謂調節收入分配，主要是指房地產稅作為財產稅，實行有財產者納稅、無財產者不納稅、財產多者多繳稅、財產少者少繳稅的原則。這有利於公平收入分配。
房地產稅的負面效應
但亦有研究指出，貿然開征房產稅對宏觀經濟存在不容忽視的負面效應。
基於銀行是否能區分企業貸款是投入實體經濟還是房地產業兩種情形，一項分析了將房產稅（對家庭存量住房徵收）引入住房市場前後對宏觀經濟影響效應的研究發現：
首先，房產稅開征對房地產開發投資、房價和新住房生產具有明顯的抑製作用。由於房產稅增加了房產的持有成本，住房市場會承壓。
其次，房產稅開征對實體經濟投資具有雙重效應: 一方面產生正擠入效應，增加實物投資; 另一方面因企業家財產凈值的下降而產生負抵押效應，減少實物投資。
第三，在長期，因實體經濟投資需求減少的負抵押效應大於實體經濟投資需求增加的正擠入效應，總實物資本減少導致產出下降。
第四，在短期，當銀行無法區分貸款是投入實體經濟還是房地產業時，因前期的負抵押效應大於正擠入效應，總實物資本減少，產出下降; 當銀行可清晰區分二者時，因銀行可更好地服務於實體經濟，前期的負抵押效應變為小於正擠入效應，總實物資本增加，產出上升。
第五，在短期，當銀行無法區分貸款是投入實體經濟還是房地產業時，隨著杠桿率的上升，總實物資本前期下降得更少，後期上升得更多，因而產出前期減少得更少，後期增加得更多; 當銀行可清晰區分二者時，隨著杠桿率的上升，總實物資本增加得更多，因而產出增加得更多。
第六，在短期，當銀行無法區分貸款是投入實體經濟還是房地產業時，隨著回報份額的上升，總實物資本前期下降得更多，後期上升得更少，因而產出減少得更多; 當銀行可清晰區分二者時，隨著回報份額的上升，總實物資本前期增加得更少，後期增加得更多，因而產出前期增加得更少，後期增加得更多。
如上文所述，房地產稅的功能之一是調控房價，從而直接影響房地產供求，間接影響整個市場供求。但一項利用家庭微觀數據和地區宏觀數據，區分房地產稅推出後的短期和長期影響的研究發現：
房地產稅推行之初，將帶來存量房供給的一次性釋放，短期內供需失衡將造成房價回調，但隨著市場供需達到新的均衡，在房地產稅平穩運行後，地方政府將成為影響房價長期走勢的關鍵因素，隨著地方政府對房地產的財政依賴程度進一步加強，房價長期內反而會被推高。
這樣的調控結果短期內造成房價「硬著陸式」下跌的波動風險，不符合中央「房地長市場健康平穩發展」、「防止房價大起大落」的調控原則，長期內則會通過加重地方政府對房地產的財政依賴度倒逼經濟的房地產化，同樣與中央政府「建立房地產調控長效機制」的治理初衷相背離。
簡言之，這樣的調控效果不符合中央治理初衷和政策預期。
有效開征房地產稅的時機
考慮到房地產稅效應的復雜，一些學者強調有效開征房地產稅需要時機。
國家稅務總局稅收科學研究所研究員李本貴認為，只有當城鎮化水平趨於平穩，個人住房在個人總資產中所佔的比例下降到一定程度，個人可支配收入水平進一步提高的情況下，對個人自用住房普遍開征城鎮土地使用稅和房產稅才有社會和經濟基礎。
西北政法大學經濟學院研究員周文豪也認為，有效開征房產稅或者說房產稅生成的前提和條件是一國城市化完成或者接近完成。
具體來講，如果一國城市化率達到70%，意味著該國城市化接近完成; 而當這一數字超過75%時，通常認為該國已經完成城市化。只有當城市化完成，城市基礎設施大規模投資與建設結束，各類數據信息的時間序列以及空間排列都呈現出規律性，住房不再是普通居民家庭生產生活資料而升格為「財產」，直接稅征稅基礎形成，房產稅才能水到渠成。
或許是因為諸多約束因素的存在，雖有十八屆三中全會在將近八年前明確提出 「加快房地產稅立法並適時推進改革」，但房地產稅改革的推進依舊「斷斷續續」。
比如，在近五年（2017年到2021年）的全國兩會政府工作報告中，僅2018年和2019年提及「房地產稅立法」，其餘年份均未提及。
按照監管部門確定的「立法先行、充分授權、分步推進」原則，立法是房地產稅的關鍵性節點。早在2015年，房地產稅法就被寫入當年的全國人大立法規劃中。此後，在全國人大常委會2016年、2017年、2018年立法工作計劃中，房地產稅法均列為當年的「預備項目」。但2019年以後的年度立法工作計劃當中，均未涉及房地產稅。
今次座談會之前，今年官方有四次提及「房地產稅」。3月13日，「十四五」規劃和2035年遠景目標綱要發布，「推進房地產稅立法」被寫入其中。4月7日，財政部稅政司司長王建凡在國新辦新聞發布會上表示，財政部將「積極穩妥推進房地產稅立法和改革」。5月6日，財政部長劉昆在財政部官網發表的《建立健全有利於高質量發展的現代財稅體制》一文中做了同樣的強調。此外，今年3月的財稅工作座談會間接提及這一工作。
關於財政部於5月11日召開的座談會，多個受訪者向《21世紀經濟報道》表示，座談會透露的信息表明，房地產稅已從制度設計階段進展到試點推進階段，並將在部分城市試點。
不論有多麼困難的現實約束，我們都希望，至少房地產稅的試點工作能盡早展開，畢竟有了試點，我們才能具體了解這項改革的利弊，才能確定今後的進一步取捨。
參考資料
（只列出學報論文）：
李本貴：《對我國房地產稅改革的幾點思考》，稅務研究》，2021年第1期
周文豪：《試析中國現階段是否具備有效開征房產稅的前提和條件》，《雲南財經大學學報》2020年第11 期
劉建豐、於雪、彭俞超、許志偉：《房產稅對宏觀經濟的影響效應研究》，《金融研究》2020年第8期
劉金東、楊璇、汪崇金：《高房價、土地財政與房住不炒：房地產稅能抑制房價嗎？》，《現代財經》2019年第1期
胡怡建、范椏楠：《我國房地產稅功能應如何定位》，《財政研究》2016年第1期
安體富、葛靜：《關於房地產稅立法的幾個相關問題研究》，《財貿經濟》2014年第8期